數(shù)據(jù)背景下H電商集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

PAGEPAGEIPAGEIIPAGEII大數(shù)據(jù)背景下H電商集團(tuán)全面預(yù)算管理研究摘要全面預(yù)算管理在企業(yè)的運(yùn)營過程中極為重要，但由于技術(shù)水平的限制，很多的功能無法去實(shí)現(xiàn)。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷提升，不僅推動(dòng)了信息技術(shù)行業(yè)的大力發(fā)展，同時(shí)為全面預(yù)算管理的完善提供了技術(shù)支持。那么怎樣把大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和全面預(yù)算管理進(jìn)行有效地結(jié)合，是目前的企業(yè)所關(guān)心的主要問題之一。電商企業(yè)的整個(gè)交易過程以數(shù)據(jù)的形式記錄和存儲(chǔ)，直接為大數(shù)據(jù)分析提供數(shù)據(jù)源。而企業(yè)能夠達(dá)到突破的關(guān)鍵，便是在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，提高全面預(yù)算管理的水平。所以，本文中選擇了服飾電商集團(tuán)作為案例對象，探討了在大數(shù)據(jù)背景下H電商集團(tuán)在經(jīng)營管理過程中的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)投資以及應(yīng)用狀況，以及目標(biāo)制定、流程控制、預(yù)算評價(jià)等方面的內(nèi)容，并根據(jù)分析結(jié)果歸納大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在投入及應(yīng)用后企業(yè)全面預(yù)算存在的問題，提出了多項(xiàng)改進(jìn)措施，使企業(yè)全面預(yù)算管理得到改善。本文通過文獻(xiàn)研究法，在前人文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，首先介紹了國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，并采用案例分析法對案例企業(yè)進(jìn)行了深入分析，得出了公司運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)后的預(yù)算管理現(xiàn)狀。發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)投入和應(yīng)用不完善，導(dǎo)致公司全面預(yù)算管理存在問題，并針對存在的問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；大數(shù)據(jù)分析；電商企業(yè)

ABSTRACTComprehensivebudgetmanagementisveryimportantintheprocessofenterpriseoperation,butduetothelimitationoftechnicallevel,manyfunctionscannotberealized.Thecontinuousimprovementofbigdataanalysistechnologynotonlypromotesthedevelopmentofinformationtechnologyindustry,butalsoprovidestechnicalsupportfortheimprovementofcomprehensivebudgetmanagement.Sohowtoeffectivelycombinebigdataanalysistechnologywithcomprehensivebudgetmanagementisoneofthemainissuesconcernedbyenterprisesatpresent.Thewholetransactionprocessofe-commerceenterprisesisrecordedandstoredintheformofdata,whichdirectlyprovidesdatasourcesforbigdataanalysis.Thekeytothebreakthroughistoimprovethelevelofcomprehensivebudgetmanagementonthebasisofbigdataanalysistechnology.Therefore,thispaperchoosesapparele-commercegroupasthecaseobject,discussestheinvestmentandapplicationofbigdataanalysistechnologyintheprocessofoperationandmanagementofh-commercegroupunderthebackgroundofbigdata,aswellasthecontentofgoalsetting,processcontrol,budgetevaluation,etc.,andsummarizestheexistenceofcomprehensivebudgetofenterprisesaftertheinvestmentandapplicationofbigdataanalysistechnologyaccordingtotheanalysisresultsProblems,putforwardanumberofimprovementmeasurestoimprovetheoverallbudgetmanagementoftheenterprise.Basedonthepreviousliteratureresearch,thispaperfirstintroducestheresearchstatus,relatedconceptsandtheoreticalbasisathomeandabroad,andusescaseanalysismethodtoconductin-depthanalysisofcaseenterprises,andobtainsthebudgetmanagementstatusofthecompanyafterusingbigdataanalysistechnology.Itisfoundthattheinvestmentandapplicationofbigdataanalysistechnologyarenotperfect,whichleadstotheproblemsinthecompany'soverallbudgetmanagement,andcorrespondingimprovementmeasuresareproposedfortheexistingproblems.KEYWORDS：comprehensivebudgetmanagement;bigdataanalysis;e-commerceenterprisesPAGEIIPAGEII目錄TOC\o"1-3"\h\u10784摘要 I4473ABSTRACT II17554第1章緒論 1133231.1研究背景及意義 1160631.1.1研究背景 1309691.1.2研究意義 1189981.2文獻(xiàn)述評 2271181.2.1國外文獻(xiàn)述評 2222501.2.2國內(nèi)文獻(xiàn)述評 2225891.3研究內(nèi)容及方法 2136661.3.1研究內(nèi)容 332711.3.2研究方法 3172941.4創(chuàng)新點(diǎn) 33080第2章相關(guān)概念與理論基礎(chǔ) 5166662.1相關(guān)概念 5142332.1.1大數(shù)據(jù)分析 539502.1.2全面預(yù)算管理 583562.2理論基礎(chǔ) 57182.2.1激勵(lì)理論 5151372.2.2內(nèi)部控制理論 521796第3章大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在H集團(tuán)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用 7245343.1H集團(tuán)概況 742253.2H集團(tuán)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)投入及運(yùn)用情況 7152103.2.1大數(shù)據(jù)分析技術(shù)投入及運(yùn)用情況 7139223.2.2大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的運(yùn)用設(shè)計(jì) 8315053.3H集團(tuán)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)后全面預(yù)算管理現(xiàn)狀 9210353.3.1預(yù)算編制方法和目標(biāo)的準(zhǔn)確性 9193563.3.2預(yù)算流程執(zhí)行與控制的效率 10226543.3.3預(yù)算考核及評價(jià)的定性因素 1097063.3.4構(gòu)建預(yù)算組織結(jié)構(gòu)后的績效狀況 11604第4章大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題及原因分析 13317644.1大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題 1326064.1.1預(yù)算流程業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息共享性差 13135164.1.2預(yù)算編制戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度較低 1387394.1.3預(yù)算管理評價(jià)水平滯后 1337704.1.4內(nèi)部組織分配不合理 14303524.2大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理問題的原因分析 1451014.2.1大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用不完善 14256464.2.2戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理實(shí)施難度大 15178074.2.3缺乏考核評價(jià)的激勵(lì)措施 1524134.2.4預(yù)算管理崗位職責(zé)不明確 1510880第5章大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議 16212985.1建立業(yè)財(cái)信息共享的大數(shù)據(jù)管理平臺(tái) 16326465.1.1各職能部門共享信息資源一體化 16268145.1.2利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督 16323015.2采用滾動(dòng)預(yù)算法分析預(yù)算差異 1760375.3強(qiáng)化預(yù)算管理評價(jià)和績效考評 18100955.4合理調(diào)整預(yù)算管理組織 1910942結(jié)論 2043致謝 2114859參考文獻(xiàn) 22PAGE4PAGE4第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景如今，市場競爭日趨激烈。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理和經(jīng)營的現(xiàn)代化，有必要引入一種管理評價(jià)方法：由事前計(jì)劃、事中調(diào)節(jié)和事后評價(jià)構(gòu)成的預(yù)算管理體系。它已逐漸成為公司預(yù)算體系中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為公司的全面發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)自進(jìn)入國內(nèi)以來，得到了廣泛的關(guān)注和應(yīng)用，但在使用過程中也存在著許多問題。在當(dāng)今這個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著電子商務(wù)的發(fā)展和多數(shù)人消費(fèi)方式的改變，許多傳統(tǒng)行業(yè)已經(jīng)從僅有的線下銷售和宣傳形式，轉(zhuǎn)變?yōu)殡娚填I(lǐng)域的網(wǎng)絡(luò)流量紅利。企業(yè)要適應(yīng)自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式來應(yīng)對這種變化，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供技術(shù)支持。電商企業(yè)必須對信息時(shí)代的特點(diǎn)和技術(shù)有高度的認(rèn)識(shí)，并對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的操作和管理支撐。1.1.2研究意義（1）理論意義傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，使用的大部分信息都是以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的，預(yù)算往往只對過去財(cái)務(wù)信息回應(yīng)，缺乏真正的預(yù)測性。傳統(tǒng)預(yù)算管理所使用的數(shù)據(jù)范圍具有局限性，很難把企業(yè)融入到不斷變化的環(huán)境中，也很難適應(yīng)激烈競爭和快速變化的時(shí)代。本文以應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為背景，以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為手段，不僅提高了預(yù)算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，而且為優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系提供了技術(shù)支持。（2）實(shí)踐意義實(shí)際上，大多數(shù)公司都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)和相關(guān)分析技術(shù)的重要性，但對于大數(shù)據(jù)和預(yù)算的應(yīng)用還沒有具體的指導(dǎo)方針。而H電商集團(tuán)作為本文案例被進(jìn)行分析和研究，主要涵蓋其大數(shù)據(jù)的應(yīng)用和預(yù)算管理現(xiàn)狀。進(jìn)一步促進(jìn)了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與預(yù)算管理的融合，提高了企業(yè)的競爭力和現(xiàn)代化程度，發(fā)展了基于大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的全面預(yù)算管理理論。1.2文獻(xiàn)述評1.2.1國外文獻(xiàn)述評Watren、Moffitt和Bymes（2016）指出大數(shù)據(jù)將對改善管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)踐產(chǎn)生作用，其中在管理會(huì)計(jì)方面，大數(shù)據(jù)將促進(jìn)管理控制系統(tǒng)的效率提升和預(yù)算編制過程的發(fā)展演變。Murthy和Geerts(2017)通過構(gòu)建分析模型，展示了如何通過集成特定的外部大數(shù)據(jù)源及傳統(tǒng)的實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)，為會(huì)計(jì)決策提供幫助。Muller和Oliver（2018）經(jīng)過實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析與企業(yè)的生產(chǎn)率提升有著積極影響，不同的行業(yè)有各自不同的上升幅度。由閱讀國外文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和全面覆蓋，研究者逐漸認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在預(yù)算中的重要性。他們積極審查大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)和管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)尤其是預(yù)算管理之間的關(guān)系，并且大力促進(jìn)了大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在公司預(yù)算管理中的應(yīng)用。1.2.2國內(nèi)文獻(xiàn)述評丁玲（2016）認(rèn)為電商企業(yè)對大數(shù)據(jù)的敏感性和需求與傳統(tǒng)企業(yè)有所不同，分析了傳統(tǒng)預(yù)算管理方法在這類企業(yè)應(yīng)用中存在的問題，提出了在預(yù)算管理信息量大、建立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式等情況下，電商企業(yè)預(yù)算管理的新思路?？琢钜?2017)在說明大數(shù)據(jù)對預(yù)算管理所涉問題的基礎(chǔ)上，將建立一個(gè)新的全面預(yù)算管理框架，以優(yōu)化整個(gè)預(yù)算過程。譚函梅（2018）認(rèn)為預(yù)算管理是資源配置的重要手段，提升預(yù)算管理效率，簡化流程的支撐力在于大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上，提出了完善預(yù)算管理體系各環(huán)節(jié)的思路。隨著互聯(lián)網(wǎng)的拓展，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展將解決預(yù)算管理中的許多傳統(tǒng)問題。近年來，許多研究者找到了一條新的途徑，以大數(shù)據(jù)解決預(yù)算管理視角，并初步建立了新的預(yù)算管理體系，使全面預(yù)算管理煥發(fā)出新的活力。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法本文在查閱大量國內(nèi)外有關(guān)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、全面預(yù)算管理、企業(yè)財(cái)務(wù)績效分析、績效評價(jià)等方面的文獻(xiàn)和書籍的基礎(chǔ)上，對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用下全面預(yù)算管理進(jìn)行了分析和總結(jié)。（2）案例分析法本文以H集團(tuán)大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用的全面預(yù)算管理為研究目標(biāo)，結(jié)合該類電商企業(yè)的特點(diǎn)，提出了一些有針對性的對策和建議。（3）實(shí)證研究法通過對H集團(tuán)及與相關(guān)部門的調(diào)研，了解大數(shù)據(jù)分析在預(yù)算管理和經(jīng)營管理等業(yè)務(wù)資料方面的應(yīng)用，為深入研究H集團(tuán)提供了必要準(zhǔn)備。1.4創(chuàng)新點(diǎn)將平行部門劃分為不同的層級(jí)，并制定預(yù)算管理的組織體系。即在應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)后，公司將內(nèi)部各職能部門以相對較低的關(guān)聯(lián)度和預(yù)期的復(fù)雜度與生產(chǎn)、銷售預(yù)測進(jìn)行額外的層級(jí)分配，并首先開始預(yù)算編制，主要通過維護(hù)基本信息來進(jìn)行。建立以平臺(tái)和系統(tǒng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，根據(jù)用戶權(quán)限，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)部署在統(tǒng)一的平臺(tái)上；同時(shí)考慮到各功能單元的實(shí)時(shí)調(diào)用數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)分析數(shù)據(jù)的反饋。第2章相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念2.1.1大數(shù)據(jù)分析大數(shù)據(jù)分析(BigDataAnalysis)是指運(yùn)用技術(shù)分析規(guī)模巨大的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)分析是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，指的是來源廣泛、形式多樣、規(guī)模大、復(fù)雜性高的大量實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)集。本文選取的企業(yè)案例公司根據(jù)不同的需求開發(fā)不同的分析系統(tǒng)，應(yīng)用特定的算法，對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和處理，使分析結(jié)果在企業(yè)的控制下工作，這是企業(yè)采用大數(shù)據(jù)分析的典型例子。2.1.2全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理，是運(yùn)用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)不同部門的不同財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、評價(jià)和控制，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理對于管理會(huì)計(jì)來說是非常重要的部分之一，是現(xiàn)代公司管理體系的紐帶。預(yù)算管理理論已經(jīng)發(fā)展到一個(gè)新的階段，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用的主要方向。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1激勵(lì)理論激勵(lì)理論是以一定的方法和管理體系為基礎(chǔ)，使員工最大限度地參與組織和工作?？偨Y(jié)了滿足人們需求、調(diào)動(dòng)公眾積極性的原則和方法。在預(yù)算的考核與評價(jià)上，應(yīng)在激勵(lì)理論的基礎(chǔ)上，考慮工作業(yè)績，并設(shè)置不同層次的激勵(lì)措施，即讓員工勞有所得，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性。2.2.2內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下為實(shí)現(xiàn)本單位的具體目標(biāo)而采取的一套關(guān)于管理的程序和方法，包括事前、事中、事后全過程的監(jiān)督。首先，事前控制是在制定預(yù)算目標(biāo)和方案、提前決策、預(yù)見潛在風(fēng)險(xiǎn)、提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面提前進(jìn)行預(yù)算控制。事中控制應(yīng)分析預(yù)算執(zhí)行過程中的差異，并及時(shí)糾正。事后控制體現(xiàn)在預(yù)算的評價(jià)和反饋過程中，通過預(yù)算評價(jià)反映預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，及時(shí)反饋，提醒管理者今后適當(dāng)調(diào)整；同時(shí)，對各個(gè)責(zé)任部門進(jìn)行合理的考評，更有利于明晰責(zé)任，形成相互監(jiān)督的機(jī)制。

第3章大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在H集團(tuán)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用3.1H集團(tuán)概況H電商集團(tuán)于2006年成立，總部在山東省濟(jì)南市。集團(tuán)自2008年開始建立自營品牌，主營的業(yè)務(wù)為女裝類。在女裝業(yè)務(wù)形成了一定的規(guī)模后，企業(yè)服飾開始向全面品類發(fā)展，建立了男裝、童裝、中老年服飾及運(yùn)動(dòng)類服飾等多個(gè)品類的自營品牌。在子類目品牌全面展開的同時(shí)，集團(tuán)改變了以外購服務(wù)為主的傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，除了服裝的生產(chǎn)加工和物流貨運(yùn)外，其他中間環(huán)節(jié)都由集團(tuán)自行構(gòu)建部門和組織來完成工作，形成了獨(dú)立的核算中心，除了提高效率，員工的積極性也得到提升。永久性行政機(jī)構(gòu)，各個(gè)服裝子類目品牌均以品牌事業(yè)部的組織形式與其他各職能部門平行設(shè)立，各職能中心為不同子類目品牌的產(chǎn)品提供服務(wù)。目前，H集團(tuán)擁有員工2000多名，是活躍度偏高的服飾類電商企業(yè)，其官網(wǎng)訪問量達(dá)到日均500萬人次，就阿里巴巴集團(tuán)公布的“雙11”交易數(shù)據(jù)來看，H集團(tuán)自2014年開始到2019年的時(shí)間，銷售收入的總額連續(xù)6年都在天貓“雙11購物狂歡節(jié)”的服飾類中位居第一名，是為數(shù)不多的持續(xù)穩(wěn)定成長的服飾類電商企業(yè)。3.2H集團(tuán)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)投入及運(yùn)用情況3.2.1大數(shù)據(jù)分析技術(shù)投入及運(yùn)用情況H集團(tuán)是一家電商企業(yè)，但各信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析軟件的開發(fā)時(shí)間較晚。2013年以前，與財(cái)務(wù)和運(yùn)營相關(guān)的管理和分析主要依靠人力。2013年起，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的引入及協(xié)同管理平臺(tái)的建立為日后管理做好鋪墊。2014年，采用金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP企業(yè)管理系統(tǒng)和倉庫管理系統(tǒng)，并且設(shè)立了以企業(yè)特點(diǎn)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。2015年，H集團(tuán)加大了對大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、庫存管理、商務(wù)智能分析以及供應(yīng)商合作開發(fā)和使用的投入。此后，企業(yè)先后開發(fā)了數(shù)十套用于業(yè)務(wù)和企業(yè)管理的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際使用和個(gè)性化需求進(jìn)行了兩次、三次的改進(jìn)和開發(fā)。大數(shù)據(jù)分析投入變動(dòng)情況如表3-1，根據(jù)大數(shù)據(jù)的投入情況可以看出，H集團(tuán)在認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對企業(yè)的重要性后，一直在不斷投入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的開發(fā)。從2013年開始，沒有管理分析系統(tǒng)，到2016年全年投資達(dá)2650萬元。此系統(tǒng)包括了了產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、儲(chǔ)存、庫存管理、產(chǎn)品銷售和員工評價(jià)的全過程。表3-12013年-2019年大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)投入金額及每年增加個(gè)數(shù)項(xiàng)目/年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)投入金額（萬元）-20014002650210020001800大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)增加數(shù)（個(gè)）-86121086H集團(tuán)在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)方面的投入隨著需求的增加而增加，但目前在系統(tǒng)開發(fā)投入方面，內(nèi)部開發(fā)和外購有明顯的區(qū)分。公司開發(fā)了與業(yè)務(wù)運(yùn)營相關(guān)的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，能夠充分滿足企業(yè)的需求，并根據(jù)實(shí)際情況和需求變化，在許多領(lǐng)域取得深入性進(jìn)展；購置了財(cái)務(wù)防火墻、辦公自動(dòng)化平臺(tái)系統(tǒng)等軟件分析系統(tǒng)。在系統(tǒng)升級(jí)和新功能開發(fā)方面，需要與開發(fā)公司保持聯(lián)系，很難相互獲取業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的共享數(shù)據(jù)。3.2.2大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的運(yùn)用設(shè)計(jì)（1）大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析主要由企業(yè)自身的交易數(shù)據(jù)和外購數(shù)據(jù)組成。H集團(tuán)負(fù)責(zé)關(guān)于大數(shù)據(jù)的收集和分析，主要由信息中心和企劃中心完成。這兩個(gè)部門主要依靠三個(gè)模塊來實(shí)現(xiàn)企業(yè)對數(shù)據(jù)分析的需求，這三個(gè)模塊分別是BI商業(yè)智能模塊、BA商業(yè)分析模塊和AI人工智能模塊。商業(yè)智能模塊主要由信息中心使用，包含了系統(tǒng)層和標(biāo)簽庫，以企業(yè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)存儲(chǔ)、賦予標(biāo)簽及管理分類為主要責(zé)任；商業(yè)分析模塊主要包括數(shù)據(jù)庫和算法層，是對經(jīng)過標(biāo)簽管理初步處理的數(shù)據(jù)，劃分為分類存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建了基礎(chǔ)算法和分析模型；人工智能模塊包括應(yīng)用層和決策層，主要任務(wù)是將經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)帶入系統(tǒng)中，得出可視化結(jié)果并對生產(chǎn)經(jīng)營各方面做最終決策。在這三大模塊中，商業(yè)智能模塊是大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)，商業(yè)分析模塊是大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的核心，人工智能模塊是大數(shù)據(jù)分析需求的升級(jí)和擴(kuò)展。模塊的劃分和構(gòu)建為企業(yè)搭建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)提供了依據(jù)，尤其是服飾類電商企業(yè)的預(yù)算從產(chǎn)品銷售和利潤指標(biāo)入手。較強(qiáng)的業(yè)務(wù)分析能力會(huì)大大提高企業(yè)預(yù)算管理的有效性，特別是預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性和過程控制的及時(shí)性。（2）大數(shù)據(jù)分析的層次結(jié)構(gòu)大數(shù)據(jù)分析的三個(gè)模塊，結(jié)合企業(yè)的軟硬件設(shè)備和對接的第三方平臺(tái)，構(gòu)建了層次化的大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)系統(tǒng)。結(jié)構(gòu)的合理化和清晰化有助于企業(yè)提高效率，進(jìn)一步豐富和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)容。H集團(tuán)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)可分為五個(gè)部分：物理層、數(shù)據(jù)層、平臺(tái)層、應(yīng)用層和智能層。物理層主要包括PC服務(wù)器等設(shè)備和集中存儲(chǔ)、防火墻等物理基礎(chǔ)，主要提供支持大型數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)運(yùn)行的硬件；數(shù)據(jù)層分為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫、離線數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和在線數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，直接對接阿里、京東、菜鳥物流等第三方數(shù)據(jù)接口，主要解決數(shù)據(jù)來源和基本處理的問題；平臺(tái)層主要包含大數(shù)據(jù)平臺(tái)、消息平臺(tái)、工作流程平臺(tái)、機(jī)器學(xué)習(xí)平臺(tái)，提供各類信息是公司內(nèi)部數(shù)據(jù)傳輸?shù)幕A(chǔ)；應(yīng)用層包括各類大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，主要針對生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、物流、營銷、客服服務(wù)等不同維度進(jìn)行分析；智能層主要包括商業(yè)智能系統(tǒng)、公共平臺(tái)信息挖掘和監(jiān)控、評價(jià)智能解析，該層次又將系統(tǒng)層中各個(gè)分散的職能和需求聚合到一起，形成一個(gè)智能化的短期精準(zhǔn)預(yù)測。3.3H集團(tuán)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)后全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.3.1預(yù)算編制方法和目標(biāo)的準(zhǔn)確性針對服飾電商企業(yè)成本波動(dòng)性大、控制難度大的特點(diǎn)，需要依靠準(zhǔn)確的預(yù)算，運(yùn)用更加有力的技術(shù)手段來提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。服飾企業(yè)的基本特征是以銷定產(chǎn)，預(yù)期銷量是生產(chǎn)活動(dòng)的指導(dǎo)數(shù)據(jù)，預(yù)期銷量與實(shí)際情況的匹配程度是企業(yè)是否滯銷、是否存在庫存壓力的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理通過人工收集數(shù)據(jù)、人工預(yù)測款式和銷售量，信息不足，難以提升準(zhǔn)確性，效率偏低。特別是目前的消費(fèi)者普遍更追求潮流和品質(zhì)。如果不能從海量信息中收集到目標(biāo)消費(fèi)群體的偏好要素，就無法達(dá)到較高的預(yù)測水平。因此，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、處理和分析，使之能夠應(yīng)用于整個(gè)預(yù)算管理中，并部分取代人工采集和計(jì)算，以提高效率，降低差錯(cuò)率，提高預(yù)算編制目標(biāo)的準(zhǔn)確性。由表3-2可見，僅靠人工過程監(jiān)控不能滿足預(yù)算過程控制的需要。在全面預(yù)算管理當(dāng)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，將影響收入和生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)納入分析框架中，可以幫助相關(guān)人員給出更合理的指令，提高預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確性。表3-2主要項(xiàng)目預(yù)算達(dá)成情況對比表項(xiàng)目/年份2013年2019年售罄率（不含內(nèi)購）92%95%毛利率預(yù)算與實(shí)際差異率8%3%凈利率預(yù)算與實(shí)際差異率11%5%一月內(nèi)銷售預(yù)測準(zhǔn)確率38%72%3.3.2預(yù)算流程執(zhí)行與控制的效率對于傳統(tǒng)的預(yù)算管理來說，一般情況是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)首先發(fā)布預(yù)算的目標(biāo)，各部門填寫預(yù)算信息，報(bào)相關(guān)管理層審核。如果有任何問題，將返回修訂，如果沒有問題，將確認(rèn)實(shí)施。當(dāng)H集團(tuán)在計(jì)劃預(yù)算管理的目標(biāo)時(shí)，認(rèn)為銷售量和利潤、產(chǎn)品質(zhì)量和用戶滿意度是企業(yè)最需要關(guān)注的三個(gè)方面。生產(chǎn)銷售部門和預(yù)算編制更為復(fù)雜，對預(yù)算編制和執(zhí)行的質(zhì)量影響更大。在預(yù)算過程中，H集團(tuán)打破了平行職能部門同時(shí)填寫自己預(yù)算信息的傳統(tǒng)。除非優(yōu)先級(jí)別部門的收入和利潤預(yù)測與輔助級(jí)別部門輸入的成本和費(fèi)用相抵觸，否則輔助級(jí)別部門不需要直接參與預(yù)算溝通和協(xié)調(diào)。預(yù)算的填補(bǔ)也在優(yōu)先級(jí)別部門達(dá)成一致后，輔助層級(jí)主要用于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)。這種劃分優(yōu)化了預(yù)算流程，提高了效率，可以更好地利用數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行記錄和分析，并調(diào)研現(xiàn)有成本的合理化程度。3.3.3預(yù)算考核及評價(jià)的定性因素預(yù)算評價(jià)也是全面預(yù)算管理的重要組成部分，但往往被忽視，執(zhí)行力度不足，主要原因是員工的績效與利潤之間的聯(lián)系過大。隨著大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，H集團(tuán)在評價(jià)中引入了更多的定性因素。以H集團(tuán)生產(chǎn)中心為例，企業(yè)根據(jù)不同的職能，在每一類員工下分組設(shè)置了獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目，包括績效考核、經(jīng)驗(yàn)分享、改進(jìn)建議等。只要系統(tǒng)捕捉到獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目的完成情況，相應(yīng)的分?jǐn)?shù)將在員工的職務(wù)編號(hào)下累計(jì)；企業(yè)還設(shè)置了9個(gè)類別45種扣款項(xiàng)目，只要系統(tǒng)有錯(cuò)誤操作，就會(huì)將扣款項(xiàng)目累計(jì)到員工的職務(wù)編號(hào)上。這樣的操作使員工不僅關(guān)注利潤目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，更關(guān)注日常業(yè)務(wù)操作是否符合要求，預(yù)算的設(shè)置是否符合實(shí)際的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的要求。3.3.4構(gòu)建預(yù)算組織結(jié)構(gòu)后的績效狀況公司采用的管理是扁平化的組織結(jié)構(gòu)，各服裝品牌以品牌事業(yè)部的形式與各職能部門平行設(shè)置，各功能中心為不同品牌的產(chǎn)品提供服務(wù)。H集團(tuán)的上級(jí)管理人員對全面預(yù)算管理高度重視，起草了相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，設(shè)立了預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。H集團(tuán)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)由三級(jí)構(gòu)成：第一級(jí)由董事會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)組成，主要負(fù)責(zé)總體規(guī)劃的決議、政策的制定、預(yù)算的審批和監(jiān)督。第二級(jí)由財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理人員組成，負(fù)責(zé)預(yù)算草案的編制和分發(fā)，各個(gè)部門預(yù)算工作的及時(shí)調(diào)整。第三級(jí)由各品牌事業(yè)部預(yù)算部門組成，主要負(fù)責(zé)基本預(yù)算草案的編制、報(bào)送和執(zhí)行，并按照預(yù)算的計(jì)劃開展一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營工作。目前，大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的使用使預(yù)算管理組織的效率得到了提高，有助于企業(yè)建立更全面的數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用系統(tǒng)。全面預(yù)算管理和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用帶來的預(yù)算管理的改進(jìn)與企業(yè)績效正相關(guān)。因此，對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用前后企業(yè)績效的分析研究，也能反映企業(yè)全面預(yù)算管理和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用情況。目前，大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的使用提高了預(yù)算管理組織的效率，有助于企業(yè)建立更全面的數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用系統(tǒng)。這種改善與企業(yè)的活動(dòng)正相關(guān)。因此，對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用前后企業(yè)績效的分析和研究，也可以體現(xiàn)全面預(yù)算管理和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的運(yùn)用情況。（1）企業(yè)營業(yè)收入及成本大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用后，企業(yè)收入和利潤水平出現(xiàn)了明顯提升。通過對營業(yè)收入的分析發(fā)現(xiàn)，H集團(tuán)的營業(yè)收入在六年內(nèi)增長了接近8倍，從表3-3可以看出，雖然不同的年份的增長有一定的差異，但總體增長趨勢穩(wěn)定。表3-3主營業(yè)務(wù)收入、成本情況表單位：萬元項(xiàng)目/年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入2700083000126000143000179000210000220000營業(yè)成本20000580007900081000110000150000170000（2）企業(yè)償債能力服飾類企業(yè)對流動(dòng)性有較高的要求標(biāo)準(zhǔn)。從表3-4可看出，企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率總體關(guān)系正在增長。從變化情況看，總的來說，它與大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，特別是2015年，大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)投入出現(xiàn)大幅增長，資產(chǎn)負(fù)債率首次低于1，這主要是由于企業(yè)盈利情況好轉(zhuǎn)，未分配利潤由負(fù)變正。與流動(dòng)比率相比，企業(yè)速動(dòng)比率改善較慢，直至2017年才有明顯提升。這種情況與H集團(tuán)的庫存狀況相吻合，從另一方面反映了銷量增加后庫存也增加的現(xiàn)狀。隨著大數(shù)據(jù)的技術(shù)投資的增加和公司盈利能力的提升，資產(chǎn)負(fù)債率也呈下降的趨勢，這也可能反映出經(jīng)營改善后貸款數(shù)額的下浮。表3-4速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率情況表項(xiàng)目/年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年流動(dòng)比率0.801.451.852.002.753.003.15速動(dòng)比率0.750.700.801.001.802.001.90資產(chǎn)負(fù)債率1.201.100.350.400.300.250.20（3）企業(yè)發(fā)展能力從表3-5可以看出，2014年，企業(yè)的兩個(gè)增長率都處于高點(diǎn)，隨后三年又回落。但從6年的變化來看，發(fā)展能力指數(shù)沒有具體的規(guī)律。從其他指標(biāo)的變化和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)投入的綜合分析可以看出，自2014年引入管理信息系統(tǒng)以來，大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的引入使公司的整體狀況得到了顯著改善，公司的經(jīng)營管理效率得到了提升。這與企業(yè)收入、資產(chǎn)、利潤等的變化趨勢正相關(guān)，其主要特點(diǎn)是企業(yè)規(guī)章制度模數(shù)的絕對值在不斷增加。不過，從公司的增長率來看，一旦投入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，公司就不屬于正常的增長領(lǐng)域。由此可以推斷，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的投入和應(yīng)用，并不能確保企業(yè)增長率穩(wěn)定的上升。另一方面，雖然大數(shù)據(jù)分析技術(shù)具有一定的積極作用，但它對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定增長并不是主力軍，這也說明企業(yè)仍需要從其他方面入手，探索可持續(xù)穩(wěn)定增長的道路。表3-5總資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率情況表項(xiàng)目/年份2014年2015年2016年2017年2018年2019年總資產(chǎn)增長率0.520.090.280.290.300.32營業(yè)收入增長率0.680.340.120.210.250.28

第4章大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題及原因分析4.1大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題4.1.1預(yù)算流程業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息共享性差H公司設(shè)立的信息中心和企劃中心，致力于數(shù)據(jù)挖掘、處理和分析，初步涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的需求。但H集團(tuán)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在財(cái)務(wù)部門的開發(fā)投入明顯不足，企業(yè)投入過度向管理組織系統(tǒng)傾斜，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的系統(tǒng)開發(fā)明顯滯后。目前，應(yīng)用預(yù)算管理的信息分析技術(shù)主要是業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)提出并導(dǎo)出的信息分析技術(shù)。無法了解實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的可用性以及應(yīng)用程序。如果業(yè)務(wù)需求僅僅停留在記錄的基礎(chǔ)上，作為對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本分析，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度能夠滿足企業(yè)的基本需求，實(shí)現(xiàn)高水平的全面預(yù)算管理，那么外包制度就失效了。因此，從系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)的角度來看，過分注重業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)的開發(fā)，忽視企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)投資的平衡，將極大地限制全面預(yù)算管理水平和全面管理效率的進(jìn)一步提高。4.1.2預(yù)算編制戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度較低就H集團(tuán)而言，整個(gè)預(yù)算管理制度繼續(xù)以建立不低于上一年度總體實(shí)際利潤的利潤指標(biāo)為基礎(chǔ)和核心，沒有按照戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。首先確定目標(biāo)利潤，然后進(jìn)行收入預(yù)測和成本控制，以提高目標(biāo)利潤。當(dāng)前的預(yù)算制度是隨著戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，只有當(dāng)市場條件發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算指標(biāo)才可能發(fā)生重大調(diào)整。但管理層對預(yù)算調(diào)整有嚴(yán)格要求，難以達(dá)成。特別是當(dāng)前服飾產(chǎn)品正在以多種方式發(fā)生變化，外部競爭日益激烈。如果不進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，改變現(xiàn)有的預(yù)算制定和實(shí)施機(jī)制，就很難持續(xù)滿足企業(yè)的需求，更難以發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的實(shí)際作用。4.1.3預(yù)算管理評價(jià)水平滯后H集團(tuán)采用大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)后，預(yù)算值與實(shí)際值較以前更接近，比較分析更簡單。然而，雖然實(shí)際值與預(yù)算值的差距進(jìn)一步縮小，定性指標(biāo)也納入了評價(jià)范圍，但企業(yè)對收入和利潤指標(biāo)的關(guān)注度仍然過高，整個(gè)預(yù)算評價(jià)體系相對落后。如果實(shí)現(xiàn)了收入和利潤指標(biāo)，企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的整體評價(jià)就會(huì)減弱，H集團(tuán)將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算評價(jià)還是不夠的，預(yù)算評價(jià)在整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)中的發(fā)展顯然還處于起步階段。員工績效考核已經(jīng)打破了與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行的聯(lián)系，在考核中沒有考慮預(yù)算波動(dòng)的比重。這是一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了巨大變化。即使在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的支持下，影響年度預(yù)算目標(biāo)的因素仍然很多。4.1.4內(nèi)部組織分配不合理H集團(tuán)的產(chǎn)品具有數(shù)量少、批次多、品種多的特點(diǎn)，其中暢銷產(chǎn)品的訂單生產(chǎn)和銷售是提高銷售量的重要力量。但是，對于已售的產(chǎn)品發(fā)生退貨的情況表明態(tài)度做決定是很難的。如果沒有達(dá)到預(yù)期的銷售量，就會(huì)導(dǎo)致庫存過多，沒有訂單消化庫存。如果多個(gè)服裝產(chǎn)品同時(shí)爆發(fā)，就會(huì)導(dǎo)致不同產(chǎn)品占據(jù)產(chǎn)能配給的現(xiàn)象。H公司現(xiàn)有預(yù)算管理的規(guī)定沒有說明如何解決這種情況，也沒有具體的組織負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)之前，主要由訂單的產(chǎn)品負(fù)責(zé)人協(xié)商爭取。應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)后，企業(yè)往往通過數(shù)據(jù)測量的結(jié)果來判斷每個(gè)產(chǎn)品的盈利能力，這是退貨訂單決策的基礎(chǔ)。面對這種問題，有經(jīng)驗(yàn)的決策者需要既有財(cái)務(wù)知識(shí)又有業(yè)務(wù)知識(shí)，對大數(shù)據(jù)分析和企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃有深入了解的員工能夠勝任。因此，對比大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用前后的實(shí)際情況，雖然退貨訂單的決策似乎提高了科學(xué)性，但沒有合理的解決的措施和機(jī)制的建設(shè)，企業(yè)也沒有建立專門的組織或培養(yǎng)專門的人才來支持這一重要決策，加劇了企業(yè)內(nèi)部組織布局不合理的現(xiàn)象。4.2大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理問題的原因分析4.2.1大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用不完善大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的完善是電商企業(yè)發(fā)展的重要硬件條件。目前H集團(tuán)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要集中在電子商務(wù)發(fā)展的硬件基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，如品牌事業(yè)部、營銷中心等，但運(yùn)營信息化建設(shè)相對落后。目前，只有財(cái)務(wù)管理軟件、資產(chǎn)管理軟件、薪酬管理軟件和廣告管理軟件主要使用，軟件之間的連接性較差。當(dāng)前，充分收集集團(tuán)和各品牌項(xiàng)目的預(yù)算信息，通過不同分析模型收集的有效多維的數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行比較和分析，不僅能充分滿足各類預(yù)算管理需要，同時(shí)還根據(jù)自身特點(diǎn)做個(gè)性化預(yù)算管理，減少人為因素的干擾，發(fā)揮預(yù)算在不同領(lǐng)域的管理功能。如果電商企業(yè)在發(fā)展途中沒有先進(jìn)的信息支持，不只是可能涉及到整體大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的進(jìn)展，也可能無法為企業(yè)經(jīng)營過程中提供更有時(shí)效性的數(shù)據(jù)支持。4.2.2戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理實(shí)施難度大H集團(tuán)向戰(zhàn)略導(dǎo)向轉(zhuǎn)變主要有兩大難點(diǎn)：第一，電子商務(wù)正處于近年來的發(fā)展高峰期，從領(lǐng)導(dǎo)到集團(tuán)員工，都對上升期的成績充滿自豪，愿意努力創(chuàng)造更多的效益，熟悉利潤指標(biāo)。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)的過程中，戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)變沒有及時(shí)被每個(gè)員工接受，企業(yè)文化沒有得到有效的調(diào)整和控制，導(dǎo)致許多員工缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)。第二，從利潤導(dǎo)向型的預(yù)算管理體系向戰(zhàn)略導(dǎo)向型的預(yù)算管理體制的轉(zhuǎn)變，特別是非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的確定，需要不斷的嘗試和調(diào)整。在沒有專業(yè)人員指導(dǎo)的情況下，本項(xiàng)工作任務(wù)想完成也是比較困難的。4.2.3缺乏考核評價(jià)的激勵(lì)措施在評價(jià)各企業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行水平時(shí)，預(yù)算評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)是建立完整預(yù)算編制管理體系的重要部分。事實(shí)上，通過對各企業(yè)的調(diào)查會(huì)發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的評價(jià)指標(biāo)都較單一，都是通過查看報(bào)表了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種指標(biāo)使得評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不靈活，評價(jià)結(jié)果過于武斷。另外，預(yù)算考核還未落實(shí)到具體責(zé)任主體，這使得責(zé)任部門缺乏成本意識(shí)，可能導(dǎo)致總支出超標(biāo)，最終使預(yù)算考核失敗，對于提高員工工作效率來說也起到了負(fù)面作用。工作中的薪酬待遇鼓勵(lì)與公司的預(yù)算指標(biāo)和考核不匹配。此外在評估時(shí)，被評估方會(huì)刻意強(qiáng)調(diào)不利于績效結(jié)果的客觀因素，避免主觀影響。然而，評估人員往往有自己的主觀判斷，對指標(biāo)進(jìn)行一定程度的調(diào)整。4.2.4預(yù)算管理崗位職責(zé)不明確H集團(tuán)在財(cái)務(wù)中心設(shè)立了專門的預(yù)算負(fù)責(zé)人，但由于公司財(cái)務(wù)部采用的員工是輪流負(fù)責(zé)崗位的制度，每年的預(yù)算由不同的財(cái)務(wù)人員編制匯總。每個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)接手工作時(shí)，對上一年度的預(yù)算編制情況未詳細(xì)了解，而是根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，使每年的預(yù)算存在不一致。此外，還會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員對全面預(yù)算管理不熟悉、預(yù)算編制方法使用不一致等問題。他們不能充分認(rèn)識(shí)每一種預(yù)算編制方法的重要性，導(dǎo)致預(yù)算編制方法單一，使得最后結(jié)果保證度不高，與經(jīng)營中的業(yè)務(wù)會(huì)有差距。同時(shí)，沒有專門的預(yù)算管理委員會(huì)對預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評審進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和控制，可能會(huì)有監(jiān)督不力、準(zhǔn)確性不高以及缺乏公正的情況。

第5章大數(shù)據(jù)背景下H集團(tuán)全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議5.1建立業(yè)財(cái)信息共享的大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)5.1.1各職能部門共享信息資源一體化除了已經(jīng)建立的與業(yè)務(wù)相關(guān)的分析系統(tǒng)外，H集團(tuán)在企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，尤其是在有重要地位的全面預(yù)算管理系統(tǒng)方面的投入明顯不足。為了解決這個(gè)問題，應(yīng)該在現(xiàn)有的平臺(tái)和系統(tǒng)的鋪墊上建設(shè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。使企業(yè)數(shù)據(jù)能夠在統(tǒng)一的平臺(tái)上根據(jù)用戶權(quán)限進(jìn)行檢索，實(shí)現(xiàn)各職能部門的分析數(shù)據(jù)的及時(shí)調(diào)用和反饋，特別是在預(yù)算控制及監(jiān)督方面，財(cái)務(wù)人員可以檢索業(yè)務(wù)人員形成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，當(dāng)有偏差時(shí)需要調(diào)整，通過分析平臺(tái)直接反映給具體管理人員，并將問題產(chǎn)生的原因和建議進(jìn)行了標(biāo)注并存儲(chǔ)在平臺(tái)中。除了建立資金預(yù)算管理組織體系外，H集團(tuán)還應(yīng)在新建的平臺(tái)上建立相應(yīng)的管理體系。在建立了行業(yè)財(cái)務(wù)信息平衡的數(shù)據(jù)平臺(tái)后，要提高預(yù)期估算管理的權(quán)威性。通過系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置的方式在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，不僅為各職能部門的信息資源實(shí)時(shí)共享提供了有力基礎(chǔ)，而且通過預(yù)算管理，也加深了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合的發(fā)展。5.1.2利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督在推進(jìn)數(shù)據(jù)運(yùn)用的進(jìn)程時(shí)，預(yù)算控制存在不足，使得預(yù)算管理工作流于形式，難以發(fā)揮實(shí)際作用。H集團(tuán)通過業(yè)財(cái)融合的邏輯思維，加強(qiáng)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，但對于預(yù)算控制來說，僅靠一種手段來監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在預(yù)期估算的監(jiān)督管理方面，企業(yè)還應(yīng)豐富信息技術(shù)，加強(qiáng)預(yù)期估算實(shí)施的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。建立管理和控制兩方面綜合的面向業(yè)務(wù)應(yīng)用的集成數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合的邏輯思維真正落實(shí)到數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的建設(shè)中。同時(shí)，H集團(tuán)應(yīng)以云計(jì)算平臺(tái)為支撐。預(yù)算管理人員將云端所需的預(yù)算數(shù)據(jù)上傳，業(yè)務(wù)人員將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上傳到云端。在將預(yù)期估算的指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開對比后，計(jì)算平臺(tái)系統(tǒng)歸納總結(jié)資金的業(yè)務(wù)流程、具體用途和使用機(jī)制規(guī)范。如有異常，將向預(yù)算主計(jì)長預(yù)警，從而加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制。5.2采用滾動(dòng)預(yù)算法分析預(yù)算差異戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理實(shí)行起來有難度，避免外部環(huán)境變化負(fù)面影響的最直接的方法是減少預(yù)算周期，加強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性。H集團(tuán)作為服飾企業(yè)主要以銷售作為起點(diǎn)。銷售的數(shù)量受企業(yè)的自身生產(chǎn)的貨品、外購的庫存商品以及員工服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的影響，而且對于平臺(tái)環(huán)境、其他競爭者的產(chǎn)品質(zhì)量等因素也有明顯的影響。另外，企業(yè)對預(yù)期估算機(jī)敏性也有著高要求的標(biāo)準(zhǔn)，所以，由年度預(yù)算向滾動(dòng)預(yù)算轉(zhuǎn)變應(yīng)該成為H集團(tuán)的對應(yīng)戰(zhàn)略。服裝的售賣是以季節(jié)為主要單位，每個(gè)月份或者周期都會(huì)有上新。因?yàn)槠髽I(yè)長期使用的是以前年度的預(yù)計(jì)估算數(shù)據(jù)，應(yīng)在短期內(nèi)由年度的預(yù)算向季度滾動(dòng)的預(yù)算進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在進(jìn)一步提高技術(shù)和工作人員的適應(yīng)性之后，將繼續(xù)執(zhí)行每月滾動(dòng)預(yù)算。這樣的滾動(dòng)預(yù)算保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)獲取信息，并根據(jù)系統(tǒng)生成預(yù)算的操作框架，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的積極性，提升運(yùn)行效率。同時(shí)，通過對預(yù)算差異的分析，使得我們更加了解實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算之間的差額，有助于管理者及時(shí)注意時(shí)間調(diào)整，分析差異所產(chǎn)生的的原由，才得以最大化降低損失風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理信息化實(shí)施后，預(yù)算差異分析取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。不僅可以計(jì)算出差值，而且可以深入探討差值的來源。還可以對內(nèi)部生產(chǎn)或外部供需問題造成的差異進(jìn)行分析，并采用事先設(shè)定的計(jì)算方法，確定差異，形成差異原因的系統(tǒng)分析。5.3強(qiáng)化預(yù)算管理評價(jià)和績效考評對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)人員評價(jià)分為兩個(gè)類別。一是需要判斷預(yù)計(jì)估算中具體工作的實(shí)施情況，主要以加減分的方式將員工日常工作記錄在大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中，對預(yù)算過程中避免錯(cuò)誤操作、規(guī)范具體實(shí)施過程具有一定的作用。第二是將其他定性評價(jià)納入員工績效評價(jià)。在員工個(gè)人的工作評估方面，將大數(shù)據(jù)分析和預(yù)估計(jì)算管理實(shí)施與企業(yè)的人力資源管理相結(jié)合。評價(jià)企業(yè)預(yù)算管理的方法也有兩種：一種是評價(jià)目標(biāo)預(yù)算完成率或各項(xiàng)指標(biāo)的差異率；另一種是由執(zhí)行過程中的“重置預(yù)算”和“錯(cuò)誤率”來實(shí)現(xiàn)。預(yù)計(jì)估算數(shù)據(jù)的實(shí)現(xiàn)率和實(shí)際之間的差異程度反映了公司的具體經(jīng)營成果。將差異率分成不同的等級(jí)并賦值，然后根據(jù)重要性乘以一定的比例。應(yīng)結(jié)合平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)預(yù)算的評價(jià)依據(jù)，既突破了只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)思維，又以評分的形式反映了不同部分對電商企業(yè)的差異。評價(jià)內(nèi)容如表5-1。項(xiàng)目指標(biāo)權(quán)重（%）與預(yù)算對比評分與行業(yè)對比評分財(cái)務(wù)盈利能力30營運(yùn)能力25發(fā)展能力20償債能力15其他10客戶消費(fèi)者滿意度30市場份額25品牌活躍度25新用戶開發(fā)20內(nèi)部流程業(yè)務(wù)流程45預(yù)算實(shí)施控制30系統(tǒng)開發(fā)25學(xué)習(xí)與成長員工滿意度30員工成長30關(guān)鍵人員流動(dòng)20企業(yè)文化構(gòu)建20表5-1公司層面預(yù)算管理評價(jià)體系5.4合理調(diào)整預(yù)算管理組織為了使預(yù)算具有威信，并在實(shí)踐中得到有效執(zhí)行，公司有必要建立新的管理制度，設(shè)立相關(guān)部門，并設(shè)立相應(yīng)的辦公室和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對與預(yù)算有關(guān)的一系列活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使預(yù)算真正發(fā)揮作用。設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，并由其作出關(guān)于預(yù)算管理的最后決議。企業(yè)年度預(yù)算由有關(guān)部門參與的規(guī)定條目制定和監(jiān)督。各管理單位必須對年度業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)才能正常開展，品牌業(yè)務(wù)部門與職能部門之間的沖突應(yīng)予以調(diào)整。負(fù)責(zé)人成員由財(cái)務(wù)、預(yù)算和其他有關(guān)部門人員按規(guī)定比例組成。本辦公室主要收集整理預(yù)算所需的各種文件，匯總各子公司提交的預(yù)算計(jì)劃，并對意見進(jìn)行審核。結(jié)論隨著數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展和技術(shù)水平的不斷提高，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)拓展數(shù)據(jù)采集和業(yè)務(wù)研究能力，已成為突破全面預(yù)算管理難題、提高管理效率的新途徑。所以，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)下，在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展有著重要的意義和價(jià)