財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（解媚霞第六版） 習(xí)題答案匯總 1-12 總論-財(cái)務(wù)報(bào)表

總論練習(xí)題參考答案表0-14浙江宏華股份有限公司2024年12月收入、費(fèi)用計(jì)算表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）05000（2）7800054000（3）032000（4）12003600（5）24002400（6）26000（7）03600（8）12000（9)230000(10)20000合計(jì)1036006800910009600第一章金融資產(chǎn)練習(xí)題參考答案核算分析題（一）題號(hào)參考答案（1）借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：銀行存款500000（2）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款77500貸：銀行存款77500（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500（4）借：管理費(fèi)用3100貸：庫(kù)存現(xiàn)金3100（5）借：在途物資68000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8840銀行存款660貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款77500（6）借：管理費(fèi)用1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1500核算分析題（二）題號(hào)參考答案資料一（1）借：應(yīng)收票據(jù)——A單位452000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）52000資料一（2）計(jì)息（3個(gè)月）：452000×6%×3/12=6780（元）分錄：借：應(yīng)收票據(jù)——A單位6780貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入6780資料一（3）借：應(yīng)收賬款——A單位463300貸：應(yīng)收票據(jù)——A單位458780財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入4520資料二到期值=45200×（1+6%×5/12）=463300（元）貼現(xiàn)息=463300×8%×3/12=9266（元）實(shí)得貼現(xiàn)額=463300-9266=454034（元）分錄：借：銀行存款454034貸：短期借款452000財(cái)務(wù)費(fèi)用2034（*財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=票據(jù)利息-貼現(xiàn)利息，即11300-9266）核算分析題（三）題號(hào)參考答案資料一（1）確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備1000000貸：其他應(yīng)收款——明峰公司1000000資料一（2）壞賬收回：借：應(yīng)收賬款——華達(dá)公司702000貸：壞賬準(zhǔn)備702000借：銀行存款702000貸：應(yīng)收賬款——華達(dá)公司702000資料一（3）計(jì)算：各項(xiàng)應(yīng)收款期末余額合計(jì)=3200000-1000000+2100000-1800000=2500000（元）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備額=2500000×5%-（160000-1000000+702000）=263000（元）分錄：借：信用減值損失263000貸：壞賬準(zhǔn)備263000資料二2024年末計(jì)提后壞賬準(zhǔn)備余額：154700本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備額=154700+20000=174700（元）分錄：借：信用減值損失174700貸：壞賬準(zhǔn)備174700表1-8：乙公司賬齡分析表科目賬齡應(yīng)收款期末余額壞賬準(zhǔn)備率壞賬準(zhǔn)備額應(yīng)收賬款0～6個(gè)月23000003%690006～12個(gè)月15000010%1500012個(gè)月～24個(gè)月5000050%2500024個(gè)月以上30000100%30000其他應(yīng)收款0～6個(gè)月400003%12006～12個(gè)月1000010%100012個(gè)月～24個(gè)月2700050%13500合計(jì)154700核算分析題（四）要求一，投資作為交易性金融資產(chǎn)核算：題號(hào)參考答案（1）借：交易性金融資產(chǎn)——X公司（成本）6000000應(yīng)收股利200000投資收益60000貸：銀行存款6260000（2）借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000（3）借：交易性金融資產(chǎn)——X公司（公允價(jià)值變動(dòng)）400000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000（4）借：應(yīng)收股利400000貸：投資收益400000（5）借：銀行存款400000貸：應(yīng)收股利400000（6）借：交易性金融資產(chǎn)——X公司（公允價(jià)值變動(dòng)）800000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800000（7）借：銀行存款6235000投資收益965000貸：交易性金融資產(chǎn)——X公司（成本）6000000——X公司（公允價(jià)值變動(dòng)）1200000（8）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅＝[（6300000-6200000）/1.06]×6%＝5660.38（元）借：投資收益5660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38要求二，投資作為其他權(quán)益工具投資核算：題號(hào)參考答案（1）借：其他權(quán)益工具投資——X公司（成本）6060000應(yīng)收股利200000貸：銀行存款6260000（2）借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000（3）借：其他權(quán)益工具投資——X公司（公允價(jià)值變動(dòng)）340000貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)340000（4）借：應(yīng)收股利400000貸：投資收益400000（5）借：銀行存款400000貸：應(yīng)收股利400000（6）借：其他權(quán)益工具投資——X公司（公允價(jià)值變動(dòng)）800000貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)800000（7）借：銀行存款6235000盈余公積——法定盈余公積96500利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)868500貸：其他權(quán)益工具投資——X公司（成本）6060000——X公司（公允價(jià)值變動(dòng)）1140000借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)1140000貸：盈余公積——法定盈余公積114000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1026000（8）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅＝[（6300000-6200000）/1.06]×6%＝5660.38（元）借：盈余公積——法定盈余公積566.04利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5094.34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38核算分析題（五）要求一，債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算：題號(hào)參考答案（1）借：交易性金融資產(chǎn)——Y公司（成本）483000應(yīng)收利息20000貸：銀行存款503000（2）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)——Y公司（公允價(jià)值變動(dòng)）4000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000（4）借：銀行存款20000貸：投資收益20000（5）借：銀行存款498000貸：交易性金融資產(chǎn)——Y公司（成本）483000——Y公司（公允價(jià)值變動(dòng)）4000投資收益11000要求二，債券投資作為其他債權(quán)投資核算：題號(hào)參考答案（1）借：其他債權(quán)投資——Y公司（成本）500000應(yīng)收利息20000貸：銀行存款503000其他債權(quán)投資——Y公司（利息調(diào)整）17000（2）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000（3）期末計(jì)息：票面利息＝500000×4%＝20000（元）實(shí)際利息＝483000×5%＝24150（元）利息調(diào)整＝24150－20000＝4150（元）借：應(yīng)收利息20000其他債權(quán)投資——Y公司（利息調(diào)整）4150貸：投資收益24150期末公允價(jià)值變動(dòng)：期末攤余成本＝483000＋4150＝487150（元）期末公允價(jià)值變動(dòng)額＝487150－487000＝150（元）借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)150貸：其他債權(quán)投資——Y公司（公允價(jià)值變動(dòng)）150（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000（5）借：銀行存款498000其他債權(quán)投資——Y公司（公允價(jià)值變動(dòng)）150其他債權(quán)投資——Y公司（利息調(diào)整）12850貸：其他債權(quán)投資——Y公司（成本）500000投資收益—Y公司11000借：投資收益—Y公司150貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)150核算分析題（六）要求一，作為債權(quán)投資核算：題號(hào)參考答案（1）借：債權(quán)投資——A公司債券（成本）10000000應(yīng)收利息500000債權(quán)投資——A公司債券（利息調(diào)整）363000貸：銀行存款10863000（2）票面利息=10000000*5%=500000實(shí)際利息=（10000000+363000）*4%=414520利息調(diào)整=500000-414520=85480借：應(yīng)收利息500000貸：債權(quán)投資——A公司債券（利息調(diào)整）85480投資收益414520（3）借：銀行存款500000貸：應(yīng)收利息500000要求二，作為其他債權(quán)投資核算：題號(hào)參考答案（1）借：其他債權(quán)投資——A公司債券（成本）10000000應(yīng)收利息500000其他債權(quán)投資——A公司債券（利息調(diào)整）363000貸：銀行存款10863000（2）票面利息=10000000*5%=500000實(shí)際利息=（10000000+363000）*4%=414520利息調(diào)整=500000-414520=85480借：應(yīng)收利息500000貸：其他債權(quán)投資——A公司債券（利息調(diào)整）85480投資收益414520（3）借：銀行存款500000貸：應(yīng)收利息500000要求三，債券各期利息計(jì)算表實(shí)際利率法下利息計(jì)算表（精確到個(gè)位數(shù)）日期票面利息實(shí)際利息利息調(diào)整攤余成本2024.01.01——————103630002024.12.315000004145208548010277520202512.3150000041110088900101886202026.12.3150000040754592455100961652027.12.315000004038359616510000000合計(jì)20000001737000363000第二章長(zhǎng)期股權(quán)投資練習(xí)題參考答案核算分析題（一）題號(hào)參考答案（成本法）（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司股票（成本）60萬(wàn)應(yīng)收股利——M公司5萬(wàn)管理費(fèi)用0.4萬(wàn)貸：銀行存款65.4萬(wàn)（2）借：銀行存款5萬(wàn)貸：應(yīng)收股利5萬(wàn)（3）借：應(yīng)收股利——M公司4萬(wàn)貸：投資收益——M公司4萬(wàn)*M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、發(fā)生虧損，宏華公司均不需做會(huì)計(jì)處理。核算分析題（二）題號(hào)參考答案（權(quán)益法）（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——P公司股票（成本）6040萬(wàn)貸：其他貨幣資金—存出投資款6040萬(wàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為6040萬(wàn)，享有被投資單位權(quán)益為7500萬(wàn)初始成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值需要調(diào)整。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——P公司股票（成本）1460萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入1460萬(wàn)（2）借：應(yīng)收股利——P公司50萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——P公司股票（損益調(diào)整）50萬(wàn)（3）借：其他貨幣資金——存出投資款50萬(wàn)貸：應(yīng)收股利——P公司50萬(wàn)（4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——P公司股票（損益調(diào)整）250萬(wàn)——P公司股票（其他綜合收益）50萬(wàn)貸：投資收益250萬(wàn)其他綜合收益50萬(wàn)(5)借：應(yīng)收股利——P公司100萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——P公司股票（損益調(diào)整）100萬(wàn)(6)借：其他貨幣資金——存出投資款100萬(wàn)貸：應(yīng)收股利——P公司100萬(wàn)(7)借：其他貨幣資金——存出投資款8900萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——P公司股票（損益調(diào)整）100萬(wàn)——P公司股票（成本）7500萬(wàn)——P公司股票（其他綜合收益）50萬(wàn)投資收益1250萬(wàn)同時(shí)：借：其他綜合收益50萬(wàn)貸：投資收益50萬(wàn)第三章存貨練習(xí)題參考答案核算分析題（一）（1）借：原材料——甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500（2）暫不做分錄（3）借：在途物資——甲材料305000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39450貸：銀行存款344450（4）借：原材料——甲材料302456.35待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2543.65貸：在途物資——甲材料305000（5）借：在途物資——甲材料2500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）325貸：應(yīng)收賬款——東方工廠2825借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2543.65原材料——甲材料43.65貸：在途物資——甲材料2500（6）借：原材料——乙材料42000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款42000核算分析題（二）先進(jìn)先出法本月發(fā)出材料成本=15000元期末結(jié)存材料成本=1500元月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=1.32（元/千克）期末結(jié)存材料成本=2000*1.32=2640（元）本月發(fā)出材料成本=13860（元）移動(dòng)加權(quán)平均法5日發(fā)出成本=4200元8日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=1.25（元/千克）10日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=1.30（元/千克）15日發(fā)出成本=6500元18日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=1.45（元/千克）25日發(fā)出成本=4350元本月發(fā)出材料成本合計(jì)=15050元期末結(jié)存材料成本=1450元核算分析題（三）（1）先紅字沖銷上月暫估入賬材料：借：原材料——C材料1200貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款1200借：材料采購(gòu)29000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3610貸：銀行存款32610（2）借：原材料——A材料28000材料成本差異1000貸：材料采購(gòu)29000（3）借：原材料——B材料5000待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢550貸：材料采購(gòu)5500材料成本差異50（4）借：材料采購(gòu)1180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153.4貸：應(yīng)付賬款1333.4借：原材料——C材料1200貸：材料成本差異20材料采購(gòu)1180（5）借：材料采購(gòu)8800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1112貸：預(yù)付賬款——大興廠9912借：原材料——C材料9000貸：材料成本差異200材料采購(gòu)8800借：預(yù)付賬款——大興廠4912貸：銀行存款4912（6）借：材料采購(gòu)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：應(yīng)付票據(jù)——乙廠5650（7）借：原材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000（8）借：其他應(yīng)收款621.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）71.5（9）計(jì)算：原材料期初余額+本期增加額=14500-1200+28000+5000+1200+9000+1000=57500（元）材料成本差異期末余額=470+1000-50-20-200=1200（元）材料成本差異率=1200÷57500×100%=2.09%分錄：借：生產(chǎn)成本5000制造費(fèi)用200管理費(fèi)用1300銷售費(fèi)用800其他業(yè)務(wù)成本5000貸：原材料12300結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：生產(chǎn)成本104.5制造費(fèi)用4.18管理費(fèi)用27.17銷售費(fèi)用16.72其他業(yè)務(wù)成本104.5貸：材料成本差異257.07核算分析題（四）資料一（1）借：委托加工物資5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650（2）借：委托加工物資190貸：銀行存款190（3）計(jì)算：“委托加工物資”合計(jì)=7920+5000+190=13110（元）分錄：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物10000原材料1000貸：委托加工物資11000（4）借：材料成本差異2110貸：委托加工物資2110資料二（1）借：委托加工物資13220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27貸：原材料12920庫(kù)存現(xiàn)金327（2）借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300借：低值易耗品——專用工具（在庫(kù)）10000貸：在途物資10000（3）借：委托加工物資5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅896貸：銀行存款6546“委托加工物資”合計(jì)=13220+5000=18220借：原材料18220貸：委托加工物資18220（4）借：低值易耗品——辦公桌（在用）22500貸：低值易耗品——辦公桌（在用）22500借：管理費(fèi)用11250貸：低值易耗品——辦公桌（攤銷）11250（5）借：制造費(fèi)用4200庫(kù)存現(xiàn)金300低值易耗品——專用工具（攤銷）4500貸：低值易耗品——專用工具（在用）9000核算分析題（五）（1）借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品600000庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品800000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品600000生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品800000（2）10日采購(gòu)：借：在途物資30200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3918貸：銀行存款3411815日入庫(kù)：借：庫(kù)存商品30200貸：在途物資30200毛利率法計(jì)算期末成本：本月銷售毛利＝100000×20%＝20000（元）本月銷售成本＝100000－20000＝80000（元）期末結(jié)存成本＝（180000＋30200）－80000＝130200（元）（3）5日采購(gòu)：借：在途物資1200000管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156045貸：銀行存款135654512日入庫(kù)：借：庫(kù)存商品——兒童用品類1950000貸：在途物資1200000商品進(jìn)銷差價(jià)——兒童用品類750000售價(jià)金額核算法計(jì)算期末成本：商品進(jìn)銷差價(jià)率＝（150000＋750000）/（550000＋1950000）×100%＝36%本月已銷商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝820000×36%＝295200（元）本月實(shí)際銷售成本＝820000－295200＝524800（元）期末結(jié)存商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝（150000＋750000）－295200＝604800（元）期末實(shí)際結(jié)存成本＝（550000＋1950000－820000）－604800＝1075200（元）核算分析題（六）資料一（1）借：原材料——A材料3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益13000貸：原材料——B材料13000（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3000貸：管理費(fèi)用3000借：管理費(fèi)用7000其他應(yīng)收款6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益13000資料二（1）借：生產(chǎn)成本19100存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900貸：原材料——C材料20000（2）計(jì)算：可變現(xiàn)凈值=110000-50000-3000=57000（元）減值額=60000-57000=3000（元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=3000-（3600-900）=300（元）借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300第四章固定資產(chǎn)練習(xí)題參考答案核算題（一）參考答案(1)借：固定資產(chǎn)——設(shè)備17000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2010貸：銀行存款19010（2）購(gòu)入設(shè)備：借：在建工程——設(shè)備603000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78270貸：銀行存款681270安裝設(shè)備：借：在建工程——設(shè)備95000貸：原材料10000庫(kù)存商品35000應(yīng)付職工薪酬——工資50000安裝完畢：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備698000貸：在建工程——設(shè)備698000（3）X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000=270000（元）。Y設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×250000=225000（元）。Z設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。借：固定資產(chǎn)——X設(shè)備270000——Y設(shè)備225000——Z設(shè)備405000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）114400貸：銀行存款1014400核算題（二）參考答案（1）購(gòu)入工程物資借:工程物資3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390000貸:銀行存款3390000（2）領(lǐng)用原材料借：在建工程——生產(chǎn)線100000貸:原材料100000（3）工程領(lǐng)用物資借:在建工程——生產(chǎn)線2240000貸:工程物資2240000（4）①建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失借：在建工程——生產(chǎn)線63000其他應(yīng)收款50000貸：工程物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000②剩余工程物資的實(shí)際成本=300-224-10=66(萬(wàn)元)。借:原材料660000貸:工程物資660000（5）領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品借:在建工程——生產(chǎn)線600000貸:庫(kù)存商品600000（6）計(jì)提工程人員職工薪酬借:在建工程——生產(chǎn)線35000貸:應(yīng)付職工薪酬35000（7）工程完工交付,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10＋224＋6.3＋60＋3.5=303.8(萬(wàn)元)。借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線3038000貸:在建工程——生產(chǎn)線3038000核算題（三）參考答案（1）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備170000貸：營(yíng)業(yè)外收入160000銀行存款10000（2）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備500000貸：實(shí)收資本300000資本公積——資本溢價(jià)200000核算題（四）參考答案(1)購(gòu)入設(shè)備的成本=117000+2000+1000=120000（元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15210貸：銀行存款 135210(2)平均年限法：年折舊額=（120000-5000）/5=23000（元）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%①2025應(yīng)計(jì)提折舊額=120000×40%=48000（元）②2026應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000)×40%=28800（元）③2027應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800)×40%=17280（元）④2028應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）⑤2029計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）年數(shù)總和法：①2025應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×5/15=38333.33（元）②2026應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×4/15=30666.67（元）③2027應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×3/15=23000（元）④2028應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×2/15=15333.33（元）⑤2029計(jì)提折舊額=（120000-5000）×1/15=7666.67（元）核算題（五）參考答案（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理45000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)60000確定收入時(shí)：借：銀行存款45200貸：固定資產(chǎn)清理40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1800貸：銀行存款1800結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：資產(chǎn)處置損益6800貸：固定資產(chǎn)清理6800（2）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)500000收回殘值變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理17699.12應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2300.88支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理3500貸：銀行存款3500結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出35800.88貸：固定資產(chǎn)清理35800.88核算題（六）參考答案（1）盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備30000貸：以前年度損益調(diào)整30000調(diào)整所得稅費(fèi)用：借：以前年度損益調(diào)整7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7500結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整22500貸：盈余公積——法定盈余公積2250利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20250（2）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊7000貸：固定資產(chǎn)——筆記本電腦10000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000核算題（七）參考答案固定資產(chǎn)的可收回金額為66000元，賬面價(jià)值為=100000-20000-12000=68000元。可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)按兩者之間的差額2000元計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000第五章無(wú)形資產(chǎn)練習(xí)題參考答案核算題（一）參考答案（1）2024年浙江宏華股份有限公司外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)6000000——商標(biāo)權(quán)8000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480000貸：銀行存款14480000（2）2024年浙江宏華股份有限公司無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=6000000/8+8000000/10=750000+800000=1550000元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用750000管理費(fèi)用800000貸：累計(jì)攤銷1550000核算題（二）參考答案（1）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出7000000——資本化支出30000000貸：原材料30000000應(yīng)付職工薪酬5000000銀行存款20000002024年12月31日借：管理費(fèi)用7000000無(wú)形資產(chǎn)30000000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出7000000——資本化支出30000000（2）2025年浙江宏華股份有限公司無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=3000÷10=300（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用3000000貸：累計(jì)攤銷3000000核算題（三）參考答案2024年5月1日借：無(wú)形資產(chǎn)3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180000貸：銀行存款31800002024年12月31日借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000核算題（四）參考答案（1）借：銀行存款2120000累計(jì)攤銷3000000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000貸：無(wú)形資產(chǎn)5000000資產(chǎn)處置損益500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000（2）借：銀行存款53000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000借：其他業(yè)務(wù)成本30000貸：累計(jì)攤銷30000（3）借：累計(jì)攤銷130000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000營(yíng)業(yè)外支出70000貸：無(wú)形資產(chǎn)250000第六章投資性房地產(chǎn)練習(xí)題參考答案核算分析題（一）題號(hào)答案（1）借：投資性房地產(chǎn)2500萬(wàn)累計(jì)折舊500萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)2500萬(wàn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊500萬(wàn)（2）取得租金收入：借：銀行存款327萬(wàn)貸：其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27萬(wàn)折舊：折舊額=2500×0.5%×11=137.5萬(wàn)借：其他業(yè)務(wù)成本137.5萬(wàn)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊137.5萬(wàn)（3）取得收入：借：銀行存款2267.2萬(wàn)貸：其他業(yè)務(wù)收入2080萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）287.2萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本1550萬(wàn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊950萬(wàn)（500+137.5+150+150+12.5）貸：投資性房地產(chǎn)2500萬(wàn)（4）借：固定資產(chǎn)2500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊950貸：投資性房地產(chǎn)2500累計(jì)折舊950核算分析題（二）公允價(jià)值模式要求答案（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本2200萬(wàn)累計(jì)折舊500萬(wàn)貸：其他綜合收益200萬(wàn) 固定資產(chǎn)2500萬(wàn)（2）取得租金收入：借：銀行存款109萬(wàn)貸：其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9萬(wàn)（3）2024.12.31：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬(wàn)貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)2025.12.31：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬(wàn)貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30萬(wàn)2026.12.31：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)130萬(wàn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益130萬(wàn)（4）取得收入：借：銀行存款2485.2萬(wàn)貸：其他業(yè)務(wù)收入2280萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）205.2萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本2250萬(wàn)貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200萬(wàn)投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬(wàn)其他綜合收益200萬(wàn)貸：其他業(yè)務(wù)成本250萬(wàn)（5）借：固定資產(chǎn)2280萬(wàn)貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200萬(wàn)——公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬(wàn)第七章負(fù)債練習(xí)題參考答案核算分析題（一）題號(hào)答案借入借：銀行存款120000貸：短期借款120000按月計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息800按季付息借：應(yīng)付利息1600財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款2400到期歸還本金借：短期借款120000貸：銀行存款120000核算分析題（二）借入2024年12月31日：借：銀行存款2000萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款—本金2000萬(wàn)按月計(jì)息計(jì)提2025年1月——2025年12月各期利息：借：在建工程13.33萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息13.33萬(wàn)計(jì)提2026年1月——2026年12月各期利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.33萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息13.33萬(wàn)到期歸還本金、利息2027年1月償還本金和利息：借：長(zhǎng)期借款——本金2000萬(wàn)——應(yīng)計(jì)利息320萬(wàn)貸：銀行存款2320萬(wàn)核算分析題（三）要求（1）填制社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金計(jì)算表表7-9浙江宏華股份有限公司社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金計(jì)算表2024年12月金額單位：元項(xiàng)目工資總額社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金12%合計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)10%工傷保險(xiǎn)1%生育保險(xiǎn)0.6%基本養(yǎng)老保險(xiǎn)15%失業(yè)保險(xiǎn)2%生產(chǎn)成本69850制造費(fèi)用15620管理費(fèi)用66580銷售費(fèi)用27670在建工程17580研發(fā)支出13450合計(jì)210750要求（2）填制工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表表7-10浙江宏華股份有限公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表2024年12月金額單位：元項(xiàng)目工資總額計(jì)提比例工會(huì)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)成本698502%制造費(fèi)用15620管理費(fèi)用66580銷售費(fèi)用27670在建工程17580研發(fā)支出13450合計(jì)210750要求（3）編制會(huì)計(jì)分錄題號(hào)答案（1）借：生產(chǎn)成本69850制造費(fèi)用15620管理費(fèi)用66580銷售費(fèi)用27670在建工程17580研發(fā)支出13450貸：應(yīng)付職工薪酬——工資210750（2）借：生產(chǎn)成本29756.1制造費(fèi)用6654.12管理費(fèi)用28363.08銷售費(fèi)用11787.42在建工程7489.08研發(fā)支出5729.7貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（基本醫(yī)療保險(xiǎn)）21075——短期薪酬（工傷保險(xiǎn)）2107.5——短期薪酬（生育保險(xiǎn)）——設(shè)定提存計(jì)劃（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）——設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）4215——住房公積金25290——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4215（3）借：應(yīng)付職工薪酬——工資210750貸：銀行存款157221.25其他應(yīng)付款——基本醫(yī)療保險(xiǎn)4215——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)16860——失業(yè)保險(xiǎn)1053.75——住房公積金25290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅6110（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅6110貸：銀行存款6110（5）借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（基本醫(yī)療保險(xiǎn)）21075——短期薪酬（工傷保險(xiǎn)）2107.5——短期薪酬（生育保險(xiǎn)）——設(shè)定提存計(jì)劃（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）——設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）4215——住房公積金25290——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4215其他應(yīng)付款——基本醫(yī)療保險(xiǎn)4215——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)16860——失業(yè)保險(xiǎn)1053.75——住房公積金25290貸：銀行存款137198.25（6）借：生產(chǎn)成本1800貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利1800借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利1800貸：庫(kù)存現(xiàn)金1800（7）借：銷售費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)5300借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)5300貸：銀行存款5300核算分析題（四）（1）發(fā)放自產(chǎn)電炒鍋視同銷售：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利31640貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3640借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000借：生產(chǎn)成本26894管理費(fèi)用4746貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利31640發(fā)放外購(gòu)商品：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利452000貸：銀行存款452000借：生產(chǎn)成本384200管理費(fèi)用67800貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利452000（2）應(yīng)付租金時(shí)：借：生產(chǎn)成本10500管理費(fèi)用3500貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利14000借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利14000貸：銀行存款14000（3）借：生產(chǎn)成本24000貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利24000借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利24000貸：銀行存款24000核算分析題（五）（1）借：原材料102450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13220.5貸：銀行存款115670.5（2）借：管理費(fèi)用20000固定資產(chǎn)50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款76500（3）借：銀行存款96615貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11115（4）銷項(xiàng)稅額=2260÷（1+13%）×13%=260（元）借：銀行存款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260（5）購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100，000×13%=13000（元）借：在建工程123000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000（6）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝11115＋260＝11375（元）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝13220.5＋6500－13000＝6720.5（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝11375－6720.5＝4654.5（元）月末企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4654.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4654.5第八章所有者權(quán)益練習(xí)題參考答案核算分析題（一）題號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）2024年1月1日接受甲乙公司投資：借：固定資產(chǎn)——廠房1200無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)200銀行存款600貸：實(shí)收資本——甲公司1500——乙公司500（2）2025年1月1日接受丙公司投資：借：原材料300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39貸：實(shí)收資本——丙公司250資本公積——資本溢價(jià)89核算分析題（二）題號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）借：銀行存款1852500貸：股本500000資本公積——股本溢價(jià)1352500核算分析題（三）題號(hào)會(huì)計(jì)處理（1）M公司利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積50——提取任意盈余公積25——應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積——法定盈余公積50——任意盈余公積25應(yīng)付股利100M公司年末未分配利潤(rùn)＝1000＋500－50－25－100＝1325（萬(wàn)元）（2）N公司盈余公積使用：借：盈余公積——任意盈余公積300——法定盈余公積1000貸：應(yīng)付股利300股本1000核算分析題（四）題號(hào)會(huì)計(jì)處理（1）回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股1400貸：銀行存款1400（2）注銷時(shí)：借：股本200資本公積——股本溢價(jià)800盈余公積400貸：庫(kù)存股1400第九章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)練習(xí)題參考答案核算題（一）（1）借：應(yīng)收賬款——乙公司22200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：庫(kù)存商品10000（2）借：銀行存款22200貸:應(yīng)收賬款22200（3）借：應(yīng)收賬款——甲公司2034000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000貸：庫(kù)存商品1000000（4）借：委托代銷商品66000貸：庫(kù)存商品66000（5）借：應(yīng)收賬款——丙公司135600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000貸：委托代銷商品66000借：銷售費(fèi)用12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：應(yīng)收賬款——丙公司12720（6）借：應(yīng)收票據(jù)22600