財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第六版）課件 11.財(cái)務(wù)報(bào)表

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)表案例分享：根據(jù)Choice數(shù)據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2018-2020年兩年半的時(shí)間，有368家A股上市公司因信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述發(fā)生過(guò)違規(guī)行為。根據(jù)瑞恩資本2019年一份《中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假手段分析》報(bào)告的統(tǒng)計(jì)，2008-2018年期間，共有198家A股上市公司因上述原因發(fā)生過(guò)違規(guī)行為，違規(guī)案件合計(jì)243起。案例分享：曾經(jīng)為A股有名的醫(yī)藥企業(yè)之一康美藥業(yè)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，最終披露的調(diào)查結(jié)果坐實(shí)了康美藥業(yè)涉嫌巨額資金的財(cái)務(wù)造假罪名。資料顯示，康美藥業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)不記賬、虛假記賬，偽造、變?cè)齑箢~定期存單或銀行對(duì)賬單，配合營(yíng)業(yè)收入造假偽造銷售回款等方式，在2016年～2018年上半年，分別虛增貨幣資金225.49億元、299.44億元和361.88億元，共計(jì)886.81億元。

財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。四表一注+附注利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表√√√√1資產(chǎn)負(fù)債表Partone知識(shí)目標(biāo)：1.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的含義；2.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)；3.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；4.掌握資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填報(bào)。技能目標(biāo)：1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式及項(xiàng)目構(gòu)成；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表各編制方法的應(yīng)用；3.能編制一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。素養(yǎng)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的分析判斷、邏輯推理能力，逐步形成會(huì)計(jì)思維教學(xué)目標(biāo)什么是資產(chǎn)負(fù)債表？是指反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。1月2月3月4月5月12月31日28日31日30日31日31日財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列基本結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)（T型帳戶）左方（資產(chǎn)）=右方（負(fù)債+所有者權(quán)益）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益報(bào)告式√資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)……長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本…………非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表按照流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列附注及附列材料，補(bǔ)充說(shuō)明有關(guān)表內(nèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)……長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本…………非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表附注及附列材料，補(bǔ)充說(shuō)明有關(guān)表內(nèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。提供年初、期末余額，又稱比較資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目多數(shù)與會(huì)計(jì)科目名稱相似，編制時(shí)需要用到各賬戶賬簿資料資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)……長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本…………非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末余額填列報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)……長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本…………非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表部分報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列部分報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬或明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列編制方法根據(jù)總賬賬戶余額填列根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列貨幣資金、短期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款等長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等存貨等根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列貨幣資金、短期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等明細(xì)賬余額計(jì)算填列總賬余額填列總賬和明細(xì)賬余額分析填列賬戶余額減備抵賬戶余額后凈額填列＋＋綜合運(yùn)用上述方法分析填列基本結(jié)構(gòu)編制方法資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列含義應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款等應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)借方余額–應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)貸方余額預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款明細(xì)借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)借方余額–預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)貸方余額明細(xì)賬余額計(jì)算填列總賬余額填列預(yù)收賬款預(yù)付賬款總賬和明細(xì)賬余額分析填列賬戶余額減備抵賬戶余額后凈額填列綜合運(yùn)用上述方法分析填列基本結(jié)構(gòu)編制方法資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列含義長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款“項(xiàng)目=總賬余額扣除一

年內(nèi)到期的部分一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債明細(xì)賬余額計(jì)算填列總賬和明細(xì)賬余額分析填列總賬余額填列賬戶余額減備抵賬戶余額后凈額填列綜合運(yùn)用上述方法分析填列基本結(jié)構(gòu)編制方法資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列含義其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等明細(xì)賬余額計(jì)算填列總賬余額填列總賬和明細(xì)賬余額分析填列賬戶余額減備抵賬戶余額后凈額填列綜合運(yùn)用上述方法分析填列總賬期末余額借方貸方無(wú)形資產(chǎn)600000累計(jì)攤銷60000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2500-基本結(jié)構(gòu)編制方法資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列含義存貨等明細(xì)賬余額計(jì)算填列總賬余額填列總賬和明細(xì)賬余額分析填列綜合運(yùn)用上述方法分析填列賬戶余額減備抵賬戶余額后凈額填列總賬期末余額借方貸方材料采購(gòu)275000原材料45000材料成本差異4250庫(kù)存商品2122400周轉(zhuǎn)材料38050存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2500＋-基本結(jié)構(gòu)編制方法資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列含義資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表貨幣資金“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶余額填列=“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額=79543520007861357300基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列

=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”明細(xì)賬期末余額總賬科目明細(xì)科目期末余額借方貸方應(yīng)收賬款A(yù)公司11700B公司20000預(yù)收賬款D公司10000壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款600“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=11700+10000-600

=21100＋-基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

=“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬期末借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備-預(yù)付賬款”明細(xì)賬期末余額=205001100010000預(yù)付賬款（G公司）1100011000壞賬準(zhǔn)備（預(yù)付賬款）5001000500500根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列預(yù)付賬款（H公司）500007000020000應(yīng)付賬款（F公司）300002000010000基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶余額減其備抵賬戶余額后的凈額填列

=“應(yīng)收利息”總賬期末余額+“應(yīng)收股利”總賬期末余額+“其他應(yīng)收款”總賬期末余額-“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收利息”明細(xì)賬期末余額-“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收股利”明細(xì)賬期末余額-“壞賬準(zhǔn)備-其他應(yīng)收款”明細(xì)賬期末余額總賬科目明細(xì)科目期末余額借方貸方應(yīng)收利息5000應(yīng)收股利4000其他應(yīng)收款2500壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收利息200應(yīng)收股利

300其他應(yīng)收款100“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目=5000+4000+2500-200-300-100=10900＋-基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表存貨“存貨”項(xiàng)目綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列總賬期末余額借方貸方材料采購(gòu)275000原材料45000材料成本差異4250庫(kù)存商品2122400周轉(zhuǎn)材料38050存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2500=“材料采購(gòu)”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額

±

“材料成本差異”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+“庫(kù)存商品”總賬期末余額+“發(fā)出商品”總賬期末余額+“周轉(zhuǎn)材料”總賬期末余額

等-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬期末余額“存貨”項(xiàng)目=275000+45000+4250+2122400+38050-2500=2482200＋-基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表長(zhǎng)期應(yīng)收款根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列=“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬期末余額-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬期末余額-“長(zhǎng)期應(yīng)收款”所屬明細(xì)中將于一年內(nèi)到期的部分“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表固定資產(chǎn)總賬期末余額借方貸方固定資產(chǎn)2401000固定資產(chǎn)清理1000累計(jì)折舊170000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30000“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目-“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=2401000+1000-170000-30000=2202000根據(jù)有關(guān)賬戶余額減其備抵賬戶余額后的凈額填列=“固定資產(chǎn)”總賬期末余額±“固定資產(chǎn)清理”總賬期末余額-“累計(jì)折舊”總賬期末余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬期末余額＋基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)………………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表無(wú)形資產(chǎn)總賬期末余額借方貸方無(wú)形資產(chǎn)600000累計(jì)攤銷60000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2500“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目=“無(wú)形資產(chǎn)”總賬期末余額-

“累計(jì)攤銷”總賬期末余額-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬期末余額-“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目=600000-60000-2500=537500根據(jù)有關(guān)賬戶余額減其備抵賬戶余額后的凈額填列基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)……其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)…………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表負(fù)債項(xiàng)目的填列

負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款……應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款……長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表短期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款根據(jù)總賬賬戶余額填列1、“短期借款”項(xiàng)目

=“短期借款”總賬期末余額2、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目

=“應(yīng)付職工薪酬”總賬期末余額3、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目

=“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬期末余額4、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目

=“應(yīng)付利息”總賬期末余額+“應(yīng)付股利”總賬期末余額+“其他應(yīng)付款”總賬期末余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款……應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款……長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表短期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款根據(jù)總賬賬戶余額填列“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目=20000負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款……應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款……長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表短期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款根據(jù)總賬賬戶余額填列“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目=5000+4000+2500=11500總賬科目期末余額借方貸方應(yīng)付利息5000應(yīng)付股利4000其他應(yīng)付款2500＋資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)……其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)…………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列

=“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬期末貸方余額+“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬期末貸方余額總賬科目明細(xì)科目期末余額借方貸方應(yīng)付賬款E公司5000F公司10000預(yù)付賬款H公司20000“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=5000+20000

=25000＋基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)……其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)…………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表預(yù)收款項(xiàng)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列

=“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬期末貸方余額=350001000025000預(yù)收賬款（C公司）10000預(yù)收賬款（D公司）60000300001000030000應(yīng)收賬款（B公司）500007500025000基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)……其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…………長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)…………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列

=“長(zhǎng)期借款”總賬期末余額-“長(zhǎng)期借款”所屬明細(xì)中將于一年內(nèi)到期的部分=300000800000500000總賬明細(xì)賬期末余額備注借方貸方長(zhǎng)期借款中國(guó)銀行5000002018年6月借入，2年期工商銀行3000002018年1月借入，5年期編制2019年年度資產(chǎn)負(fù)債表：列示為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款……應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款……長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表填列方式一樣根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列“應(yīng)付債券”項(xiàng)目

=“應(yīng)付債券”總賬期末余額

-“應(yīng)付債券”所屬明細(xì)中將于一年內(nèi)到期的部分“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目

=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬期末余額

-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬期末余額

-“長(zhǎng)期應(yīng)付款”所屬明細(xì)中將于一年內(nèi)到期的部分+“專項(xiàng)應(yīng)付款”總賬期末余額資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)其他應(yīng)收款長(zhǎng)期借款存貨…………

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)……實(shí)收資本長(zhǎng)期應(yīng)收款資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)…………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列

負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款……應(yīng)付賬款

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期借款……

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表根據(jù)總賬賬戶余額填列資本公積盈余公積實(shí)收資本1、“實(shí)收資本（股本）”項(xiàng)目

=“實(shí)收資本（股本）”總賬期末余額2、“資本公積”項(xiàng)目

=“資本公積”總賬期末余額3、“盈余公積”項(xiàng)目

=“盈余公積”總賬期末余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款……應(yīng)付賬款

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期借款……

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表根據(jù)總賬賬戶余額填列資本公積盈余公積實(shí)收資本“盈余公積”項(xiàng)目=250000資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收利息……應(yīng)收股利

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)其他應(yīng)收款長(zhǎng)期借款應(yīng)收賬款……存貨

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……負(fù)債合計(jì)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本長(zhǎng)期應(yīng)收款資本公積固定資產(chǎn)盈余公積……未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金短期借款…………應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)其他應(yīng)收款長(zhǎng)期借款存貨…………

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)……實(shí)收資本長(zhǎng)期應(yīng)收款資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)…………所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表未分配利潤(rùn)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=“利潤(rùn)分配”總賬期末貸方余額（借方余額為“-”）年度報(bào)表：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=“本年利潤(rùn)”總賬貸方期末余額+“利潤(rùn)分配”總賬貸方期末余額（借方余額均為“-”）中期報(bào)表：宏華公司2023年6月30日：“利潤(rùn)分配”總賬余額510000元（借方）“本年利潤(rùn)”總賬余額850000元（貸方）?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目=850000+（-510000）=340000編制2023年第二季度報(bào)表：基本結(jié)構(gòu)編制方法含義資產(chǎn)項(xiàng)目填列權(quán)益項(xiàng)目填列案例分享：2019年12月3日，藏格控股收到青海證監(jiān)局《行政處罰決定書(shū)》，藏格控股存在的違法事項(xiàng)包括：虛増營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、虛增應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款、隱報(bào)大股東占用上市公司巨額資金這三項(xiàng)違規(guī)事項(xiàng)。其中，關(guān)于虛増營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，青海證監(jiān)局認(rèn)定藏格控股通過(guò)開(kāi)展虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的方式，在2017年和2018年分別虛增利潤(rùn)總額1.28億元和4.77億元，導(dǎo)致該公司2017、2018年度財(cái)報(bào)存在虛假記載。2利潤(rùn)表Parttwo知識(shí)目標(biāo)：1.熟悉利潤(rùn)表的含義；2.熟悉利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)；3.掌握利潤(rùn)表的編制方法。技能目標(biāo)：1.掌握資利潤(rùn)表的格式及項(xiàng)目構(gòu)成；2.能編制一般企業(yè)的利潤(rùn)表。素養(yǎng)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的分析判斷、邏輯推理能力，逐步形成會(huì)計(jì)思維教學(xué)目標(biāo)什么是利潤(rùn)表？是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）實(shí)現(xiàn)（或發(fā)生）情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表●月度半年度年度●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月1月2月●3月●●●●●●●5月●●●●●●●●●5月●●●季度基本結(jié)構(gòu)編制含義基本結(jié)構(gòu)多步式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—利潤(rùn)總額—凈利潤(rùn)利潤(rùn)單步式√項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入

……二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

……三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

……四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

……基本結(jié)構(gòu)編制方法含義項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入……二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）……三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）……四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）……報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整本期金額反映各項(xiàng)目本期實(shí)際發(fā)生數(shù)根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額分析填列

利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元會(huì)企02表編制方法根據(jù)損益類賬戶實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列根據(jù)損益類賬戶實(shí)際發(fā)生額直接填列根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目間關(guān)系計(jì)算填列營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等基本結(jié)構(gòu)編制含義營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本直接填列計(jì)算填列合計(jì)填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售退回銷售商品12800001250000轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)期末余額300000其他業(yè)務(wù)收入銷售材料5000轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)期末余額50000“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

（1280000-30000）5000=1255000元合計(jì)填列（貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額）凈額直接填列計(jì)算填列合計(jì)填列根據(jù)損益類賬戶實(shí)際發(fā)生額直接填列直接填列財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息收入41500轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)420000500期末余額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目=“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶實(shí)際發(fā)生額42000–500=41500（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）凈額（-） 直接填列計(jì)算填列合計(jì)填列“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失—信用減值損失＋其他收益+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+資產(chǎn)處置收益等利潤(rùn)表編制單位：宏華公司2023年單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000其他業(yè)務(wù)收入5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000其他業(yè)務(wù)成本5000稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用42000500投資收益31500資產(chǎn)減值損失30900營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用61825宏華公司2019年損益類科目累計(jì)發(fā)生額項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入1255000減：營(yíng)業(yè)成本755000稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500加：投資收益（-損失）

-31500公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）0

資產(chǎn)減值損失（-損失）

-30900二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（-損失）217000項(xiàng)目本期金額二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（-損失）217000加：營(yíng)業(yè)外收入50000減：營(yíng)業(yè)外支出19700三、利潤(rùn)總額（-損失）247300減：所得稅費(fèi)用61825四、凈利潤(rùn)185475……科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000其他業(yè)務(wù)收入5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000其他業(yè)務(wù)成本5000稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用42000500投資收益31500資產(chǎn)減值損失30900營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用61825宏華公司2023年損益類科目累計(jì)發(fā)生額利潤(rùn)表續(xù)案例分享：在財(cái)務(wù)報(bào)表中，所有者權(quán)益變動(dòng)表是最沒(méi)有存在感的一張表，很多分析師在快速看年報(bào)的時(shí)候，甚至不看這張表。在一些企業(yè)提供報(bào)表時(shí)，甚至沒(méi)有編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表到底有沒(méi)有用？需不需要編制？3所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義Partthree知識(shí)目標(biāo)：1.理解所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義；2.熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及格式；3.認(rèn)識(shí)附注的作用、內(nèi)容。技能目標(biāo)：1.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的閱讀；2.熟悉附注的閱讀。素養(yǎng)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的分析判斷、邏輯推理能力，逐步形成會(huì)計(jì)思維教學(xué)目標(biāo)什么是所有者權(quán)益變動(dòng)表？是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)編制含義附注結(jié)構(gòu)編制含義附注項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本（或股本）其他權(quán)益工具資本公積減：庫(kù)存股其他