財務(wù),稅務(wù)公式

(一)短期償債能力比率1.營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)營運資本配置比率=營運資本/流動資產(chǎn)=(流動資產(chǎn)-流動負(fù)債)/流動資產(chǎn)=1-(1/流動比率)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=1/(1-營運資本配置比率)2.速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債注意：(1)速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付款項-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其它流動資產(chǎn)等(回答了什么不是速動資產(chǎn))，這是一個角度;(2)速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其它應(yīng)收款(回答了什么是速動資產(chǎn))，這又是一個角度。3.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負(fù)債(比速動比率更近一步，直接用可以直接償債的現(xiàn)金來做分子，因為速動比率的可靠與否要取決于應(yīng)收賬款的實現(xiàn)程度。)4.現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債注意：關(guān)于影響短期償債能力的表外因素(經(jīng)常出選擇題)，其中增強短期償債能力的有三條：(1)可動用的銀行貸款指標(biāo)(2)可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)(3)償債能力的聲譽。而降低短期償債能力的有兩條(1)與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債(2)經(jīng)營租賃合同中的承諾付款。(二)長期償債能力比率1.總債務(wù)存量比率關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額長期資本負(fù)債率=非流動負(fù)債/(非流動負(fù)債+股東權(quán)益)信仰提示：非流動負(fù)債(或稱長期負(fù)債)與股東權(quán)益的比率關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu)，這也是注會財管教材第十章的主題，實際上，國際知名的財管教科書《公司理財》(羅森著)中的資本結(jié)構(gòu)是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，考哪門課，看哪本書，參加國內(nèi)注會考試的我們還是用長期負(fù)債與股東權(quán)益的比率來表示資本結(jié)構(gòu)為好。2.總債務(wù)流量比率關(guān)系利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用信仰提示：(1)息稅前利潤(EBIT)顧名思義，是指沒有扣除利息和所得稅之前的利潤。(2)長期債務(wù)之本金暫不需要償還，但利息卻必須要還，按時還利息是讓債務(wù)人相信屆時你可以還本金的前提，故，利息保障倍數(shù)本身是可以衡量長期償債能力的。下面的指標(biāo)與此類同?，F(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利息費用注意1：與利息保障倍數(shù)相似，現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)，它比以利潤為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更為可靠?，F(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額注意2：此處債務(wù)總額依然是期末數(shù)，因為需要償還的是債務(wù)的期末金額。關(guān)于影響長期償債能力的其他因素，主要是三條，都是降低長期償債能力的，包括(1)長期租賃(一般是指未體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的經(jīng)營租賃)(2)債務(wù)擔(dān)保(3)未決訴訟。(三)營運能力比率1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(周期)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收帳款與收入比=應(yīng)收帳款/銷售收入注意：(1)應(yīng)收賬款通常是廣義的，應(yīng)包含應(yīng)收票據(jù)，注會財管考試時題目一般會指明，按照題目要求計算即可。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不是越快越好，也不是越慢越好，要綜合考慮銷售方式(賒銷還是現(xiàn)銷)、信用政策(賒銷期)等因素。(3)使用平均數(shù)比使用期末數(shù)可靠。(4)銷售、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金應(yīng)該同步增加才正常，如果應(yīng)收賬款增加但現(xiàn)金存量和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反而減少，則是銷售出了嚴(yán)重問題。2.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入(或銷售成本)/存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨與收入比=存貨/銷售收入注意：使用銷售收入還是銷售成本，要看我們的目的是什么。如果是為了評估存貨的變現(xiàn)能力，就采用銷售收入;如果是為了評估存貨管理的業(yè)績，則應(yīng)采用銷售成本。最佳存貨水平問題請參見財管教材第19章《營運資本投資》，存貨周轉(zhuǎn)不是越快越好，也不是越慢越好。(與應(yīng)收賬款結(jié)合來理解)3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)/銷售收入注意：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)是越快越好的，周轉(zhuǎn)越快才能用最少的資金來支持更多的交易。4.營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/凈營運資本營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/營運資本周轉(zhuǎn)率營運資本與收入比=營運資本/銷售收入5.非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)周天數(shù)=365/非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)/銷售收入6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/總資產(chǎn)總資產(chǎn)周天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入(四)盈利能力比率銷售凈利率=凈利潤/銷售收入總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益=(凈利潤/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))*(總資產(chǎn)/股東權(quán)益)=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)*權(quán)益乘數(shù)信仰提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一回事。(五)市價比率1.市盈率=每股市價/每股收益每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)2.市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=普通股股東權(quán)益/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)3.市銷率=每股市價/每股銷售收入，市銷率也叫“收入乘數(shù)”。每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)1、流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負(fù)債合計*100%2、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債。速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)扣除存貨之后的余額3、現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負(fù)債×100%4、資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)*100%。5、產(chǎn)權(quán)比率也稱資本負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額*100%6、或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額/所有者權(quán)益總額*100%或有負(fù)債余額=已貼現(xiàn)商業(yè)承兌+對外擔(dān)保+未決訴訟、未決仲裁(除貼現(xiàn)與擔(dān)保引起的訴訟與仲裁)+其他或有負(fù)債。7、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出。其中:息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出。利息支出，實際支出的借款利息、債券利息等。8、帶息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息+)/負(fù)債總額*100%。9、勞動效率=營業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均值工人數(shù)10、生產(chǎn)資料運營能力:周轉(zhuǎn)率=周轉(zhuǎn)額÷資產(chǎn)平均余額;周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)。=資產(chǎn)平均余額*計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額11、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)數(shù)(周轉(zhuǎn)天數(shù))=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額*計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額12、①存貨周轉(zhuǎn)率(次)=銷售成本÷存貨平均余額②存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)13、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額X100%14、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=平均固定資產(chǎn)凈值×360/營業(yè)收入。15、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額。16、不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失)÷(資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額)。17、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額。18、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入(商品銷售額)×100%19、銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入*100%。20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入*100%21、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%式中的利潤總額和成本費用用總額來自企業(yè)的損益表。成本費用一般指主營業(yè)務(wù)成本和三項期間費用營業(yè)稅金及附加。22、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤23、總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額X100%，息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出24、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=報告期凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%25、資本收益率又稱資本利潤率資本收益率=稅后凈利潤/平均所有者權(quán)益26、基本每股收益率=歸屬于普通股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù);當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=(期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股數(shù))×已發(fā)行時間/報告期時間-當(dāng)期回購普通股數(shù)*已回購時間/報告期時間。備注:時間一般按天，也可簡化為月。27、每股收益=凈利潤/普通股平均股數(shù)。公式分解，=凈利潤/平均股東權(quán)益*平均股東權(quán)益/普通股平均股數(shù);=股東權(quán)益收益率*平均每股凈資產(chǎn);=凈利潤/資產(chǎn)平均總額*資產(chǎn)平均總額/平均股東權(quán)益*平均股東權(quán)益/普通股平均股數(shù);=總資產(chǎn)收益率*股東權(quán)益比率*平均每股凈資產(chǎn);28、每股股利=普通股股利總額/年末普通股股數(shù)。29、市盈率=普通股每股市價/年末普通股總數(shù)。30、每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股股數(shù)。30、營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入*100%其中，增長額=本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入。營業(yè)增長率=(本年度主營業(yè)務(wù)收入-上年度主營業(yè)務(wù)收入)/上年度主營業(yè)務(wù)收入×100%31、資本保值增值率=期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益×100%，資本保值增值率等于l00%，為資本保值32、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益×100%33、總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%34、營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤增長額×100%35、技術(shù)投入比率=本年科技支出合計/本年營業(yè)收入凈額×100%36、杜邦體系凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)其中營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額。權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)37、長期資產(chǎn)適合率長期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長期負(fù)債)/(固定資產(chǎn)+長期投資)38、固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值39、固定資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)增長率=(期末固定資產(chǎn)總值-期初固定資產(chǎn)總值)/期初固定資產(chǎn)總值×100%40、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額即=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)1、直接計稅法應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率增值額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額2、間接計稅法扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率(1)購進扣稅法扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額(2)實耗扣稅法扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額1、銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)2、進項稅額不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)進口貨物應(yīng)納增值稅額進口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費稅營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)]消費稅額1、從價定率的計算實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售額×稅率(1)、應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)(2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)(3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)(4)、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費稅稅額(5)、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)2、從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額資源稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=收入總額-成本、費用、損失1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額4、應(yīng)納所得稅稅額計算(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)(2)年終匯算清繳時，應(yīng)退補所得稅應(yīng)退補所得稅額=全年累計應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額預(yù)繳所得稅①、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=[上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)②、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)5、對減征所得稅的計算減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)=應(yīng)納所得稅稅額×減征比例6、境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額7、對彌補以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×稅率(33%)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額1、制造業(yè)應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務(wù)費用產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用)銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)銷貨成本=期初商品存盤+[本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用]-期末商品盤存3、服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用)4、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已納企業(yè)所得稅額應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額5、國際運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額×5%6、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和×稅率(20%)7、境外所得稅稅款扣除限額的計算境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額應(yīng)退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率9、年終匯算清繳應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅的計算(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率-1～4季度已預(yù)繳所得稅(2)、對有征減，有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額個人所得稅額1、工資、薪金所得工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納水所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)2、個體工商戶應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(1)、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)(2)、計算全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(3)、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12(4)、計算本月應(yīng)納所得稅額本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額-累計已繳所得稅額3、稿酬所得應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=應(yīng)納稅所得額×20%×70%4、勞務(wù)報酬所得(1)、一次收入在20000元以下時應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(2)、一次收入20000～50000時應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×50%=應(yīng)納稅所得額×(20%+10%)(3)一次收入超過50000時應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×100%=應(yīng)納稅所得額×(20%+20%)5、財產(chǎn)**財產(chǎn)**應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=**財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用6、利息、股息紅利所得應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%7、境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額8、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額×2%土地增值稅額1、一般計算方法應(yīng)納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額土地增值額=**房地產(chǎn)收入-扣除項目金額2、簡便計稅方法(1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的應(yīng)納稅額=土地增值額×30%(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15(4)、土地增值額超過項目金額200%應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、基本建設(shè)項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式:應(yīng)納稅額=總投資額×適用稅率總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額2、更新改造項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率3、超計劃投資項目應(yīng)補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：超計劃應(yīng)補繳稅額=[(實際完成投資額-省級標(biāo)準(zhǔn)投資額)×適用稅率]×(1+加罰倍數(shù))=超計劃投資額應(yīng)納稅額×(1+加罰倍數(shù))超計劃投資額應(yīng)納稅額=超計劃投資額×適用稅率超計劃投資額=實際完成投資額-省級標(biāo)準(zhǔn)投資額城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)×地區(qū)適用稅率應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額應(yīng)退稅額=已交稅額-核實后的應(yīng)納稅額車車船稅1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額2、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額4、機動船應(yīng)納稅額的計算公式：機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額5、非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏