審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 4項(xiàng)目二 任務(wù)二：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：掌握“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的五大方面；掌握項(xiàng)目組成員討論的目的和參與討論的人員。【能力目標(biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）并評(píng)估此次項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的五大方面和項(xiàng)目組內(nèi)部討論教學(xué)難點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的五大方面教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫(huà)、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的外部環(huán)境；第二節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的內(nèi)部因素；第三節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的內(nèi)外部因素；第四節(jié)：項(xiàng)目組成員討論的目的以及參與的人員。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員識(shí)別此次項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問(wèn)題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：綿陽(yáng)有色審計(jì)項(xiàng)目組成員李麗，通過(guò)對(duì)綿陽(yáng)有色所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略及其相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)等五大方面的了解和評(píng)價(jià)，評(píng)估此次審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽(tīng)并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5外部因素：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（一）行業(yè)狀況：市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（二）法律及監(jiān)管環(huán)境：會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例、受管制行業(yè)的法規(guī)框架、對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)、稅收政策、政府政策、影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求；（三）其他外部因素：宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度、利率與資金供求狀況、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)、融資的可獲得性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素及與前期相比發(fā)生的重大變化上；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或者監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的成員。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問(wèn)是否知道綿陽(yáng)有色所處的行業(yè)是什么？給大家一分鐘的時(shí)間可以搜索一下針對(duì)該行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)有哪些呢？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的外部環(huán)境因素。5二、內(nèi)部因素被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針；戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的方法；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為（或不作為）所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：行業(yè)發(fā)展；開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)；業(yè)務(wù)擴(kuò)張；新的會(huì)計(jì)要求；監(jiān)管要求；本期及未來(lái)的融資條件；信息技術(shù)的應(yīng)用；實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影響。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮：小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的性質(zhì)；所有權(quán)結(jié)構(gòu)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程。治理結(jié)構(gòu)：良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)：復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。投資活動(dòng)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略與方向上的重大變化。籌資活動(dòng)：了解被審計(jì)單位的融資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。財(cái)務(wù)報(bào)告：了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要政策、交易或事項(xiàng)，例如，公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算、收入確認(rèn)慣例、外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易等。被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用；重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；會(huì)計(jì)政策的變更；新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用這些規(guī)定。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問(wèn)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部因素主要包括那幾個(gè)大的方面呢？有什么目的呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問(wèn)題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10三、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（既包括內(nèi)部因素，也包括外部因素）（一）了解的主要方面；1.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；3.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告。4.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策等。（二）關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果：內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量可能顯示未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)。（三）考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性：如果擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)信息是否可靠，以及利用這些信息是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（四）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮：小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)程序，管理層往往依據(jù)某些關(guān)鍵指標(biāo)，作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和采取適當(dāng)行動(dòng)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層采用的關(guān)鍵指標(biāo)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師向同學(xué)們提問(wèn)：衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)可以從內(nèi)部和外部哪些方面去了解呢？老師可以根據(jù)座位將同學(xué)們劃分為4人一個(gè)小組，以小組為單位討論相關(guān)問(wèn)題。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極與同學(xué)們討論問(wèn)題，踴躍回答老師問(wèn)題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15項(xiàng)目組成員的討論項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常重要，可以保證所有事項(xiàng)得到恰當(dāng)?shù)目紤]。通過(guò)安排具有較豐富經(jīng)驗(yàn)的成員（如項(xiàng)目合伙人）參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見(jiàn)解和以往獲取的被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)。討論的目的項(xiàng)目組內(nèi)部就財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論可以達(dá)到下列目的：1.使經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員（包括項(xiàng)目合伙人）有機(jī)會(huì)分享其根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解形成的見(jiàn)解；2.使項(xiàng)目組成員可以交流與被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式相關(guān)的信息；3.幫助項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；4.為項(xiàng)目組成員交流和分享在審計(jì)過(guò)程中獲取的新信息提供基礎(chǔ)，這些信息可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估或應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。參與討論的人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員都應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師向同學(xué)們提問(wèn)：針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的，大家可以針對(duì)哪些問(wèn)題進(jìn)行討論呢？按照座位劃分小組（4-6人），分組進(jìn)行討論，派出小組代表回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極與同學(xué)們討論問(wèn)題，踴躍回答老師問(wèn)題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10五、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開(kāi)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”操作頁(yè)面：了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、公司章程以及項(xiàng)目組討論紀(jì)要等；編制了解被審計(jì)單位以及環(huán)境調(diào)查表，了解被審計(jì)單位性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用等內(nèi)容。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”應(yīng)該實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。10六、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份打開(kāi)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”工作底稿，點(diǎn)擊“行業(yè)概況”、“公司章程”和“項(xiàng)目組討論紀(jì)要”工作底稿了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。李麗通過(guò)“查閱關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告”以及“將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷售毛利率、市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較”等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。大家點(diǎn)擊“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”，將我們了解到被審計(jì)單位及其環(huán)境的實(shí)際情況填列在該表。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，講述如何填寫(xiě)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色公司“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”的實(shí)操程序以及底稿填寫(xiě)；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫(xiě)。20課堂小結(jié)本次課程主要學(xué)習(xí)了從五大方面了解被