事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新

事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號---業(yè)務(wù)新2024/3/11事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第一節(jié)概述一、該準(zhǔn)則的制定背景（一）審計環(huán)境更加復(fù)雜惡劣（二）保護(hù)公眾利益的呼聲高漲（三）能增強偵察舞弊的能力（四）有效構(gòu)筑質(zhì)量控制的體系事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、該準(zhǔn)則規(guī)范目的，主要內(nèi)容、框架結(jié)構(gòu)（一）規(guī)范目的1、規(guī)范會計師事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制2、明確事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任（二）主要內(nèi)容是指導(dǎo)會計師事務(wù)所建立質(zhì)量制制度（三）框架結(jié)構(gòu)事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新該準(zhǔn)則的框架結(jié)構(gòu)（共5章75條）第一章總則第二章定義第三章目標(biāo)第四章要求質(zhì)量控制制度的要素（六要素）第五章附則事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新三、與原質(zhì)量控制準(zhǔn)則的比較（一）體系設(shè)計的重大變化（二）工作要求的重大變化事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新(一)體系設(shè)計重大變化原來：1、《中國CPA質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》1997.1.1施行——審計工作質(zhì)量控制現(xiàn)在：1、會計事務(wù)所質(zhì)量準(zhǔn)則5101——業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則——管理會計事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)2、《中國CPA審計準(zhǔn)則1121號——歷史財務(wù)信息與審計的質(zhì)量控制》——《對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》————管理項目合伙人對審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（二）工作要求的重大變化1、準(zhǔn)則條款變化（93條——75條）2、規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素）3、規(guī)定更具體（如責(zé)任人）4、要求更高（如監(jiān)控周期）5、要求更新（如上市公司審計）全、細(xì)、高、新事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度——（成本、困難、責(zé)任）？——（認(rèn)識、接受、重視）√（二）行動——認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握要點——修訂本所質(zhì)量控制制度（重點）——保證實施質(zhì)量控制制度事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第二節(jié)本準(zhǔn)則的總體要求一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度必須根據(jù)本準(zhǔn)則——制定本所的質(zhì)量控制制度要考慮哪些因素？質(zhì)量控制政策+質(zhì)量控制程序

事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、必須實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)（一）合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定（過程）（二）會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妫ńY(jié)果）項目合伙人------是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第三節(jié)質(zhì)量控制制度的要素一、質(zhì)量控制制度的七個要素（考慮美國的影響?。ㄒ唬I(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？？？（二）職業(yè)道德規(guī)范（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（四）人力資源（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行（六）業(yè)務(wù)工作底稿（已刪）（六）監(jiān)控二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第四節(jié)誰對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人——會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。二、行動示范和信息傳達(dá)（清晰、一致、經(jīng)常）——事務(wù)所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用三、樹立質(zhì)量至上的意識四、委派質(zhì)控制度運作人員（經(jīng)驗、能力、權(quán)限）事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第五節(jié)遵守職業(yè)道德規(guī)范一、基本要求——制定和實施政策和程序，合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)道德要求）問題：怎么把“獨立”給落下了？事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、具體措施（一）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范（二）教育和培訓(xùn)（三）監(jiān)控（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新三、鑒證業(yè)務(wù)還必須滿足獨立性要求（一）總體要求（教材P57，注意表達(dá)方式）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（二）具體要求（教材P57-58）1.項目合伙人應(yīng)向事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；2.事務(wù)所人員應(yīng)及時向事務(wù)所報告對獨立性造成不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動；3.事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（三）獲知違反獨立性的應(yīng)對措施（教材P58）1.所有應(yīng)當(dāng)保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性的情況立即告知事務(wù)所；2.事務(wù)所將已識別的違反獨立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與事務(wù)所共同處理這些情況的項目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動的事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性約束的人員；3.項目合伙人、事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時立即向事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以便事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（四）獲取書面確認(rèn)函（教材P58）1、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，事務(wù)所也可以考慮向其他事務(wù)所獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函。2、書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（五）事務(wù)所應(yīng)對密切關(guān)系不利影響的防范措施（教材P58，修訂）如果事務(wù)所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對獨立性會產(chǎn)生不利影響，為此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以降低對獨立性造成的不利影響：1.明確標(biāo)準(zhǔn)，確定是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；2.對所有上市實體財務(wù)報表審計，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（一）要求事務(wù)所內(nèi)部溝通信息（二）獲得違反獨立性要求的情況并做出適當(dāng)?shù)奶幚恚ㄈ┇@取書面確認(rèn)函———每年至少一次（四）防范關(guān)系密切的威脅防范措施：A：輪換高級人員要要求進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核B：對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第六節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接授與保持一、基本要求：只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務(wù)（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信（考慮哪能些主要事項，如何獲取相關(guān)信息）（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源（三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范無現(xiàn)實或潛在的利益沖突。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、考慮其他重大事項的影響（一）本期或以前審計發(fā)現(xiàn)的重大事項（二）接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息（三）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力時應(yīng)當(dāng)考慮的事項（教材P60，修訂）事務(wù)所在承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)評價專業(yè)勝任能力，具體的事項包括：1.事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；2.事務(wù)所人員是否了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力；3.事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質(zhì)的人員；4.需要時是否能夠得到專家的幫助；5.如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；6.事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第七節(jié)人力資源管理一、基本要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定人力資源管理政策和程序，合理保證擁有足夠、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、人力資源管理的要求（一）人員需求預(yù)測——保證人員數(shù)量足夠（二）招聘正直必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（三）人員素質(zhì)（四）專業(yè)勝任能力（五）職業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓(xùn)、工作經(jīng)驗、提供輔導(dǎo)（六）業(yè)績評價（七）薪酬公開、合理、獎懲分明、強調(diào)質(zhì)量與道德（八）晉升事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新三、項目組的委派總原則：保證整體勝任能力(一)委派項目負(fù)責(zé)人每項業(yè)務(wù)委派至少1名項目負(fù)責(zé)人（二）委派項目組其他成員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第八節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行下面分別講4個問題一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核二、咨詢?nèi)⒁庖姺制缢?、項目質(zhì)理控制復(fù)核事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（一）基本要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。（二）指導(dǎo)的具體要求1、使項目組了解工作目標(biāo)和責(zé)任2、提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)以幫助經(jīng)驗較少的項目組成員事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（三）監(jiān)督的具體要求項目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任和內(nèi)容包括1、跟進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)程2、考慮項目組各成員是否具備必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、足夠的時間、執(zhí)行工作是否理解工作指令、是否按照計劃的方案執(zhí)行了工作。3、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案。4、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（四）復(fù)核的具體要求1、確定復(fù)核內(nèi)容2、確定復(fù)核人員由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員，復(fù)核經(jīng)驗較少的人員。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新復(fù)核內(nèi)容（教材P65，請鏈接教材P552）（1）工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；（3）相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、咨詢（一）形成良好咨詢文化（二）合理確定咨詢事項——疑難問題或爭議事項——包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，（三）適當(dāng)確定被咨詢者（四）考慮外部咨詢（五）充分提供相關(guān)事實（六）完整記錄咨詢情況（七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新三、意見分歧（一）解決意見分歧會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧A、項目組內(nèi)部B、項目組與被咨詢者之間C、項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論（三）分歧解決前，項目負(fù)責(zé)人不得出具報告。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新四、項目質(zhì)量控制復(fù)核（一）復(fù)核的基本要求：1、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求：（1）對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（2）完成項目質(zhì)量控制復(fù)核前，不得出具報告。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新———項目質(zhì)量控制復(fù)核：是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告之前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價的過程。注意：項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新2、復(fù)核對象（1）對所有上市公司財務(wù)報表審計必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（2）對其他的各類、各項業(yè)務(wù)（依據(jù)本所標(biāo)準(zhǔn)自行確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核）（對符合標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)，必須實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核）在制定標(biāo)準(zhǔn)時，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：（1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)：包括涉及公眾利益的范圍。（2）在某項或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況和風(fēng)險。（3）法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新3、復(fù)核的具體要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定下列事項：（1）復(fù)核的性質(zhì)、時間（及時滿意解決）和范圍（對上市公司審計復(fù)核8項，其他業(yè)務(wù)可少）（2）復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)（勝任、客觀、下頁補充講）（3）復(fù)核的記錄要求事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新補充講復(fù)核人員的客觀性應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)下列情況：（1）由項目負(fù)責(zé)人挑選（2）復(fù)核期間以其他方式叁與該業(yè)務(wù)（3）代替項目組進(jìn)行決策（4）可能損害客觀性的其他情形問題：原三級復(fù)核制度怎么辦？事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第九節(jié)業(yè)務(wù)工作底稿管理一、底稿的歸檔要求及時歸檔+歸檔期限適當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天之內(nèi)。針對客戶同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸檔要求。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、底稿的管理要求：（一）安全保管并保密（二）保證完整性（三）便于使用和檢索對（二）和（三）下頁補充講（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新三、底稿和完整性使用與檢索（一）設(shè)計實施適當(dāng)?shù)目刂疲ǘ┤缂堎|(zhì)記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴(yán)格按規(guī)定辦理。（三）必須保留已掃描的原始記錄事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新四、底稿的保存期限（一）原則要求：必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會計師事務(wù)所需要（二）具體規(guī)定A、鑒證業(yè)務(wù)底稿自報告日起至少保存10年B、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新五、底稿的所有權(quán)（一）底稿的所有權(quán)歸誰？——屬于會計師事務(wù)所（二）客戶請求查閱底稿怎么辦？A、會計師事務(wù)所自主決定是否允許客廖獲取底稿信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。B、對鑒證業(yè)務(wù)披露這些信息不得損害事務(wù)所及其人員的獨立性。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新第十節(jié)監(jiān)控一、監(jiān)控的基本要求：（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（二）監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和有效性（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評價本所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查”inspection事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新二、實施檢查的程序（一）檢查的周期（新?。仨氈芷谛赃x取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。——在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每一個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新（二）檢查的組織方式——包括對單項業(yè)務(wù)檢查的時間安排。（三）確定檢查的時間、人員與范圍1、檢查時間——可以不事先告知相關(guān)項目組2、檢查人員的客觀性——參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)這項業(yè)的檢查工作。3、確定檢查的范圍可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號業(yè)務(wù)新三、監(jiān)控的記錄必須適