鄭州大學(xué)雙學(xué)位課程-會(huì)計(jì)學(xué)第五章課件

14三月2024鄭州大學(xué)雙學(xué)位課程課件——會(huì)計(jì)學(xué)第五章第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類(lèi)。一、原始憑證（一）原始憑證的種類(lèi)和基本內(nèi)容:1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律書(shū)面證明。（接下頁(yè)）

3/14/20242《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類(lèi)：按來(lái)源不同可分為：外來(lái)（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證?？梢?jiàn)103頁(yè)表5---1、5---2。按填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫(kù)單）、累計(jì)[如，限額領(lǐng)料單，可參見(jiàn)104頁(yè)表5---3]和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見(jiàn)104頁(yè)表5---4）原始憑證。3/14/20243《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：憑證名稱(chēng)填制日期填制單位名稱(chēng)接受單位名稱(chēng)(抬頭)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)金額有關(guān)人員簽章3/14/20244《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）原始憑證的填制要求基本要求：1．內(nèi)容真實(shí)2．記錄完整3．填制及時(shí)4．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范5.憑證有錯(cuò)誤不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。（接下頁(yè)）3/14/20245《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁(yè)）具體要求：1．必須簽字、蓋章，明確責(zé)任。2．購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

3．一式幾聯(lián)的原始憑證，套寫(xiě)，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。4.收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

5．經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。

3/14/20246《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類(lèi)記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期可與原始憑證的日期不同2.憑證編號(hào)要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)分錄5.所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章（接下頁(yè)）3/14/20247《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁(yè)）記帳憑證的種類(lèi)1.

通用記帳憑證：2.

專(zhuān)用記帳憑證：按是否與款項(xiàng)收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類(lèi)匯總[如，匯總收款憑證]、

綜合匯總[科目匯總表,記帳憑證匯總表]憑證。3/14/20248《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）記帳憑證的填制要求1.基本內(nèi)容必須填制完整，會(huì)計(jì)分錄要正確。2.必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，憑證編號(hào)要正確。順序編號(hào)法（通用憑證）：如，第01號(hào)。按字順序編號(hào)法（專(zhuān)用憑證）：如，收字第01號(hào)。分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如：第號(hào)。3.不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。如，行政辦公用品費(fèi)和車(chē)間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。4.附件張數(shù)要注明。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無(wú)附件。5.空行處要?jiǎng)澗€注銷(xiāo)。6.按規(guī)定更正錯(cuò)證。

3/14/20249《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（三）記帳憑證的填制方法

1．專(zhuān)用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見(jiàn)107頁(yè)例1（2）付款憑證的填制：見(jiàn)108頁(yè)例2

注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。如:從銀行提取現(xiàn)金10000元,則借現(xiàn)金10000貸銀行存款10000只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見(jiàn)109頁(yè)例32．通用記帳憑證的填制：見(jiàn)109頁(yè)例4（接下頁(yè)）3/14/202410《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

3．會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制會(huì)計(jì)科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、專(zhuān)用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶(hù)的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總帳的一種匯總性記帳憑證。編制會(huì)計(jì)科目匯總表的具體做法一般有三個(gè)步驟：第一，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在會(huì)計(jì)科目表的“會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)”欄內(nèi)。第二，匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。（接下頁(yè)）3/14/202411《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁(yè)）第三，將其匯總金額填入會(huì)計(jì)科目匯總表相應(yīng)科目的借方和貸方欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加計(jì)借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。表5---9列示了華納公司5月1日至10日的會(huì)計(jì)科目匯總情況。見(jiàn)110頁(yè)。4．分類(lèi)匯總記帳憑證的編制（1）匯總收款憑證的編制：見(jiàn)111頁(yè)表5---10。（2）匯總付款憑證的編制：見(jiàn)112頁(yè)表5---11。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見(jiàn)113頁(yè)表5---12。3/14/202412《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

三、憑證的審核與保管（一）會(huì)計(jì)憑證的審核1．原始憑證的審核：形式上的審核：填制是否符合要求。實(shí)質(zhì)上的審核：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。2.記帳憑證的審核審核會(huì)計(jì)分錄審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。3/14/202413《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞:傳遞路線、傳遞時(shí)間如:發(fā)貨票（采購(gòu)人員---采購(gòu)部門(mén)---倉(cāng)庫(kù)），收料單（倉(cāng)庫(kù)---采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)），收料單和發(fā)貨票到財(cái)會(huì)部門(mén)[審核---制證----登帳]（三）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的整理:編號(hào)、裝訂會(huì)計(jì)憑證的保管:（1）歸檔：當(dāng)年憑證由財(cái)會(huì)部門(mén)保管一年,之后會(huì)計(jì)檔案部門(mén)保管。（2）會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)打印出的機(jī)制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管。（3）各種憑證的保管期限一般為15年.3/14/202414《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類(lèi)

二、帳簿的設(shè)置與登記三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)則五、帳簿的更換與保管3/14/202415《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類(lèi)（一）帳簿的含義1.定義:是由帳頁(yè)組成的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化簿籍。2.帳簿的構(gòu)成要素:（1）封面（2）扉頁(yè)（3）帳頁(yè)3/14/202416《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）帳簿的種類(lèi)1．按照帳簿的用途分為：序時(shí)帳、分類(lèi)帳和輔助帳。序時(shí)帳又稱(chēng)為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。分類(lèi)帳包括總分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)帳。輔助帳又稱(chēng)為備查帳:是補(bǔ)充帳，如，“商業(yè)匯票登記簿”等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁(yè)帳和卡片帳。訂本帳：可防止抽換帳頁(yè)但不便于分工記帳。用于特種日記帳?；铐?yè)帳：可據(jù)需要添減帳頁(yè),但帳頁(yè)易被抽換。用于各種明細(xì)帳。卡片帳:優(yōu)缺點(diǎn)同活頁(yè)帳。用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳.3/14/202417《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

二、帳簿的設(shè)置與登記（一）日記帳的設(shè)置與登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄式:設(shè)置“收入、支出、結(jié)余欄”。格式及其登記可參見(jiàn)116頁(yè)表5---14和表5---15。三欄式的優(yōu)點(diǎn)：格式及登記簡(jiǎn)單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來(lái)龍去脈。2.多欄式:“收入”和“支出”欄都按對(duì)方科目設(shè)置專(zhuān)欄。格式及其登記可參見(jiàn)117頁(yè)表5---16。多欄式的優(yōu)點(diǎn)：（1）既可以反映收入、支出業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，又通過(guò)專(zhuān)欄的設(shè)置，反映出相同業(yè)務(wù)在一定時(shí)期內(nèi)的全貌。（2）減少了登記總帳的工作量。（接下頁(yè)）3/14/202418《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁(yè)）多欄式的缺點(diǎn)：帳頁(yè)中設(shè)置的專(zhuān)欄較多時(shí)，會(huì)造成帳頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于帳頁(yè)登記和保管。多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻繁且收入、支出項(xiàng)目比較固定的單位。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，通常使用三欄式的日記帳，一般不使用多欄式日記帳。

3/14/202419《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）總分類(lèi)帳的設(shè)置與登記設(shè)置“借方、貸方、余額欄”。格式及其登記可參見(jiàn)118頁(yè)表5---17。（三）各種明細(xì)帳的設(shè)置與登記1．三欄式明細(xì)帳設(shè)置：三欄式的明細(xì)帳格式與三欄式總帳的格式相同，即在帳頁(yè)中只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)主要金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。格式及其登記可參見(jiàn)118頁(yè)表5---18。適用于結(jié)算類(lèi)和資本類(lèi)帳戶(hù)。3/14/202420《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

2．?dāng)?shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳設(shè)置：在帳頁(yè)中的“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)又設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”三小欄。格式及其登記可參見(jiàn)119頁(yè)表5---19。適用于既需反映貨幣金額指標(biāo)，也需反映實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的帳戶(hù)。3.多欄式明細(xì)分類(lèi)帳的登記方法設(shè)置：對(duì)帳戶(hù)下分別反映的項(xiàng)目，集中在一張帳頁(yè)上設(shè)置專(zhuān)欄。格式一：適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成本項(xiàng)目帳戶(hù)，其結(jié)構(gòu)與登記參見(jiàn)119頁(yè)表5---20。格式二：適用于費(fèi)用、收入等帳戶(hù)的“多欄合計(jì)式”明細(xì)帳，其結(jié)構(gòu)與登記參見(jiàn)119頁(yè)表5---21。3/14/202421《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記所謂平行登記，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類(lèi)帳戶(hù)，另一方面登記所屬明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)的會(huì)計(jì)處理方法。平行登記的規(guī)則:1.登記的時(shí)期相同2.登記內(nèi)容相同3.登記的方向相同：強(qiáng)調(diào)金額增減變動(dòng)方向相同。4.登記的金額相等

3/14/202422《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳（一）對(duì)帳1.對(duì)帳的主要內(nèi)容帳證核對(duì)。帳實(shí)核對(duì)。帳帳核對(duì)。（1）總帳借貸方余額核對(duì)（2）總帳和明細(xì)帳核對(duì){發(fā)生額余額試算平衡表}（3）總帳和日記帳核對(duì)（4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對(duì)帳表核對(duì)。（編表之后）

3/14/202423《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）更正錯(cuò)帳的方法1.劃線更正法適用:證對(duì)帳錯(cuò)情況。更正:錯(cuò)誤處劃紅線注銷(xiāo),在其上方更正并蓋章。124356××如:1234562.紅字更正法適用:證錯(cuò)帳錯(cuò)的情況。更正:先紅字金額制證沖銷(xiāo)錯(cuò)帳,再填制正確憑證記帳。見(jiàn)121---122頁(yè)例5和例6。3/14/202424《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

3.補(bǔ)充登記法適用:證中科目和方向都正確,僅金額少記的情況。更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。見(jiàn)123頁(yè)例7。3/14/202425《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（三）結(jié)帳所謂結(jié)帳，是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)對(duì)帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)帳是一個(gè)過(guò)程，包括以下工作程序：1．結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。2．結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶(hù)的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法有4種：不需按月結(jié)出發(fā)生額的結(jié)算性和財(cái)產(chǎn)物資性明細(xì)帳和總帳:最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線.（接下頁(yè)）3/14/202426《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁(yè)）需按月結(jié)出發(fā)生額的現(xiàn)或銀日記帳和收入費(fèi)用明細(xì)帳:最后一筆業(yè)務(wù)下的“本月合計(jì)欄”上下劃單紅線。需結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的主營(yíng)收入及成本明細(xì)帳:在本月合計(jì)欄下的“本年累計(jì)”欄下劃單紅線。年終結(jié)帳時(shí),在“本年合（累）計(jì)”欄下劃雙紅線,表示封帳。3.年度終了，要把各帳戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。上述結(jié)帳用表:詳見(jiàn)下一幻燈片中“結(jié)帳圖示”。3/14/202427《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

3/14/202428《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系結(jié)賬圖示:××××帳戶(hù)

2003年憑

證摘

要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)101期初余額150001030×××1111130本月發(fā)生額及余額（本月合計(jì)）×××××××1130本月合計(jì)×××××××30本年累計(jì)×××××××1231本年合計(jì)[本年累計(jì)]×××結(jié)轉(zhuǎn)下年3/14/202429《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

四、帳簿的啟用和登記規(guī)