XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生2024/3/11XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長(zhǎng)期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)反饋控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來(lái)變化的環(huán)境，正確地選擇未來(lái)行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要預(yù)先確定：

-未來(lái)要做什么？（目標(biāo)）-未來(lái)由誰(shuí)去做？（責(zé)任）-未來(lái)何時(shí)去做？（時(shí)間）-未來(lái)如何去做？（措施）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長(zhǎng)期計(jì)劃、短期計(jì)劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生項(xiàng)目中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃計(jì)劃時(shí)間中期計(jì)劃：三年；長(zhǎng)期計(jì)劃5－10年通常為一年，可分解為季度、月份計(jì)劃計(jì)劃內(nèi)容中長(zhǎng)期目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)方針；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標(biāo)；計(jì)劃措施；預(yù)算方案計(jì)劃重點(diǎn)面對(duì)環(huán)境，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)計(jì)劃特點(diǎn)前瞻性和創(chuàng)新性可行性風(fēng)險(xiǎn)程度高低目標(biāo)水平努力目標(biāo)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任主體董事會(huì)、高層經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人失敗挽回很難挽回容易挽回XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生項(xiàng)目?jī)?nèi)容歷史與現(xiàn)狀企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價(jià)值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說(shuō)明環(huán)境分析市場(chǎng)趨勢(shì)、市場(chǎng)細(xì)分化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及策略行動(dòng)計(jì)劃組織、營(yíng)銷、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的措施經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算戰(zhàn)略控制資源分配、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、融入管理系統(tǒng)附表計(jì)劃分析表、預(yù)算表XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

1.企業(yè)全面預(yù)算管理概述預(yù)算管理意義

“預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生規(guī)劃未來(lái)

內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段激勵(lì)機(jī)制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)業(yè)績(jī)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個(gè)人業(yè)績(jī)依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來(lái)狀況XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇初創(chuàng)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略積極擴(kuò)張型穩(wěn)健發(fā)展型收縮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵吸納權(quán)益資本實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高增長(zhǎng)與資金的匹配，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展如何處理好日益增加的現(xiàn)金流量如何回收現(xiàn)有投資并將退出的投資現(xiàn)金流返還給投資者籌資戰(zhàn)略籌集權(quán)益資本大量增加權(quán)益資本，適度引入債務(wù)資本以更多低成本的債務(wù)資本替代高成本的權(quán)益資金不再進(jìn)行籌資股利戰(zhàn)略不分紅不分紅或少量分紅實(shí)施較高的股利分配全額甚至超額發(fā)放股利投資戰(zhàn)略不斷增加對(duì)產(chǎn)品開發(fā)推廣的投資對(duì)核心業(yè)務(wù)大力追加投資圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新的產(chǎn)品或市場(chǎng)，進(jìn)行相關(guān)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的并購(gòu)不再進(jìn)行投資XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。

全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。

全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào)預(yù)算組織XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系主要職責(zé)戰(zhàn)略管理委員會(huì)董事會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生機(jī)構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)董事長(zhǎng)或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人1.審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達(dá)正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定控制政策和獎(jiǎng)懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部門職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報(bào)本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。制定預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。董事會(huì)委派XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理體系預(yù)算目標(biāo)集中型預(yù)算模式分散型預(yù)算模式折中型預(yù)算模式預(yù)算循環(huán)編制預(yù)算預(yù)算考評(píng)預(yù)算調(diào)控預(yù)算執(zhí)行下達(dá)反饋XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生集中性預(yù)算管理模式分散性預(yù)算管理模式折中型預(yù)算管理模式母公司子公司母公司子公司母公司子公司編制方法自上而下自下而上上下結(jié)合

責(zé)任內(nèi)容編輯并下達(dá)預(yù)算；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；考核預(yù)算管理效果負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算審批下達(dá)；結(jié)果考核負(fù)責(zé)編制，執(zhí)行確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算優(yōu)先領(lǐng)域；協(xié)調(diào)并審批；過程控制；結(jié)果考核負(fù)責(zé)編制，貫徹執(zhí)行

責(zé)任部門董事會(huì)及預(yù)算管理委員會(huì)審批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部董事會(huì)及預(yù)算管理委員會(huì)審批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部董事會(huì)及預(yù)算管理委員會(huì)審批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部

預(yù)算重點(diǎn)全面預(yù)算不做預(yù)算資本競(jìng)價(jià)與資本預(yù)算全面預(yù)算資本預(yù)算，重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算較全面預(yù)算

適用情況產(chǎn)品單一型集團(tuán)公司；子公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任明確而且單一資本型母子公司產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)（混合型母子公司)公司，且母公司具有控制力XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表銷售預(yù)算銷貨成本預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算損益表現(xiàn)金預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表資本預(yù)算存貨預(yù)算XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生企業(yè)如何編制預(yù)算？編制程序董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部門責(zé)任單位提出預(yù)算編制方針測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)審議目標(biāo)利潤(rùn)批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算編制方針編制預(yù)算草案調(diào)整匯總預(yù)算草案審議預(yù)算草案批準(zhǔn)編制和下達(dá)正式預(yù)算執(zhí)行正式預(yù)算XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理診斷和制度全面預(yù)算管理將從目標(biāo)—組織—方法—流程幾個(gè)緯度加以分析，每個(gè)緯度細(xì)化為幾個(gè)關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析：預(yù)算管理組織

是否建立了這樣的機(jī)構(gòu)？該組織的職責(zé)有哪些？召開會(huì)議頻率和效果如何？有其他的責(zé)任單位嗎？預(yù)算目標(biāo)預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)分解預(yù)算編制

預(yù)算編制體系現(xiàn)狀如何？預(yù)算編制程序銷售收入編制情況生產(chǎn)費(fèi)用等編制情況預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算審批流程與權(quán)限預(yù)算調(diào)整問題預(yù)算仲裁規(guī)定預(yù)算沖突解決方法預(yù)算分析與考核

其他應(yīng)說(shuō)明的情況預(yù)算分析的周期與重點(diǎn)預(yù)算考核的周期與重點(diǎn)預(yù)算激勵(lì)的規(guī)定其他應(yīng)說(shuō)明的情況XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生項(xiàng)目問題分析預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。預(yù)算控制例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體系不健全。信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生誤區(qū)分析形式上的預(yù)算與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合,抓落實(shí)視為財(cái)務(wù)任務(wù)高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓,各部門配合編制方法模式化針對(duì)不同預(yù)算指標(biāo)采用不同方法預(yù)算準(zhǔn)確急于求成真實(shí)誘導(dǎo)法法的應(yīng)用按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)的作用預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約將費(fèi)用與活動(dòng)考核相結(jié)合以不變應(yīng)萬(wàn)變預(yù)算調(diào)整XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算松弛問題分析“預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的“釣魚”行為。“預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：

1.目標(biāo)不一致和利益沖突2.信息不對(duì)稱3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)4.防備上級(jí)鞭打快牛5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算松弛問題的解決1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X。超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)＞少報(bào)懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%

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“聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級(jí)自報(bào)數(shù)（S）60708090100②上級(jí)要求數(shù)（D）6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580④期末實(shí)際完成數(shù)A8080808080⑤超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C)80%1612840⑥少報(bào)罰款(S-A)60%－12

－6000⑦下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)⑤+⑥46840XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算編制方法

彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：（1）公式法預(yù)算總成本=預(yù)算期收入×變動(dòng)成本水平+固定成本（2）比率法確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。邊際利潤(rùn)=銷售收入×（1－變動(dòng)成本率）XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生（３）列表法項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用5500件6000件6500件7000件變動(dòng)費(fèi)用銷售傭金運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用廣告費(fèi)人員工資保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計(jì)42000420004200042000合計(jì)64000720007450077000XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。

增量預(yù)算

在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)×（1＋/－％）例：某公司銷售部門2012年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2013年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2013年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：50000×（1＋20％）×90％＝54000元XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制2013費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)可用資金分配比例分配資金差異廣告費(fèi)９００００．４３４７３０-4270旅差費(fèi)３００００。１９２０９０-910培訓(xùn)費(fèi)６００００。２４２６４０-3360研發(fā)費(fèi)５５０００。１４１５４０-3960合計(jì)２３５００１１０００１１１０００-12500成本－效益分析：廣告費(fèi)：１：９旅差費(fèi)１：４培訓(xùn)費(fèi)１：５研發(fā)費(fèi)１：３預(yù)算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。

2013年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2013年預(yù)算2014年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

營(yíng)業(yè)狀態(tài)營(yíng)業(yè)額概率營(yíng)業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計(jì)15250XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生方法適用范圍應(yīng)用說(shuō)明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生銷售預(yù)算項(xiàng)目銷售收入預(yù)算編制編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算銷售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測(cè)方法銷售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法法銷售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入測(cè)算市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763１＋增長(zhǎng)％105%105%公司預(yù)計(jì)占有率19%21%預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763預(yù)計(jì)銷售量2094824310公司市場(chǎng)規(guī)模價(jià)格變化調(diào)整市場(chǎng)占有率17%19%預(yù)計(jì)銷售量2094824310預(yù)計(jì)變動(dòng)2%2%單價(jià)＋0.155.155.30預(yù)計(jì)占有率19%21%

銷售預(yù)算107882128843XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生表1某企業(yè)銷售預(yù)算××公司營(yíng)銷部20××年金額單位：萬(wàn)元品種期間銷售數(shù)量預(yù)計(jì)單價(jià)銷售收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入額預(yù)算責(zé)任人①②③=①×②一季度二季度三季度四季度合計(jì)A一季度

二季度

三季度

四季度

小計(jì)

B一季度

二季度

三季度

四季度

小計(jì)

XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生目標(biāo)銷售額的分解圖示目標(biāo)銷售額銷什么？產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3各商品銷售預(yù)算銷往哪里？北京公司上海公司廈門公司各公司銷售預(yù)算誰(shuí)銷？張三李四王五業(yè)務(wù)員預(yù)算銷售渠道？百貨店直銷店專賣店各中間商銷售預(yù)算銷給誰(shuí)？酒店行政機(jī)構(gòu)學(xué)校重點(diǎn)客戶銷售預(yù)算XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生量本利規(guī)劃法：盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動(dòng)成本銷售額XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn)保本點(diǎn)：固定費(fèi)用1－變動(dòng)費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn)1－變動(dòng)費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)2013年目標(biāo)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，固定費(fèi)用80萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率30％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８０/（１－３０%）＝１１４.3萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝１１４.３×７０%＝８０萬(wàn)元保利點(diǎn)＝（８０＋１５０）/（１－３０%）＝３２８.６萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝３２８.６×７０%＝２３０萬(wàn)元XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法直接材料主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定。重點(diǎn)考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價(jià)等因素直接工資主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定重點(diǎn)考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時(shí)定額、廢品、工資增長(zhǎng)率、福利改進(jìn)等因素制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。銷售費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生目標(biāo)成本總水平測(cè)算收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)費(fèi)用＋利潤(rùn)＝收入收入－利潤(rùn)＝費(fèi)用例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)２００元，單位銷售稅金１０元，單位目標(biāo)利潤(rùn)３０元，上年單位產(chǎn)品成本費(fèi)用１８０元。１.目標(biāo)成本費(fèi)用＝２００－１０－３０＝１６０元2.成本費(fèi)用降低率＝２０/１８０×１００％＝１１％3.分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序４.確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生接上表XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少

特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明

特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)之一把是否實(shí)施預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。為了在企業(yè)管理水平認(rèn)定方面能得到有關(guān)部門和單位的認(rèn)同。

1、企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的標(biāo)準(zhǔn)；2、預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。更正為預(yù)算而預(yù)算XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)之二很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。1、預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進(jìn)行組織和指揮；2、預(yù)算的執(zhí)行主體是具體部門，業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。3、預(yù)算指標(biāo)的確定不是純財(cái)務(wù)行為，但應(yīng)以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法為依托，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告口徑相銜接。更正預(yù)算編制純屬財(cái)務(wù)行為XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)之三管理層總是希望預(yù)計(jì)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果盡可能接近，最好是能吻合，能夠不偏不倚地落實(shí)既定方針。

1、預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)（一般指下年度）行為的一種計(jì)劃安排，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于非常復(fù)雜且不斷變化的環(huán)境中，外界環(huán)境變化勢(shì)必影響預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確；2、預(yù)算指標(biāo)究竟定在什么位置，預(yù)算編報(bào)單位基本上是心中有數(shù)的，但由于信息不對(duì)稱，管理層往往無(wú)法合理確定比較可行的方案，于是討價(jià)還價(jià)在所難免；3、要求預(yù)算單位一下子將預(yù)算確定得很準(zhǔn)確也不現(xiàn)實(shí)，需要一個(gè)漸進(jìn)的過程。更正急于追求編報(bào)高準(zhǔn)確度預(yù)算為了使預(yù)算指標(biāo)真正起到目標(biāo)導(dǎo)向作用，企業(yè)在預(yù)算編報(bào)時(shí)通常出現(xiàn)了管理層非常頭痛的討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象。

XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)之四大多數(shù)人認(rèn)為預(yù)算的審批過程是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的爭(zhēng)論過程。管理層在審批預(yù)算草案時(shí)，多以預(yù)算結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的主要依據(jù)，只要預(yù)算結(jié)果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預(yù)算就會(huì)被批準(zhǔn)。1、預(yù)算審批應(yīng)注重預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預(yù)算結(jié)果；2、在審批預(yù)算時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由與預(yù)算內(nèi)容有關(guān)的部門的專業(yè)人員分別從各自的專業(yè)角度提出問題，并由預(yù)算編制單位進(jìn)行答辯，最終由預(yù)算管理委員會(huì)綜合考慮，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算草案。更正預(yù)算批準(zhǔn)與否主要取決于管理層對(duì)預(yù)算結(jié)果的滿意度XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)之五對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理主要目的就是能通過預(yù)算控制費(fèi)用，以使費(fèi)用支出不超過預(yù)算。結(jié)果：有些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用，得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，削減了一些必要的活動(dòng)。從而產(chǎn)生了減少工作，多得獎(jiǎng)勵(lì)，消極怠工的矛盾現(xiàn)象。1、制定和審批管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，宜采用零基預(yù)算的做法，根據(jù)實(shí)施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動(dòng)，分項(xiàng)制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性；2、進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項(xiàng)管理活動(dòng)情況下節(jié)約費(fèi)用才可獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。更正預(yù)算考核只關(guān)注費(fèi)用節(jié)約額XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的籌資渠道，運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌措和集中資本的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提資金籌集資金投入資金耗費(fèi)資金回收資金分配企業(yè)籌資的概念XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)一、籌資數(shù)量預(yù)測(cè)的依據(jù)二、籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)：因素分析法三、籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)：回歸分析法四、籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)：營(yíng)業(yè)收入比例法XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

效益性原則合理性原則及時(shí)性原則合法性原則

企業(yè)籌資的基本原則XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生

具體籌資四原則規(guī)模適當(dāng)(總量預(yù)測(cè))籌措及時(shí)(時(shí)機(jī)把握)來(lái)源合理(合理合法)方式經(jīng)濟(jì)(成本效益)XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生一、籌資數(shù)量預(yù)測(cè)的依據(jù)1.法律方面的限定1）注冊(cè)資本限額的規(guī)定2）企業(yè)負(fù)債限額的規(guī)定2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資的規(guī)模一般而言，公司經(jīng)營(yíng)和投資規(guī)模越大，所需資本越多；反之，所需資本越少。3.其他因素利息率的高低、對(duì)外投資規(guī)模的大小、企業(yè)資信等級(jí)的優(yōu)劣等XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生二、籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)：

（一）因素分析法1.因素分析法的原理2.因素分析法的運(yùn)用3.運(yùn)用因素分析法需要注意的問題XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生1.因素分析法的原理因素分析法，又稱分析調(diào)整法，是以有關(guān)資本項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均需要量為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)測(cè)年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和加速資本周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來(lái)預(yù)測(cè)資本需要量的一種方法。因素分析法的基本模型是：XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生2.回歸分析法的運(yùn)用例4-1：某企業(yè)上年度資本實(shí)際平均占用額為2000萬(wàn)元，其中不合理部分為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)5％，資本周轉(zhuǎn)速度加快2％。則預(yù)測(cè)年度資本需要額為：（2000－200）×（1＋5％）×（1－2％）＝1852.2（萬(wàn)元）XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生3.運(yùn)用回歸分析法需要注意的問題（1）在運(yùn)用因素分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)決定資本需要額的眾多因素進(jìn)行充分的分析研究，確定各種因素與資本需要額之間的關(guān)系，以提高預(yù)測(cè)的質(zhì)量。（2）因素分析法限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資本需要的預(yù)測(cè)，當(dāng)企業(yè)存在新的投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)新投資項(xiàng)目的具體情況單獨(dú)預(yù)測(cè)其資本需要額。（3）運(yùn)用因素分析法匡算企業(yè)全部資本的需要額，只是對(duì)資本需要額的一個(gè)基本估計(jì)。在進(jìn)行籌資預(yù)算時(shí)，還需要采用其他預(yù)測(cè)方法對(duì)資本需要額作出具體的預(yù)測(cè)。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生三、籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)：

（二）回歸分析法1.回歸分析法的原理2.回歸分析法的運(yùn)用3.運(yùn)用回歸分析法需要注意的問題XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生1.回歸分析法的原理

回歸分析法是假定資本需要量與營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量（如銷售數(shù)量、銷售收入）之間存在線性關(guān)系而建立的數(shù)學(xué)模型，然后根據(jù)歷史有關(guān)資料，用回歸直線方程確定參數(shù)預(yù)測(cè)資金需要量的方法。其預(yù)測(cè)模型為：Y=a+bXY:資本需要總額；a:不變資本總額；b:單位業(yè)務(wù)量所需要的可變資本額；X:經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生其預(yù)測(cè)模型為：

y=a+bx資本需要量不變資本總額單位業(yè)務(wù)量所需要的可變資本額產(chǎn)銷量XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生1.回歸分析法的原理

不變資本：在一定的營(yíng)業(yè)規(guī)模內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)的資本，主要包括為維持營(yíng)業(yè)而需要的最低數(shù)額的現(xiàn)金、原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備、必要的成品或商品儲(chǔ)備，以及固定資產(chǎn)占用的資金?？勺冑Y本：隨營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量變動(dòng)而同比例變動(dòng)的資本，一般包括在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等所占用的資本。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生2.回歸分析法的運(yùn)用例4-2：某企業(yè)20×4—20×8年的產(chǎn)銷數(shù)量和資本需要額如表4-2所示。假定20×9年預(yù)計(jì)產(chǎn)銷數(shù)量為7.8萬(wàn)件。試預(yù)測(cè)20×9年資本需要總額。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生2.回歸分析法的運(yùn)用

運(yùn)用回歸分析法進(jìn)行籌資數(shù)量預(yù)測(cè)的基本過程是：（1）計(jì)算整理有關(guān)數(shù)據(jù)。根據(jù)前頁(yè)表的資料，計(jì)算整理出下表的數(shù)據(jù)。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生2.回歸分析法的運(yùn)用（2）計(jì)算不變資本總額和單位業(yè)務(wù)量所需要的可變資本額。將上頁(yè)表的數(shù)據(jù)代入下列聯(lián)立方程組，即則有求得a=205，b=49，即不變資本總額為205萬(wàn)元，單位業(yè)務(wù)量所需要的可變資本額為49萬(wàn)元。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生2.回歸分析法的運(yùn)用（3）確定資本需要總額預(yù)測(cè)模型。將a=205，b=49代入Y=a+bX，得到預(yù)測(cè)模型為：Y=205+49X（4）計(jì)算資本需要總額。將20×9年預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量7.8萬(wàn)件代入上式，經(jīng)計(jì)算，資本需要總額為：

205+49×7.8=587.2(萬(wàn)元)XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生3.運(yùn)用回歸分析法需要注意的問題（1）資本需要額與營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量之間線性關(guān)系應(yīng)符合歷史實(shí)際情況，預(yù)期未來(lái)這種關(guān)系將保持下去。（2）確定a，b兩個(gè)參數(shù)的數(shù)值，應(yīng)利用預(yù)測(cè)年度前連續(xù)若干年的歷史資料，一般要有3年以上的資料，才能取得比較可靠的參數(shù)。（3）應(yīng)當(dāng)考慮價(jià)格等因素的變動(dòng)情況。在預(yù)期原材料、設(shè)備的價(jià)格和人工成本發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)預(yù)測(cè)參數(shù)，以取得比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)結(jié)果。XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生四、籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)：

（三）營(yíng)業(yè)收入比例法1.營(yíng)業(yè)收入比例法的原理2.營(yíng)業(yè)收入比例法的運(yùn)用編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，預(yù)測(cè)留用利潤(rùn)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)測(cè)外部籌資額按預(yù)測(cè)模型預(yù)測(cè)外部籌資額XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)XX財(cái)務(wù)管理學(xué)第4章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資