國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑

國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑一、本文概述隨著公共財(cái)政體系的不斷完善和行政事業(yè)單位管理水平的提高，內(nèi)部控制在保障行政事業(yè)單位規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率和公共服務(wù)質(zhì)量等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。國(guó)家審計(jì)作為保障國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量，其職能不僅限于對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更在于通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推動(dòng)完善內(nèi)部控制體系，提升行政事業(yè)單位的治理能力和公共服務(wù)效能。本文旨在探討國(guó)家審計(jì)如何有效推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑，分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的建議和措施，以期為加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)家審計(jì)工作、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提供有益參考。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)公共財(cái)政管理的日益加強(qiáng)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸凸顯出其重要性。然而，目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。部分單位負(fù)責(zé)人和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施執(zhí)行不力，難以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善。一些單位尚未建立完善的內(nèi)部控制制度體系，或者制度內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)、缺乏可操作性，無(wú)法為實(shí)際工作提供有效指導(dǎo)。同時(shí)，制度的執(zhí)行和監(jiān)督也存在不足，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。再次，內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊。部分內(nèi)部控制人員缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以勝任內(nèi)部控制工作。部分單位在人員配備上存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有效開(kāi)展。信息化水平有待提高。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)處理等方面逐步實(shí)現(xiàn)了信息化。然而，部分單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面還存在滯后現(xiàn)象，無(wú)法滿足現(xiàn)代管理的需求。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響了單位自身的運(yùn)行效率和管理水平，也可能導(dǎo)致財(cái)政資金的流失和浪費(fèi)。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)完善內(nèi)部控制體系，已成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。三、國(guó)家審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動(dòng)作用國(guó)家審計(jì)作為一種重要的監(jiān)督手段，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善起著至關(guān)重要的作用。以下是國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要路徑：國(guó)家審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。通過(guò)定期或不定期的審計(jì)檢查，國(guó)家審計(jì)能夠深入剖析行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和效果等方面的問(wèn)題，如制度不健全、流程不合理、執(zhí)行不到位等。這些問(wèn)題一旦被發(fā)現(xiàn)，就能夠引起相關(guān)部門(mén)的重視，促使他們及時(shí)采取措施進(jìn)行整改。國(guó)家審計(jì)能夠推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制提供了寶貴的參考。單位可以根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)和建議，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面梳理和評(píng)估，查漏補(bǔ)缺，優(yōu)化流程，提升內(nèi)部控制的有效性和效率。再次，國(guó)家審計(jì)能夠提升內(nèi)部控制的意識(shí)和能力。審計(jì)檢查不僅是對(duì)內(nèi)部控制的一次全面檢驗(yàn)，也是一次內(nèi)部控制知識(shí)和技能的培訓(xùn)。通過(guò)審計(jì)，行政事業(yè)單位的管理層和員工可以更加深入地了解內(nèi)部控制的重要性，掌握內(nèi)部控制的基本方法和技巧，從而提升整個(gè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。國(guó)家審計(jì)能夠促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員會(huì)關(guān)注行政事業(yè)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。這有助于推動(dòng)單位將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合起來(lái)，形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，從而更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。國(guó)家審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動(dòng)作用體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、推動(dòng)完善、提升意識(shí)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面。通過(guò)充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督職能，可以推動(dòng)行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制，提升管理水平和效率，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。四、國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體路徑隨著社會(huì)的快速發(fā)展和公共財(cái)政體系的不斷完善，行政事業(yè)單位在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。然而，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，如制度不健全、執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位等。為了推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善，國(guó)家審計(jì)發(fā)揮著不可替代的作用。國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體路徑主要包括以下幾個(gè)方面：強(qiáng)化制度建設(shè)：國(guó)家審計(jì)通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞和不足，推動(dòng)其建立健全內(nèi)部控制制度。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)還可以提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，幫助行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制水平。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：國(guó)家審計(jì)通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助其識(shí)別和評(píng)估可能面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。這有助于行政事業(yè)單位提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。提高人員素質(zhì)：國(guó)家審計(jì)通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高其內(nèi)部控制意識(shí)和能力。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)還可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，激勵(lì)其不斷提高內(nèi)部控制水平。強(qiáng)化信息化建設(shè)：國(guó)家審計(jì)推動(dòng)行政事業(yè)單位加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。通過(guò)信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化、智能化和實(shí)時(shí)化，提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和有效性。加強(qiáng)監(jiān)督檢查：國(guó)家審計(jì)通過(guò)定期或不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面了解和評(píng)估。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，國(guó)家審計(jì)將提出整改意見(jiàn)和建議，并督促其及時(shí)整改落實(shí)。這有助于行政事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部控制體系。國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面發(fā)揮著重要的作用。通過(guò)強(qiáng)化制度建設(shè)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化信息化建設(shè)和加強(qiáng)監(jiān)督檢查等具體路徑，國(guó)家審計(jì)可以幫助行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，為公共財(cái)政體系的健康發(fā)展提供有力保障。五、案例分析為了進(jìn)一步揭示國(guó)家審計(jì)如何推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，本文選取了兩個(gè)具有代表性的案例進(jìn)行分析。某市財(cái)政局近年來(lái)面臨著預(yù)算管理不規(guī)范、資金使用效率不高、內(nèi)部控制流程不明確等問(wèn)題。為了改善這一狀況，該市財(cái)政局主動(dòng)邀請(qǐng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了一系列問(wèn)題，如預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)管不到位、內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后等。針對(duì)這些問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)提出了具體的改進(jìn)建議，包括加強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性、完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制、建立健全內(nèi)部控制制度等。在審計(jì)機(jī)關(guān)的推動(dòng)下，該市財(cái)政局積極采納了審計(jì)建議，并采取了一系列措施進(jìn)行整改。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，該市財(cái)政局不僅規(guī)范了預(yù)算管理流程，提高了資金使用效率，還有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這一案例充分展示了國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善方面的重要作用。某部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中存在資金使用不透明、超預(yù)算支出等問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)該部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了這些問(wèn)題，并提出了加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理、完善內(nèi)部控制等建議。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，該部門(mén)高度重視，并采取了一系列措施進(jìn)行整改。該部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)管，確保資金使用的透明性和合規(guī)性。該部門(mén)完善了內(nèi)部控制制度，明確了各崗位職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程。該部門(mén)還加強(qiáng)了與審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作，定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。通過(guò)整改措施的實(shí)施，該部門(mén)預(yù)算執(zhí)行管理得到了有效改善，資金使用效率得到了提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效防范。這一案例進(jìn)一步證明了國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善方面的積極作用。通過(guò)以上兩個(gè)案例的分析，可以看出國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面具有顯著的效果。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建議、推動(dòng)整改等環(huán)節(jié)，國(guó)家審計(jì)不僅能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善，還能提高資金使用效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障公共資金的安全和有效使用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度重視國(guó)家審計(jì)的作用，積極配合審計(jì)工作，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量。六、結(jié)論與建議通過(guò)對(duì)國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制中的作用進(jìn)行深入分析，我們可以明確看到，國(guó)家審計(jì)不僅有助于發(fā)現(xiàn)和糾正行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，而且能夠推動(dòng)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化和完善。通過(guò)審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能，行政事業(yè)單位可以更加清晰地認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制方面的不足，從而有針對(duì)性地采取措施進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)還能夠促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性：為確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠不受干擾地開(kāi)展工作。加大審計(jì)監(jiān)督力度：建議加大對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督力度，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)，以有效發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系：建議進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，制定更加科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以更好地指導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，建議行政事業(yè)單位充分利用信息技術(shù)手段，推動(dòng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育：建議加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，形成全員參與、共同維護(hù)內(nèi)部控制的良好氛圍。國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制中發(fā)揮著重要作用。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、完善評(píng)價(jià)體系、推動(dòng)信息化建設(shè)以及加強(qiáng)培訓(xùn)教育等措施，我們可以進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，為構(gòu)建高效、透明、廉潔的行政管理體系提供有力保障。參考資料：內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“單位”）內(nèi)部控制體系的重要組成部分，旨在提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和效益性。為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果，本文將詳細(xì)介紹內(nèi)部審計(jì)的基本概念、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案等事項(xiàng)，以期為單位的內(nèi)部審計(jì)工作提供全面的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。內(nèi)部審計(jì)的目的是提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和效益性。審計(jì)計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和指導(dǎo)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮單位實(shí)際情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、政策法規(guī)要求等因素，確定審計(jì)重點(diǎn)和時(shí)間安排。同時(shí)，還應(yīng)建立審計(jì)計(jì)劃調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的核心成果，應(yīng)客觀、真實(shí)地反映審計(jì)情況。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)檔案是內(nèi)部審計(jì)工作的重要資料，應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行整理和保存。審計(jì)檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：本文對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了全面的介紹和指導(dǎo)，包括內(nèi)部審計(jì)的基本概念、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)檔案等方面。希望通過(guò)本文的介紹，能夠幫助單位規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果，保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和效益性。也希望各單位能夠根據(jù)實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的深入發(fā)展。在新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)顯得尤為重要。本文將依次探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)的核心主題、關(guān)鍵詞引入、理論闡述、案例分析及思考總結(jié)。本文的核心主題是新時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)。這一主題突出了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制和審計(jì)工作中的重要性，特別是在新時(shí)代背景下，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)管和審計(jì)更是顯得迫切。行政事業(yè)單位：指的是國(guó)家各級(jí)政府機(jī)關(guān)、公立學(xué)校、醫(yī)院等公共服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制：是指行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。審計(jì)：指由專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)。歷史淵源：自20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，我國(guó)行政事業(yè)單位開(kāi)始逐步推行內(nèi)部控制制度。2008年，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)奠定了基礎(chǔ)?，F(xiàn)狀分析：當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問(wèn)題，如制度不夠完善、執(zhí)行不夠嚴(yán)格、監(jiān)督不夠到位等。同時(shí)，隨著新時(shí)代信息技術(shù)的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)也亟待升級(jí)和優(yōu)化。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：國(guó)內(nèi)外學(xué)界已經(jīng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)方面進(jìn)行了大量研究，并提出了很多有價(jià)值的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。例如，“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”方法能夠更好地發(fā)現(xiàn)和防范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。案例一：某市教育局下屬學(xué)校在2019年爆出一起腐敗案件，涉案人員利用職務(wù)之便，在學(xué)校工程建設(shè)、物資采購(gòu)等方面謀取私利。這一案件暴露出該學(xué)校內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷，審計(jì)部門(mén)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范。案例二：某省級(jí)醫(yī)療中心在2020年遭遇一起醫(yī)療物資浪費(fèi)事件，由于內(nèi)部管理不善，導(dǎo)致大量醫(yī)療物資積壓過(guò)期，給醫(yī)院造成了經(jīng)濟(jì)損失。這一事件反映了該醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，審計(jì)部門(mén)未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。以上兩個(gè)案例都說(shuō)明，行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)，以便更好地防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公共資源的合理使用和安全。本文通過(guò)對(duì)新時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)的探討，分析了當(dāng)前存在的問(wèn)題和不足，并提出了改進(jìn)建議。未來(lái)，需要進(jìn)一步新技術(shù)的發(fā)展，不斷完善和優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)理論建構(gòu)，以更好地保障公共利益和社會(huì)穩(wěn)定。也需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)和能力提升，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。習(xí)近平總書(shū)記十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)上指出：“要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制?！崩羁藦?qiáng)總理在國(guó)務(wù)院廉潔工作會(huì)議上指出：“加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度管權(quán)、管錢(qián)、管人，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制?！敝泄仓醒胝尉?012年12月4日召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，并以中發(fā)〔2012〕11號(hào)文對(duì)外發(fā)布。為貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，中辦、國(guó)辦于2012年12月12日印發(fā)《貫徹落實(shí)<十八屆中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定>實(shí)施細(xì)則》（中辦發(fā)30號(hào)），要求各地區(qū)、各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，具體要點(diǎn)見(jiàn)表1：中央八項(xiàng)規(guī)定。中央八項(xiàng)規(guī)定客觀上要求行政事業(yè)單位通過(guò)建章立制，以規(guī)范調(diào)研、會(huì)議、出訪以及住房等管理過(guò)程，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范化和制度化。2013年4月19日，中國(guó)共產(chǎn)黨中央政治局召開(kāi)會(huì)議，決定從2013年下半年開(kāi)始，用一年左右時(shí)間，在全黨自上而下分批開(kāi)展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。中央政治局帶頭開(kāi)展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。2013年6月18日，黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)工作會(huì)議在北京召開(kāi)，對(duì)全黨開(kāi)展教育實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行部署，啟動(dòng)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。2014年1月20日，黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)第一批總結(jié)暨第二批部署會(huì)議在北京召開(kāi)，對(duì)第一批教育實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，對(duì)第二批教育實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行部署。同時(shí)，中共中央辦公廳印發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展第二批黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門(mén)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制通過(guò)梳理和評(píng)估單位內(nèi)部管理制度，建立健全單位內(nèi)部管理制度體系框架，優(yōu)化完善制度內(nèi)容設(shè)計(jì)，以提升單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，可以為單位深入開(kāi)展黨的群眾路線活動(dòng)提供抓手，推動(dòng)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)深入開(kāi)展。十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》指出：“全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！蕉柖柲?，在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革上取得決定性成果，完成本決定提出的改革任務(wù)，形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，使各方面制度更加成熟更加定型。”行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)通過(guò)優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、工作流程，完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，進(jìn)一步提升單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，是各級(jí)機(jī)關(guān)單位貫徹十一屆三中全會(huì)精神、落實(shí)全面深化改革部署的重要切入點(diǎn)，詳見(jiàn)圖1：十八屆三中全會(huì)改革要點(diǎn)與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)照。2013年11月，中共中央國(guó)務(wù)院發(fā)布《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》，該條例的核心在于規(guī)范單位經(jīng)費(fèi)管理，分別對(duì)預(yù)算管理、支出管理、核算管理、采購(gòu)管理、國(guó)內(nèi)差旅、因公臨時(shí)出國(guó)（境）、公務(wù)用車(chē)、公務(wù)接待、會(huì)議活動(dòng)、培訓(xùn)活動(dòng)、節(jié)慶活動(dòng)、辦公用房、辦公設(shè)備、辦公家具、辦公用品、政務(wù)軟件等經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行了規(guī)定。另外，中辦、國(guó)辦、財(cái)政部、國(guó)管局等政府部門(mén)也先后出臺(tái)了《中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》、《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行516號(hào)）、《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行523號(hào)）、《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行531號(hào)）等政策法規(guī)。這些政策法規(guī)均要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化資金管控、規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心，通過(guò)建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位正式實(shí)施，共六章六十五條，具體包括總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則等內(nèi)容，詳見(jiàn)表2：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容要點(diǎn)。《內(nèi)控規(guī)范》的頒布和實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)控建設(shè)工作又上了一個(gè)新臺(tái)階，內(nèi)控建設(shè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展，必將進(jìn)一步提高我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）作為中國(guó)領(lǐng)先的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案提供商，在多年的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理實(shí)踐中探索出了一條符合內(nèi)控規(guī)范可操作性強(qiáng)、以解決管理問(wèn)題為導(dǎo)向、可信息化落地實(shí)施的內(nèi)部控制解決方案，可以快速、便捷、高效的幫助各類(lèi)行政事業(yè)單位量身定做符合單位實(shí)際屬于單位獨(dú)有的內(nèi)部控制管理體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案具體包括四方面的內(nèi)容，圖4：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制解決方案內(nèi)容。幫助單位梳理建立包括單位預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和建設(shè)項(xiàng)目在內(nèi)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)清單，明確單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作流程，如圖5：行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)清單。幫助單位建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度，按照制度梳理、評(píng)估、優(yōu)化三個(gè)步驟開(kāi)展，以外部政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合單位內(nèi)部管理需求，對(duì)現(xiàn)有制度文件進(jìn)行分析評(píng)估，發(fā)現(xiàn)制度中存在的問(wèn)題并提出建議，優(yōu)化完善內(nèi)控制度內(nèi)容結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度框架，如圖6：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度梳理框架。幫助單位梳理并優(yōu)化單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目等的管理組織、業(yè)務(wù)流程以及優(yōu)化實(shí)施方案等，具體按照現(xiàn)狀梳理、診斷評(píng)估和管理優(yōu)化三個(gè)步驟開(kāi)展，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)優(yōu)化方案如圖7：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)優(yōu)化方案。幫助單位建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的信息化系統(tǒng)，以使包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程在信息系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息系統(tǒng)的主要功能模塊如圖8：行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理系統(tǒng)功能模塊。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案通過(guò)建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)清單，健全單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)過(guò)程、信息化落地實(shí)施單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，并形成單位內(nèi)部控制手冊(cè)（如圖9：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制