審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 項(xiàng)目四 了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)-應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.掌握工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制活動(dòng)；2.掌握如何針對(duì)工薪與人事循環(huán)執(zhí)行穿行測(cè)試等程序，確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行?！灸芰δ繕?biāo)】：能掌握被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與其控制活動(dòng)；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成了解工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.通過收集工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)和控制活動(dòng)教學(xué)難點(diǎn)：工薪與人事循環(huán)的控制活動(dòng)教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：工薪與人事循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)的內(nèi)部控制；第二節(jié)：工薪與人事循環(huán)相關(guān)測(cè)試程序，如何判斷其控制是否有效。技能點(diǎn)：能夠了解工薪與人事循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其控制流程，并完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操內(nèi)容。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：福思特會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排李麗和鄭和氣負(fù)責(zé)對(duì)工薪與人事循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。他們了解到綿陽(yáng)有色建立了下列職責(zé)分工政策和程序：關(guān)于不相容職務(wù)相分離主要包括人事、工作時(shí)間記錄、薪酬計(jì)算、薪酬支付、薪酬核算等職務(wù)相分離。各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制（一）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制1.員工聘用與離職：包括員工名冊(cè)的變更與支持性文件核對(duì)是否一致、是否輸入正解、是否連續(xù)編號(hào)、其變更是否全部進(jìn)行處理、是否與支持性文件核對(duì)一致等。2.工作時(shí)間記錄：?jiǎn)T工是否記錄實(shí)際工作時(shí)間并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核以及是否核實(shí)所有員工工作時(shí)間等。3.工資計(jì)算和記錄：以標(biāo)準(zhǔn)軟件系統(tǒng)執(zhí)行工資計(jì)算和記錄并將其記錄在正確的賬戶中，后期進(jìn)行適當(dāng)管理層復(fù)核。同時(shí)管理層也當(dāng)定期復(fù)核工資變動(dòng)情況。另外，工資的支付需經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。4.常備數(shù)據(jù)維護(hù)：常備數(shù)據(jù)變動(dòng)應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，并準(zhǔn)確輸入，同時(shí)審核是否只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)。（二）內(nèi)部控制合理性評(píng)價(jià)1.人事、工時(shí)/工作量記錄、薪酬計(jì)算、薪酬支付等職務(wù)相分離；2.是否按照規(guī)定的招聘程序錄用員工，按照規(guī)定辦理員工辭退手續(xù)；3.員工薪酬的變動(dòng)是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)；4.員工工時(shí)/工作量記錄是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后交人力資源部門和財(cái)務(wù)部門；5.人力資源部門是否根據(jù)薪酬標(biāo)準(zhǔn)和工時(shí)/工作量計(jì)算員工的薪酬并代扣代繳費(fèi)用，并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)；6.財(cái)務(wù)部門是否按照審批的工資單發(fā)放工資后，核銷相關(guān)單據(jù)；7.財(cái)務(wù)部門將薪酬支出有沒有按既定標(biāo)準(zhǔn)分配至相應(yīng)賬戶；8.是否定期復(fù)核薪酬支出實(shí)際數(shù)額與預(yù)算數(shù)額；9.工資費(fèi)用是否記錄在正確的賬戶中，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核；10.是否只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)；11.新增員工是否均確已記入員工名冊(cè)；12.離職員工是否均確已從員工名冊(cè)中刪除1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：工薪與人事循環(huán)涉及哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)和控制活動(dòng)？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要控制活動(dòng)。20二、執(zhí)行穿行測(cè)試穿行測(cè)試需要涉及的有與生產(chǎn)工人工作時(shí)間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制、與管理人員工作時(shí)間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制、與工作時(shí)間記錄核對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制以及與工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制、與編制員工變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制、與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制等。在測(cè)試過程中要關(guān)注受影響的相關(guān)交易和賬戶余額并進(jìn)行認(rèn)定，同時(shí)確認(rèn)控制目標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)是否有效、控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行以及確定該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)按照座位劃分，4人一個(gè)小組，老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)工薪與人事循環(huán)這一環(huán)節(jié)的穿行測(cè)試中，哪一些是測(cè)試要點(diǎn)？這些要點(diǎn)會(huì)產(chǎn)生什么影響？3分鐘討論時(shí)間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制-在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”操作頁(yè)面：（一）編制“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿；（二）編制“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”工作底稿；（三）編制“工薪與人事循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”工作底稿；（四）編制“工薪與人事循環(huán)-確定控制是否得到執(zhí)行”工作底稿；（五）編制“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”的審計(jì)程序10四、業(yè)務(wù)操作編制“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿，了解被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制，并記錄了解的內(nèi)容。編制“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”工作底稿。根據(jù)“資料查看-其他資料-工薪與人事循環(huán)控制流程”了解相關(guān)信息。綿陽(yáng)有色項(xiàng)目組成員采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并已與張佳茹、梁超等確認(rèn)工薪與人事涉及的主要人員，填制底稿相應(yīng)內(nèi)容。單擊“工薪與人事循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)與控制活動(dòng)”標(biāo)簽項(xiàng)，以員工聘用與離職業(yè)務(wù)為例，填列該業(yè)務(wù)所要達(dá)到的各個(gè)目標(biāo)，然后通過“資料查看-其他資料-工薪與人事循環(huán)－控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”工作記錄，查找對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)，拆解為控制活動(dòng)單元后填列與控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”欄，并填列在“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”。編制“工薪與人事循環(huán)-確定是否得到執(zhí)行”工作底稿。記錄穿行測(cè)試過，并根據(jù)測(cè)試情況，記錄并填列“工薪與人事循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果”信息。單擊“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”，此底稿用于對(duì)前述底稿的總結(jié)性記錄，依據(jù)底之前的底稿或通過“資料查看-其他資料-工薪與人事循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表”工作記錄進(jìn)行編制。1.老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程的主要內(nèi)容是在了解被審計(jì)單位的工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制，了解其控制目標(biāo)和控制流程，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理。并通過穿行測(cè)試判斷被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制是否得到了執(zhí)行，并綜合判斷被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制是否值得信賴。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材本任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”部分的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)的“了解內(nèi)部控制-工薪與人事循環(huán)”相關(guān)工作底稿。通過相關(guān)實(shí)務(wù)操作，歸納整理福思特審計(jì)人員了解綿陽(yáng)有色工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制的具體審計(jì)程序。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.熟悉工薪與人事循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；2.掌握工薪與人事循環(huán)的控制測(cè)試程序?！灸芰δ繕?biāo)】：能針對(duì)被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)確定擬進(jìn)行的控制測(cè)試程序；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.通過收集工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)和控制測(cè)試程序教學(xué)難點(diǎn)：工薪與人事循環(huán)的控制測(cè)試程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：工薪與人事循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；第二節(jié)：工薪與人事循環(huán)控制測(cè)試程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠通過相關(guān)控制測(cè)試程序收集被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣針對(duì)了解的被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)以此測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容3一、控制目標(biāo)（一）聘用與離職確認(rèn)員工名冊(cè)新增項(xiàng)目均為真實(shí)有效的，且新增員工均確已記入員工名冊(cè)，同時(shí)離職員工均確已從員工名冊(cè)中刪除，員工名冊(cè)刪除的項(xiàng)目均為真實(shí)有效的。（二）工作時(shí)間記錄要求用以計(jì)算工資的工作時(shí)間數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的，員工工作時(shí)間均確以完整記錄和輸入，并且輸入系統(tǒng)的時(shí)間記錄均為準(zhǔn)確的。（三）工資計(jì)算與記錄用于計(jì)算工資的工作時(shí)間數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算和記錄工資費(fèi)用，同時(shí)工資費(fèi)用于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄，支付工資與實(shí)際工時(shí)記錄要相關(guān)。（四）常備數(shù)據(jù)維護(hù)要求常備數(shù)據(jù)變動(dòng)均為真實(shí)和準(zhǔn)確的，并及時(shí)處理任何變動(dòng)，且只有經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)聘用與離職這一環(huán)節(jié)，同學(xué)們認(rèn)為控制目標(biāo)有哪些？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要控制目標(biāo)。12二、控制測(cè)試程序（一）聘用時(shí)內(nèi)部控制測(cè)試1.抽取員工聘用資料檢查員工信息變更是否真實(shí)；2.抽取員工聘用資料檢查員工信息變更是否真實(shí)已被記錄。（二）離職時(shí)內(nèi)部控制測(cè)試1.抽取員工離職資料檢查員工信息是否真實(shí)已刪除；2.抽取員工離職資料檢查員工信息變更是否真實(shí)。（三）工作時(shí)間記錄內(nèi)部控制測(cè)試1.抽取工時(shí)記錄單與工時(shí)統(tǒng)計(jì)表檢查記錄是否一致；2.抽取工作時(shí)間表與輸入系統(tǒng)的工作時(shí)間是否與出勤統(tǒng)計(jì)表是否一致；3.抽取生產(chǎn)工人考勤卡檢查工時(shí)是否已講稿工時(shí)統(tǒng)計(jì)表內(nèi)；4.抽取管理人員工作時(shí)間表檢查工時(shí)是否已講稿出勤統(tǒng)計(jì)表；5.抽取生產(chǎn)工人和管理人員檢查是否在系統(tǒng)員工檔案內(nèi)。（四）工資計(jì)算與記錄內(nèi)部控制測(cè)試1.選取員工工資匯總表和記賬憑證，檢查是否經(jīng)適當(dāng)審批。2.選取員工變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告，檢查是否編制并經(jīng)適當(dāng)層次管理層復(fù)核。（五）常備數(shù)據(jù)維護(hù)內(nèi)部控制測(cè)試1.選取工資信息輸入/更改申請(qǐng)單”并檢查是否經(jīng)適當(dāng)審批、復(fù)核以確保其正確。2.檢查被審計(jì)單位系統(tǒng)，確認(rèn)是否只有適當(dāng)授權(quán)的人才能接觸到工薪數(shù)據(jù)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)按照座位劃分，4人一個(gè)小組，老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)工薪與人事循環(huán)這一環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)，需要實(shí)施哪些控制測(cè)試程序？3分鐘討論時(shí)間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”操作頁(yè)面：了解的被審計(jì)單位工薪與人事的控制活動(dòng)，編制“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試”工作底稿；通過詢問、檢查、觀察等程序收集控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，編制“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿；測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論，編制“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試過程”工作底稿；在上述任務(wù)的基礎(chǔ)上得出控制測(cè)試的結(jié)論，編制“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”的審計(jì)程序10四、業(yè)務(wù)操作在左側(cè)導(dǎo)航欄依次點(diǎn)擊“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿”、“控制測(cè)試”、“工薪與人事循環(huán)”，進(jìn)入工薪與人事循環(huán)控制測(cè)試工作底稿實(shí)訓(xùn)頁(yè)面。通過“資料查看-其他資料”找到“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作記錄，確定工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容及需要的審計(jì)工作底稿，根據(jù)編制說明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽(yáng)有色審計(jì)項(xiàng)目的具體安排填列基本信息。記錄工薪與人事循環(huán)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，針對(duì)工薪與人事循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)分別設(shè)計(jì)擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引等，編制審計(jì)工作底稿“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試程序。通過“資料查看-其他資料”找到綿陽(yáng)有色“工薪與人事循環(huán)-控制流程”工作記錄。應(yīng)分別記錄工薪與人事循環(huán)涉及主要環(huán)節(jié)的控制測(cè)試過程，并填制“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試過程”工作底稿。通過“資料查看-其他資料”查詢到“工薪與人事循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”工作記錄，查看對(duì)了解工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制的形成初步的結(jié)論和測(cè)試結(jié)論，進(jìn)一步明確定后續(xù)審計(jì)方案，將得到的結(jié)論填列在“工薪與人事循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”中。1.老師結(jié)合綿陽(yáng)有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施具體的控制測(cè)試程序，講述如何填寫“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色公司“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程的主要內(nèi)容是在擬信賴被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制后，對(duì)該循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試，來判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；若控制運(yùn)行的有效性不足，則無需進(jìn)行控制測(cè)試。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”部分的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)知識(shí)完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色“控制測(cè)試-工薪與人事循環(huán)”相關(guān)工作底稿。通過相關(guān)實(shí)務(wù)操作，歸納整理福思特審計(jì)人員針對(duì)綿陽(yáng)有色工薪與人事循環(huán)執(zhí)行了哪些控制測(cè)試程序？5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題應(yīng)付職工薪酬審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：掌握“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的實(shí)質(zhì)性程序?！灸芰δ繕?biāo)】：1.掌握應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)流程和審計(jì)要點(diǎn)。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣針對(duì)了解的被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)以此測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，李麗認(rèn)為被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制是有效的，可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。馬方和鄭和氣獲取了綿陽(yáng)有色應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)施了賬項(xiàng)檢查等實(shí)質(zhì)性程序。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系（一）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪是存在的（存在認(rèn)定）；（二）應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）記錄的應(yīng)付職工薪酬是由被審計(jì)單位擁有或控制的（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（四）應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?；（五）?yīng)付職工薪酬已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)認(rèn)定）。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問是否知道應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是什么？老師可在黑板上記錄同學(xué)的回答最后進(jìn)行補(bǔ)充。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)。5二、實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（二）檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼1.計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試等。2.檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直接計(jì)入管理費(fèi)用外，被審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn);作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目;其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。3.檢查發(fā)放金額是否準(zhǔn)確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確。4.檢查是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。（三）檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(或使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。（四）檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：在應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中，被審計(jì)單位最有可能出現(xiàn)問題的地方在哪里？為什么會(huì)這樣？可將同學(xué)分為四人一組，討論3分鐘后進(jìn)行回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)20三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-實(shí)質(zhì)性程序-工薪與人事循環(huán)-應(yīng)付職工薪酬”操作頁(yè)面：編制“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬計(jì)提情況檢查表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬分配情況檢查表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬支付檢查情況表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬審定表”工作底稿。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序。10四、業(yè)務(wù)操作（一）打開“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表”標(biāo)簽頁(yè)，通過“資料查看-賬簿”查詢到應(yīng)付職工薪酬總賬以及工資明細(xì)賬等資料，雙擊“應(yīng)付