高校內(nèi)部控制規(guī)范講義20140819

建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的高校內(nèi)控體系

湖北大學(xué)馮浩教授

2014年8月19日

講解目錄

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制概述二、內(nèi)部控制監(jiān)管要求三、高等學(xué)校內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理

四、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的方法

五、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制概述〔一〕風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制的定義1、內(nèi)部控制的定義單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！驳?條〕2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就是以風(fēng)險(xiǎn)識別和評估為根底，管理風(fēng)險(xiǎn)，繼而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，旨在降低風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)單位的既定目標(biāo)?！捕硟?nèi)部系統(tǒng)的整體架構(gòu)信息與溝通內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素結(jié)構(gòu)二、內(nèi)部控制監(jiān)管要求

內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，對于提高單位管理水平，改進(jìn)公共效勞的質(zhì)量和效率，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)效勞型政府都具有重要意義?！惨弧硨?shí)施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，有利于推動廉潔高效、人民滿意的效勞型政府的建設(shè)

黨的十八大明確指出：要深化行政體制改革，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的效勞型政府。要求標(biāo)準(zhǔn)公共權(quán)力的運(yùn)行，加強(qiáng)對行政權(quán)力的監(jiān)督。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。李克強(qiáng)總理指出，要用制度管權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制。從一定意義上說，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用。實(shí)施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的內(nèi)部控制制度，對于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，用制度來限制權(quán)力的濫用，具有重要的促進(jìn)作用?！捕硨?shí)施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高高校內(nèi)部管理水平我國的高等教育經(jīng)過過去65年尤其是最近15年的快速開展，學(xué)校的數(shù)量和規(guī)模都到達(dá)了一個空前的水平，但我們高等學(xué)校的的管理水平還沒有到達(dá)與之相適應(yīng)的水平。目前，我國高等學(xué)校的內(nèi)部控制總體上還是比較薄弱，突出表現(xiàn)在：對績效重視缺乏，內(nèi)部控制意識不強(qiáng)；預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算約束軟化；未廣泛開展以內(nèi)部控制為主體的審計(jì)，監(jiān)督力度不夠。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是提高高等學(xué)校管理水平的有效途徑。借助信息化手段，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等整合到統(tǒng)一的平臺，加強(qiáng)對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其它管理信息的及時、可靠、完整，強(qiáng)化對績效的考核和監(jiān)督，不斷地提高單位管理水平?！踩硨?shí)施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，有利于推進(jìn)財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)化科學(xué)化信息化管理

為滿足市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善和現(xiàn)代國家治理的需要，財(cái)政工作必須緊緊圍繞財(cái)稅體制改革與調(diào)整這一中心開展，深化改革，標(biāo)準(zhǔn)管理。管理工作事關(guān)大局，根底工作關(guān)乎成效。加強(qiáng)財(cái)政管理與深化財(cái)稅改革相輔相成。不加快改革，就無法從根本上實(shí)施有效的管理；不加強(qiáng)管理，也難以推進(jìn)改革的有序進(jìn)行和逐步深化。今后一個時期，要在深化財(cái)稅改革的同時，在財(cái)政管理上要重點(diǎn)圍繞完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，下大力氣提高內(nèi)部管理和控制的有效性，推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化。建立內(nèi)部控制，就是為保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其它管理信息的及時、可靠、完整。實(shí)施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化和信息化，有助于提升財(cái)政管理的水平和提高財(cái)政資金的使用效益。〔四〕單位內(nèi)部控制的監(jiān)管要求

〔四〕單位內(nèi)部控制的監(jiān)管要求三、高等學(xué)校內(nèi)部控制流程

和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理單位層面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的5大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)----1、組織風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):①是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；②是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制？2、機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效別離？②權(quán)責(zé)是否對等？③是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制?3、制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①制度是否健全？②執(zhí)行是否有效？4、崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①是否建立人員培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制？②工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力？5、信息風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：是否按照會計(jì)制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告？預(yù)算業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的7大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)----1、編制是否部門間溝通協(xié)調(diào)充分？2、編制是否與資產(chǎn)配置相結(jié)合？3、編制是否與具體工作相對應(yīng)？4、執(zhí)行是否按照批復(fù)的額度和開支范圍？5、執(zhí)行進(jìn)度是否合理？6、執(zhí)行是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題？7、決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時？收支業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的5大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)---1、是否實(shí)現(xiàn)歸口管理？2、是否按規(guī)定及時向財(cái)會部門提供收入有關(guān)憑據(jù)？3、是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等？4、是否支出事項(xiàng)按照規(guī)定審核憑據(jù)真實(shí)性合法性？5、是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形？政府采購業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的3大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)--是否按預(yù)算和方案組織政府采購業(yè)務(wù)?是否按規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗(yàn)收程序?是否按規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案?資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的3大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)--1、是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任？2、是否認(rèn)期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時進(jìn)行處理？3、是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)？建設(shè)工程管理業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的5大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)--是否按照概算投資？是否嚴(yán)格履行審核審批程序？是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制？是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)工程資金的情形？是否按照規(guī)定保存建設(shè)工程相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)？合同管理業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的4大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)--1、是否實(shí)現(xiàn)合同授權(quán)和歸口管理？2、是否明確了應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件？3、是否有效監(jiān)控合同履行情況？4、是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制？四、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的方法〔一〕什么是單位內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制的控制方法實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序。〔二〕內(nèi)部控制的具體方法第1種方法：不相容崗位相互別離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的別離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。第3種方法：歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原那么，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。

第4種方法：預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。第5種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)平安完整。第6種方法：會計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)根底工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序。

第7種方法：單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

第8種方法：信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

五、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組〔預(yù)算管理委員會〕決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)會部門〔歸口部門〕單位本級下屬各單位預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：

(一)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理方案，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序標(biāo)準(zhǔn)、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、工程細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：1、落實(shí)編制責(zé)任2、采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)〔一〕預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制預(yù)算編制控制措施：3、根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化(1)金額、內(nèi)容明確的支出(2)內(nèi)容明確、金額有波動的支出(3)金額能確定但內(nèi)容要分解的支出(4)金額不固定、支出內(nèi)容不明確的支出落實(shí)審核責(zé)任4、內(nèi)部審批下達(dá)〔一〕預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)工程管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理?！惨弧愁A(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制措施：1、明確執(zhí)行方式2、加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批3、明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)4、加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機(jī)制〔一〕預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行額度匹配流程(舉例)

業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用方案審核審核國庫指標(biāo)額度發(fā)布國庫申報(bào)單位月度資金使用方案本部門月度資金使用方案審批匯總形成單位月度資金使用方案額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整申請審核審批國庫指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財(cái)政審批是否42〔一〕預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價(jià)社會關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：

資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時，強(qiáng)化決算和績效評價(jià)結(jié)果的運(yùn)用主要風(fēng)險(xiǎn)：不準(zhǔn)確、不及時沒有起到事后控制的作用決算和績效評價(jià)的控制措施：1、加強(qiáng)會計(jì)控制2、建立起定期報(bào)告和分析制度3、真正建立起分析和評價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和鼓勵機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面〔一〕預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價(jià)〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會計(jì)按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請開具收費(fèi)單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體審批收費(fèi)單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會計(jì)上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳票款一致及時入賬風(fēng)險(xiǎn)：收取過程不標(biāo)準(zhǔn)金額不實(shí)私設(shè)小金庫〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：1、建立健全收入內(nèi)部管理制度2、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計(jì)核算等不相容崗位相互別離3、財(cái)會部門對收入實(shí)施歸口管理4、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定5、建立健全票據(jù)管理制度6、加強(qiáng)對收入的分析〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會提出經(jīng)費(fèi)支出申請事項(xiàng)事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程會計(jì)核算及分析報(bào)告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批<3萬3—10萬>10萬財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)：1、支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)2、存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題3、資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度1、理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門2、明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)3、理順申請、審核審批、借款及報(bào)銷等流程4、明確審核責(zé)任、審批權(quán)限〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：1、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互別離2、落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批3、財(cái)會部門加強(qiáng)對單據(jù)的審核4、加強(qiáng)會計(jì)核算和歸檔控制5、做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借〔如融資租賃〕債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：1、提出融資訴求2、進(jìn)行論證，制定融資方案3、進(jìn)行融資，簽訂合同4、融資所得資金的使用5、支付利息和歸還本金債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資方案審批審定審批執(zhí)行融資方案取得并使用資金融資活動評估是〔二〕收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無力歸還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1、建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度2、明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程3、充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定4、加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理5、做好評價(jià)和分析工作〔三〕采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后方案、再采購1、預(yù)算和方案編制2、采購需求的提出和審核3、組織實(shí)施采購4、簽訂合同和驗(yàn)收5、支付價(jià)款政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請組織實(shí)施采購合同管理組織驗(yàn)收支付價(jià)款自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請組織招投標(biāo)合同管理組織驗(yàn)收是否委托招投標(biāo)選擇供給商是否支付價(jià)款〔三〕采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算和方案安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置采購的貨物或效勞質(zhì)次價(jià)高采購過程不合規(guī)，如化整為零躲避公開招投標(biāo)控制措施：建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度采購決策機(jī)構(gòu)采購實(shí)施機(jī)構(gòu)采購部門財(cái)會部門業(yè)務(wù)部門采購監(jiān)督機(jī)構(gòu)〔三〕采購業(yè)務(wù)控制控制措施：1、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互別離2、建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制3、實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對采購申請的審核〔三〕采購業(yè)務(wù)控制控制措施：4、自行采購過程中供給商的選擇公平、公正例如，建立供給商預(yù)選庫，隨機(jī)抽取5、加強(qiáng)驗(yàn)收管理6、明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程7、加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析8、加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的平安保密控制〔四〕資產(chǎn)控制——貨幣資金實(shí)行分類管理貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：平安風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1、建立健全貨幣資金管理制度2、不相容崗位相別離3、加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管4、嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)5、加強(qiáng)銀行賬戶管理6、加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對〔四〕資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點(diǎn)：配置、使用和處置主要風(fēng)險(xiǎn)：1、因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失2、使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重3、存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符4、資產(chǎn)處置不合規(guī)控制措施：1、建立健全內(nèi)部管理制度2、實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任〔四〕資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：3、按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序4、建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點(diǎn)和對賬5、明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任6、建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例)資產(chǎn)管理部門財(cái)會部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場清查

審核查找原因資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理結(jié)束是否資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請

審核按審批結(jié)果處置審核審批審批是否需技術(shù)審核評估殘值

是否需外部審批是是否否〔四〕資產(chǎn)控制——對外投資管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險(xiǎn)：1、論證不充分，決策失誤，造成損失2、投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失控制措施：1、建立健全對外投資內(nèi)部管理制度2、確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互別離〔四〕資產(chǎn)控制——對外投資控制措施：3、議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策4、追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄價(jià)值變動5、建立責(zé)任追究制度6、加強(qiáng)對對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查〔五〕建設(shè)工程控制工程前期工作階段工程建設(shè)實(shí)施階段工程竣工轉(zhuǎn)固階段工程建議書編制和審批工程前期費(fèi)用的申請招標(biāo)管理工程可行性研究的審批初步設(shè)計(jì)評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗(yàn)收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗(yàn)收管理工程檔案管理工程完工評價(jià)〔五〕建設(shè)工程控制建設(shè)工程特點(diǎn)：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、工程設(shè)計(jì)及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門主要風(fēng)險(xiǎn)：立項(xiàng)審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng)前期準(zhǔn)備不充分，影響工程進(jìn)度建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度虛列建設(shè)本錢，套取建設(shè)資金建設(shè)工程前期準(zhǔn)備工作流程(舉例)外部審批機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)工程管理部門文件編制機(jī)構(gòu)啟動立項(xiàng)工作審批辦理下一步工作審