歷年稅法II樣卷含答案解析

D、依照中國臺(tái)灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的企業(yè)

歷年稅法II精選樣卷（一）

【答案】C

（總分K）O分.考試時(shí)K90分鐘）【解析】選項(xiàng)ABD屬于非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國

（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

題號(hào)—■總分閱卷人

4、4月，王大慶取得房屋租賃所得50000元（假設(shè)無其他扣除事項(xiàng)），通過國家機(jī)關(guān)捐

分值100100贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)12400元（取得捐贈(zèng)證明），假設(shè)王大慶無其他所得，當(dāng)月王大慶可扣除的

捐贈(zèng)額為（）元。

得分A、12000

B、15000

■凡漏填、錯(cuò)填或書寫字跡不清的答卷，影響評(píng)卷結(jié)果的，責(zé)任由考生自負(fù)。C、13000

■答題過程中，左顧右盼、打手勢(shì)、做暗號(hào)，不得傳遞文具、物品等。D、12400

■考試結(jié)束前要離開考場的考生須先按答題卡、試卷、草稿紙從上到下的順序平放在桌面上，再舉【答案】A

手提出離場?！窘馕觥烤栀?zèng)扣除限額=5000OX（1-20%）×30%=12000（π）,實(shí)際發(fā)生12400元,應(yīng)扣

一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共100分）除12000元。

5、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用

1、承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照（）計(jì)征契稅。

證書），2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得

A、與房屋相同的契稅稅率

了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用

B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率

每平方米0.9元至18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另

C、固定的3%的稅率

按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為

D、固定的5%的稅率

【答案】B（）元。

A、0

【解析】承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與

B、315

房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

2、根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國船舶噸稅的是C、945

D、1260

（）?

【答案】B

A、自大連港進(jìn)入倫敦港的船舶

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上

B、自悉尼港進(jìn)入三亞港的船舶

述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9X（1-30%）

C、自天津港進(jìn)入青島港的船舶

=315（元

D、自神戶港進(jìn)入珍珠港的船舶

6、占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建

【答案】B

【解析】自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低的部分不得

超過（）。

3、（2017年）下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是

A、30%

A、依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企

B、40%

業(yè)

C、50%

B、依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)場所的企業(yè)

D、60%

C、依照中國香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)

【答案】CC、2360

【解析】占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)D、2410

用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀凇陡卣加枚悺敬鸢浮緾

法》第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。具體適用稅額由省、【解析】企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納

自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體

表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的

7、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定，說法不正確的是（）.部分（2000X5%=100萬元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；為公司高管

A、企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

報(bào)扣除時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬元）。

B、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退10、宋仲基為外籍個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外HK公司擔(dān)任高管，

換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后2019年4月3日來華，8月20日離開。期間宋仲基因工作原因，曾于5月1日離境，5

再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)月2日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，他在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。

C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等A、138

非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅B、139

申報(bào)C、137

D、存貨單筆損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行D、140

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)【答案】A

【答案】A【解析】4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管數(shù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=27.5+30（5月份兩個(gè)半天合為一天）+30+31+19.5=138（天）。

8、王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬元11、深圳市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料

的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場價(jià)每月取得租金收入2400元（不含金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)100萬元；與丙企業(yè)簽

增值稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。訂合同，原材料金額80萬元由甲公司提供，合同注明不含稅加工費(fèi)20萬元。甲公司加

As288工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為（）元。

B、840A、240

C、1152B、600

D、576C、840

【答案】DD、800

【解析】應(yīng)納稅額=2400X6X4%=576（元）【答案】C

9、某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為【解析】甲公司應(yīng)繳納印花稅=IOoX0.05%×10000+80×0.03%X10000+

職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，為公司20×0.05%×10000=840（元）

高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額12、某國有企業(yè)職工王大慶，2008在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以IOOOO元的成本取

時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為O萬元。得了價(jià)值20000元擁有所有權(quán)的量化股份。同年，獲得了企業(yè)分配的股息2000元。2018

A、2300年，王大慶以70000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王

B、2350大慶個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，錯(cuò)誤的是（

A、對(duì)王大慶取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅【解析】選項(xiàng)A,占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳?/p>

B、對(duì)王大慶取得的2000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用

C、對(duì)王大慶轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以60000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所稅；選項(xiàng)B,耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)C,占用耕地建

得”計(jì)征個(gè)人所得稅設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

D、對(duì)王大慶取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額IOoOo元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月16、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使

工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅用稅的納稅地點(diǎn)（）o

【答案】DA、為納稅人注冊(cè)地

【解析】選項(xiàng)D：暫緩征收個(gè)人所得稅。B、為土地所在地

13、（2013年）某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年2C、由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)D、由納稅人自行選擇

確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬元，決定按照最低利潤率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得【答案】C

稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！窘馕觥吭谕皇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各

Ax3省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。

B、3.517、居民個(gè)人張某為一名遠(yuǎn)洋船員，2019年在船航行時(shí)間累計(jì)210天。張某2019年全

C、4年工資收入合計(jì)23萬元，每月張某負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1800元，不考慮其他扣除項(xiàng)

D、4.5目，2019年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

【答案】DA、1002

【解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率最低為15%,應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額X核定利潤率XB、4900

企業(yè)所得稅稅率=120X15%X25%=4.5（萬元C、6380

14、某企業(yè)2019年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬元；實(shí)習(xí)生工資20萬元；返聘離D、12760

休人員工資30萬元；勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬元。2019年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許【答案】A

扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬元。【解析】2019年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（230000×50%-60000-1800X12）X3%=1002

A、3.9（元）。

B、3.118、甲企業(yè)于2019年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公

C、2.5樓總價(jià)款1500萬元（不含增值稅，下同）。甲企業(yè)采取分期付款的方式，分五年支付，

D、2.1每年付款300萬元，當(dāng)年購買時(shí)支付價(jià)款300萬元。甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納契稅（）

【答案】B萬元。（契稅適用稅率3%）

【解析】工會(huì)經(jīng)費(fèi)=企業(yè)發(fā)生的工資薪金總額*2%=（105+20+30）*2%=3.1（萬元）A、9

15、下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）.B、18

A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅C、36

范圍D、45

B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍【答案】D

C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)

D、飛機(jī)場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍定的總價(jià)款計(jì)征契稅。甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納契稅=1500X3%=45（萬元）。

【答案】D

19、1月某客運(yùn)公司購進(jìn)客車20輛，購入當(dāng)月即投入使用，并取得購車發(fā)票，繳納了全【答案】D

年車船稅。5月3日，3輛客車因質(zhì)量問題退回廠家，6月取得當(dāng)月開具的退貨發(fā)票，當(dāng)【解析】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同只

地政府規(guī)定該型號(hào)客車的車船稅稅額為1200元/輛。該貨運(yùn)公司退貨應(yīng)獲得車船稅退稅開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。

是（）元。23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入確認(rèn)的說法，不正確的是（

A、2100A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、2400B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完

C、3000工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、3300C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收

【答案】A入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

【解析】退稅額=1200X3X7/12=2100（元）。D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

20、下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）.［答案］D

A、車船稅按月申報(bào)、按年計(jì)算，一次性繳納【解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不視同銷售確認(rèn)收入。

B、依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地24、個(gè)人所得稅的納稅人不包括（

C、臨時(shí)入境的香港特別行政區(qū)的車船屬于車船稅的征稅范圍，可以減半征收車船稅A、一人有限公司

D、符合條件的使用新能源的車船免征車船稅B、個(gè)體工商戶

【答案】DCx合伙企業(yè)的合伙人

【解析】選項(xiàng)A,車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納；選項(xiàng)B,依法不需要辦理登D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地；選項(xiàng)C,臨時(shí)入境的【答案】A

外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅?！窘馕觥恳蝗擞邢薰纠U納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。

21、某老年公寓2019年擁有房產(chǎn)原值共3000萬元，其中自用的房產(chǎn)原值為2500萬元，25、個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）o

剩余的房產(chǎn)用于對(duì)外出租，當(dāng)年收取租金收入50萬元（不含增值稅）。房產(chǎn)所在地人民A、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20虹該老年公寓2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）B、擁有的專利在境外使用而取得的所得

萬元。C、從境外上市公司取得的股息所得

A、6D、由境內(nèi)企業(yè).事業(yè)單位.其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的股息所得

B、23.04【答案】D

C、28.8【解析】除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中

D、0國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得

【答案】A（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

【解析】老年服務(wù)機(jī)構(gòu)（包括老年公寓）自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。該老年公寓2019（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50X12%=6（萬元）。（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

22、下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）.（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

A、印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所

B、印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)得。

C、印花稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種26、下列選項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅立法原則的是（）。

D、辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花A、促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地

B、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競爭的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還

C、廣集財(cái)政資金，完善地方稅體系可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除。2019年甲企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的廣告

D、實(shí)質(zhì)課稅原則費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+405=1905（萬元），甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬元，但是實(shí)際

【答案】D發(fā)生1600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可

【解析】選項(xiàng)D屬于稅法的基本原則，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則。以據(jù)實(shí)稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-

27、某企業(yè)2019年年初擁有插電式混合動(dòng)力汽車2輛，非插電式混合動(dòng)力乘用車3輛，405=1195（萬元），甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195X25%=298.75（萬元）。

汽車核定載客人數(shù)均為9人；機(jī)動(dòng)船舶5艘，每艘凈噸位2000噸；非機(jī)動(dòng)駁船6艘，每29、位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的

艘凈噸位1800噸；當(dāng)?shù)匾?guī)定9人載客汽車車船稅年稅額為400元/輛，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）辦理納稅申報(bào)。

201噸至2000噸的，車船稅年稅額為每噸4元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）A、甲縣

TGaB、乙縣

A、62000C、甲縣或乙縣

B、62200D、丙縣

Cx62600【答案】D

D、63600【解析】契稅在土地、房屋所在地繳納。

【答案】B30、（2018年）下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）o

【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅；非插電式混合動(dòng)力乘用車減半征收車船稅；A、托兒補(bǔ)助費(fèi)

非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)征車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅B、工傷賠償金

=3X400X50%+5X2000×4+6×1800×4×50%=62200（元）。C、季度獎(jiǎng)金

28、甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè)。D、差旅費(fèi)津貼

甲、乙企業(yè)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】C

和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的60%歸集到甲企業(yè)扣除。己知：乙企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入為4500【解析】選項(xiàng)AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收個(gè)稅。這些項(xiàng)目包括：

萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬元；甲企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和

入為5000萬元，2019年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬元，甲企業(yè)2019年應(yīng)家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)B：工傷

納稅所得額為1500萬元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額），則2019年甲企業(yè)應(yīng)納的賠償金不屬于個(gè)人所得稅征稅范疇，不征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅為（）萬元。31、某國家機(jī)關(guān)擁有

A、298.75A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平方米。2019年7月1

B、300.25日至12月31日將B棟辦公樓無償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年

C、295.75稅額為每平方米9元。下列表述正確的是（）.

D、325.55A、國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元

【答案】AB、國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

【解析】乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15臨則2019年C、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元

乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500X15%=675（萬元），則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲D、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675X60%=405（萬元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和【答案】D

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675-405=270（萬元），甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額

=5000X30%=1500（萬元），實(shí)際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時(shí)甲企業(yè)接受扣除

【解析】國家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位無償使A、3500

用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)B、3480

土地使用稅=IOoOX9X6/12=4500（元）。C、5000

32、（2017年）個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。D、5750

A、雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬【答案】B

B、演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報(bào)酬【解析】應(yīng)稅收入=（16—10）×10000=60000（元）

C、高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬應(yīng)納稅額=60000X10?>-2520=3480（元）

D、出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報(bào)酬36、下列車輛中，不屬于車船稅征收范圍的是（）o

【答案】DA、燃料電池乘用車

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B、C,均應(yīng)按B、插電式混合動(dòng)力汽車

“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。C、客貨兩用車

33、某教授2019年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2019年9月又在另D、灑水車

外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元?！敬鸢浮緼

A、1952.02【解析】選項(xiàng)B,屬于車船稅征收范圍，但是免征車船稅；選項(xiàng)C,客貨兩用車依照貨車

B、2288的計(jì)稅單位和適用稅額計(jì)征車船稅；選項(xiàng)D,屬于專用作業(yè)車，屬于車船稅征收范圍。

C、4366.437、某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2019年度收入總額300萬元，成本費(fèi)用支出總額

D、6006200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15虬則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

【解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，分別從各處取得（）萬元。

的所得或再版所得分次征稅，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=50000義（1-20%）A、25

×70%X20%+（3700-800）X70%×20%=6006（元）。B、35.29

34、某市區(qū)一交通運(yùn)輸企業(yè)2020年年初擁有整備質(zhì)量為6噸的載貨汽車18輛，整備質(zhì)C、8.82

量為4噸的掛車6輛，整備質(zhì)量為2.5噸的載貨汽車4輛，該企業(yè)所在地載貨汽車車船D、11.25

稅年稅額為整備質(zhì)量每噸20元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為（）元?！敬鸢浮緾

A、2360【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，

B、2840因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（I-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=200÷

C、2600（1-15%）X15%=35.29（萬元）；該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29X25%=8.82

D22500（萬元）。

【答案】C38、張某婚前購置了一套商品房，面積100平方米，價(jià)款125萬元（不含稅價(jià)款），房產(chǎn)

【解析】貨車應(yīng)納稅額=（18×6+4×2.5）×20=2360（元）；掛車按貨車稅額的50%征證上只寫了張某的名字。之后張某與李某結(jié)婚，結(jié)婚后張某把房產(chǎn)證上也加上了李某的

稅，應(yīng)納稅額=6X4X20X50%=240（元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2360+240=2600名字，李某應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）

（元）。A、0

35、2月，孫某從其任職的公司取得股票期權(quán)5萬股，施權(quán)價(jià)為10元/股。2020年5月B、3

10日行權(quán)1萬股，當(dāng)天該股票市價(jià)16元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，行權(quán)時(shí)孫某C、1.5

應(yīng)納稅額為（）元。D、1

【答案】AD、中國籍的所有船舶

【解析】夫妻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬由單方所有，改為共同所有，免征契稅?！敬鸢浮緼

39、（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是【解析】自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

（）o43、下列說法不符合耕地占用稅有關(guān)規(guī)定的是（）.

A、鐵路線路、港口、航道占用耕地A、占用漁業(yè)水域?yàn)┩拷ㄔ炀坝^房不征收耕地占用稅

B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地B、農(nóng)田水利用地包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地

C、軍事設(shè)施占用耕地C、符合條件的學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅

D、學(xué)校占用耕地D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征

【答案】A收耕地占用稅

【解析】選項(xiàng)A,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，【答案】A

減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照【解析】選項(xiàng)A,占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳?/p>

當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D,均免征耕地占用稅。及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

40、（2017年）當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)盈虧并存時(shí)，對(duì)納稅人有利的是（）?44、（2010年）根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A、分項(xiàng)抵免限額A、協(xié)議成交價(jià)格

B、綜合抵免限額B、所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格

C、分國分項(xiàng)抵免限額C、不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格

D、分國抵免限額D、征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定的價(jià)格

【答案】D【答案】D

【解析】當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)盈虧并存時(shí)，分國抵免限額對(duì)納稅人有利，綜合【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房

抵免限額對(duì)居住國有利。屋買賣的市場價(jià)格核定。

41、某企業(yè)2019年IO月經(jīng)批準(zhǔn)占用園地5000平方米用于建造廠房，占用菜地300045、（2015年）某白酒制造企業(yè)2015年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費(fèi)用

平方米用于種植經(jīng)濟(jì)作物。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米，則該企業(yè)500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2013年，2014年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的

應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。廣告費(fèi)用分別為55萬元和105萬元，該企業(yè)計(jì)算2015年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)

A、40000用（）萬元。

B、64000A、500

C、32000B、605

D、20000C、660

【答案】AD、600

【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人