大型并網(wǎng)光伏電站財(cái)務(wù)分析

大型并網(wǎng)光伏電站財(cái)務(wù)分析——上網(wǎng)電價(jià)分析計(jì)算今年3月，在甘肅敦煌10兆瓦光伏并網(wǎng)發(fā)電示范工程特許權(quán)項(xiàng)目招標(biāo)中，國(guó)投電力和英利控股的聯(lián)合體投出最低價(jià)0.69元/千瓦·時(shí)。這在業(yè)界掀起不小的波瀾，行業(yè)專家、光伏企業(yè)及相關(guān)從業(yè)者都對(duì)這一低于成本價(jià)的競(jìng)標(biāo)價(jià)表示驚嘆。經(jīng)過一段時(shí)間的磋商，最終由中廣核能源公司、江蘇百世德太陽能高科技有限公司和比利時(shí)Enfinity公司3家組成的聯(lián)合體中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)為1.0928元/千瓦·時(shí)。這一競(jìng)標(biāo)價(jià)的確定，意味著該上網(wǎng)電價(jià)不僅成為國(guó)內(nèi)后續(xù)光伏并網(wǎng)電站的重要基準(zhǔn)參考價(jià)，也成為國(guó)內(nèi)出臺(tái)光伏補(bǔ)貼政策、大規(guī)模推廣光伏并網(wǎng)發(fā)電的重要依據(jù)。那么，什么樣的電價(jià)才有利于我國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展？目前的成本電價(jià)到底是多少？本文列舉大型光伏并網(wǎng)電站建設(shè)的成本構(gòu)成，通過對(duì)自備資金建設(shè)和銀行貸款建設(shè)兩種模式的分析，計(jì)算出上網(wǎng)電價(jià)，并對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，剖析了上網(wǎng)電價(jià)的組成及影響因素，呈現(xiàn)上網(wǎng)電價(jià)的立體模型。一、大型光伏并網(wǎng)電站發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)的光伏并網(wǎng)發(fā)電已經(jīng)發(fā)展多年，但一直處于研究及示范應(yīng)用階段，沒有大規(guī)模推廣。其障礙不是技術(shù)問題，前些年的制約因素主要是成本太高，而且缺乏激勵(lì)政策。從2008年年底至今，光伏發(fā)電價(jià)格大幅度下降，價(jià)位逐漸靠近政府和大眾容易接受的程度，同時(shí)政府對(duì)新能源的重視程度不斷提高，于是全國(guó)各地的光伏發(fā)電項(xiàng)目如火如荼地開展起來。2009年3月26日，財(cái)政部發(fā)布《太陽能光電建筑應(yīng)用財(cái)政補(bǔ)助資金管理暫行辦法》，其中決定有條件地對(duì)部分光伏建筑進(jìn)行每瓦最多20元人民幣的補(bǔ)貼。這一政策對(duì)于光伏產(chǎn)業(yè)來講，無疑是一針強(qiáng)心劑，激發(fā)了光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展熱情，拉開了政府進(jìn)行光伏產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼的序幕。但在這種背景下，最關(guān)鍵的上網(wǎng)電價(jià)政策卻沒有確定，相關(guān)的實(shí)施細(xì)則也沒有出臺(tái)。目前德國(guó)占世界光伏并網(wǎng)發(fā)電的40％，其上網(wǎng)電價(jià)成本一般在1.8元～2.3元/千瓦·時(shí)之間。而我國(guó)上網(wǎng)電價(jià)一直處于爭(zhēng)論與探討當(dāng)中，業(yè)界專家、企業(yè)的意見各不相同，上網(wǎng)電價(jià)定多高，如何定成為我國(guó)光伏發(fā)展中亟需解決的問題。二、大型光伏并網(wǎng)電站成本構(gòu)成（一）項(xiàng)目總投資成本構(gòu)成項(xiàng)目總投資成本由項(xiàng)目前期費(fèi)用、項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用、項(xiàng)目后期費(fèi)用、項(xiàng)目運(yùn)行費(fèi)用構(gòu)成（二）項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用包括硬件投入和軟件投入。硬件投入包括：場(chǎng)地處理與保護(hù)措施；基建施工；太陽能電池組件；并網(wǎng)逆變器；組件支架；數(shù)據(jù)采集、顯示系統(tǒng)；配電設(shè)備及電纜；防雷接地系統(tǒng)。軟件投入包括：工程項(xiàng)目詳細(xì)設(shè)計(jì)；運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用；項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理費(fèi)用；工程驗(yàn)收。三、項(xiàng)目費(fèi)用統(tǒng)計(jì)（一）項(xiàng)目計(jì)算的前提條件荒漠電站，規(guī)模為10兆峰瓦，假定設(shè)備10年大修一次，部分線路老化10年更換一次，電站壽命按25年計(jì)，個(gè)人所得稅金為0，征地費(fèi)用根據(jù)《關(guān)于發(fā)布實(shí)施<全國(guó)工業(yè)用地出讓最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)>的通知》。（二）工程項(xiàng)目各部分費(fèi)用取值與計(jì)算工程項(xiàng)目各部分費(fèi)用取值與計(jì)算見表1。表1各部分費(fèi)用取值與計(jì)算表

序號(hào)項(xiàng)目資金（萬元）備注1項(xiàng)目勘察，可行性研究50項(xiàng)目前期費(fèi)用2立項(xiàng)，政府協(xié)調(diào)、審批1003項(xiàng)目征地費(fèi)用5004變壓設(shè)備及輸配電系統(tǒng)10005工程項(xiàng)目詳細(xì)設(shè)計(jì)100項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用6場(chǎng)地處理與保護(hù)措施1207基建施工15008太陽能電池組件（10兆峰瓦）130009并網(wǎng)逆變器400010組件支架200011數(shù)據(jù)采集、顯示系統(tǒng)20012配電設(shè)備及電纜120013防雷接地系統(tǒng)50014運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用30015設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用20016項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理費(fèi)用10017工程驗(yàn)收10018入網(wǎng)監(jiān)測(cè)及電網(wǎng)調(diào)度100項(xiàng)目后期費(fèi)用19人員培訓(xùn)5020稅金及其他50021合計(jì)25620初始投資22設(shè)備大修費(fèi)用（10年）300*2=600項(xiàng)目運(yùn)行費(fèi)用23部分線路老化更換費(fèi)用（10年）150*2=30024運(yùn)營(yíng)和維護(hù)費(fèi)用25025合計(jì)26770項(xiàng)目全部投資備注：1.不含項(xiàng)目前期和運(yùn)行過程費(fèi)用為23970萬元；2.不含項(xiàng)目前期剩余總費(fèi)用為25120萬元；3.按10兆瓦荒漠電站計(jì)算，電站壽命25年。四、電價(jià)分析方式（一）分類根據(jù)大型并網(wǎng)電站不同投資建設(shè)形式可分為自備資金建設(shè)和銀行貸款建設(shè)。1.自備資金建設(shè)指項(xiàng)目建設(shè)承接單位準(zhǔn)備項(xiàng)目全部建設(shè)資金，在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，項(xiàng)目初始投資和項(xiàng)目維護(hù)費(fèi)用全部由項(xiàng)目承接單位負(fù)擔(dān)。2.銀行貸款建設(shè)指項(xiàng)目建設(shè)承接單位準(zhǔn)備一定比例的資本金，其余資金由銀行貸款補(bǔ)充，按照當(dāng)時(shí)政府鼓勵(lì)政策規(guī)定的貸款利率、貸款比例和年限，每年償還銀行本金與利息。（二）電價(jià)影響因素影響最終上網(wǎng)電價(jià)成本構(gòu)成的有3大方面，即項(xiàng)目投資相對(duì)資本額、項(xiàng)目發(fā)電量、資金收益率。1.項(xiàng)目投資相對(duì)資本額包括項(xiàng)目建設(shè)總投資額、銀行貸款比例、貸款利率、貸款期限、通脹率、稅收等。2.項(xiàng)目發(fā)電量包括太陽電池方陣接收太陽輻射量情況、系統(tǒng)效率、組件老化情況等。3.資金收益率五、自備資金建設(shè)項(xiàng)目電價(jià)測(cè)算（一）自備資金建設(shè)計(jì)算條件荒漠電站系統(tǒng)規(guī)模為10兆峰瓦；系統(tǒng)壽命按25年計(jì)；每年365天；年均峰值日照時(shí)數(shù)按4.5小時(shí)計(jì)；系統(tǒng)25年年均系統(tǒng)效率按70%（考慮在系統(tǒng)25年壽命內(nèi)，系統(tǒng)發(fā)電效率衰減因素，則按25年年均數(shù)據(jù)計(jì)算，這里取70%）。（二）不同資金收益率下電價(jià)成本計(jì)算資金統(tǒng)計(jì)（按全套）見表2表2資金統(tǒng)計(jì)（按全套）年均資金收益率資金總投入/億元資金總收益/億元總發(fā)電量/（億千瓦·時(shí)）電價(jià)/(元/千瓦·時(shí)）02.67702.8740.9312.5%2.6771.6012.8741.4896%2.6773.8432.8742.26910%2.6776.532.8743.16項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（不含項(xiàng)目前期費(fèi)用）見表3表3項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（不含項(xiàng)目前期費(fèi)用）年均資金收益率資金總投入/億元資金總收益/億元總發(fā)電量/（億千瓦·時(shí)）電價(jià)（元/千瓦·時(shí)）02.51202.8740.8742.5%2.5121.4982.8741.3956%2.5123.5962.8742.12510%2.5125.9932.8742.959（三）不同電價(jià)下收益計(jì)算1.計(jì)算條件25年系統(tǒng)總投入26770萬元；年均峰值日照時(shí)數(shù)按4.5小時(shí)計(jì)；每年365天；年均系統(tǒng)效率按70%計(jì)（考慮衰減）。2.收益數(shù)據(jù)收益數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)見表4表4收益數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)每度電定價(jià)0.8元/千瓦·時(shí)1元/千瓦·時(shí)1.5元/千瓦·時(shí)2元/千瓦·時(shí)2.5元/千瓦·時(shí)3元/千瓦·時(shí)3.5元/千瓦·時(shí)4元/千瓦·時(shí)回收年限(年)29.123.315.511.69.37.86.75.825年總體盈利(萬元)-3775.01973.716345.630717.545089.459461.373833.188205.0年均收益(萬元)-151.078.9653.81228.71803.62378.52953.33528.2年均收益率-0.56%0.29%2.44%4.59%6.74%8.88%11.03%13.18%（四）不同電價(jià)資金回收與資金投入曲線比較不同電價(jià)資金回收與資金投入曲線如圖2所示圖2不同電價(jià)資金回收與資金投入曲線六、銀行貸款建設(shè)項(xiàng)目電價(jià)測(cè)算（一）項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)表（全套）項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（全套）如表5所示。表5項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（全套）序號(hào)名目資金額（萬元）備注1初始投資25620

2資本金5124初始投資的20％3資本金收益307.4按年均收益率6%4銀行貸款20496初始投資的80％5年償還貸款本金819.8

6年償還貸款利息633.1年均利率5.94%7年均運(yùn)行和維護(hù)10共250萬元8年均設(shè)備大修費(fèi)用24按10年部分更換一次，共兩次300×2=600萬元9年均線路老化更換費(fèi)用12按10年部分更換一次，共兩次150×2=300萬元10年均稅金與其他10011年均發(fā)電成本(10兆峰瓦)2111.3未考慮通脹縮水，按收益率6%12年均發(fā)電成本(10兆峰瓦)2024.8考慮通脹率5%，按收益率6%13年均發(fā)電成本(10兆峰瓦)1717.4考慮通脹率5%，按收益率0（二）項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)表（不含項(xiàng)目前期費(fèi)用）項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（不含項(xiàng)目前期費(fèi)用）如表6所示表6項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（不含項(xiàng)目前期費(fèi)用）

序號(hào)名目資金額（萬元）備注1初始投資23970

2資本金4794初始投資20％3資本金收益損失287.6按年均收益率6%4銀行貸款19176初始投資80％5年償還貸款本金767

6年償還貸款利息592.3年均利率5.94%（參照中國(guó)銀行網(wǎng)站）7年均運(yùn)行和維護(hù)10共250萬元8年均設(shè)備大修費(fèi)用24按10年部分更換一次，共兩次300×2=600萬元9年均線路老化更換費(fèi)用12按10年部分更換一次，共兩次150×2=300萬元10年均稅金與其他100

11年均發(fā)電成本(10兆峰瓦)1984.7未考慮通脹縮水，按收益率6%12年均發(fā)電成本(10兆峰瓦)1903.8考慮通脹率5%，按收益率6%13年均發(fā)電成本(10兆峰瓦)1616.2考慮通脹率5%，按收益率0（三）現(xiàn)金流與每年相對(duì)電價(jià)成本分析1.計(jì)算條件根據(jù)項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)表（全套），初始投資25620萬元；年均系統(tǒng)效率0.7（考慮衰減）；日均峰值日照時(shí)數(shù)4.5小時(shí)。2.項(xiàng)目整體現(xiàn)金流量表表7項(xiàng)目整體現(xiàn)金流量表注：電價(jià)按電價(jià)1.9元/千瓦·時(shí)3.項(xiàng)目每年相對(duì)電價(jià)成本表表8項(xiàng)目每年相對(duì)電價(jià)成本表（四）日均峰值日照時(shí)數(shù)與上網(wǎng)電價(jià)關(guān)系1.項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（按全套）項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（按全套）見表9，其中電站規(guī)模為10兆峰瓦；年均系統(tǒng)效率為70%（考慮衰減）；單位為元/千瓦·時(shí)。表9項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（按全套）年均峰值日照時(shí)數(shù)（方陣面）

計(jì)算條件2h2.5h3h3.5h4h4.5h5h5.5h6h6.5h考慮通脹率5%，去除資金收益3.362.692.241.921.681.491.341.221.121.03考慮通脹率5%，年資金收益6%3.963.172.642.261.981.761.581.441.321.22未考慮通脹率，年資金收益6%4.133.312.752.362.071.841.651.501.381.27備注：1.通脹率5%，去除資金收益，年均發(fā)電成本為1717.4萬元；2.通脹率5%，年資金收益6%，年均發(fā)電成本為2024.8萬元；3.未考慮通脹率，年資金收益6%，年均發(fā)電成本為2111.3萬元；2.項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)按不含項(xiàng)目前期費(fèi)用項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)（不含項(xiàng)目前期費(fèi)用）見表10，其中電站規(guī)模為10兆峰瓦，年均系統(tǒng)效率為70%（考慮衰減）；單位為元/千瓦·時(shí)。表10項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)按不含項(xiàng)目前期費(fèi)用年均峰值日照時(shí)數(shù)（方陣面）計(jì)算條件2h2.5h3h3.5h4h4.5h5h5.5h6h6.5h考慮通脹率5%，去除資金收益3.162.532.111.811.581.411.271.151.050.97考慮通脹率5%，年資金收益6%3.732.982.482.131.861.661.491.351.241.15未考慮通脹率，年資金收益6%3.883.112.592.221.941.731.551.411.291.20備注：1.通脹率5%，去除資金收益，年均發(fā)電成本為1616.2萬元；2.通脹率5%，年資金收益6%，年均發(fā)電成本為1903.8萬元；3.未考慮通脹率，年資金收益6%，年均發(fā)電成本為1984.7萬元

七、結(jié)語本文對(duì)大型光伏并網(wǎng)電站上網(wǎng)電價(jià)進(jìn)行了初步分析與計(jì)算，對(duì)電價(jià)的定位和影響因素進(jìn)行了探討，在此基礎(chǔ)上，本刊下期將刊登《大型光伏并網(wǎng)電站財(cái)務(wù)分析（下）——政府激勵(lì)政策模擬》，對(duì)激勵(lì)政策和電價(jià)政策進(jìn)行模擬，從而找出適合我國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的激勵(lì)模式，供大家借鑒參考。

集成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)四大基礎(chǔ)模塊ERP系統(tǒng)是分模塊的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，一般總會(huì)有如下的4大模塊：總帳，應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款和固定資產(chǎn)。如圖1-1所示，這四個(gè)模塊本身是相互集成的（圖中以連接模塊的線條代表模塊間的集成），比如當(dāng)用戶對(duì)應(yīng)收，應(yīng)付和資產(chǎn)三個(gè)明細(xì)分類帳進(jìn)行操作時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)更新總分類帳中的數(shù)據(jù)。圖1-1財(cái)務(wù)四大基礎(chǔ)模塊這四大基礎(chǔ)模塊可以構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)軟件–它具有和其他會(huì)計(jì)軟件一樣的特征：帳務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理是分開的。所謂業(yè)務(wù)處理是指企業(yè)日常運(yùn)作的具體業(yè)務(wù)，比如根據(jù)銷售定單和定單履行情況開出銷售發(fā)票；根據(jù)采購(gòu)定單和收貨情況校驗(yàn)收到的發(fā)票；以及所有的庫(kù)存收發(fā)業(yè)務(wù)等等。而所謂帳務(wù)處理是指財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始憑證（包括外部的，如發(fā)票，和內(nèi)部的，如入庫(kù)單）編制會(huì)計(jì)分錄，在系統(tǒng)中記錄下來。對(duì)于一般會(huì)計(jì)軟件而言帳務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理是分開的，它們之間是通過單據(jù)在企業(yè)內(nèi)部其他部門和財(cái)務(wù)部門間的傳遞和核對(duì)完成的，同時(shí)財(cái)務(wù)人員需要利用專業(yè)知識(shí)分析業(yè)務(wù)和編制分錄。同時(shí)除了最基礎(chǔ)的借貸，科目和金額以外，財(cái)務(wù)人員可能還需要手工錄入一些附加信息，以利于日后做一些簡(jiǎn)單的匯總分析，這些附加信息是以憑證輸入時(shí)的附加字段體現(xiàn)的。圖1-1右下角紅色的粗箭頭代表了這種分開處理的過程。雖然大方向上是一致的，但是不同的軟件之間在功能上還是會(huì)有很大的差別的，圖1-1中列舉了一些這四大基礎(chǔ)模塊的功能。模塊外部的紅色箭頭是需要手工輸入的功能，模塊內(nèi)部的則是系統(tǒng)可以自動(dòng)完成的功能。事實(shí)上有些功能已經(jīng)體現(xiàn)了ERP業(yè)務(wù)處理和帳務(wù)處理統(tǒng)一的特征，比如圖1-1中的紅圈所示的自動(dòng)付款功能。集成下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果ERP的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊僅僅是一般會(huì)計(jì)軟件的功能延伸和加強(qiáng)，那它不會(huì)在最近的10年間對(duì)全球企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐帶來如此巨大的變革。而ERP本身的集成性，決定了它的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊完全融入到了企業(yè)整體的流程中，圖1-2描述了在集成環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊。圖1-2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和物流的集成在物流領(lǐng)域有四個(gè)基本的模塊：銷售，生產(chǎn)，采購(gòu)和庫(kù)存管理，企業(yè)物流管理的流程和功能不是本書所要討論的內(nèi)容，圖1-2中我們大致例舉了一些物流模塊的基本功能（在圖中各模塊內(nèi)部）。在下面我們要著重介紹的是物流模塊和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集成關(guān)系，本章主要介紹以下7個(gè)集成點(diǎn)：銷售開票，銷售發(fā)貨，采購(gòu)收貨，發(fā)票校驗(yàn)，其他收發(fā)貨，盤點(diǎn)和估價(jià)。銷售開票銷售開票的過程其實(shí)是在ERP系統(tǒng)中生成一帳開票憑證（BillingDocuments）。發(fā)票，形式發(fā)票，紅字發(fā)票和貸項(xiàng)憑證都是不同類型的開票憑證。我們通常提到的發(fā)票（如增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）是根據(jù)系統(tǒng)中的開票憑證在金稅系統(tǒng)中套打出來（或直接套打出來）的實(shí)物憑證。在下文中如果不特別指明實(shí)物發(fā)票，那“發(fā)票”都是指系統(tǒng)中保存的開票憑證。ERP系統(tǒng)是集成的，而銷售開票又是銷售流程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。因此發(fā)票在系統(tǒng)中不是孤立的，它一般是參照先行的其他憑證（如銷售定單或發(fā)貨單）建立的，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)一定的規(guī)則自動(dòng)的復(fù)制這些先行憑證的信息，從而使得開票的過程盡可能的簡(jiǎn)單，也防止了錯(cuò)誤的產(chǎn)生。發(fā)票的結(jié)構(gòu)發(fā)票由一個(gè)發(fā)票抬頭和多條行項(xiàng)目構(gòu)成。在發(fā)票抬頭系統(tǒng)保存了關(guān)于整張發(fā)票的信息，比如付款方（客戶），開票日期，整張發(fā)票的凈金額，幣種，付款條款，國(guó)際貿(mào)易條件，售達(dá)方（有時(shí)候付款方和售達(dá)方是不同的），價(jià)格條款（比如針對(duì)整張發(fā)票的折扣）。行項(xiàng)目中保存了僅對(duì)該行有用的信息，比如商品，數(shù)量，該行凈金額，重量和體積，參照憑證的編號(hào)（比如，該發(fā)票針對(duì)的發(fā)貨單號(hào)），價(jià)格條款（比如貨款，運(yùn)費(fèi)，折扣，增值稅等等）。可以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的發(fā)票所保存的信息大大超過了實(shí)物發(fā)票所需要的，在套打?qū)嵨锇l(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)各國(guó)家和企業(yè)的規(guī)定選取相關(guān)的信息，按規(guī)定的格式打印出來。開票方式從參照憑證（定單或發(fā)貨單）生成發(fā)票，系統(tǒng)提供了如下一些可能的方法：只要某些數(shù)據(jù)吻合，你可以合并多張不同的憑證（銷售定單和/或發(fā)貨單）的全部或一部分，開出一張發(fā)票。前提條件是：首先，需要從這些參考憑證中復(fù)制的發(fā)票抬頭數(shù)據(jù)在這些憑證中都是一致的。其次，拆分開票的條件不成立。比如在處理到期的開票清單時(shí)，系統(tǒng)會(huì)合并那些具有相同的客戶編號(hào)，銷售組織和開票類型的參照憑證，如果上述的前提條件都滿足，系統(tǒng)將開出一張發(fā)票。如果你希望在某些情況下發(fā)票是分開的，比如希望同一張交貨單上的很多商品按不同的商品組分開開票，那么可以通過定義拆分開票規(guī)則來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然你也可以針對(duì)每張銷售憑證開一張發(fā)票，比如每張發(fā)貨單一張發(fā)票。在具體執(zhí)行開票時(shí)，系統(tǒng)提供了如下方法：定單或發(fā)貨單個(gè)別開票。我們可以針對(duì)整張定單，個(gè)別行項(xiàng)目或行項(xiàng)目的部分?jǐn)?shù)量進(jìn)行個(gè)別開票。手工處理到期開票清單。我們可以使用到期開票清單來處理開票，在這種情況下財(cái)務(wù)人員不需要針對(duì)某張銷售定單或發(fā)貨單單獨(dú)開票。我們只需要輸入選擇條件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)挑選那些符合條件的定單或發(fā)貨單，生成到期開票清單。經(jīng)過手工編輯和模擬后就可以實(shí)際開票了。后臺(tái)自動(dòng)處理到期開票清單。為了減少處理時(shí)間和人力，可以將到期開票清單的處理安排在系統(tǒng)后臺(tái)完成，比如每天下午4點(diǎn)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過帳當(dāng)開票這一業(yè)務(wù)處理在系統(tǒng)中完成后，通過ERP系統(tǒng)的集成功能，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊會(huì)自動(dòng)生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。圖1-2中“開票”標(biāo)簽所指的箭頭就代表了這種自動(dòng)過帳。但是為了增強(qiáng)靈活性，也可以對(duì)于某些類型的開票憑證自動(dòng)凍結(jié)過帳，這樣在流程設(shè)計(jì)時(shí)在正式過帳前可以加入控制點(diǎn)。而當(dāng)控制完成后，過帳也僅僅是一個(gè)按鈕的工作了。對(duì)于會(huì)計(jì)科目，系統(tǒng)是綜合4個(gè)數(shù)據(jù)自動(dòng)判斷的，它們分別是銷售組織，客戶組，商品組和價(jià)格條款。這樣系統(tǒng)可以自動(dòng)將貨款和增值稅分別計(jì)入“產(chǎn)品銷售收入”和“應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)”科目中。同樣的，如果價(jià)格條款中還有運(yùn)費(fèi)和折扣，可以分別計(jì)入“產(chǎn)品銷售收入”的二級(jí)科目中。此外這種科目確定的機(jī)制也使得我們可以根據(jù)銷售組織，客戶組和商品組設(shè)置二級(jí)或三級(jí)科目。不過需要指出的是雖然系統(tǒng)提供了這些靈活性，但是在實(shí)際實(shí)施中我們未必需要這樣做，特別是當(dāng)我們同時(shí)實(shí)施了盈利分析模塊時(shí)，此類分析將沒有必要通過科目來完成。盈利分析將在第4章中具體介紹。對(duì)于金額的確定，系統(tǒng)是根據(jù)發(fā)票中各價(jià)格條款的金額來決定的。定價(jià)功能是ERP銷售模塊的一個(gè)非常有力也非常有趣的功能。本書不做詳細(xì)的介紹。有一點(diǎn)需指出的是我們?cè)趯?shí)施時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理要求，決定開票時(shí)是直接從銷售定單復(fù)制價(jià)格呢，還是允許修改或重定價(jià)（這種配置是基于發(fā)票類別的）。對(duì)于定價(jià)功能和科目自動(dòng)確定功能的一個(gè)應(yīng)用是消費(fèi)稅的計(jì)算和過帳，我們可以在銷售定價(jià)模板中增加一增一減兩個(gè)價(jià)格條款，它們的計(jì)算規(guī)則是貨款的百分比，兩者分別指向“產(chǎn)品銷售稅金和附加-消費(fèi)稅”和“應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅”科目，同時(shí)消費(fèi)稅率維護(hù)在和商品相關(guān)的定價(jià)表中。因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以我們的實(shí)物發(fā)票中并不體現(xiàn)，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上卻即時(shí)地記帳了。這個(gè)問題的另一個(gè)解決方法是月末定期地運(yùn)行報(bào)表計(jì)算消費(fèi)稅額，并自動(dòng)批輸入過帳。兩者都是可行的，也都可以自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，前者的好處是記錄的實(shí)時(shí)性，從而有利于盈利分析。折扣和折讓如果銷售已經(jīng)完成，但是客戶對(duì)于產(chǎn)品的質(zhì)量或者別的方面存在異議，雙方協(xié)商以折扣和折讓的方式處理。在系統(tǒng)中可以有如下3種處理方案：第一：用貸項(xiàng)憑證的形式來處理折扣和折讓。貸項(xiàng)憑證在系統(tǒng)中和發(fā)票一樣，是一種不同類型的開票憑證。貸項(xiàng)憑證可以參照發(fā)票或者貸項(xiàng)憑證申請(qǐng)來創(chuàng)建，而且既可以針對(duì)整張發(fā)票也可以針對(duì)部分行項(xiàng)目，還可以針對(duì)行項(xiàng)目中的部分?jǐn)?shù)量。使用貸項(xiàng)憑證申請(qǐng)，我們可以走正規(guī)的客戶投訴和扣款流程，保證完善的內(nèi)部控制。如果我們不準(zhǔn)備對(duì)實(shí)物發(fā)票，特別是增值稅發(fā)票做任何處理，那么通過配置，可以讓系統(tǒng)自動(dòng)生成如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售折扣和折讓貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)。對(duì)于這種處理方法需要注意如下兩點(diǎn)：第一，貸項(xiàng)憑證沒有增值稅發(fā)票作為原始憑證，因此在我國(guó)是不能減少增值稅銷項(xiàng)額的，因此折扣應(yīng)該給不含稅價(jià)，否則折扣中的增值稅部分就只能由銷售方作為費(fèi)用多承擔(dān)了。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中這往往會(huì)使雙方的業(yè)務(wù)人員夾纏不清，無法理解。第二，正由于貸項(xiàng)憑證沒有發(fā)票做原始憑證，在我國(guó)的實(shí)施中可能會(huì)引起企業(yè)所得稅上的麻煩。但這種方案的優(yōu)點(diǎn)是明顯的：它不涉及對(duì)原增值稅發(fā)票的處理，而眾所周知，這類處理在我國(guó)是非常難的。第二：用取消發(fā)票并重開來解決折扣和折讓的問題。取消發(fā)票在系統(tǒng)中會(huì)生成反方向的紅字發(fā)票和沖銷會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)人員取消原發(fā)票后重新開票，并更改價(jià)格條款。從實(shí)物發(fā)票的角度，會(huì)有如下兩種情況：1如果對(duì)方能夠返還兩聯(lián)增值稅發(fā)票,我們可以開出紅字發(fā)票，其中記帳聯(lián)作為減少銷項(xiàng)稅的原始憑證。其他三聯(lián)和返還的原發(fā)票的兩聯(lián)應(yīng)妥善保管。2如果對(duì)方不能返還兩聯(lián)中的任何一聯(lián)，必須做如下操作：客戶應(yīng)從當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門取得退貨或折扣證明單并交給銷售方。銷售方開出紅字發(fā)票，其中兩聯(lián)作為其減少銷項(xiàng)稅的原始憑證，另兩聯(lián)交給客戶。第三仍然用貸項(xiàng)憑證的功能，只是通過配置，讓系統(tǒng)自動(dòng)生成如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售收入借：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)，金額為折扣金額。同時(shí)開具實(shí)物紅字發(fā)票，金額為原發(fā)票金額。再根據(jù)折扣后金額重開實(shí)物發(fā)票。將紅字發(fā)票和重開發(fā)票同時(shí)作為貸項(xiàng)憑證的原始憑證。需要注意的是ERP中在很多情況下使用貸項(xiàng)憑證，貸項(xiàng)憑證是直接以后續(xù)的調(diào)整金額記帳的。但是我國(guó)增值稅管理要求對(duì)于增值稅發(fā)票變更的處理，一般都是先用紅字發(fā)票沖銷，隨后在對(duì)變更后的金額開具發(fā)票。所以在實(shí)施中要么仍然使用貸項(xiàng)憑證的方法，只是實(shí)物紅字發(fā)票和重開發(fā)票兩者一起作為貸項(xiàng)憑證的原始憑證，如本節(jié)中的第三種方案和下一節(jié)中的第二種方案。要么在ERP流程中也使用這種先沖銷，再重開的方式，如本節(jié)中的第二種方案和下一節(jié)中的第三種方案。不過這兩種方案都避免不了紅字發(fā)票難開的問題，這已經(jīng)不是ERP系統(tǒng)的問題，在實(shí)務(wù)中企業(yè)也會(huì)考慮其他的避免方法，比如本節(jié)第一種方案和下一節(jié)中第一種方案，以避免開紅字發(fā)票。退貨對(duì)于客戶投訴的另一種解決方法是退貨。在系統(tǒng)中有3種處理方案：第一：標(biāo)準(zhǔn)的退貨流程。首先是建立退貨憑證，退貨憑證可以是針對(duì)銷售定單或針對(duì)發(fā)票。當(dāng)貨物實(shí)際退回時(shí)，倉(cāng)庫(kù)參照退貨憑證做入庫(kù)處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄借：存貨貸：產(chǎn)品銷售成本。如果需要補(bǔ)貨，那么做補(bǔ)貨的發(fā)貨處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄借：產(chǎn)品銷售成本貸：存貨。這種情況不影響開票和實(shí)物發(fā)票。第二：如果客戶不要補(bǔ)貨，而要退回貨款，那系統(tǒng)將針對(duì)退貨開出貸項(xiàng)憑證，并自動(dòng)生成如下分錄：借：產(chǎn)品銷售收入借：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)，金額為退回部分的售價(jià)。同時(shí)財(cái)務(wù)人員開具紅字發(fā)票，金額為原發(fā)票金額。再根據(jù)退貨后余額重開發(fā)票。將紅字發(fā)票和重開發(fā)票同時(shí)作為貸項(xiàng)憑證的原始憑證。第三：對(duì)于不要求補(bǔ)貨的退貨，我們也可以不建立退貨憑證，而直接取消原發(fā)票（對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票），退貨入庫(kù)后，再重新開出發(fā)票（對(duì)應(yīng)重開的增值稅發(fā)票）。返利返利是指根據(jù)客戶或者經(jīng)銷商在一定期間里的購(gòu)買量，而定期返還給他們的款項(xiàng)。在銷售模塊，我們需要維護(hù)返利協(xié)議。在返利協(xié)議中，必須指明：<1>誰可以得到返利。<2>返利的標(biāo)準(zhǔn)。<3>協(xié)議的有效期。<4>是否需要在會(huì)計(jì)上記提返利。同時(shí)銷售部門需要維護(hù)各種產(chǎn)品或產(chǎn)品組的返利比例。返利比例可以是直線的，也可以是坎級(jí)的：對(duì)于越大的購(gòu)買量，返利比例也越高。銷售模塊會(huì)跟蹤所有和返利相關(guān)的開票憑證。根據(jù)返利協(xié)議計(jì)算返利的金額。在協(xié)議有效期內(nèi)可以先定期結(jié)算部分返利，在最終結(jié)算時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)扣減累積的部分結(jié)算的返利。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度看，返利會(huì)有如下影響：<1>根據(jù)預(yù)提比例，系統(tǒng)可以自動(dòng)預(yù)提返利費(fèi)用。分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入或銷售費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用<2>當(dāng)返利協(xié)議結(jié)算時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成貸項(xiàng)憑證申請(qǐng)（Creditmemorequests），申請(qǐng)批準(zhǔn)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入或銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)。該筆貸方的金額或者直接和該客戶原先帳戶中的未清發(fā)票對(duì)清，或者在發(fā)生貸方余額時(shí)，納入付款流程。同時(shí)自動(dòng)沖銷先前的預(yù)提憑證。由于返利和貸項(xiàng)憑證沒有增值稅發(fā)票作為原始憑證（以雙方的返利協(xié)議結(jié)算報(bào)告作為原始憑證），在我國(guó)的實(shí)施中可能會(huì)面臨一些麻煩，因此企業(yè)有時(shí)候會(huì)用票面返利的形式處理，所謂票面返利是指返利不記錄在表內(nèi)科目里，而是在表外另行記錄。返利的金額被用于扣減今后銷售定單的價(jià)格而不是直接對(duì)清發(fā)票或者付款。但是這樣的處理往往在系統(tǒng)配置上較為麻煩，對(duì)于今后的分析也不夠清晰。收入的確認(rèn)從上文的介紹，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：ERP標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是在開票時(shí)確認(rèn)銷售收入，而在交貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。系統(tǒng)本身是不保證收入和成本配比的，這主要是因?yàn)閮烧吒饔兄С值脑紤{證（發(fā)票和出庫(kù)單）。對(duì)于這個(gè)問題我們認(rèn)為：除非是行業(yè)特殊性造成的原因，收入和成本的配比，主要應(yīng)當(dāng)從流程的角度通過控制開票和交貨的時(shí)機(jī)來解決，比較理想的狀態(tài)是開票直接指向交貨，交貨后即時(shí)開票或者定期（每天或至少月底）開票。我國(guó)的增值稅法也要求企業(yè)在銷售交貨之后應(yīng)當(dāng)及時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。但是，在有些情況下企業(yè)由于種種原因無法實(shí)現(xiàn)這種流程上的匹配，就需要一些別的功能和手段來實(shí)現(xiàn)這種匹配：<1>在期末執(zhí)行收入確認(rèn)程序調(diào)整收入。當(dāng)使用這種方法時(shí)，開票時(shí)，系統(tǒng)不直接確認(rèn)銷售收入，而是計(jì)入“遞延收入”科目：借：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)貸：遞延收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)（如果是服務(wù)業(yè)，則沒有稅金行）。當(dāng)期末執(zhí)行收入確認(rèn)程序時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入，做分錄如下：借：遞延收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。具體的規(guī)則可以是根據(jù)實(shí)際交貨或確認(rèn)的服務(wù)，也可以是根據(jù)期間分配收入（如長(zhǎng)期合同的收入）。<2>類似的處理是在交貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是先計(jì)入“遞延成本”，當(dāng)實(shí)際開票時(shí)將“遞延成本”確認(rèn)為“產(chǎn)品銷售成本”。<3>對(duì)于大型項(xiàng)目來說，收入和成本是通過項(xiàng)目定期的結(jié)果分析計(jì)算出來的，而不是開票以及成本的原始憑證決定的，兩者之間的差額通過調(diào)整“預(yù)提”和“存貨”等科目實(shí)現(xiàn)。關(guān)于項(xiàng)目管理和結(jié)果分析我們將在第10章中介紹。其他還有一些方法，比如走寄售流程，或者建立客戶虛擬庫(kù)，但是這些方法一方面會(huì)增加操作的步驟和復(fù)雜程度，另一方面也曲解了業(yè)務(wù)本身，變成了為了會(huì)計(jì)處理而改變業(yè)務(wù)流程，有點(diǎn)得不償失。最后，仍然想重申的是：除非真正源自行業(yè)的特殊性，否則應(yīng)盡量考慮從流程的角度解決這個(gè)問題。畢竟實(shí)施ERP的目的之一是簡(jiǎn)潔流暢清晰的企業(yè)運(yùn)作，舍棄一些模糊混亂帶來的“好處”是值得的。銷售發(fā)貨銷售定單的交貨是銷售定單執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常會(huì)先于開票環(huán)節(jié)。在ERP中交貨是一個(gè)多步驟的過程，包括交貨單（交貨申請(qǐng)），揀配，包裝，裝載，裝運(yùn)和發(fā)貨過帳等步驟。其中大多數(shù)步驟屬于物流管理的范疇，好的ERP軟件提供了整個(gè)交貨過程的全程監(jiān)控，包括交貨期管理，自動(dòng)確定裝運(yùn)點(diǎn)等等功能。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度集成出現(xiàn)在發(fā)貨過帳這個(gè)步驟，此時(shí)系統(tǒng)通過庫(kù)存管理模塊的自動(dòng)記帳功能，生成了會(huì)計(jì)分錄，更新了總帳。一般我們配置自動(dòng)記帳功能時(shí)，讓系統(tǒng)生成如下分錄：借：產(chǎn)品銷售成本貸：存貨。存貨的計(jì)價(jià)既可以是標(biāo)準(zhǔn)成本，也可以是移動(dòng)平均價(jià)或個(gè)別認(rèn)定的批次成本。但是對(duì)于制造型企業(yè)來說，由于實(shí)際成本必須在月末才能得到，而發(fā)貨是實(shí)時(shí)的，所以此時(shí)一般應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)成本，到月末再根據(jù)實(shí)際成本重估庫(kù)存和產(chǎn)品銷售成本。圖1-2中“銷售發(fā)貨”標(biāo)簽指向的箭頭就代表了這種集成。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)銷售發(fā)貨本身是銷售模塊和庫(kù)存管理模塊的一個(gè)集成點(diǎn)，它是由倉(cāng)儲(chǔ)部門完成的，實(shí)現(xiàn)的又是銷售業(yè)務(wù)的一個(gè)步驟。采購(gòu)收貨采購(gòu)定單的收貨是采購(gòu)定單執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常會(huì)先于發(fā)票校驗(yàn)。和銷售發(fā)貨類似，采購(gòu)收貨本身是采購(gòu)和儲(chǔ)運(yùn)部門的共同職責(zé)，同時(shí)系統(tǒng)通過自動(dòng)記帳功能，生成會(huì)計(jì)憑證。一般手工或簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)軟件的記帳，要求收貨要等到收到發(fā)票以后再入帳，如果月末發(fā)票未到就暫估入帳。這樣做是為了方便會(huì)計(jì)工作，但是一方面這樣容易造成庫(kù)存帳實(shí)不符，另一方面雖然平時(shí)的工作簡(jiǎn)化了，但是卻增加了期末的核對(duì)工作。ERP系統(tǒng)是一個(gè)實(shí)時(shí)的系統(tǒng)，同時(shí)又講究帳實(shí)相符和集成。因此它采取了收貨和發(fā)票校驗(yàn)兩個(gè)業(yè)務(wù)都記帳，兩者通過“商品采購(gòu)”（或稱為“貨或發(fā)票未到”）科目對(duì)清，同時(shí)還能完成三單匹配（指采購(gòu)定單，收貨和發(fā)票校驗(yàn)）的內(nèi)部控制機(jī)制。關(guān)于采購(gòu)收貨的系統(tǒng)自動(dòng)帳務(wù)處理我們?cè)谙乱恍」?jié)發(fā)票校驗(yàn)中一起介紹。發(fā)票校驗(yàn)發(fā)票校驗(yàn)功能充分顯示了ERP系統(tǒng)的高度集成性，圖1-2中是以“發(fā)票校驗(yàn)”標(biāo)簽指向的箭頭表示的。該功能從采購(gòu)模塊的采購(gòu)定單和收貨中獲取信息。當(dāng)發(fā)票校驗(yàn)完畢并過帳時(shí)，數(shù)據(jù)被自動(dòng)傳入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊。在發(fā)票校驗(yàn)時(shí)很重要的一點(diǎn)是參照采購(gòu)定單和收貨單，這樣系統(tǒng)可以自動(dòng)檢查發(fā)票的內(nèi)容，單價(jià)并計(jì)算準(zhǔn)確性。當(dāng)發(fā)票過帳時(shí)，系統(tǒng)會(huì)在供應(yīng)商的帳戶上創(chuàng)建一條未清項(xiàng)，它會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的付款業(yè)務(wù)中被結(jié)清。在配置系統(tǒng)時(shí)我們還可以規(guī)定每個(gè)系統(tǒng)操作者能夠處理的最大發(fā)票金額。輸入發(fā)票輸入發(fā)票時(shí)可以有三種選擇：<1>參照采購(gòu)定單。此時(shí)我們只需要輸入采購(gòu)定單號(hào)。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)建議發(fā)票的數(shù)量，金額，稅率和付款條款（指到期日和現(xiàn)金折扣比率）。因?yàn)閷?shí)際收到的發(fā)票可能和這些缺省值有差異，所以缺省值是可以更改的。當(dāng)我們輸入發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)通知我們這些差異。我們可以設(shè)置對(duì)于單條發(fā)票行的差異的容差。如果差異小于容差，它們將被系統(tǒng)接受。如果它們大于容差，我們將收到系統(tǒng)的警告信息，通知我們檢查該發(fā)票，但是仍然可以過帳。如果容差的上限被超出了，這張發(fā)票仍可過帳，但是對(duì)它的付款將被凍結(jié)。只有當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過另外一個(gè)操作釋放這張發(fā)票后，這張被凍結(jié)的發(fā)票才可以被付款。當(dāng)我們過帳發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。<2>參照采購(gòu)收貨單。此時(shí)應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)輸入收貨單號(hào)，系統(tǒng)查找并建議相應(yīng)的數(shù)據(jù)。每筆收貨單都將被這樣結(jié)算。當(dāng)然我們也可以輸入采購(gòu)定單號(hào)，系統(tǒng)會(huì)幫助查找此采購(gòu)定單相關(guān)的收貨單。<3>不做參照。最后也可以不參照任何憑證輸入發(fā)票，這時(shí)可以手工輸入發(fā)票項(xiàng)，分別計(jì)入總帳，存貨或固定資產(chǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過帳采購(gòu)收貨和發(fā)票校驗(yàn)完成后都會(huì)在系統(tǒng)中自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，科目可以在系統(tǒng)配置時(shí)預(yù)先設(shè)定。自動(dòng)記帳的科目和金額的處理受到存貨計(jì)價(jià)方法和收貨與收發(fā)票的先后次序等因素影響。具體規(guī)則如下：ERP系統(tǒng)有兩種典型的存貨計(jì)價(jià)方法：標(biāo)準(zhǔn)成本和移動(dòng)平均價(jià)。如果發(fā)票晚于收貨，根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法的不同自動(dòng)記帳的科目和金額會(huì)有所不同：如果是標(biāo)準(zhǔn)成本法，價(jià)差將計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。價(jià)差包括收貨時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本和采購(gòu)定單價(jià)格的差異，也包括發(fā)票校驗(yàn)時(shí)采購(gòu)定單價(jià)格和發(fā)票價(jià)格的差異。如果是移動(dòng)平均價(jià)，收貨時(shí)直接按采購(gòu)定單價(jià)格計(jì)入存貨價(jià)值。收發(fā)票時(shí)的價(jià)差，如果庫(kù)存充足則直接更新庫(kù)存價(jià)值，如果庫(kù)存低于發(fā)票數(shù)量，則按比例一部分更新“庫(kù)存”價(jià)值，一部分計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。如果發(fā)票早于收貨，那么收發(fā)票時(shí)按發(fā)票金額計(jì)入“商品采購(gòu)”科目，如果采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，收貨時(shí)價(jià)差計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。如果采用移動(dòng)平均價(jià)，收貨時(shí)按發(fā)票金額更新“庫(kù)存”價(jià)值。這些規(guī)則聽起來有點(diǎn)復(fù)雜，但主要是因?yàn)楦鞣N情況的排列組合比較多，所以只要看看下面的具體例子就很好理解了。例一標(biāo)準(zhǔn)成本法/先收貨標(biāo)準(zhǔn)成本:1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單:1.3元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件發(fā)票: 1.24元/件 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-1。表1-1“標(biāo)準(zhǔn)成本法/先收貨”的自動(dòng)記帳科目收貨發(fā)票校驗(yàn)存貨120+發(fā)票價(jià)差10+6-商品采購(gòu)130-130+應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)124-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-2: 表1-2物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額標(biāo)準(zhǔn)成本開始時(shí)100件120元1.2元/件收貨后200件240元1.2元/件收發(fā)票后200件240元1.2元/件例二移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存充足初始移動(dòng)平均價(jià): 1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單: 1.3元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件發(fā)票: 1.24元/件 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-3。表1-3“移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存充足”的自動(dòng)記帳科目收貨發(fā)票校驗(yàn)存貨130+6-商品采購(gòu)130-130+應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)124-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-4: 表1-4物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動(dòng)平均價(jià)開始時(shí)100件120元1.20元/件收貨后200件250元1.25元/件收發(fā)票后200件244元1.22元/件例三移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存不足初始移動(dòng)平均價(jià)： 1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單: 1.3元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件領(lǐng)用: 數(shù)量:120件發(fā)票: 1.4元/件 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-5。表1-5“移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存不足”的自動(dòng)記帳科目收貨發(fā)票校驗(yàn)存貨130+8+發(fā)票價(jià)差2+商品采購(gòu)130-130+應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)140-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-6: 表1-6物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動(dòng)平均價(jià)開始時(shí)100件120元1.20元/件收貨后200件250元1.25元/件領(lǐng)用后80件100元1.25元/件收發(fā)票后80件108元1.35元/件例四移動(dòng)平均法/先收發(fā)票初始移動(dòng)平均價(jià): 1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單: 1.3元/件 數(shù)量:100件發(fā)票: 1.24元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-7。表1-7“移動(dòng)平均法/先收發(fā)票”的自動(dòng)記帳科目發(fā)票校驗(yàn)收貨存貨124+商品采購(gòu)124+124-應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)124-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-8: 表1-8物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動(dòng)平均價(jià)開始時(shí)100件120元1.20元/件收發(fā)票后100件120元1.20元/件收貨后200件244元1.22元/件增值稅上文的例子為清晰起見，都沒有考慮增值稅。實(shí)際在輸入發(fā)票時(shí)，如果是增值稅專用發(fā)票，我們也輸入稅碼（包含了稅率的一個(gè)參數(shù)）和稅額。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢查含稅價(jià)，稅率和稅額是否正確。如果存在差異，系統(tǒng)會(huì)提示一個(gè)警告信息，但是我們?nèi)匀豢梢詫⑵溥^帳。如果是不含稅的發(fā)票（比如運(yùn)輸發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)），系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算稅額。如果發(fā)票的每行稅碼不同，系統(tǒng)會(huì)分行處理。當(dāng)發(fā)票過帳時(shí)，增值稅會(huì)自動(dòng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)”科目中。收貨成本計(jì)劃內(nèi)的收貨成本包括以下類型：運(yùn)費(fèi)，關(guān)稅，保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)等等。對(duì)于每種類型，我們可以決定成本是固定的，基于數(shù)量的還是收貨貨款的一定百分比。計(jì)劃內(nèi)的收貨成本可以在采購(gòu)定單的每一行項(xiàng)中輸入。當(dāng)收貨時(shí)這些成本被計(jì)入庫(kù)存，對(duì)方科目是一個(gè)特殊的清帳科目（比如：“商品采購(gòu)-運(yùn)費(fèi)”）。當(dāng)采用移動(dòng)平均價(jià)時(shí)分錄如下：借：存貨貸：商品采購(gòu)-貨款貸：商品采購(gòu)-運(yùn)費(fèi)。在發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，我們可以列出某張采購(gòu)定單，收貨單或供應(yīng)商的所有收貨成本，從中選擇出正確的收貨成本的發(fā)票。系統(tǒng)生成分錄如下：借：商品采購(gòu)-運(yùn)費(fèi)貸：應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)。計(jì)劃內(nèi)收貨成本也會(huì)在采購(gòu)定單歷史報(bào)表中即時(shí)顯示。計(jì)劃外的收貨成本也可以用發(fā)票校驗(yàn)輸入。系統(tǒng)自動(dòng)將它們根據(jù)各行項(xiàng)目的金額分配下去。如果需要，我們也可以手工分配這些成本。計(jì)劃外的收貨成本直接計(jì)入庫(kù)存，分錄如下：借：存貨貸：應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)。其他收發(fā)貨實(shí)際上上文提到的銷售發(fā)貨和采購(gòu)收貨只是庫(kù)存移動(dòng)的兩種移動(dòng)類型。庫(kù)存移動(dòng)是指引起庫(kù)存變化的業(yè)務(wù)。主要包括：收貨。指從供應(yīng)商或生產(chǎn)定單接收庫(kù)存并過帳。收貨導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)存貨的增加。發(fā)貨。指存貨的領(lǐng)用，消耗或交運(yùn)至客戶并過帳。發(fā)貨導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)存貨的減少。移庫(kù)。指存貨從一個(gè)庫(kù)存地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)庫(kù)存地點(diǎn)。移庫(kù)既可以是在同一個(gè)工廠，也可以是跨工廠的（工廠是ERP中決定存貨估價(jià)，MRP等的重要組織結(jié)構(gòu)）。轉(zhuǎn)換。是一類特殊的存貨變化的總稱。它和存貨是否發(fā)生物理上的移動(dòng)無關(guān)。比如：將存貨從一種物料代碼轉(zhuǎn)換成另一種；將存貨從質(zhì)檢貨狀態(tài)釋放；將存貨從寄售商品轉(zhuǎn)換成自有庫(kù)存。系統(tǒng)使用“移動(dòng)類型”來分類管理庫(kù)存移動(dòng)的各種不同的種類。在ERP系統(tǒng)中使用物料憑證來管理和記錄所有的庫(kù)存移動(dòng)，物料憑證中包含了移動(dòng)類型，工廠，庫(kù)存地點(diǎn)，物料編碼，數(shù)量，批次等等信息。系統(tǒng)通過物料憑證來追蹤和證明庫(kù)存移動(dòng)，同時(shí)物料憑證打印出來就是我們通常所說的出入庫(kù)單。同時(shí)物料憑證的輸入也不是孤立的，系統(tǒng)通常會(huì)根據(jù)情況自動(dòng)建議收發(fā)貨的數(shù)量，地點(diǎn)等等，比如根據(jù)采購(gòu)定單收貨，根據(jù)生產(chǎn)定單領(lǐng)用原材料。可以說庫(kù)存管理是ERP物流的中心環(huán)節(jié)之一，它連接了采購(gòu)，生產(chǎn)和銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。ERP的庫(kù)存管理講究的是實(shí)時(shí)地記錄和反映現(xiàn)有的庫(kù)存情況：收發(fā)貨及時(shí)記錄進(jìn)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)更新庫(kù)存的當(dāng)前狀況，既可以以各種報(bào)表的形式提供給庫(kù)存管理者即時(shí)的信息，又通過集成直接參與其他的功能中，如MRP，銷售的可用性檢查等等。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來看，庫(kù)存移動(dòng)既反映了庫(kù)存數(shù)量的變換，同時(shí)還代表了價(jià)值的轉(zhuǎn)移。因此大部分的庫(kù)存移動(dòng)需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上進(jìn)行反映。上文中我們已經(jīng)介紹過銷售發(fā)貨和采購(gòu)收貨，倉(cāng)管人員只負(fù)責(zé)存貨數(shù)量的記錄，而不需關(guān)心其價(jià)值。系統(tǒng)根據(jù)一定的規(guī)則來決定存貨的價(jià)值，同時(shí)根據(jù)自動(dòng)科目確定自動(dòng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證（參見上文采購(gòu)收貨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過帳）。會(huì)計(jì)憑證和物料憑證在系統(tǒng)中是相互勾稽的，而且能直接從任何一張中進(jìn)入另一張的顯示。庫(kù)存移動(dòng)的自動(dòng)科目確定是一個(gè)智能化較高的功能，系統(tǒng)配置也較復(fù)雜，但是簡(jiǎn)單地說，系統(tǒng)是根據(jù)<1>移動(dòng)類型<2>各行的性質(zhì)（如是庫(kù)存行還是對(duì)方行）<3>物料主數(shù)據(jù)<4>工廠等信息決定會(huì)計(jì)分錄中每一行的科目。這里我們?cè)俳榻B兩種重要的移動(dòng)類型：<1>原材料生產(chǎn)領(lǐng)用，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如下：借：生產(chǎn)成本-原材料貸：原材料。原材料的估價(jià)方式可以是標(biāo)準(zhǔn)成本或移動(dòng)平均價(jià)。<2>產(chǎn)成品入庫(kù)，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如下：借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)產(chǎn)出。產(chǎn)成品的估價(jià)方式一般采用標(biāo)準(zhǔn)成本法。盤點(diǎn)庫(kù)存的盤點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)掌控或參與的一項(xiàng)重要工作。在ERP中提供了如下幾種盤點(diǎn)方法：定期盤點(diǎn)定期盤點(diǎn)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日將公司所有的存貨都進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。在進(jìn)行這種盤點(diǎn)時(shí)，每個(gè)物料都必須被點(diǎn)到。因此在盤點(diǎn)時(shí)，整個(gè)倉(cāng)庫(kù)必須凍結(jié)物料的移動(dòng)。持續(xù)盤點(diǎn)持續(xù)盤點(diǎn)是在整個(gè)財(cái)政年度里，存貨持續(xù)不斷地進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)于這種盤點(diǎn)重要的是對(duì)于每一類庫(kù)存來說，必須保證一年中至少被盤到一次。循環(huán)盤點(diǎn)循環(huán)盤點(diǎn)是指在一個(gè)財(cái)政年度中按一定的時(shí)間間隔進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的方法。這些時(shí)間間隔（或循環(huán)）是由物料主記錄中的循環(huán)盤點(diǎn)指標(biāo)決定的，我們可以在后臺(tái)更改每個(gè)指標(biāo)的盤點(diǎn)間隔。循環(huán)盤點(diǎn)可以使流動(dòng)性大的存貨比流動(dòng)性小的更經(jīng)常地接受盤點(diǎn)。除了人為決定每種存貨的循環(huán)盤點(diǎn)指標(biāo)外，我們還可以使用系統(tǒng)的ABC循環(huán)盤點(diǎn)分析功能。該功能可以根據(jù)存貨的消耗或需求將存貨歸為ABC等各類。該功能可以自動(dòng)更新物料主數(shù)據(jù)中的循環(huán)盤點(diǎn)指標(biāo)。抽樣盤點(diǎn)抽樣盤點(diǎn)是指在資產(chǎn)負(fù)債日，系統(tǒng)按統(tǒng)