內(nèi)控流程(財(cái)務(wù))

1.4資金活動(dòng)1.4.1資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣流程編號(hào)流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述控制活動(dòng)描述控制類型控制方式控制頻率責(zé)任部門實(shí)施證據(jù)控制點(diǎn)分值LHYF-P05-01-01電子銀行管理流程C01根據(jù)相應(yīng)票據(jù),錄入正確付款信息,并得到審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)付款信息和實(shí)際情況不符,會(huì)導(dǎo)致公司資金流失嚴(yán)格審核付款相應(yīng)票據(jù),正確錄入付款相應(yīng)資料,保管好電子銀行口令，規(guī)范電子銀行管理流程預(yù)防性控制人工控制不定期相關(guān)部門

財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)經(jīng)理支付信息電子表重要3LHYF-P05-01-02付款管理流程C01確保借款申請(qǐng)合理合規(guī)，符合經(jīng)營(yíng)需求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)借款事項(xiàng)不合理會(huì)導(dǎo)致不符合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的借款發(fā)生，給公司帶來損失1、相關(guān)部門提出借款申請(qǐng)，按要求填寫借款申請(qǐng)單，注明借款用途、金額等要素；

2、費(fèi)用類報(bào)銷、借款經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字；工程類借款、付款、報(bào)銷需董事長(zhǎng)簽字預(yù)防性控制人工控制不定期相關(guān)部門

財(cái)務(wù)部

主管副總

總經(jīng)理

集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)

董事長(zhǎng)借款申請(qǐng)單一般1LHYF-P05-01-02付款管理流程C02確保付款及費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)合理合規(guī)，符合經(jīng)營(yíng)需求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)付款及費(fèi)用報(bào)銷不合理會(huì)導(dǎo)致不符合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的報(bào)銷情況發(fā)生，甚至舞弊，給公司帶來損失1、相關(guān)部門提出付款及費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)，并按要求填寫相關(guān)要素；

3、部門主管、主管副總、總經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)董事長(zhǎng)依次對(duì)付款及報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行審核審批，確保真實(shí)、合理、合規(guī)預(yù)防性控制人工控制不定期相關(guān)部門

財(cái)務(wù)部

主管副總

總經(jīng)理

集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)

董事長(zhǎng)付款申請(qǐng)單

費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)單重要3LHYF-P05-01-03收款管理流程C01所有收款憑證都正確、完整、及時(shí)地送到財(cái)務(wù)部并得到相應(yīng)審核財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所有收款憑證沒有正確、完整、及時(shí)地送到財(cái)務(wù)部，可能導(dǎo)致企業(yè)未能及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)和收入，或可能發(fā)生舞弊或財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確1、相關(guān)部門對(duì)收款申請(qǐng)審核，確保真實(shí)可靠；財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)部門收款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，保證收款金額與申請(qǐng)相符；

2、設(shè)立銷售收入臺(tái)賬，并有獨(dú)立人員檢查是否所有的應(yīng)確認(rèn)的收入已正確記錄；

3、定期復(fù)核銷售收入、銷售成本、應(yīng)收賬款等管理報(bào)表，對(duì)重大的波動(dòng)進(jìn)行分析；

4、現(xiàn)銷中收款應(yīng)有職責(zé)分離預(yù)防性控制人工控制不定期相關(guān)部門

財(cái)務(wù)部收款憑證

收據(jù)

記賬憑證重要3LHYF-P05-01-03收款管理流程C02保證收款的安全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款安全措施不到位，可能導(dǎo)致發(fā)生舞弊或公司資產(chǎn)損失1、營(yíng)銷策劃部制定完善的客戶信用政策或制度；2、財(cái)務(wù)信息入賬且經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理審核；

3、公司對(duì)應(yīng)收款應(yīng)有專人進(jìn)行催收；

4、集團(tuán)董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)，管理層復(fù)核壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間；

5、所有核銷的壞賬或?qū)?yīng)收款的調(diào)整應(yīng)經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)；

6、定期與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)收款余額發(fā)現(xiàn)性控制人工控制不定期財(cái)務(wù)部

管理層應(yīng)收賬款臺(tái)賬

對(duì)賬函證

差異原因報(bào)告分析重要3LHYF-P05-01-04現(xiàn)金管理流程C01針對(duì)需要現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),按照財(cái)務(wù)制度審核原始憑據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金收付原始憑據(jù)審核不準(zhǔn)確、及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金收入信息的丟失、收款重復(fù)記錄，現(xiàn)金收入信息不準(zhǔn)確；相關(guān)現(xiàn)金活動(dòng)不符合規(guī)定會(huì)導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)1、需要現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí),嚴(yán)格審核原始憑證,并將其正確記錄以備后查；

2、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地由出納以外的相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符對(duì)于不符的項(xiàng)目及時(shí)查明原因處理；

3、規(guī)定現(xiàn)金庫存限額，收到的的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；

4、收到的現(xiàn)金每日存入銀行，杜絕坐支情況的發(fā)生預(yù)防性控制人工控制不定期財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)經(jīng)理現(xiàn)金日記賬

記賬憑證重要3LHYF-P05-01-04現(xiàn)金管理流程C02會(huì)計(jì)與出納及時(shí)對(duì)賬,保證現(xiàn)金流動(dòng)與賬務(wù)相同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金和財(cái)務(wù)記錄不相符,可能會(huì)發(fā)生潛在的舞弊1、制定現(xiàn)金保管制度，嚴(yán)格限制接觸到現(xiàn)金的人員，出納室有足夠的物理安全保證；

2、只有經(jīng)管理層授權(quán)、有工作需要的人才可以接觸及修改應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款及現(xiàn)金收入/支出憑證；

3、出納室配備2把鑰匙，每把鑰匙都需要有備份，取得備份鑰匙需要有授權(quán)

4、現(xiàn)金日記賬的賬面余額必須與庫存數(shù)相核對(duì)；

5、定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由財(cái)務(wù)主管審閱并簽字批準(zhǔn)后及時(shí)作賬務(wù)處理發(fā)現(xiàn)性控制人工控制1次/月財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)經(jīng)理現(xiàn)金盤點(diǎn)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表一般1LHYF-P05-01-05工程付款管理流程C01確保工程款支付準(zhǔn)確、合理、且經(jīng)適當(dāng)審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工程款支付不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致多付、未經(jīng)授權(quán)誤付現(xiàn)象發(fā)生，給公司造成損失監(jiān)理單位、工程部、主管副總、總經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)董事長(zhǎng)應(yīng)對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行權(quán)限內(nèi)分級(jí)審核審批，確保支付無誤預(yù)防性控制人工控制不定期監(jiān)理

工程部

主管副總

總經(jīng)理

集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)

董事長(zhǎng)工程付款申請(qǐng)單重要3LHYF-P05-01-06開具發(fā)票流程C01確保發(fā)票開出時(shí)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)到賬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未收到支付款的發(fā)票開出，導(dǎo)致發(fā)生損失1、相關(guān)部門收款員應(yīng)及時(shí)確認(rèn)貨款是否收到，避免發(fā)生未收款先開票的事情發(fā)生；2、銀行貸款的，銷售會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銀行貸款是否到賬；3、財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核款項(xiàng)是否到賬，確認(rèn)后方可開具發(fā)票預(yù)防性控制人工控制不定期財(cái)務(wù)部相關(guān)部門開發(fā)票申請(qǐng)單一般1LHYF-P05-01-07應(yīng)收賬款催繳管理流程C01首付款分期付款銷售方案合理且經(jīng)過適當(dāng)審批運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)首付款分期付款銷售方案不科學(xué)或方案沒有經(jīng)過公司高層適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致公司資金損失1、首付款分期付款銷售方案內(nèi)容健全，包括針對(duì)不同客戶，結(jié)合國(guó)家政策制定適合企業(yè)實(shí)際的銷售方案；

2、當(dāng)首付款采用借款方式時(shí)，銷售方案中需體現(xiàn)針對(duì)個(gè)人、團(tuán)購(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查，制定客戶信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)資質(zhì)審查情況確定授信金額及期限；

3、銷售方案經(jīng)公司營(yíng)銷部、法規(guī)與規(guī)劃發(fā)展辦公室、主管副總、總經(jīng)理、集團(tuán)董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行；其中法規(guī)與規(guī)劃發(fā)展辦公室主要側(cè)重審核與合同、協(xié)議有關(guān)資料的合規(guī)性預(yù)防性控制人工控制不定期營(yíng)銷部

主管副總

總經(jīng)理

集團(tuán)董事長(zhǎng)收付款分期付款銷售方案重要3LHYF-P05-01-07應(yīng)收賬款催繳管理流程C02借款催繳及時(shí)，確保資金安全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有按照借款協(xié)議規(guī)定時(shí)間催繳借款本金，可能導(dǎo)致公司資金損失1、營(yíng)銷部需定期與銷售代理公司溝通，了解催繳借款本金情況，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，發(fā)現(xiàn)不能及時(shí)收回借款的情況要及時(shí)督促銷售代理公司處理；

2、營(yíng)銷部根據(jù)銷售代理公司催繳借款歸還情況及財(cái)務(wù)到賬情況，辦理交房工作或由代理公司代為收取違約金發(fā)現(xiàn)性控制人工控制不定期營(yíng)銷部

財(cái)務(wù)部借款協(xié)議

借款單重要31.4.2資金活動(dòng)流程圖及說明電子銀行管理流程

電子銀行管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P05-01-01流程名稱電子銀行管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1出納錄入付款信息財(cái)務(wù)部出納1.1出納認(rèn)真核對(duì)付款金額、單位名稱是否正確；簽字是否齊全，內(nèi)容是否完整；不合格的票據(jù)不予辦理，轉(zhuǎn)交經(jīng)辦人重新辦理；1.2出納登錄網(wǎng)上銀行，輸入付款信息支付信息電子表2發(fā)出支付口令財(cái)務(wù)部出納2.1出納對(duì)輸入付款信息與付款申請(qǐng)信息逐一核對(duì)；2.2核對(duì)無誤后，發(fā)出付款口令支付信息電子表3審核付款財(cái)務(wù)部經(jīng)理3.1審核付款申請(qǐng)內(nèi)容是否正確、完整；不合格的票據(jù)不予辦理，轉(zhuǎn)交相關(guān)經(jīng)辦人重新辦理；3.2復(fù)核網(wǎng)上銀行出納輸入信息是否與付款申請(qǐng)信息相符；相符的票據(jù)發(fā)出復(fù)核通過口令；不符的信息轉(zhuǎn)至出納重新辦理支付信息電子表4審核支付口令并付款財(cái)務(wù)部經(jīng)理4.1復(fù)核網(wǎng)上銀行出納輸入信息是否與付款申請(qǐng)信息相符；相符的票據(jù)發(fā)出復(fù)核通過口令；不符的信息轉(zhuǎn)至出納重新辦理付款申請(qǐng)5打印電子回單財(cái)務(wù)部出納、經(jīng)理5.1網(wǎng)上銀行付款成功后打印電子回單；5.2月末由出納到柜臺(tái)取紙質(zhì)付款回單電子回單6會(huì)計(jì)記賬財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)6.1會(huì)計(jì)根據(jù)電子回單進(jìn)行記賬相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度付款管理流程付款管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P05-01-02流程名稱付款管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1費(fèi)用報(bào)銷/借款/付款申請(qǐng)相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.1相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫報(bào)銷、借款、付款申請(qǐng)；1.2相關(guān)申請(qǐng)單填寫的內(nèi)容要完整、準(zhǔn)確，大小寫相符，字跡清淅不得涂改，必須有經(jīng)辦人簽字費(fèi)用報(bào)銷單借款單付款申請(qǐng)2報(bào)銷、借款、付款判斷與審核相關(guān)部門經(jīng)辦人員2.1經(jīng)辦人員如果事先取得合格的原始票據(jù)執(zhí)行報(bào)銷付款流程；2.2經(jīng)辦人員未取得或取得不合格的原始票據(jù)執(zhí)行借款流程費(fèi)用報(bào)銷單借款單付款申請(qǐng)3報(bào)銷、借款、付款審核相關(guān)部門部門經(jīng)理3.1部門經(jīng)理對(duì)本部門的報(bào)銷、借款、付款申請(qǐng)審核合理性，內(nèi)容是否正確、完整；不合理、不合格的票據(jù)不予審核；3.2對(duì)審核通過的票據(jù)簽字確認(rèn)4審核主管副總4.1主管副總審核相關(guān)部門提出的報(bào)銷、借款、付款申請(qǐng)是否符合公司規(guī)定，如不符合公司相關(guān)規(guī)定或制度要求，則不予通過費(fèi)用報(bào)銷單借款單付款申請(qǐng)5報(bào)銷、借款、付款審核相關(guān)部門總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理5.1總經(jīng)理審核相關(guān)部門提出的報(bào)銷、借款、付款申請(qǐng)是否符合公司相關(guān)規(guī)定，發(fā)生是否真實(shí)、合理；如不符合規(guī)定或者發(fā)生不真實(shí)、合理不予通過；5.2若為報(bào)銷付款時(shí)先由財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)證票據(jù)真?zhèn)危睋?jù)完整性、準(zhǔn)確性；不合格的票據(jù)不予審核通過；合格的票據(jù)再轉(zhuǎn)交總經(jīng)理予以審核；5.3審核通過票據(jù)在各自位置上簽字確認(rèn)費(fèi)用報(bào)銷單借款單付款申請(qǐng)6報(bào)銷、借款、付款審核財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)/財(cái)務(wù)經(jīng)理6.1對(duì)所有報(bào)銷、付款、借款事項(xiàng)，審核原始票據(jù)簽字手續(xù)是否完備；6.2綜合公司現(xiàn)有的資金情況，平衡各部門申請(qǐng)的重要程度，進(jìn)行分次付款；6.3在審核通過的報(bào)銷、借款、付款申請(qǐng)的相應(yīng)位置簽字借款付款申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷單7報(bào)銷、付款審核/執(zhí)行借款財(cái)務(wù)部總經(jīng)理出納7.1總經(jīng)理審核相關(guān)業(yè)務(wù)部門的報(bào)銷、付款申請(qǐng)復(fù)核是否符合公司相關(guān)規(guī)定，發(fā)生是否真實(shí)、合理；如不符合規(guī)定或者發(fā)生不真實(shí)、合理不予通過；7.2審核通過簽字確認(rèn)；7.3財(cái)務(wù)部執(zhí)行借款費(fèi)用報(bào)銷單借款單付款申請(qǐng)8執(zhí)行報(bào)銷、付款財(cái)務(wù)部出納8.1檢查報(bào)銷、借款、付款申請(qǐng)審批簽字是否齊全；報(bào)銷時(shí)單據(jù)是否正確、完整；8.2執(zhí)行付款相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度收款管理流程收款管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P05-01-03流程名稱收款管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1收款相關(guān)憑證相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.1各業(yè)務(wù)相關(guān)部門提供相關(guān)收款憑證，保證收款完整、正確；1.2相關(guān)部門將收入資料轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部收款憑證2審核財(cái)務(wù)部出納收款員2.1涉及日?，F(xiàn)金的，由出納當(dāng)經(jīng)手人面，經(jīng)驗(yàn)鈔機(jī)檢驗(yàn)貨幣真?zhèn)危?.2收取房款，由現(xiàn)場(chǎng)收款認(rèn)真審核售樓資料是否正確、完整，不正確、不完整的不予辦理3收款開收據(jù)財(cái)務(wù)部出納收款員3.1出納、收款員審核無誤時(shí)開具收據(jù)；3.2出納、收款員登記日記賬或臺(tái)賬收款收據(jù)現(xiàn)金日記賬售房收入臺(tái)賬4會(huì)計(jì)記賬財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)4.1會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理；售房收入臺(tái)賬5定期對(duì)賬財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)出納收款員5.1會(huì)計(jì)于收款第二天對(duì)POS機(jī)收款對(duì)賬；5.2月末會(huì)計(jì)與出納、收款員進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符收入明細(xì)賬6資料整理歸檔財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)6.1月末財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行整理歸檔，注意單據(jù)是否齊全相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)金管理流程

現(xiàn)金管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P05-01-04流程名稱現(xiàn)金管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1審核收付款原始憑證財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理1.1財(cái)務(wù)經(jīng)理審核日常業(yè)務(wù)收付款原始票據(jù)是否完整、正確；（房款由銷售部審核）不完整、不正確的轉(zhuǎn)回相關(guān)部門收款付款憑證2出納收付款登記現(xiàn)金日記賬財(cái)務(wù)部出納2.1日常現(xiàn)金由出納當(dāng)經(jīng)手人的面用驗(yàn)鈔機(jī)檢驗(yàn)貨幣真?zhèn)危?.2收取房款現(xiàn)金由現(xiàn)場(chǎng)收款員認(rèn)真審核售樓資料是否正確、完整，不正確、不完整的不予辦理；2.3客戶交付現(xiàn)金時(shí)，由現(xiàn)場(chǎng)收款員當(dāng)客戶面經(jīng)驗(yàn)鈔機(jī)檢驗(yàn)貨幣真?zhèn)?；貨幣出現(xiàn)問題，返回客戶換取新貨幣；2.4現(xiàn)場(chǎng)收款員將收取的現(xiàn)金于銀行下班前存入公司賬戶，第二天將存款單轉(zhuǎn)回公司出納；2.5出納付款前認(rèn)真核對(duì)原始憑證是否正確、完整；不正確、不完整不予辦理；2.6出納付現(xiàn)后，讓收款人在原始單據(jù)上簽字，并加蓋現(xiàn)金付訖章轉(zhuǎn)至?xí)?jì)記賬3會(huì)計(jì)記賬財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)3.1會(huì)計(jì)按原始單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理4出納、會(huì)計(jì)賬賬核對(duì)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、出納4.1月末會(huì)計(jì)與出納賬賬核對(duì)；如不符找差異原因，如記賬錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)訂正；如出納短缺現(xiàn)金，由出納補(bǔ)足5出納賬實(shí)核對(duì)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)出納5.1出納每天登記現(xiàn)金日記賬后，于每天下班前核對(duì)現(xiàn)金實(shí)物與現(xiàn)金日記賬是否相符；不符查找差異原因；5.2月末會(huì)計(jì)與出納、收款員進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符；不符查找原因，特別注意長(zhǎng)款原因；短款由出納補(bǔ)足；5.3不定期由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行抽盤現(xiàn)金盤存表相關(guān)制度長(zhǎng)春經(jīng)開（集團(tuán)）股份有限公司貨幣資金管理辦法發(fā)票開具管理流程發(fā)票開具管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P05-01-06流程名稱發(fā)票開具管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本/修訂1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1客戶提出開具不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票申請(qǐng)1.1客戶提出開具不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票申請(qǐng)，由銷售部轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部；、1.2客戶提供首付款收據(jù)或者一次性收款收據(jù)開具發(fā)票申請(qǐng)2收款員復(fù)核財(cái)務(wù)部收款員2.1對(duì)客戶提供的收據(jù)與銷售收款臺(tái)賬進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)；2.2審核后在申請(qǐng)表上簽字；2.3收款未到賬不予辦理3銷售會(huì)計(jì)復(fù)核財(cái)務(wù)部銷售會(huì)計(jì)3.1復(fù)核銀行貸款及首付款到賬情況；3.2收款未到賬不予辦理4財(cái)務(wù)經(jīng)理審核財(cái)務(wù)部經(jīng)理4.1對(duì)符合開具不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票進(jìn)行審批；轉(zhuǎn)交收款員進(jìn)行開發(fā)票；4.2對(duì)不符合的不予辦理5開具發(fā)票財(cái)務(wù)部收款員5.1收款員根據(jù)收款實(shí)際金額開具發(fā)票，發(fā)票明確收款事項(xiàng)及金額相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度1.7全面預(yù)算管理1.7.1全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣流程編號(hào)流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述控制活動(dòng)描述控制類型控制方式控制頻率責(zé)任部門實(shí)施證據(jù)控制點(diǎn)分值LHYF-P10-01-01預(yù)算編制管理流程C01預(yù)算目標(biāo)和分解到位，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，難以實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)經(jīng)審批后的集團(tuán)年度預(yù)算方案按規(guī)定程序下達(dá)，領(lǐng)導(dǎo)小組按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算擬定分解方案，以文件形式下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門，各部門按管理層及逐級(jí)分解預(yù)防性控制人工控制1次/年全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組

全面預(yù)算工作小組

相關(guān)部門預(yù)算表格重要3LHYF-P10-01-01預(yù)算編制管理流程C02編制預(yù)算草案科學(xué)，準(zhǔn)確合理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算編制不正確，導(dǎo)致預(yù)算不科學(xué)，預(yù)算偏差大1、根據(jù)預(yù)算方案按順序開展預(yù)算編制工作，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行全員參與，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總，綜合平衡；

2、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分，內(nèi)容完備，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并經(jīng)過適當(dāng)論證及審核預(yù)防性控制人工控制1次/年全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組

全面預(yù)算工作小組預(yù)算草案重要3LHYF-P10-01-02預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控管理流程C01針對(duì)每筆費(fèi)用支出嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算控制,做到預(yù)算外支出合理有依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算外支出缺乏有效監(jiān)控，致使預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與方案差異較大1、各業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算外預(yù)算內(nèi)判斷，針對(duì)預(yù)算外情況進(jìn)行嚴(yán)格審批；

2、建立預(yù)算外審批制度，通過財(cái)務(wù)部及領(lǐng)導(dǎo)小組的審批，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題預(yù)防性控制人工控制不定期相關(guān)部門

財(cái)務(wù)部

全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算臺(tái)賬

費(fèi)用申請(qǐng)表一般1LHYF-P10-01-02預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控管理流程C02針對(duì)預(yù)算內(nèi)情況,進(jìn)行超預(yù)算判定，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否超預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算管理流于形式1、各業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算費(fèi)用支出進(jìn)行是否超預(yù)算判斷，針對(duì)超預(yù)算情況進(jìn)行嚴(yán)格審批；

2、建立超預(yù)算審批制度，通過財(cái)務(wù)部及領(lǐng)導(dǎo)小組的審批，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題預(yù)防性控制人工控制不定期相關(guān)部門

財(cái)務(wù)部

全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算臺(tái)賬

費(fèi)用申請(qǐng)表一般1LHYF-P10-01-03預(yù)算分析管理流程C01預(yù)算執(zhí)行差異科學(xué)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算執(zhí)行差異沒有經(jīng)過科學(xué)分析，沒有采取措施加以控制，可能導(dǎo)致預(yù)算分析活動(dòng)流于形式預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)照《各部門預(yù)算執(zhí)行情況表》及內(nèi)外部實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說明，編制《部門預(yù)算差異分析說明》并交財(cái)務(wù)管理部匯總

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告內(nèi)容包括：

1、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析

通過與業(yè)務(wù)計(jì)劃中行動(dòng)方案所規(guī)定的時(shí)間對(duì)比，確認(rèn)目前公司或部門各項(xiàng)工作的完成情況

2、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析

通過實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績(jī)和存在的問題

3、分析與調(diào)整建議

針對(duì)進(jìn)度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會(huì)說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動(dòng)方案如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算預(yù)防性控制人工控制1次/季度相關(guān)部門

全面預(yù)算工作小組

全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算差異報(bào)告

處理意見一般11.7.2全面預(yù)算管理流程圖及說明全面預(yù)算編制管理流程全面預(yù)算編制管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P10-01-01流程名稱全面預(yù)算編制管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1年度預(yù)算指標(biāo)全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)組員1依據(jù)集團(tuán)年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)任務(wù)，結(jié)合六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門實(shí)際情況分解指標(biāo)年度預(yù)算指標(biāo)2編制預(yù)算表格相關(guān)部門經(jīng)辦人2.1各相關(guān)業(yè)務(wù)部門結(jié)合上年度實(shí)際完成情況，下一年本部門工作實(shí)際情況，編制預(yù)算表格預(yù)算表格3審核全面預(yù)算工作小組組長(zhǎng)組員3.1審核各相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算依據(jù)是否合理、充分；數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確；依據(jù)不合理、不充分、數(shù)據(jù)不正確的轉(zhuǎn)回各相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行修改；3.2關(guān)注收入指標(biāo)合理性，有無增長(zhǎng)，充分挖掘企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)；3.3費(fèi)用可控劃分標(biāo)準(zhǔn)是否合理，理由是否充分指標(biāo)；是否能達(dá)到增收節(jié)支的效果；費(fèi)用增長(zhǎng)幅度是否在合理范圍內(nèi)3.4如有指標(biāo)分解不到位的，要責(zé)成各相關(guān)部門限期整改預(yù)算表格4編制全面預(yù)算草案財(cái)務(wù)部經(jīng)理4.1經(jīng)全面預(yù)算小組審核定稿，匯總各部門預(yù)算表格；4.2編制本企業(yè)全面預(yù)算草案上報(bào)集團(tuán)；4.3經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在公司內(nèi)全面實(shí)行全面預(yù)算草案5審核全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組小組領(lǐng)導(dǎo)5.1根據(jù)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度和流程，結(jié)合公司實(shí)際情況，審核全面預(yù)算草案是否符合公司業(yè)務(wù)運(yùn)行條件，如有不符的發(fā)回全面預(yù)算工作小組重新修改合格后，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在公司內(nèi)全面實(shí)行全面預(yù)算草案6匯總集團(tuán)預(yù)算辦公室經(jīng)理6.1集團(tuán)預(yù)算辦公室匯總，審批合格后走集團(tuán)年度預(yù)算編制管理流程，并在公司內(nèi)部全面實(shí)行全面預(yù)算草案相關(guān)制度長(zhǎng)春經(jīng)開（集團(tuán)）股份有限公司全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算執(zhí)行管理流程全面預(yù)算執(zhí)行管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P10-01-02流程名稱全面預(yù)算執(zhí)行管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1提出費(fèi)用支出申請(qǐng)各相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.1經(jīng)集團(tuán)審批后六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門年度預(yù)算方案下發(fā)各責(zé)任部門；1.2結(jié)合本部門工作任務(wù)，提出費(fèi)用、支出申請(qǐng)預(yù)算臺(tái)賬2判斷是否預(yù)算內(nèi)或者是超預(yù)算相關(guān)部門部門經(jīng)理2.1部門經(jīng)理判斷本部門費(fèi)用、支出是否預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外；2.2部門經(jīng)理再判斷預(yù)算內(nèi)是否超預(yù)算，如不超預(yù)算執(zhí)行預(yù)算內(nèi)審批程序；如超預(yù)算執(zhí)行超預(yù)算審批程序；2.3如為預(yù)算外招待預(yù)算外審批程序；2.4預(yù)算內(nèi)正常費(fèi)用支出執(zhí)行付款流程、工程付款流程費(fèi)用報(bào)銷單借款單3審核財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理3.1預(yù)算外的費(fèi)用支出，審核是否簽訂合同、發(fā)票是否齊全，計(jì)算是否準(zhǔn)確；3.2超預(yù)算的費(fèi)用支出，審核是否簽訂合同、發(fā)票是否齊全，計(jì)算是否準(zhǔn)確4審批領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)組員4.1預(yù)算外的費(fèi)用支出，審核費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，是否應(yīng)該發(fā)生，產(chǎn)生的原因，形成預(yù)算外報(bào)告執(zhí)行集團(tuán)預(yù)算外管理流程；4.2超預(yù)算的費(fèi)用支出，預(yù)算外的費(fèi)用支出，審核費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，是否應(yīng)該發(fā)生，產(chǎn)生的原因，形成超預(yù)算報(bào)告招待集團(tuán)超預(yù)算管理流程相關(guān)制度長(zhǎng)春經(jīng)開（集團(tuán)）股份有限公司全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算分析與調(diào)整管理流程全面預(yù)算分析與調(diào)整管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P10-01-03流程名稱全面預(yù)算分析與調(diào)整管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1全面預(yù)算差異分析各相關(guān)部門部門經(jīng)理1.1各部門經(jīng)理組織本部門人員對(duì)本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析；1.2找出差異原因，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提出應(yīng)對(duì)措施；1.3形成本部門差異分析報(bào)告預(yù)算臺(tái)賬2匯總部門預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理2.1財(cái)務(wù)部匯總各部門預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告差異報(bào)告3分析差異報(bào)告并提出處理意見領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)組員3.1組織分析執(zhí)行差異原因；特別關(guān)注預(yù)算外、超預(yù)算產(chǎn)生原因；3.2根據(jù)分析不同原因，提出不同的處理意見；3.3形成差異分析報(bào)告上報(bào)集團(tuán)處理意見4執(zhí)行各相關(guān)部門4.1經(jīng)集團(tuán)全面預(yù)算分析、調(diào)整程序后下發(fā)調(diào)整指標(biāo)；4.2各相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)下發(fā)的調(diào)整指標(biāo)，調(diào)整本部門預(yù)算并執(zhí)行相關(guān)制度長(zhǎng)春經(jīng)開（集團(tuán)）股份有限公司全面預(yù)算管理制度1.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣流程編號(hào)流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述控制活動(dòng)描述控制類型控制方式控制頻率責(zé)任部門實(shí)施證據(jù)控制點(diǎn)分值LHYF-P06-01-01財(cái)務(wù)核算管理C01憑證的內(nèi)容與原始單據(jù)相符，會(huì)計(jì)分錄正確并經(jīng)過復(fù)核財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)憑證內(nèi)容與附件不符，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理不正確，會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤1、公司有明確的會(huì)計(jì)制度，作為制作憑證的政策依據(jù)；

2、憑證的制作人應(yīng)對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行檢查；

3、憑證應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核預(yù)防性控制人工控制1次/月財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)憑證重要3LHYF-P06-01-01財(cái)務(wù)核算管理C02財(cái)務(wù)報(bào)表符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度，能夠正確反映公司財(cái)務(wù)狀況并經(jīng)適當(dāng)審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表不符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)信息不正確，會(huì)導(dǎo)致公司名譽(yù)、價(jià)值受損1、公司使用國(guó)家規(guī)定的報(bào)表格式；

2、公司制定報(bào)表的人員定期學(xué)習(xí)公司會(huì)計(jì)制度及國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，具有制作財(cái)務(wù)報(bào)表的能力；

3、公司財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門管理層審核簽字發(fā)現(xiàn)性控制人工控制1次/月財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)報(bào)表重要3LHYF-P06-01-02納稅申報(bào)管理流程C01應(yīng)納稅計(jì)算正確，財(cái)務(wù)處理正確,并得到審核財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅計(jì)算及財(cái)務(wù)處理不正確，會(huì)導(dǎo)致公司未按國(guó)家規(guī)定交稅或者多交稅1、公司應(yīng)有專門的辦稅人員，辦稅人員應(yīng)取得稅務(wù)管理部門的認(rèn)可；

2、公司辦稅人員定期學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，具有辦稅能力；

3、公司各部門應(yīng)在公司規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將涉稅的原始單據(jù)交稅務(wù)計(jì)算人員；

4、應(yīng)納稅入賬前經(jīng)過嚴(yán)格審核預(yù)防性控制人工控制1次/月財(cái)務(wù)部

相關(guān)部門納稅申報(bào)表一般1LHYF-P06-01-03成本核算管理C01成本費(fèi)用分配的合理性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏成本管理制度或成本管理制定不完善，導(dǎo)致成本費(fèi)用歸集及分配不合理建立成本管理制度，明確成本項(xiàng)目歸集及分配制度,完善成本核算管理流程預(yù)防性控制人工控制1次/月財(cái)務(wù)部成本費(fèi)用分配表一般1LHYF-P06-01-04會(huì)計(jì)檔案管理流程C01確保會(huì)計(jì)檔案資料的延續(xù)性和檔案的安全性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檔案分散，易導(dǎo)致貴重檔案遺失，不利于檔案共享1、會(huì)計(jì)檔案由專人進(jìn)行保管，較早的會(huì)計(jì)檔案由檔案室統(tǒng)一管理，并設(shè)專人、專室、專柜管理；

2、會(huì)計(jì)檔案合理設(shè)置密級(jí)，明確查看權(quán)限，防止資料的泄露預(yù)防性控制人工控制不定期財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)檔案目錄本一般1LHYF-P06-01-04會(huì)計(jì)檔案管理流程C02檔案借閱有記錄，并經(jīng)過適當(dāng)審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨意取用檔案導(dǎo)致檔案損壞、遺失，甚至導(dǎo)致檔案外泄1、查借會(huì)計(jì)檔案需要提出檔案借閱申請(qǐng)，并填寫檔案借閱申請(qǐng)表。如需復(fù)印檔案，需在檔案管理員處復(fù)印；

2、按權(quán)限報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，確定借閱者所借閱的相關(guān)檔案資料是否符合工作需要預(yù)防性控制人工控制不定期業(yè)務(wù)部門

財(cái)務(wù)部借閱申請(qǐng)表

復(fù)印申請(qǐng)表

檔案借用登記本一般1LHYF-P06-01-04會(huì)計(jì)檔案管理流程C03確保檔案有依據(jù)，并對(duì)銷毀檔案做出適當(dāng)評(píng)審、審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)編制檔案銷毀清單，造成檔案過期、廢舊檔案堆積；審批不當(dāng)，導(dǎo)致重要檔案被銷毀1、對(duì)因天災(zāi)或事故造成會(huì)計(jì)檔案毀損，經(jīng)專業(yè)人員鑒定，結(jié)果無法修復(fù)，或?qū)]有保存價(jià)值、保管期限已滿失去保存價(jià)值的檔案，由檔案專管員編制銷毀清單（列明擬銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、編號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容）；

2、檔案管理員應(yīng)對(duì)鑒定銷毀的檔案編制銷毀清冊(cè)，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批后方可進(jìn)行檔案銷毀預(yù)防性控制人工控制不定期財(cái)務(wù)部檔案銷毀清單一般11.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告流程圖及說明財(cái)務(wù)核算管理流程財(cái)務(wù)核算管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P06-01-01流程名稱財(cái)務(wù)核算管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1收集整理原始憑證相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.1相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票、單據(jù)，合格后由相關(guān)經(jīng)辦人按審批程序辦理相關(guān)審批；不合格發(fā)票轉(zhuǎn)回相關(guān)經(jīng)辦人；1.2經(jīng)財(cái)務(wù)檢查合格后的發(fā)票、票據(jù)粘貼在空白票據(jù)憑證上履行審批手續(xù)；1.3相關(guān)經(jīng)辦人將審批手續(xù)齊全的原始票據(jù)交付財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部予以受理，否則不予辦理原始憑證2編制記賬憑證財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)2.1涉及貨幣資金的原始票據(jù)由出納核對(duì)單位名稱、金額是否正確，簽字是否齊全，然后辦理付款業(yè)務(wù)，付現(xiàn)金的票據(jù)加蓋現(xiàn)金付訖后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)做賬；2.2會(huì)計(jì)再次對(duì)原始票據(jù)復(fù)核，然后編制記賬憑證記賬憑證、明細(xì)賬3記賬憑證審核財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理3.1審核相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的原始票據(jù)，復(fù)核原始憑證填寫是否完整、計(jì)算是否正確；3.2審核會(huì)計(jì)記賬憑證是否正確、合理；不正確、不合理返回會(huì)計(jì)修改明細(xì)賬4會(huì)計(jì)記賬，歸集分配成本費(fèi)用財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理4.1會(huì)計(jì)對(duì)成本、費(fèi)用進(jìn)行歸集,然后分配至成本、費(fèi)用明細(xì)科目；4.2財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用歸集、分配是否正確、合理明細(xì)賬5會(huì)計(jì)編制報(bào)表財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)5.1編制向集團(tuán)公司報(bào)送的會(huì)計(jì)中報(bào)表、季報(bào)表及年報(bào)表；5.2編制向?qū)徲?jì)、稅務(wù)等部門報(bào)送的各種財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表6復(fù)審財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理6.1對(duì)向集團(tuán)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)審，保證報(bào)表真實(shí)、完整、正確、合理；6.2對(duì)向?qū)徲?jì)、稅務(wù)等部門報(bào)送的各種財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)審，保證報(bào)表真實(shí)、正確、合理7報(bào)表簽字總經(jīng)理總經(jīng)理7.1總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體審核，以便了解經(jīng)營(yíng)情況8管理歸檔財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)8.1會(huì)計(jì)月末打印出記賬憑證并進(jìn)行整理、裝訂，年末時(shí)進(jìn)行歸檔管理；8.2會(huì)計(jì)月末打印會(huì)計(jì)報(bào)表，并按年、月進(jìn)行歸檔管理；8.3會(huì)計(jì)年末時(shí)統(tǒng)一打印總賬、明細(xì)賬并進(jìn)行分類整理、裝訂，按年進(jìn)行歸檔管理原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)明細(xì)賬相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度納稅申報(bào)流程納稅申報(bào)流程說明流程編號(hào)LHYF-P06-01-02流程名稱納稅申報(bào)流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1提供個(gè)稅、收入信息相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.1綜合辦公室每月計(jì)算職工當(dāng)月應(yīng)計(jì)繳個(gè)人所得稅；各收入相關(guān)部門計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)收入；1.2相關(guān)部門將計(jì)個(gè)稅、收入資料轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部2計(jì)算各項(xiàng)稅金財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)2.1財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)核資料計(jì)算是否完整、正確；不完整、不正確返回各業(yè)務(wù)部門；2.2會(huì)計(jì)依據(jù)稅法計(jì)算各項(xiàng)稅金，保證各項(xiàng)稅金符合稅法相關(guān)規(guī)定，計(jì)算準(zhǔn)確3審核財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理3.1財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核個(gè)稅、收入信息是否完整、正確；不完整、正確轉(zhuǎn)回各相關(guān)業(yè)務(wù)部門；3.2復(fù)核會(huì)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)稅金是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確；不符合規(guī)定、不正確的轉(zhuǎn)回會(huì)計(jì)予以修改4申報(bào)納稅財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)4.1財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核通過后，會(huì)計(jì)填寫納稅申報(bào)表；4.2會(huì)計(jì)至納稅窗口申報(bào)當(dāng)月稅金；4.3會(huì)計(jì)復(fù)核稅務(wù)局打印的繳款書，無誤后交給出納納稅申報(bào)表5出納交稅財(cái)務(wù)部出納5.1出納至開戶銀行交稅相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度成本核算管理流程成本核算管理流程流程編號(hào)LHYF-P06-01-03流程名稱成本核算管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1成本相關(guān)資料歸集匯總相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.1成本相關(guān)部門及時(shí)將本部門有關(guān)項(xiàng)目成本資料進(jìn)行歸集匯總；1.2經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意由內(nèi)部審核的工程，由成本部組織各部門匯審，匯審結(jié)果按成本結(jié)算審批程序進(jìn)行審批；1.3經(jīng)招標(biāo)由成本部送至有資質(zhì)的咨詢公司進(jìn)行審計(jì)；匯審結(jié)果按成本結(jié)算審批程序進(jìn)行審批；1.4財(cái)務(wù)根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理1對(duì)該發(fā)生未發(fā)生成本進(jìn)行預(yù)估并經(jīng)過審批相關(guān)部門經(jīng)辦人員1.5各相關(guān)部門對(duì)本部門應(yīng)發(fā)生未發(fā)生的成本項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)估；1.6預(yù)估結(jié)果按成本預(yù)算審批程序進(jìn)行審批2分類匯總財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)2.1財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)將已發(fā)生的成本及應(yīng)發(fā)生未發(fā)生的成本資料進(jìn)行匯總；2.2會(huì)計(jì)對(duì)該發(fā)生未發(fā)生的成本進(jìn)行預(yù)提；2.3會(huì)計(jì)核對(duì)已發(fā)生的成本復(fù)核發(fā)票金額，對(duì)未提供的發(fā)票提醒各相關(guān)部門催收3成本、費(fèi)用項(xiàng)目財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理3.1會(huì)計(jì)對(duì)匯總的成本資料進(jìn)行成本、費(fèi)用項(xiàng)目分類；3.2財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用分類是否合理、正確4成本、費(fèi)用分配財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理4.1會(huì)計(jì)對(duì)歸集后的成本、費(fèi)用按各受益的成本對(duì)象進(jìn)行分配；4.2會(huì)計(jì)按成本核算制度方法進(jìn)行合理分配；4.3財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用歸集、分配是否正確、合理；不正確、不合理的予以返回重新修改成本、費(fèi)用分配表5成本、費(fèi)用入賬財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)5.1會(huì)計(jì)根據(jù)成本、費(fèi)用分配表記賬；5.2財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核；5.3復(fù)核不通過的返回會(huì)計(jì)重新修改6財(cái)務(wù)核算管理流程財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)6.1成本、費(fèi)用入賬后執(zhí)行財(cái)務(wù)核算管理流程相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司房地產(chǎn)成本核算制度會(huì)計(jì)檔案管理流程會(huì)計(jì)檔案管理流程說明流程編號(hào)LHYF-P06-01-04流程名稱會(huì)計(jì)檔案管理流程適用范圍六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各部門責(zé)任部門財(cái)務(wù)部版本1.0編號(hào)活動(dòng)\子流程執(zhí)行部門崗位流程說明控制證據(jù)1整理會(huì)計(jì)資料財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)1.1對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理并連續(xù)編號(hào)，并確保附件齊全；1.2打印賬簿；1.3整理銀行對(duì)賬單和納稅申報(bào)表；1.4整理季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表2裝訂成冊(cè)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)2.1將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料裝訂成冊(cè)；2.2填寫財(cái)務(wù)檔案目錄，以便查詢方便財(cái)務(wù)檔案目錄3復(fù)核財(cái)務(wù)部經(jīng)理3.1復(fù)核財(cái)務(wù)檔案內(nèi)容完整性，數(shù)量的正確性4分類保管財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)4.1將財(cái)務(wù)賬簿存放在檔案盒中，會(huì)計(jì)憑證存放在檔案柜中；4.2銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表存放在檔案盒中；4.3會(huì)計(jì)資料按年度進(jìn)行分類保管；4.4保管注意事項(xiàng)：會(huì)計(jì)檔案由專人進(jìn)行保管，較早的會(huì)計(jì)檔案按照規(guī)定由檔案室統(tǒng)一管理，并設(shè)專人、專室、專柜管理，會(huì)計(jì)檔案合理設(shè)置密級(jí)，明確查看權(quán)限，防止資料的泄露5提出借閱檔案申請(qǐng)相關(guān)部門5.1相關(guān)部門提出會(huì)計(jì)檔案借閱申請(qǐng)；5.2借閱申請(qǐng)應(yīng)包括：申請(qǐng)?jiān)颉⒔栝唭?nèi)容、數(shù)量、時(shí)間等要素借閱申請(qǐng)表6財(cái)務(wù)經(jīng)理審核財(cái)務(wù)部經(jīng)理6.1財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)借閱申請(qǐng)進(jìn)行審核，并對(duì)申請(qǐng)人能否借閱財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行鑒定；6.2審核不通過的返回至步驟57借閱登記財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)8.1進(jìn)行借閱登記，登記內(nèi)容包括：借閱人、內(nèi)容、數(shù)量、借出時(shí)間、歸還時(shí)間；8.2借閱人在交接清單上簽字，如需復(fù)印檔案，需在檔案管理員處復(fù)印交接清單8編制銷毀清單財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)9.1根據(jù)規(guī)定編制檔案銷毀清單；9.2檔案銷毀清單應(yīng)包括：擬銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、編號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容；9.3檔案銷毀要求：對(duì)因天災(zāi)或事故造成會(huì)計(jì)檔案毀損，經(jīng)專業(yè)人員鑒定，結(jié)果無法修復(fù)，或?qū)]有保存價(jià)值、保管期限已滿失去保存價(jià)值的檔案檔案銷毀清單9總經(jīng)理審批總經(jīng)理11.1總經(jīng)理對(duì)銷毀清單必要性進(jìn)行審核、審批；10.2審核不通過的返回至步驟910進(jìn)行銷毀財(cái)務(wù)部綜合辦公室經(jīng)理12.1組織相關(guān)人員進(jìn)行銷毀；12.2綜合辦公室監(jiān)督檔案銷毀11編制銷毀明細(xì)表財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)13.1銷毀完畢后，編制銷毀明細(xì)表；銷毀明細(xì)表內(nèi)容包括：銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、編號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和應(yīng)保管期限、已保管期限、數(shù)量、銷毀人、時(shí)間等內(nèi)容檔案銷毀明細(xì)表相關(guān)制度六合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司會(huì)計(jì)檔案管理辦法

利潤(rùn)點(diǎn)平移

主業(yè)利潤(rùn)持續(xù)降低，幾乎成為企業(yè)的普遍現(xiàn)象，特別是面臨原材料成本攀升的中國(guó)企業(yè)。這既可以歸結(jié)為產(chǎn)品同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)加劇，價(jià)格戰(zhàn)成為競(jìng)爭(zhēng)常態(tài)，也可以解釋為受產(chǎn)品生命周期的影響，甚至還可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典理論中找到根據(jù)——任何產(chǎn)品的利潤(rùn)都會(huì)傾向于平均利潤(rùn)以下。那么，在產(chǎn)品本身的創(chuàng)新空間受限的情況下，如何尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)呢？利潤(rùn)點(diǎn)平移是一種有效的解決方案。它是指在主業(yè)利潤(rùn)率很低的情況下，企業(yè)將利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)向主業(yè)外平移的一種方法。但它與多元化不同，區(qū)別在于：新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)依然是以原來的主業(yè)為核心或?yàn)橐栏降?。比如?bào)紙，最初主要是靠報(bào)紙的銷售創(chuàng)造利潤(rùn)，但隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，賣報(bào)的收入連印刷成本都難以挽回，更別提產(chǎn)生利潤(rùn)了。于是利潤(rùn)點(diǎn)就平移到了廣告收入，但廣告收入是完全建立在報(bào)紙的銷售量上的，算不上多元化。有時(shí)它和一體化類似，但也有很大的不同。比如利潤(rùn)點(diǎn)在縱向上的平移，就并沒有涉及到產(chǎn)業(yè)鏈上下有時(shí)它和一體化類似，但也有很大的不同。比如利潤(rùn)點(diǎn)在縱向上的平移，就并沒有涉及到產(chǎn)業(yè)鏈上下游中的核心業(yè)務(wù)。日本鋼鐵制造商參股而不是控股鐵礦企業(yè)，目的不是為了進(jìn)入鐵礦開采領(lǐng)域，而是為了對(duì)沖鐵礦石的價(jià)格波動(dòng)，保持鋼鐵制造的利潤(rùn)。有時(shí)它和一體化類似，但仍然有很大的不同。一方面，利潤(rùn)點(diǎn)在橫向上的平移常常并沒有涉及到價(jià)值鏈上下游中的核心業(yè)務(wù)。日本鋼鐵制造商無論是參股還是控股鐵礦企業(yè)，目的都不是為了進(jìn)入鐵礦開采領(lǐng)域，而是為了對(duì)沖鐵礦石的價(jià)格波動(dòng)，保持鋼鐵制造的利潤(rùn)。另一方面，利潤(rùn)點(diǎn)平移會(huì)更注重縱向上的擴(kuò)展，通過主業(yè)核心能力相關(guān)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)尋找新的利潤(rùn)機(jī)會(huì)，這時(shí)候就更沒有一體化的特征了，如我們后面將要談到的柯達(dá)公司的案例，其從相機(jī)業(yè)務(wù)向膠卷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移和從膠卷向數(shù)碼相機(jī)的轉(zhuǎn)移，都是縱向上拓展在互補(bǔ)品和替代品上的利潤(rùn)來源，就明顯與一體化區(qū)分開來了。既然利潤(rùn)點(diǎn)平移是一個(gè)解決主業(yè)利潤(rùn)稀薄的有力手段，那么是否有系統(tǒng)的思路進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行呢？第一步：尋找內(nèi)部的平移機(jī)會(huì)；第二步：價(jià)值鏈上的縱橫平移；第三步：建立全新的交易模式。尋找內(nèi)部的平移機(jī)會(huì)傳統(tǒng)的企業(yè)都是依靠制造利潤(rùn)來立身的。但這種傳統(tǒng)的利潤(rùn)創(chuàng)造模式也越來越面臨巨大的挑戰(zhàn)。對(duì)于這樣的企業(yè)而言，利潤(rùn)點(diǎn)平移的第一步可以在企業(yè)內(nèi)部尋找。一些一直承擔(dān)輔助作用的職能部門，都是可以創(chuàng)造新利潤(rùn)的源泉，如服務(wù)、研發(fā)、物流、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等部門。而企業(yè)要做的，是通過某種方式使這些部門產(chǎn)生利潤(rùn)——一個(gè)重要的措施就是將這些成本中心變成真正的利潤(rùn)中心。1.從產(chǎn)品利潤(rùn)到服務(wù)利潤(rùn)提升服務(wù)部門的能力、向服務(wù)轉(zhuǎn)型是很多大型制造商很慣常的選擇。IBM從硬件制造商向服務(wù)轉(zhuǎn)型，包括收購(gòu)普華永道咨詢公司和壯士斷臂般地賣掉其賴于立身的PC業(yè)務(wù)，都是利潤(rùn)點(diǎn)象服務(wù)平移后的一個(gè)極端的表現(xiàn)。通常，制造商都可以通過各種方便，提升服務(wù)能力，特別是開發(fā)對(duì)顧客而言非常重要的服務(wù)項(xiàng)目，從而在物理產(chǎn)品這外創(chuàng)造服務(wù)利潤(rùn)。ABB公司雖然在向油/氣鉆機(jī)提供鉆井管道的業(yè)務(wù)上處于全球領(lǐng)導(dǎo)地位，但在管道本身的質(zhì)量和制造技術(shù)上，并不能真正領(lǐng)先于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。但服務(wù)于客戶的過程中，ABB發(fā)現(xiàn)“當(dāng)井打好后，管道必須立即完成連接并嵌入到管道井中”是鉆井項(xiàng)目流程中的一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，而“管道是否能及時(shí)到達(dá)鉆進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)”是客戶面對(duì)的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。但管道準(zhǔn)時(shí)到達(dá)鉆井現(xiàn)場(chǎng)的最大問題并不在于產(chǎn)品的制造和運(yùn)輸環(huán)節(jié)，而是鉆井地所在國(guó)的通關(guān)問題。依托于多年來在一百多個(gè)國(guó)家的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，ABB通過熟悉各國(guó)的通關(guān)手續(xù)，得以在很大程度上控制和縮短通關(guān)時(shí)間，使其在提供管道的速度和及時(shí)性的控制上形成了獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，這一能力也成為ABB產(chǎn)品之外一個(gè)新的利潤(rùn)來源，因?yàn)?，客戶非常樂意為此付費(fèi)。同樣，本土企業(yè)在這方面也頗多心得，比如精倫電子和威靈電機(jī)。當(dāng)國(guó)內(nèi)公用電話終端市場(chǎng)進(jìn)入衰退期時(shí)，一些中小企業(yè)在產(chǎn)品價(jià)格下降和客戶采購(gòu)量減少的雙重壓力下逐步退出市場(chǎng)。作為龍頭企業(yè)的精倫電子在充分分析市場(chǎng)和顧客需求后，敏銳地意識(shí)到以質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品時(shí)代已經(jīng)過去，市場(chǎng)的重點(diǎn)也從新增量向保有量轉(zhuǎn)變，顧客對(duì)服務(wù)的需求日益增加。為此，精倫電子確定了向從產(chǎn)品制造商向服務(wù)供應(yīng)商轉(zhuǎn)變的發(fā)展思路，并從內(nèi)到外進(jìn)行調(diào)整。在內(nèi)部，精倫電子依托售后服務(wù)部門成立獨(dú)立的利潤(rùn)中心——服務(wù)中心，與制造中心、研發(fā)中心、銷售中心并列為公司的四大中心，在內(nèi)部進(jìn)行服務(wù)定價(jià)和結(jié)算；在外部，擴(kuò)展對(duì)電信運(yùn)營(yíng)商的服務(wù)功能，將其從以前輔助產(chǎn)品銷售的功能提升到獨(dú)立的服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為客戶提供終端產(chǎn)品維護(hù)和系統(tǒng)平臺(tái)的維護(hù)升級(jí)等支持，并且從以前的免費(fèi)項(xiàng)目變?yōu)槭召M(fèi)項(xiàng)目。同時(shí)，針對(duì)運(yùn)營(yíng)商對(duì)產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格的敏通過將一部分利潤(rùn)來源從產(chǎn)品銷售平移到對(duì)存量產(chǎn)品的維護(hù)上，精倫電子在局部上實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品模式向服務(wù)模式的轉(zhuǎn)型。威靈電機(jī)是從美的集團(tuán)獨(dú)立出來的電機(jī)制造商，為空調(diào)、冰箱等家電產(chǎn)品提供配套。殘酷的價(jià)格戰(zhàn)侵蝕了美的、科龍等整機(jī)制造商利潤(rùn)的同時(shí)，也沖擊著價(jià)值鏈前端的配套企業(yè)。威靈雖然是同類配套企業(yè)中的佼佼者，但面對(duì)客戶成本控制的需求也備感壓力。在合作中，威靈發(fā)現(xiàn)每當(dāng)客戶推出一種新款產(chǎn)品，都需要配套企業(yè)盡快提供配件，因?yàn)樾庐a(chǎn)品能否及時(shí)投放市場(chǎng)，能否趕上旺季需求在相當(dāng)大的程度上影響著盈利水平。同時(shí)，一般新品利潤(rùn)率比較高，所以，客戶此時(shí)對(duì)電機(jī)的供應(yīng)價(jià)格往往不太敏感，并樂于用較高的利潤(rùn)激勵(lì)供應(yīng)商更快供貨。更重要的是，一旦新品暢銷，威靈的利潤(rùn)額將相當(dāng)豐厚。為了回應(yīng)客戶的需求，威靈通過改革項(xiàng)目管理，加強(qiáng)同客戶的溝通方式和信息共享，努力縮短供貨時(shí)間，從而在單純低成本追求之外找到了客戶的更重要的需求——快速反應(yīng)能力（包括設(shè)計(jì)和制造）。2.從產(chǎn)品利潤(rùn)到技術(shù)利潤(rùn)研發(fā)部門通常是企業(yè)燒錢比較大的地方，特別是高科技公司。但很多先知先覺的企業(yè)，都在探索將研發(fā)機(jī)構(gòu)從成本中心向利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)型，至少能創(chuàng)造部分利潤(rùn)來禰補(bǔ)費(fèi)用。往往這種轉(zhuǎn)變的懵懂狀態(tài)就是企業(yè)非有意地將一些閑置不用的技術(shù)或非核心技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他機(jī)構(gòu)。這種技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入其實(shí)在很多公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中都能看到，只是更多的是間或性的，不能形成穩(wěn)定的收入。而利潤(rùn)點(diǎn)的平移就是要求有一個(gè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的收益。在很多企業(yè)，其制造部門除生產(chǎn)自主品牌的產(chǎn)品外，也承接其他企業(yè)的代工業(yè)務(wù)一樣。這在IT、紡織品業(yè)非常常見。其實(shí)，對(duì)于研發(fā)機(jī)構(gòu)，同樣存在類似的技術(shù)OEM情況，即所謂的技術(shù)外包——研發(fā)機(jī)構(gòu)在為本企業(yè)服務(wù)的同時(shí)，也為其他機(jī)構(gòu)提供技術(shù)服務(wù)。比如，一些知名的汽車制造商，他們的汽車設(shè)計(jì)部門有時(shí)也會(huì)為其他制造商提供設(shè)計(jì)服務(wù)，甚至將一些設(shè)計(jì)好的車型賣給后者。更高級(jí)的方式就是將技術(shù)變成專利、將專利變成標(biāo)準(zhǔn)，以此重建一個(gè)更為強(qiáng)大的賺錢機(jī)器。專利和標(biāo)準(zhǔn)的使用權(quán)都是一個(gè)強(qiáng)大、持續(xù)、穩(wěn)定的利潤(rùn)來源。高通這種極端的情況自不用說，僅就中國(guó)優(yōu)盤的發(fā)明者朗科，雖然在規(guī)模和銷售額上并不出彩，但在頻頻將專利大棒砸向SONY等跨國(guó)IT公司，包括2006年初遠(yuǎn)赴美國(guó)起訴PNY公司、瞄準(zhǔn)蘋果iPod產(chǎn)品等，都顯示出其與華旗等同業(yè)制造商在利潤(rùn)模式上的不同設(shè)計(jì)。3.從產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)向財(cái)務(wù)利潤(rùn)一些現(xiàn)金充?；颥F(xiàn)金流巨大的公司，都會(huì)將多余或暫時(shí)不用的資金用于投資，比如投資債券、委托理財(cái)、同業(yè)拆借等，從而獲取財(cái)務(wù)收入。在歐美市場(chǎng)，由于金融投資產(chǎn)品豐富以及相關(guān)政策的寬松，企業(yè)有更多的選擇。對(duì)于規(guī)模更大的企業(yè)，甚至?xí)谠胸?cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司。如國(guó)內(nèi)的石化、電力、鋼鐵等大型國(guó)營(yíng)企業(yè)就是如此。通過對(duì)資金統(tǒng)一管理和提供金融服務(wù)，在資金管理和運(yùn)用上創(chuàng)造不同于原來產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)。也許，某一天，隨著利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的不斷深化，這些企業(yè)會(huì)發(fā)現(xiàn)來自產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)的比例已降低到主導(dǎo)地位之下了。而企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)最終會(huì)上升為金融利潤(rùn)，即企業(yè)會(huì)成立自己的金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司就是一種準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)。實(shí)際上，全球眾多制造商，特別是大型設(shè)備制造商，都通過為客戶提供金融服務(wù)獲取金融利潤(rùn)。當(dāng)顧客在設(shè)備采購(gòu)時(shí)面臨資金壓力時(shí)，通過向其提供貸款服務(wù)，制造商除擴(kuò)大了銷售量外，在產(chǎn)品利潤(rùn)之外就獲得了相應(yīng)的利息收入。而且，隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇和產(chǎn)品價(jià)格的走低，金融服務(wù)所創(chuàng)造的利潤(rùn)在制造商的利潤(rùn)池中所占的比例越來越大、越來越豐厚。例如，全球各大汽車集團(tuán)旗下均有汽車金融公司，多數(shù)公司開展車貸經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得的利潤(rùn)能夠占到整個(gè)汽車集團(tuán)利潤(rùn)的1/3，甚至已超過制造汽車所獲得的利潤(rùn)，成為汽車集團(tuán)最主要的利潤(rùn)來源。以通用汽車金融服務(wù)公司（GMAC）為例，其是全世界規(guī)模最大、最為成功的金融機(jī)構(gòu)之一。在2001年，GMAC共向全球800多萬用戶提供了汽車信貸服務(wù)，凈收入達(dá)到了18億美元，利潤(rùn)占通用汽車公司利潤(rùn)總額的36%。同樣的，福特汽車信貸公司（FMCC）2000年總資產(chǎn)達(dá)到1890億美元，凈收入達(dá)17.86億美元，占福特汽車集團(tuán)總利潤(rùn)的36％。相對(duì)于有形的產(chǎn)品，無形的產(chǎn)品也可以依靠金融服務(wù)來拓展市場(chǎng)，增加新的利潤(rùn)。達(dá)內(nèi)科技是一家由加拿大留學(xué)歸國(guó)人員創(chuàng)辦的IT培訓(xùn)企業(yè)?；趶?qiáng)大的師資力量和有競(jìng)爭(zhēng)力的高端培訓(xùn)課程，為了在魚龍混雜的培訓(xùn)業(yè)中脫穎而出，2005年底，達(dá)內(nèi)科技推出了“零首付、低壓金、就業(yè)后分期付款”的TPET培訓(xùn)計(jì)劃。由于受國(guó)內(nèi)法律的限制，非金融企業(yè)不能提供金融服務(wù)。達(dá)內(nèi)科技通過和金融機(jī)構(gòu)合作，在“產(chǎn)品利潤(rùn)”也開始收獲“金融利潤(rùn)”。除了以上較明確的方式，還有一些隱蔽的方式。如大型零售商在中國(guó)的利潤(rùn)模式，其長(zhǎng)期侵占供應(yīng)商貨款的行為，在一定程度上表明其一部分利潤(rùn)來源是脫離了零售業(yè)務(wù)的，是資金的時(shí)間價(jià)值創(chuàng)造的。4.從產(chǎn)品利潤(rùn)到營(yíng)銷利潤(rùn)利用企業(yè)的營(yíng)銷體系賺錢是一個(gè)非常容易實(shí)現(xiàn)的道路。具體的，這個(gè)道路中有三個(gè)常見的方法：1)渠道共享“渠道為王”是近年來常聽到的口號(hào)。確實(shí)，強(qiáng)大的渠道網(wǎng)絡(luò)就是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表外一份舉足輕重的資產(chǎn)。而將渠道向其他廠商甚至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開放，是實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷利潤(rùn)的一個(gè)有力手段。比如若干年前，TCL向飛利浦開放其彩電渠道，波導(dǎo)向西門子開放手機(jī)渠道等。只是，大多數(shù)渠道合作并沒有直接收取現(xiàn)金，而是一種戰(zhàn)略合作，但渠道利潤(rùn)必然在其他利潤(rùn)中得到體現(xiàn)。2)知識(shí)共享眾多企業(yè)都建立了自己的企業(yè)大學(xué)。除了提供內(nèi)訓(xùn)外，也向外提供培訓(xùn)服務(wù)。除了傳播企業(yè)文化和企業(yè)價(jià)值觀間接取得傳播利益外，還直接取得真金白銀的培訓(xùn)收入。其中做得比較好的，本土企業(yè)有海爾大學(xué)，外企有惠普商學(xué)院。他們都是通過將營(yíng)銷在內(nèi)的知識(shí)對(duì)外共享，從而創(chuàng)造了營(yíng)銷利潤(rùn)。3)對(duì)外服務(wù)簡(jiǎn)而言之就是提供外包服務(wù)。比如，一些企業(yè)將自己強(qiáng)大的營(yíng)銷部門整合成一個(gè)營(yíng)銷策劃公司，在對(duì)內(nèi)提供支持的同時(shí)，也將這種專業(yè)服務(wù)提供給第三方。5.從產(chǎn)品利潤(rùn)到輔助業(yè)務(wù)利潤(rùn)我們這里指的輔助業(yè)務(wù)是企業(yè)制造業(yè)務(wù)的直接支持業(yè)務(wù)，包括采購(gòu)、物流、倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)創(chuàng)造利潤(rùn)，一方面是直接賺錢，比如很多大流通的企業(yè)建立自己專業(yè)的物流公司，或者將自己規(guī)模龐大的倉(cāng)儲(chǔ)配送中心向市場(chǎng)開放，另一方面是通過節(jié)省間接創(chuàng)收。前一種通過將成本中心改成利潤(rùn)中心實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品利潤(rùn)向采購(gòu)利潤(rùn)、物流利潤(rùn)和倉(cāng)儲(chǔ)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，容易看到，后一種則相對(duì)比較隱蔽，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候我們習(xí)慣于將這部分平移的利潤(rùn)仍然歸結(jié)于產(chǎn)品上。比如，在一個(gè)產(chǎn)品零售價(jià)格不斷降低的市場(chǎng)，某個(gè)企業(yè)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)來源于那里呢？制造環(huán)節(jié)的效率是一部分，但實(shí)際上更多的利潤(rùn)是由采購(gòu)、物流和倉(cāng)儲(chǔ)這些環(huán)節(jié)創(chuàng)造的。如浙江嘉善的晉億螺絲是全球最大的螺絲制造企業(yè)，其生產(chǎn)量占全世界四萬種螺絲的一半。立足于大規(guī)模采購(gòu)下物流和倉(cāng)儲(chǔ)效率的持續(xù)改善，晉億螺絲實(shí)現(xiàn)了超級(jí)庫存下的低成本控制。在制造業(yè)利潤(rùn)不斷稀薄的今天，晉億螺絲的一部分利潤(rùn)實(shí)際上已從制造轉(zhuǎn)向了我們上面談到的幾種輔助業(yè)務(wù)上。

價(jià)值鏈上的縱橫平移以主業(yè)為核心，在價(jià)值鏈的水平和縱向?qū)ふ依麧?rùn)平移的機(jī)會(huì)，從而在前、后、左、右四個(gè)方向上創(chuàng)造新的利潤(rùn)來源。1.價(jià)值鏈的水平平移價(jià)值鏈的水平平衡是指向上、下游領(lǐng)域延伸在主業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)力，從而創(chuàng)造新的利潤(rùn)來源。但要注意這不是單純的一體化，而是仍然立足于原主業(yè)，將原來的資源和能力向前后兩個(gè)方向延伸。典型向下游利潤(rùn)點(diǎn)平移的例子發(fā)生在汽車配件業(yè)。汽配生產(chǎn)商有力的作法就是推進(jìn)汽車模塊化設(shè)計(jì)，即通過提供越來越功能化、越來越整體化的零部件更多地滲透到汽車整車設(shè)計(jì)和制造領(lǐng)域中去。這樣，他們?cè)趲椭櫩驮谛萝囋O(shè)計(jì)和制造上大幅縮短周期的同時(shí)，也讓自己更深地介入到顧客的業(yè)務(wù)中——“他們從未進(jìn)入整車制造業(yè)務(wù)，但他們?cè)絹碓较笤谥圃煺?。”另外，為更好的感受利?rùn)點(diǎn)水平平移與一體化的異同，我們可以看看下面這個(gè)例子。眾所周知，家電制造商多年備受國(guó)美、蘇寧等渠道霸主的壓制，這才有格力和國(guó)美交惡，自建渠道的事件。2005年，TCL的“幸福樹電器連鎖”就是向下游分銷領(lǐng)域的利潤(rùn)點(diǎn)平移。這一戰(zhàn)略舉措不但引起康佳、創(chuàng)維、長(zhǎng)虹等家電品牌的關(guān)注，而且，些與TCL不具品牌和產(chǎn)品沖突的企業(yè)甚至有意與TCL合作，期望借助幸福樹擴(kuò)大在城鎮(zhèn)壓和鄉(xiāng)村市場(chǎng)的銷售份額。在這個(gè)案例上，我們可以多少體會(huì)到利潤(rùn)點(diǎn)在橫向上的平移是多么類似于一體化?；蛘哒f，TCL的幸福樹工程就是一種典型的前向一體化戰(zhàn)略。但如果從利潤(rùn)點(diǎn)平移的角度來看，TCL戰(zhàn)略重點(diǎn)是為了實(shí)現(xiàn)了從制造利潤(rùn)向商業(yè)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，而并不是簡(jiǎn)單地賺取分銷商原來的利潤(rùn)?？傊瑑烧卟豢山^然分開，但也不可簡(jiǎn)單等同。相應(yīng)的，向上游進(jìn)行后向一體化是很多注重原材料供應(yīng)的企業(yè)經(jīng)常采用的方法，如西方、日本的鋼鐵制造商都通過在南美、澳洲等鐵礦藏豐富的地區(qū)收購(gòu)、參股當(dāng)?shù)氐牡V業(yè)企業(yè)，以達(dá)到控制資源、影響原材料定價(jià)等多方面的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是利潤(rùn)點(diǎn)在價(jià)值鏈上的向上平移并不同于一體化有股權(quán)或資本上的投入，而是更多借助于規(guī)模效應(yīng)、管理能力實(shí)現(xiàn)在材料采購(gòu)上的成本節(jié)省，從而變向地創(chuàng)造利潤(rùn)。前部分所提的晉億螺絲實(shí)際上就是一個(gè)案例。2.價(jià)值鏈的縱向平移價(jià)值鏈的縱向平移是指以主業(yè)為依托，但將利潤(rùn)點(diǎn)向補(bǔ)充品、消耗品和替代品轉(zhuǎn)移。柯達(dá)公司經(jīng)歷過兩次利潤(rùn)點(diǎn)的平移。早期，柯達(dá)將傳統(tǒng)相機(jī)的專利向其他廠家開放而專注于膠卷業(yè)務(wù)，是其第一次縱向的利潤(rùn)點(diǎn)平移。這種方式在鼓勵(lì)更多的廠商生產(chǎn)和銷售相機(jī)的同時(shí)，將自己的利潤(rùn)點(diǎn)定位于重復(fù)消費(fèi)次數(shù)多、利潤(rùn)率更高的膠卷業(yè)務(wù)。由于專利的開放，其他制造商可以以非常低的成本制造相機(jī)，從而使更多的消費(fèi)者能夠購(gòu)買相機(jī)，最終推動(dòng)膠卷使用量的大量增加。這是一次非常成功的利潤(rùn)平移，是柯達(dá)在戰(zhàn)略上的成功設(shè)計(jì)。而近年來，隨時(shí)數(shù)碼技術(shù)的興起，柯達(dá)也從傳統(tǒng)影像業(yè)務(wù)向數(shù)碼業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。雖然傳統(tǒng)膠卷仍然是柯達(dá)最重要的利潤(rùn)來源，但其利潤(rùn)點(diǎn)正快速轉(zhuǎn)向數(shù)碼相機(jī)業(yè)務(wù)和數(shù)碼影像的沖印業(yè)務(wù)。對(duì)強(qiáng)有力替代品的關(guān)注，是利潤(rùn)點(diǎn)平移中的一個(gè)無庸置疑的方向。同樣的例子也出現(xiàn)在汽車制造業(yè)和打印機(jī)制造業(yè)。汽車配件的暴利是人所共知的。“如果把剛買的新車拆散了賣配件，很多車都可以賣出兩輛車的價(jià)錢來?！边@是業(yè)內(nèi)人士的現(xiàn)身說法。在消費(fèi)者抱怨配件價(jià)格太高的同時(shí)，我們可以看到汽車業(yè)在過去幾十年中出現(xiàn)的利潤(rùn)平移，即從整車銷售利潤(rùn)向售后零部件利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，甚至出現(xiàn)了“整車虧損配件補(bǔ)”的情況。這種情況顯然也順應(yīng)消費(fèi)者更關(guān)注整車銷售價(jià)格的購(gòu)買習(xí)慣。打印機(jī)本身，特別是噴墨打印機(jī)，實(shí)際上并不是賺錢的業(yè)務(wù)。但打印機(jī)制造商能夠生存和發(fā)展的原因在于其依靠特殊的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)使得用戶不得不采購(gòu)配套的墨盒，從而在耗材上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的扭轉(zhuǎn)。為了保證在耗材上的利潤(rùn)，一方面，包括惠普在內(nèi)的打印機(jī)制造商在墨盒中嵌入智能芯片，連加灌墨水都必須是原廠的；另一方面，不斷向生產(chǎn)通用打印耗材的制造商提出訴訟。但不管怎么說，這種利潤(rùn)點(diǎn)平移的方式是成功，至少?gòu)馁嶅X的角度上是如此。制造商甚至可以通過不良的手段增加自己本已非常豐厚的利潤(rùn)。如2002年國(guó)內(nèi)轟動(dòng)的“愛普生事件”中，愛普生噴墨盒在顯示墨盡時(shí)，其墨盒余墨量最高竟高達(dá)79%。最后，我們還可以創(chuàng)造一種互補(bǔ)品。在主業(yè)中加入一種互補(bǔ)型服務(wù)，通過后者實(shí)現(xiàn)一部分或大部分利潤(rùn)。比如，美國(guó)的電影業(yè)在發(fā)展過程中曾出現(xiàn)過