《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》 課后任務(wù)實施答案 李輝

任務(wù)實施答案項目一審計認知任務(wù)一【任務(wù)實施】單項選擇題12345678910CBBACCAAAC思考題什么是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)？解析：審計是因授權(quán)管理經(jīng)濟活動的需要而產(chǎn)生，受托經(jīng)濟責任關(guān)系，才是審計產(chǎn)生的真正基礎(chǔ)。什么是受托經(jīng)濟責任關(guān)系？什么是審計關(guān)系？解析：（1）受托經(jīng)濟責任是指按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟資源和報告其經(jīng)營狀況的義務(wù)。受托經(jīng)濟責任的基本內(nèi)容包括行為責任和報告責任兩個方面，行為責任的主要內(nèi)容是按照保全性、合法（規(guī)）性、經(jīng)濟性、效率性、效果性和社會性以及控制性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟資源；而報告責任的主要內(nèi)容是按照公允性或可信性的要求編報財務(wù)報表。（2）審計關(guān)系什么是審計本質(zhì)？解析：審計本質(zhì)是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計本質(zhì)具有兩方面涵義：其一是指審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能；其二是指審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)鍵所在。審計主要有哪些方面的特征？解析：獨立性特征/權(quán)威性特征/公正性特征任務(wù)二單項選擇題12345678CCCABACA二、多項選擇題12345ABCDACBCDABDABC任務(wù)三單項選擇題12345678CBCCADAC二、多項選擇題12345678ADABCDABCDABCABCDABCDBCABCD三、判斷題12345678√×××√√√√四、簡答題1. 國家審計機關(guān)的隸屬模式有哪四大類，他們各自的擁有的權(quán)利、特點以及代表國家分別是？解析：（1）立法型：立法型的國家最高審計機關(guān)隸屬于立法部門，依照國家法律賦予的權(quán)利行使審計監(jiān)督權(quán)。立法型審計機關(guān)地位高、獨立性強，不受行政當局的控制和干預(yù)。代表國家：美、澳、加（2）司法型：司法型的國家最高審計機關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強的司法權(quán)。司法型審計機關(guān)可以直接行使司法權(quán)利，具有司法地位，具有很高的權(quán)威性。代表國家：法、西、意（3）行政型：行政型的國家最高審計機關(guān)隸屬于政府行政部門，它是政府行政部門中的一個職能部門，根據(jù)國家賦予的權(quán)限，對政府所屬各級、各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進行審計。行政型審計機關(guān)依據(jù)政府法規(guī)，進行審計工作，其獨立性低，基本上不具備法律約束力。代表國家：中國、沙特、泰國、瑞典（4）獨立型：獨立型的國家最高審計機關(guān)，介于立法、司法及行政部門之間，難以確定其從屬類型。這類審計機關(guān)只受法律約束，而不受國家機關(guān)的直接干預(yù)。代表國家：日本、德國2. 我國審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，那么請你描述一下什么是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制？解析：我國地方審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。根據(jù)審計法的有關(guān)規(guī)定，我國地方審計機關(guān)也可以在其審計管轄范圍內(nèi)派出審計特派員，但應(yīng)由本級政府決定，并報上級審計機關(guān)備案。3. 按規(guī)定必須設(shè)立度內(nèi)部審計機構(gòu)的單位與部門有哪些？解析：4.我國內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬模式（請按照獨立型的由高到低排列）解析：隸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會——隸屬于董事會——隸屬于監(jiān)事會——隸屬于總經(jīng)理（總裁）——隸屬于財務(wù)副總（財務(wù)總監(jiān)）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括哪三大類？解析：1.審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。2.會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計財務(wù)會計制度；擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢；代理記帳；代理納稅申報；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件；培訓(xùn)會計人員；審核企業(yè)前景財務(wù)資料；資產(chǎn)評估；參與進行可行性研究其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)3.其他法定審計業(yè)務(wù)項目二審計的對象與目標任務(wù)一【任務(wù)實施】單項選擇題123456ABAABD判斷題12345√×√√√任務(wù)二單項選擇題12345CCDDC多項選擇題12345CDABCDABDBCACD判斷題123√×√項目三審計依據(jù)、審計證據(jù)與審計工作底稿項目實施答案任務(wù)一一、單選題12345678910BAAADDBBBB11121314151617DDBBDDA二、多項選擇題題1234567ABDABACDABABABCDABC三、判斷題12345√√√√×四、簡答題1.審計依據(jù)的含義？【解析】審計依據(jù)是審計人員用來衡量被審計事項是非優(yōu)劣的準繩；是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。2.審計依據(jù)、審計證據(jù)、審計準則的相互關(guān)系？【解析】 1.怎樣進行審計，要按審計準則規(guī)定辦；2.審計中確定了什么樣事實，要有審計證據(jù)證實；3.為什么要提出這樣的意見和作出這樣的決定，要有審計依據(jù)。任務(wù)二一、單選題123456789AAACCADDC二、多選題12345678ABCDABCDABCDABABCDABCDABCDABD三、判斷題1234567√√√√√×√四、簡答題1.下列哪些屬于審計準則，哪些屬于審計依據(jù)，哪些屬于審計證據(jù)？（1）《中國注冊會計師審計準則1211號-了解被審計單位環(huán)境并評估重大錯報風險》（2）原材料盤點記錄（3）財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（4）內(nèi)部控制調(diào)查分析表（5）對外投資的批準文件（6）被審計單位現(xiàn)金管理規(guī)定(7)員工詢問筆錄(8)現(xiàn)金存款單據(jù)【解析】審計準則：（1）審計依據(jù)：（2）、（4）、（5）、（6）審計證據(jù)：(3)、(7)、(8)2.下列審計證據(jù)屬于什么證據(jù)？請描述其來源及表現(xiàn)形式（1）被審計單位律師的聲明書；（2）被審計單位管理當局的聲明書；（3）銀行存款對賬單；（4）被審計單位的銷售發(fā)票；（5）注冊會計師對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤取得的證據(jù)；（6）注冊會計師對被審計單位有關(guān)人員的口頭詢問；（7）被審計單位的收料單；（7）注冊會計師實地觀察被審計單位的內(nèi)部控制運行取得的證據(jù)；【解析】（1）被審計單位律師的聲明書；外部+書面（2）被審計單位管理當局的聲明書；內(nèi)部+書面（3）銀行存款對賬單；外部+書面（4）被審計單位的銷售發(fā)票；內(nèi)部+書面（5）注冊會計師對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤取得的證據(jù)；親歷+實物（6）注冊會計師對被審計單位有關(guān)人員的口頭詢問；親歷+口頭（7）被審計單位的收料單；內(nèi)部+書面（8）注冊會計師實地觀察被審計單位的內(nèi)部控制運行取得的證據(jù)；親歷+環(huán)境任務(wù)三一、單選題12345ADDCB二、簡答題1.請將以下管理類工作底稿說業(yè)務(wù)類工作底稿進行分類？可只標序號（1）審前調(diào)查工作記錄（2）審計通知書（3）存貨抽查表（4）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表（5）被審計單位的基本情況（6）審計報表初審情況表（7）財政總預(yù)算會計報表（8）會議記錄（9）被審計單位承諾書（10）與下級往來審計工作底稿【解析】管理類工作底稿：1-2-5-6-8-9業(yè)務(wù)類工作底稿：3-4-7-10項目四審計方法與技術(shù)任務(wù)一【任務(wù)實施】單項選擇題12345ACDDB二、多選題1234ABCDEABCABCDEABD三、判斷題1234××√√簡答題請比較詳查法與抽查法的特點、優(yōu)點、缺點與適用范圍。優(yōu)點缺點適用范圍詳查法能夠得出較精確的審計結(jié)論效率低、成本高小型單位重要或風險項目抽查法效率高、成本低與實際情況可能存在偏差大型單位非重要或非風險項目2.請描述順查法與逆查法的特點、優(yōu)點、缺點與適用范圍。優(yōu)點缺點適用范圍順查法廣泛取證，最大限度查錯防弊費時、費力，成本高、效率低規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位；管理混亂、存在嚴重問題的單位；特別重要或危險的被審計項目逆查法重點突出，提高審計效率，降低成本不能全面取證，不利保證審計質(zhì)量大型企業(yè)內(nèi)部控制健全的單位任務(wù)二單選題1234567BBBADDB多選題12ABEABCE判斷題12√×簡答題1.如何審閱會計資料及其異常數(shù)據(jù)？審閱法的技巧數(shù)據(jù)的增減變動有無異常經(jīng)濟活動真實性賬戶的對應(yīng)關(guān)系時間關(guān)系有無異常購銷活動是否異常經(jīng)辦人素質(zhì)是否可靠要素內(nèi)容是否健全審閱異常從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題：前提是要掌握經(jīng)濟事項本身的界限，如本單位當月的燃油費超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進一步調(diào)查，以便弄清疑點。從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)問題：前提是要掌握經(jīng)濟事項本身的正負性，如庫存現(xiàn)金科目，一般來說為正數(shù)，如出現(xiàn)負數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進一步詳細查明。從數(shù)字的精準度發(fā)現(xiàn)問題：會計核算的數(shù)字一般要比財務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確，在會計核算中，該精確地不精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均可認定為奇異數(shù)字。從數(shù)字與單位實際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問題如何進行實物盤點工作？盤點工作有哪些注意事項？解析：（1）盤點準備工作確定需要盤點的財物并予以封存。調(diào)查了解有關(guān)財物的收發(fā)保管制度，并對各項制度控制功能的發(fā)揮情況做出評估，找出控制的薄弱環(huán)節(jié)，明確重點。確定參加盤點的人員。在盤點成員中，至少要有兩名審計人員，一名財務(wù)負責人和一名實物保管人，同時，還應(yīng)有必要的工作人員。結(jié)出盤點日的賬面應(yīng)存數(shù)，即通過審閱、復(fù)算、核對，將賬面記錄和計算錯誤予以消除。準備記錄表格，檢查度量器具。對于有關(guān)用來盤點的度量器具，一定要經(jīng)過檢查，以防弄虛作假而使盤點結(jié)果失真。選擇恰當?shù)谋P點時間。盤點時間的選擇，一般以不影響工作正常進行為準，宜選擇在每天的業(yè)務(wù)終了后，或是業(yè)務(wù)開始前進行。（2）進行實地盤點（3）確定盤點結(jié)果3.有哪幾種函證方法？各有什么用途和適用范圍？解析：函證按要求對方回答方式的不同，又有積極函證和消極函證兩種。積極函證，是指對函證的內(nèi)容，不管在什么情況下，都要求對方直接以書面文件的形式向?qū)徲嬋藛T做出答復(fù)。消極函證，是指對于函證的內(nèi)容，只有當對方存有異議時，才要求對方直接以書面文件形式向?qū)徲嬋藛T做出答復(fù)。至于在何種情況下應(yīng)用積極函證或消極函證，則一般視函證業(yè)務(wù)事項的具體情況而定。1．函證方式的選擇。積極函證方式適用于以下場合：（1）函證業(yè)務(wù)事項較為重要。一方面可以從該業(yè)務(wù)事項的金額大小來衡量，另一方面，可以從該業(yè)務(wù)事項涉及的問題性質(zhì)來衡量。（2）函證業(yè)務(wù)事項極為有限。（3）函證業(yè)務(wù)事項延續(xù)的時間極長。（4）對函證業(yè)務(wù)事項還存有較多疑點。其余場合，則可采用消極函證方式。項目五資產(chǎn)審計任務(wù)一【任務(wù)實施】表5.1-1庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位：智凱公司項目：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表編制：xxx日期：2022.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：xxx日期：2022.3.18檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額①5000張/枚金額盤點日未記賬傳票收入金額②2100100元202000盤點日未記賬傳票支出金額③220050元10500盤點日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-3490020元501000盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤392010元30300盤點日應(yīng)有與實有差異⑥=④-⑤9805元20100盤點差異原因分析1.白條抵庫3001元20202.短款680合計3920追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額10828報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額700報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額14048報表日現(xiàn)金賬面數(shù)13368審計說明：（1）庫存現(xiàn)金超限額4048元(14048–10000),應(yīng)及時送存銀行，今后應(yīng)堅持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。（2)已收款、已付款憑證未及時入賬，應(yīng)做到日清月結(jié)。（3）不能以白條抵庫,經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)及時催促任翼飛報銷或作其他應(yīng)收款入賬處理.（4）現(xiàn)金短款680元。應(yīng)在進一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責任，應(yīng)由出納賠償。（5）2021年12月31日，庫存現(xiàn)金賬實不符【任務(wù)實施】表5.1-2銀行存款余額調(diào)節(jié)表被審計單位：智凱公司項目：貨幣資金-銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：XXX日期：2022年3月18日索引號：xxx財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：XXX日期：2022年3月18日開戶銀行：工商銀行泰山營業(yè)所銀行賬號：9558061000634800135幣種：人民幣項目金額調(diào)節(jié)項目說明是否需要審計調(diào)整銀行對賬單余額6497400加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計金額。其中:1.2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計金額。15500公司開出支票，持票人未兌付否其中:1.2.調(diào)整后銀行對賬單余額6481900企業(yè)銀行存款日記賬余額6470800加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計金額。20500銀行已收，企業(yè)未收否其中:1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計金額。9400銀行代扣，企業(yè)未付否其中:1.2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額6481900經(jīng)辦會計人員(簽字):會計主管(簽字):審計說明:企業(yè)應(yīng)當及時入賬并調(diào)整未達賬項調(diào)整后，銀行存款期末余額相符且無誤【任務(wù)實施】表5.1-3貨幣資金收支檢查情況表被審計單位：智凱公司項目：貨幣資金-貨幣資金收支檢查表編制：xxx日期：2022.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：xxx日期：2022.3.18記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“√”、“×”表示）12342021.7.1038#以支票支付廣告費銷售費用150000√√√√2021.10.2845#以現(xiàn)金支付招待費用管理費用2000√√√√2021.11.1833#以支票支付辦公費管理費用8200√√√√2021.12.1756#以現(xiàn)金支付管理人員獎金應(yīng)付職工薪酬860000√√√√審計說明：審核無誤【任務(wù)實施】Y和M公司分別欠款234萬和117萬，雖已發(fā)生函證，但未收到回函。審計人員應(yīng)實施何種程序進行判斷？（答案：二維碼）答案;替代審計程序（1）向Y和M公司第二次發(fā)出詢證函，如對方仍未回函；（2）要求被審計單位提供Y和M公司其他聯(lián)系地址或者方式,遭被審計單位拒絕；（3）審計人員通過檢查與銷售有關(guān)的文件，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證等，發(fā)現(xiàn)Y和M公司均為新增銷售對象、賒銷額度較高，且于2021年12月份新增銷售額207.08萬和103.54萬。（4）進一步與被審計單位會計人員溝通后，該單位會計人員承認，針對Y和M公司的銷售均為虛增，銷售合同系造假。（5）因此，審計人員根據(jù)上述情況進行了賬項調(diào)整。借：主營業(yè)務(wù)收入207.08應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26.92貸：應(yīng)收賬款——Y公司234萬借：主營業(yè)務(wù)收入103.54應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.46貸：應(yīng)收賬款——M公司117萬I公司欠款247萬，收到對方詢證函，證明正確無誤。但H公司欠款15萬，收到對方詢證函：已于10月份預(yù)付貨款25萬，足以抵付欠款，審計人員應(yīng)實施何種程序進行判斷?（答案：二維碼）答案：（1）審計人員應(yīng)首先合適是否已于10月份收到25萬的貨款，經(jīng)核對后發(fā)現(xiàn)確已收到與被審計單位管理層溝通是否準予抵付欠款，管理層同意審計人員做如下調(diào)整事項借：預(yù)收賬款——H公司15萬貸：應(yīng)收賬款——H公司15萬【任務(wù)實施】表5.1-4應(yīng)收賬款詢證函積極式詢證函編號：01L公司：本公司聘請的泰山會計師事務(wù)所正在對本公司2021年度財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應(yīng)當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細資料?；睾堉苯蛹奶┥綍嫀熓聞?wù)所。回函地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備注2021.12.311500000賬齡一年內(nèi)2．其他事項。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。（被審計單位蓋章）年月日結(jié)論：1.信息證明無誤。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：32．信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：【任務(wù)實施】表5.1-5應(yīng)收賬款明細表被審計單位：智凱公司項目：應(yīng)收賬款明細表編制：xxx日期：2022.3.11索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：xxx日期：2022.3.11項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)名稱合計1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方2300000150000080000023000001500000800000L公司1500000150000015000001500000G公司800000800000800000800000二、非關(guān)聯(lián)方W公司-500000-5000005000000I公司2470000247000024700002470000Y公司2340000234000023400000M公司1170000117000011700000H公司1500001500001500000合計79300006980000150000800000351000050000015000047700003970000800000審計說明：經(jīng)審核，智凱公司2021年資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款應(yīng)做如下調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——W公司50萬貸：預(yù)付賬款——W公司50萬2.借：主營業(yè)務(wù)收入207.08應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26.92貸：應(yīng)收賬款——Y公司234萬借：主營業(yè)務(wù)收入103.54應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.46貸：應(yīng)收賬款——M公司117萬3.借：預(yù)收賬款——H公司15萬貸：應(yīng)收賬款——H公司15萬【任務(wù)實施】表5.1-6應(yīng)收賬款審定表被審計單位：智凱公司項目：應(yīng)收賬款審定表編制：XXX日期：2022.3.11索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：XXX日期：2022.3.11項目名稱期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末索引號未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)一、賬面余額合計7930000351000050000015000047700001年以內(nèi)6980000351000050000039700001年至2年15000015000002年至3年3年以上800000800000二、壞賬準備合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上三、賬面價值合計7930000351000050000015000047700001年以內(nèi)6980000351000050000039700001年至2年15000015000002年至3年3年以上800000800000合計793000035100005000001500004770000審計說明：調(diào)整后審核無誤。【任務(wù)實施】表5.1-10存貨審定表被審計單位：智凱公司項目：存貨審定表編制：XXX日期：2022.3.11索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：XXX日期：2022.3.11存貨項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、存貨賬面余額在途物資858600858600658600原材料10658400106584009525000庫存商品407500040750003250000周轉(zhuǎn)材料658000658000391400合計162500001625000013825000審計結(jié)論：審核無誤

【任務(wù)實施】表5.1-11存貨抽盤表被審計單位：智凱公司項目：存貨抽盤表編制：XXX日期：2022.3.11索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：XXX日期：2022.3.11品名及規(guī)格計量單位抽盤日實存數(shù)量加：資產(chǎn)負債表日至抽盤日發(fā)出數(shù)量減：資產(chǎn)負債表日至抽盤日入庫數(shù)量資產(chǎn)負債表日實存數(shù)量資產(chǎn)負債表日賬面數(shù)量資產(chǎn)負債表日賬存金額差異原因分析原材料A噸52003120031400500050007500000原材料B噸38002622026520350035004200000庫存商品甲件400260025005005006000000庫存商品乙件350380039002502503250000合計審計說明：審核無誤

【任務(wù)實施】表5.1-12存貨計價測試表被審計單位：智凱公司項目：存貨計價測試表編制：XXX日期：2022.3.11索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：XXX日期：2022.3.11品名及規(guī)格年初余額本年入庫本年發(fā)出本年結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額原材料A5600149.0083440044800152.00680960045400151.676885667.005000151.67758333.00原材料B3900121.0047190031200122.00380640031600121.893851689.003500121.89426611.00庫存商品甲4801190.0057120038401210.00464640038201207.784613711.005001207.78603889.00庫存商品乙3101310.0040610024801290.00319920025401292.223282244.002501292.22323056.00合計略略略略注：保留兩位小數(shù)審計說明原材料、庫存商品入賬以及結(jié)存價值較小，無需進一步擴大審計范圍。被審計單位計價測試符合相關(guān)規(guī)定。任務(wù)二【任務(wù)實施】表5.2-2固定資產(chǎn)及累計折舊審定表被審計單位：智凱公司項目：固定資產(chǎn)及累計折舊審定表編制：XXX日期：2022.3.11索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：XXX日期：2022.3.11項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額調(diào)整數(shù)審定數(shù)一、固定資產(chǎn)原值房屋建筑物30000000.0030000000.0030000000.00機器設(shè)備15000000.006000000.001000000.0020000000.0020000000.00運輸工具1500000.00800000.002300000.002300000.00辦公設(shè)備3500000.001200000.004700000.004700000.00合計50000000.008000000.001000000.0057000000.0057000000.00二、累計折舊房屋建筑物6500000.001425000.007925000.007925000.00機器設(shè)備3500000.001358875.00950000.003908875.003908875.00運輸工具500000.00273125.00773125.00773125.00辦公設(shè)備1500000.00893000.002393000.002393000.00合計12000000.003950000.00950000.0015000000.0015000000.00二、固定資產(chǎn)凈值略略房屋建筑物略機器設(shè)備略略運輸工具略辦公設(shè)備略合計略審計說明：審核無誤【任務(wù)實施】表5.2-3固定資產(chǎn)抽查表被審計單位：項目：略編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)名稱賬面數(shù)額盤點核實數(shù)量原值已提折舊 凈值數(shù)量原值已提折舊凈值A(chǔ)廠房5000000950000405000050000009500004050000B廠房3000000712500228750030000007125002287500甲設(shè)備5000009500040500050000095000405000乙設(shè)備6000001710058290060000017100582900審計說明：審核無誤【任務(wù)實施】表5.2-4固定資產(chǎn)增加檢查表被審計單位：項目：略編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類別增加情況憑證號核對內(nèi)容（用“√”、“×”表示）數(shù)量原價12345678生產(chǎn)線2021.8.20改擴建機器設(shè)備1600000020號√√√合計核對內(nèi)容說明：1.審批手續(xù)是否齊全；2.與在建工程轉(zhuǎn)出數(shù)核對是否一致3.會計處理是否正確（入賬日期和入賬金額）；4.……審計說明：審核無誤項目六負債審計與所有者權(quán)益審計任務(wù)一流動負債審計【任務(wù)實施】表6.1-2短期借款審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：短期借款明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引貸款單位起訖日期利率%借款條件年初余額本年增加本年減少年末余額審計調(diào)整審定數(shù)備注借方貸方工商銀行2021.4.1-2022.3.315.13%信用4500000.003000000.002500000.005000000.005000000.00建設(shè)銀行2021.6.1-2022.5.315.32%信用2100000.002000000.001600000.002500000.002500000.00興業(yè)銀行2021.7.1-2022.6.305.56%信用500000.00500000.00400000.00600000.00600000.00合計審計說明：1.核對還款數(shù)

2.審查年度內(nèi)增加的借款數(shù)，是否合規(guī)合法審計結(jié)論：審核無誤，相等【任務(wù)實施】表6.1-3短期借款檢查表被審計單位名稱：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：短期借款檢查表編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容備注123452021.368#還款銀行存款5000000√√√2021.45#借款銀行存款2500000√√√核對內(nèi)容說明：

1、原始憑證內(nèi)容完整。4、記賬憑證同原始憑證一致。

2、有授權(quán)批準。

3、賬務(wù)處理正確。審計說明：

【任務(wù)實施】表6.1-5應(yīng)付賬款審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：應(yīng)付賬款明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引債權(quán)人名稱年初余額年末余額調(diào)整重分類審定數(shù)江蘇公司210000.00200000.00浙江公司370000.00350000.00江西公司（-260000.00）（-280000.00）280000.000福建公司400000.00350000.00深圳公司160000.00110000.00上海公司391000.00310000.00北京公司278000.00308000.00四川公司980000.00（-750000.00）750000.000貴州公司497000.00430000.00云南公司95000.0065000.00審計說明：江西、四川公司余額在借方，且金額較大，應(yīng)作重分類調(diào)整

借：預(yù)付賬款-江西公司280000借：預(yù)付賬款-四川公司750000

貸：應(yīng)付賬款-江西公司280000貸：應(yīng)付賬款-四川公司750000審計結(jié)論：智凱公司應(yīng)單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目

【任務(wù)實施】表6.1-6應(yīng)付賬款檢查表被審計單位名稱：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：應(yīng)付賬款檢查表編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容備注123452021.1054#購料原材料355200√2021.1271#往來款銀行存款75000核對內(nèi)容說明：

1、原始憑證內(nèi)容完整。4、記賬憑證同原始憑證一致。

2、有授權(quán)批準。5、

3、賬務(wù)處理正確。6、審計說明：

1.12月71#憑證，賬務(wù)處理有誤。

2.12月入庫材料，應(yīng)做暫估入庫賬務(wù)處理：借：原材料250000貸：應(yīng)付賬款250000。

3.逾期未付票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)賬：借：應(yīng)付票據(jù)：160000貸：應(yīng)付賬款160000

【任務(wù)實施】表6.1-9應(yīng)付職工薪酬審定表被審計單位：智凱有限公司簽名索引號頁次審計項目：應(yīng)付職工薪酬明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引項目年初余額本年計提本年支出年末余額調(diào)整審定數(shù)工資、獎金0.007120000.007120000.000.00職工福利費310700.00286000.00996800.001021500.00社會保險費512200.00841000.00541000.00212200.00住房公積金465200.00744100.00854400.00575500.00工會經(jīng)費178000.00220000.00142400.00100400.00職工教育經(jīng)費84100.0070000.00106800.00120900.00合計1550200.009281100.009761400.002030500.001.稅前允許列支工資總額=150*3600*12=6480000

實際列支工資總額=7120000

超支=640000

2.稅前允許列支福利費總額=6480000*14%=907200

實際列支福利費總額=996800

超支=89600

3.稅前允許列支工會費總額=6480000*2%=129600

實際列支工會費總額=142400

超支=12800

4.稅前允許列支教育經(jīng)費總額=6480000*1.5%=97200

實際列支教育經(jīng)費總額=106800

超支=9600

5.其他

合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=752000一、全年應(yīng)付工資、獎金貸方發(fā)生數(shù)計入：

1.管理費用=653750元

2.銷售費用=210000元

3.制造費用=1105000元

4.生產(chǎn)成本=4840000元

5.在建工程=247000元

6.應(yīng)付職工薪酬=64250元

6.其他

合計=7120000元

月實際領(lǐng)發(fā)工資人數(shù)

二、計提福利費計入：

1.管理費用=59420元

2.銷售費用=17450元

3.制造費用=215000元

4.生產(chǎn)成本=621000元

5.在建工程=34580元

6.其他

合計=996800元審計說明：以上費用中，超出計稅標準247000元工資，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。審計結(jié)論：經(jīng)上述調(diào)整后，本期金額和期末金額可以確認。

【任務(wù)實施】表6.1-13應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注一、應(yīng)交增值稅1.年初未抵扣數(shù)（一）2.銷項稅額348070.0038287.70386357.70出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出21000.0021000.00轉(zhuǎn)出多交增值稅3.進項稅額162200.00162200.00已交稅金減免稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅206870.0038287.70245157.704.期末抵扣數(shù)（一）二、未交增值稅1.年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）55000.0055000.002.本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）206870.0038287.70245157.703.本期已交數(shù)198000.00198000.004.期末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）63870.0038287.70102157.70審計說明：將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售，計提增值稅38287.7元，作賬務(wù)處理，同時調(diào)整銷項稅額。審計結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，審核無誤。

【任務(wù)實施】表6.1-14應(yīng)交稅費審定表被審計單位：智凱有限公司簽名索引號頁次審計項目：應(yīng)交稅費明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引稅費種類年初余額本年應(yīng)交本年已交年末余額調(diào)整審定數(shù)增值稅55000.00206870.00198000.0063870.0038287.70102157.70企業(yè)所得稅587700.001100020.00941200.00746520.00188032.50934552.50合計642700.001306890.001139200.00810390.00226320.201036710.20審計說明：增值稅應(yīng)交未交調(diào)增38287.70元，企業(yè)應(yīng)交所得稅調(diào)增188032.5元，共計應(yīng)交稅費調(diào)增226320.20元。審計結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，審核無誤。

【任務(wù)實施】表6.1-15應(yīng)交稅費計算檢查表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：應(yīng)交稅費明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元收入類別金額銷項稅額上期留抵稅額進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)抵扣稅額實際抵扣稅額期末留抵稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費附加123=2*11%4567=4+5-689=7-810=3-811=10*7%12=10*3%主營業(yè)務(wù)收入5400000.00594000.00594000.0041580.0017820.00其他業(yè)務(wù)收入0.000.000.00運輸收入50000.005500.005500.00385.00165.00材料銷售收入3000000.00330000.00330000.0023100.009900.00合計8450000.00929500.000.000.000.000.000.000.00929500.0065065.0027885.00審計說明：

任務(wù)二非流動負債審計【任務(wù)實施】表6.2-1長期借款審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：長期借款明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引貸款單位年初余額利率%借款條件起訖日期本年增加本年減少年末余額審計調(diào)整審定數(shù)備注借方貸方建設(shè)銀行4000000.005.50%抵押2020.7.1-2023.6.304000000.004000000.00工商銀行3000000.006.12%擔保2021.9.1-2023.8.313000000.003000000.00合計7000000.00審計說明：審計結(jié)論：審核無誤，相等【任務(wù)實施】表6.2-2長期借款利息測算表被審計單位名稱：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：長期借款利息測算表編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元貸款單位貸款期限貸款用途貸款起止時間本期應(yīng)計息天數(shù)年利率本金本期應(yīng)計利息本期實際利息差異財務(wù)費用在建工程小計建設(shè)銀行3年資金周轉(zhuǎn)2020.7.1-2023.6.301845.50%4000000.00112444.44112444.44112444.44工商銀行2年資金周轉(zhuǎn)2021.9.1-2023.8.311226.12%3000000.0062220.0062220.0062220.00核對內(nèi)容說明：建設(shè)銀行為抵押貸款，工商銀行為擔保貸款。

審計說明：本年計提長期借款利息無誤。

任務(wù)三所有者權(quán)益審計【任務(wù)實施】

表6.3-2實收資本審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：實收資本明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引股東名稱幣種年初余額本年增加本年減少年末余額備注A股東5500000.005500000.00B股東5500000.005500000.00C股東5500000.005500000.00D股東5500000.005500000.00合計22000000.0022000000.00審計說明：本年未發(fā)生股權(quán)變動，年初、年末余額不變。審計結(jié)論：審核無誤，相等 【任務(wù)實施】表6.3-4資本公積審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：資本公積明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引項目年初余額本年增加本年減少年末余額備注股本溢價1765000.00001765000.00審計說明：財務(wù)處理正確，年初、年末余額相一致。審計結(jié)論：審核無誤，相等。

【任務(wù)實施】表6.3-7盈余公積審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：盈余公積明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引項目年初余額本年增加本年減少年末余額備注法定盈余公積2600000.001780002617800.00合計2600000.001780002617800.00審計說明：財務(wù)處理正確，年初、年末余額相一致。審計結(jié)論：審核無誤，相等。

【任務(wù)實施】表6.3-8未分配利潤審定表被審計單位：智凱有限公司簽名日期索引號頁次審計項目：未分配利潤明細賬編制人會計期間或截止日：2021.12.31復(fù)核人單位：元索引項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注（一）本年凈利潤26178000.0026178000.00加：年初未分配利潤3180000.00639900.003819900.00以前年度損益調(diào)整（二）可供分配的利潤減：提取法定盈余公積2600000.0017800.002617800.00提取任意盈余公積提取公益金提取儲備基金提取發(fā)展基金提取職工獎勵及福利基金利潤歸還投資（三）可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作資本的股利（四）未分配利潤30015700.00審計說明：財務(wù)處理正確，年初、年末余額相一致。審計結(jié)論：審核無誤，相等。

項目七收入審計與成本費用審計任務(wù)一【任務(wù)實施】表7.3主營業(yè)務(wù)收入審定表被審計單位：智凱公司項目：主營業(yè)務(wù)收入審定編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18索引號項目合計其中主要主品或大類甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品145920030200015720024856003700001156003509600316000193600450640034200019440055632003850001782006504000373000131000748880035800013080085096003680001416009428900320100108800105032003050001982001149280035700013580012511300365100146200未審數(shù)合計596260041612001831400調(diào)整數(shù)30000030000審計數(shù)599260041612001861400審計說明：4月份合計有誤，主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)調(diào)增30，000元，小計為536，400元。審計結(jié)論：調(diào)整后，審核無誤表7.4銷售截止期檢查情況表被審計單位：略項目：編制：日期：索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：序號發(fā)票號碼發(fā)票內(nèi)容記入銷售明細賬日期核對日期品名規(guī)格數(shù)量單價稅率總價（含稅）12303438217.12.27甲產(chǎn)品1800122160017.12.31√08269517.12.28甲產(chǎn)品3000123600017.12.31√09938217.12.30乙產(chǎn)品2000234600017.12.31√00012518.01.02甲產(chǎn)品1500121800018.01.05√核對說明:品名、數(shù)量與發(fā)貨單位核對相符正確過入銷售、應(yīng)收賬款等明細賬正確過入總賬審計說明：審計結(jié)論：審核無誤，未發(fā)現(xiàn)異?！救蝿?wù)實施】表7.6其他業(yè)務(wù)收入審定表被審計單位：智凱公司項目：其他業(yè)務(wù)收入審定編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18索引項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注運輸收入64973036497303銷售材料收入19152001915200出租固定資產(chǎn)收入出租包裝物收入出租無形資產(chǎn)收入02000020000其他合計8412503200008432503審計說明：2017年11月第103號憑證，實為發(fā)生轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入，應(yīng)調(diào)增“其他業(yè)務(wù)收入——出租無形資產(chǎn)收入”科目20000元，即調(diào)整后，本年其他業(yè)務(wù)審計數(shù)為8432503。審計結(jié)論：調(diào)整后，明細賬、總賬和報表核對一致。表7.7其他業(yè)務(wù)收入檢查表被審計單位：智凱公司項目：其他業(yè)務(wù)收入檢查編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容備注1234517.1298號運輸收入銀行存款135650√√17.11103號處置無形資產(chǎn)銀行存款25000核對內(nèi)容說明：原始憑證內(nèi)容完整有授權(quán)處理賬務(wù)處理正確記賬憑證與原始憑證一致審計說明：經(jīng)審核，17.11，第103號憑證實為出租無形資產(chǎn)，應(yīng)將該筆收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。借：營業(yè)外收入——處置無形資產(chǎn)25000貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租無形資產(chǎn)25000任務(wù)二成本費用審計【任務(wù)實施】甲產(chǎn)品明細資料調(diào)整表（表7.8）日期摘要入庫發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1.1期初余額5005.025003.1入庫4005.120405004005.05.1250020404.1銷售5003005.05.1250015301005.15108.1入庫16004.6736010016005.14.6510736010.3銷售1003005.14.6510138013004.6598012.1入庫7004.5315013007004.64.55980315012.31銷售8004.636805007004.64.52300315012.31本年合計270012250200096005007004.64.5230031501、甲產(chǎn)品的營業(yè)成本實際金額=2500+1530+510+1380+3680=9600（萬元）2、被審單位確認甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本=9840（萬元）3、被審單位多確認甲產(chǎn)品營業(yè)成本=9840-9600=240（萬元）4、調(diào)整分錄借：庫存商品——甲產(chǎn)品240萬元貸：以前年度損益調(diào)整240萬元【任務(wù)實施】表7.10其他業(yè)務(wù)成本審定表被審計單位：智凱公司項目：其他業(yè)務(wù)成本審定編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18索引項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注運輸成本426834426834銷售材料成本165690165690出租固定資產(chǎn)成本出租包裝物成本出租無形資產(chǎn)成本其他合計592524592524審計說明：無調(diào)整事項審計結(jié)論：經(jīng)審核，其他業(yè)務(wù)成本項目無異常，明細賬、總賬和報表核對一致。表7.11其他業(yè)務(wù)成本檢查表被審計單位：智凱公司項目：其他業(yè)務(wù)成本檢查編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容備注1234517.1150號運輸成本銀行存款6239√√√17.10164號銷售材料成本原材料45087√√√核對內(nèi)容說明：原始憑證內(nèi)容完整有授權(quán)處理賬務(wù)處理正確記賬憑證與原始憑證一致審計說明：經(jīng)審核，原始憑證內(nèi)容完整，有授權(quán)處理，賬務(wù)處理正確，記賬憑證與原始憑證一致?！救蝿?wù)實施】表7.12銷售費用審定表被審計單位：智凱公司項目：銷售費用審定編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18索引項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注銷售部門人工費239400239400包裝費13698001369800廣告費11500001150000運輸費17652001765200展覽費351169.82351169.82其他合計4875569.824875569.82審計說明：無調(diào)整事項審計結(jié)論：經(jīng)審核，銷售費用項目無異常，明細賬、總賬和報表核對一致。表7.13銷售費用檢查表被審計單位：智凱公司項目：銷售費用檢查編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容備注1234517.0820號廣告費銀行存款80000√√√17.0978號運輸費銀行存款97650√√√17.1236號包裝費原材料62410√√√核對內(nèi)容說明：1.原始憑證內(nèi)容完整2.有授權(quán)處理3.賬務(wù)處理正確4.記賬憑證與原始憑證一致5.6.審計說明：經(jīng)審核，記賬憑證均附有原始憑證，內(nèi)容完整，有授權(quán)批準，總賬與明細賬相符。【任務(wù)實施】表7.14管理費用審定表被審計單位：智凱公司項目：管理費用審定編制：xxx日期：2018.3.18索引號：XXX財務(wù)報表截止日/期間：2017.12.31復(fù)核：xxx日期：2018.3.18索引項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注管理部門人工費15196601519660工會費251378251378職工教育經(jīng)費188533.5188533.5折舊費16590001659000租賃費300000300000修理費195680195680物料消耗5000050000低值易耗品攤銷215637215637辦公費548844.78100600448244.78差旅費236900236900財產(chǎn)保險費1321601