政府審計重點

1.審計發(fā)現(xiàn)，某財政部門代開退庫申請書，退庫原因是計算有誤，退還某企業(yè)稅收收入XX萬元。對此，你會提出哪些疑問？應(yīng)如何設(shè)計審計思路？第一，審查國庫辦理預(yù)算收入退庫的項目是否符合規(guī)定范圍，是否符合規(guī)定的審批權(quán)限（退庫的審批權(quán)屬于本級財政部門，而退庫的具體手續(xù)是由國庫辦理的），有無超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫，有無財政結(jié)果自批自退的項目第二，審查退庫的財政依據(jù)、項目、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無多退或少退，是否擠占中央收入，有無弄虛作假問題第三，審查退庫時，檢查是否確有繳款單位或個人提出的退庫書面申請，退庫資金渠道是否正確第四，審查國庫是否將庫款直接退給了繳款單位或繳款人，有無退給財政部門使其騙取退庫收入的，或?qū)?yīng)退付給享受國家政策單位庫款，違規(guī)退付給了征收機關(guān)或其他單位等問題２．有人說，實行國庫集中支付后，預(yù)算執(zhí)行部門可能有更多的“小金庫”，而且“小金庫”更隱蔽，你如何看待這一問題？如果真是如此，請結(jié)合你的審計實踐，談?wù)剣鴰旒兄Ц断碌牟块T“小金庫”的審計思路?！靶〗饚臁笔侵竼挝贿`反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未納入預(yù)算管理或未列入本單位財務(wù)會計部門法定賬內(nèi)核算．私存私放的各種資金。近年來，國家三令五申禁止私設(shè)“小金庫”并取得一定成效。但從審計情況看，隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大和單位可支配現(xiàn)金的減少，“小金庫”在一些單位或部門仍然不同程度的存在，其設(shè)立方式、存在形式也在不斷翻新，并有不斷擴大的趨勢，由“小金庫”引發(fā)的矛盾及職務(wù)犯罪也時有發(fā)生，必須認真治理。一、盤點移動性大的固定資產(chǎn)重點抽查手提電腦、數(shù)碼相機、數(shù)碼攝像機和小車的入賬使用情況。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機、數(shù)碼攝像機經(jīng)管使用人員一旦異動，很有可能沒有移交；有的單位買了多臺手提電腦，只有兩臺在單位，其他都送給了主管部門的領(lǐng)導(dǎo)；賬實不符，國有資產(chǎn)被侵占。通過對小車進行盤點，發(fā)現(xiàn)個別單位固定資產(chǎn)賬上有車輛幾臺，有的被上級部門長期占有使用。上級部門利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買電腦、小車等大宗物品，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，這種情形是此次“小金庫”專項治理檢查的重點之一。二、附屬的工會、協(xié)會賬務(wù)檢查對于協(xié)會，主要是檢查2008年12月脫鉤前的賬務(wù)，工會則檢查近兩年的收支情況。通過檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位將罰沒收入、資產(chǎn)出租收入等非稅收入轉(zhuǎn)到了工會、協(xié)會賬上，或者行政超額撥付工會經(jīng)費，主要支付節(jié)假日加班費、津補貼、公款旅游費用、吃喝招待費用等，形成“小金庫”逃避財政、審計、紀(jì)委等部門的監(jiān)管。三、零余額賬戶用款額度計劃、流水賬的核查一是通過國庫集中支付軟件查閱2007-2008年零余額賬戶用款額度計劃，檢查專項計劃資金是否落實到項目單位，是否挪用，是否將項目資金撥到下屬單位后報銷單位的費用；二是打印預(yù)算單位的流水賬，檢查單位的內(nèi)部控制是否有效，是否將收入與支出不在單位賬面上反映，形成“小金庫”。檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位存在以上問題。四、收入與支出配比計算檢查針對一些單位存在濫發(fā)亂補的現(xiàn)象，按照當(dāng)前黨政機關(guān)津補貼定額標(biāo)準(zhǔn)進行檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位全年人平津補貼只有幾千元，這就說明收入與支出可能未全部入賬，以此為依據(jù)到相關(guān)有聯(lián)系的單位進行跟蹤檢查，是否在有聯(lián)系單位用報銷費用的方式抵扣了應(yīng)收未收的收入。同時加強對專項資金撥款的延伸檢查，一是檢查將專項資金撥到協(xié)會、學(xué)會、企業(yè)后是否到這些單位報銷費用；二是檢查預(yù)算單位將自身的收入和支出不在本單位反映，而是放到協(xié)會、學(xué)會、企業(yè)后作為“小金庫”揮霍。五、結(jié)合目標(biāo)管理崗位責(zé)任制考核獎勵檢查各級政府在年初的經(jīng)濟工作會議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標(biāo)管理崗位責(zé)任制年度考核獎勵，在檢查時通過查閱獎勵發(fā)放記錄，發(fā)現(xiàn)有的單位已在財務(wù)上已入賬；有的單位因獎勵金額較小未入賬，單位工作人員造冊直接發(fā)了，我們通過走訪調(diào)查工作人員予以核實；還有的單位把獎金和從其他單位報銷費用收到的資金放到一起作為“小金庫”，供單位負責(zé)人或小團體使用，我們檢查時順藤摸瓜，一并查了出來。３．本案國庫股的審計一直由財金股長擔(dān)任，國庫股長憑借經(jīng)驗分析判斷人民銀行退庫不會有什么大的問題，結(jié)果誤導(dǎo)審計多年。審計實務(wù)中有很多的經(jīng)驗誤導(dǎo)案例，請你列舉幾例，并簡要分析其可能帶來的負面影響。４．會計管理支付中心一般采用博思軟件。針對此軟件，請結(jié)合你的審計實踐，談?wù)勅绾芜\用計算機審計技術(shù)，發(fā)現(xiàn)會計管理中心在國庫集中支付過程中可能存在違反財經(jīng)法紀(jì)的問題。一）財政直接支付比例較低問題財政資金支付方式分為直接支付和授權(quán)支付兩種方式，授權(quán)支付是指財政資金支付由預(yù)算單位撥付收款單位，直接支付是指由財政部門直接撥付用款單位。按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)將工資、工程采購和限額以上的商品服務(wù)支出納入財政直接支付的范圍，財政直接支付方式有助于減少資金支付環(huán)節(jié)，加強對資金的監(jiān)督管控，提高財政資金使用效率。一般情況下，財政直接支付的比例應(yīng)超過50%以上。計算剔除指標(biāo)來源為“其他來源”后財政資金授權(quán)支付和直接支付的比例，如果財政直接支付的比例超過50%，可以認為財政直接支付比例較高，如果財政直接支付的比例低于50%，則認為財政直接支付比例較低。具體查詢語句為：Select支付方式,Sum(支付金額)From支付數(shù)據(jù)表WHERE指標(biāo)來源NOTLIKE'%其他來源%'AND支付方式LIKE'%授權(quán)支付%';//查詢授權(quán)支付方式下的國庫集中支付金額Select支付方式,Sum(支付金額)From支付數(shù)據(jù)表WHERE指標(biāo)來源NOTLIKE'%其他來源%';//查詢國庫集中支付總金額（二）國庫資金違規(guī)先支付后清算問題按照國庫集中支付管理辦法，代理銀行應(yīng)先墊付財政部門和預(yù)算單位支付的財政資金，然后代理銀行再與金庫清算墊付資金，正常情況下，當(dāng)天墊付的財政資金應(yīng)予第二天進行清算，如果清算資金時間在支付資金時間之前或同時發(fā)生，則可能存在“先支付后清算”情況。通過對比清算資金時間與支付資金時間，查詢違規(guī)記錄并統(tǒng)計記錄條數(shù)記入疑點庫。Select預(yù)算單位,支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶名,清算銀行,清算銀行賬號,用途From支付數(shù)據(jù)表WHERE清算日期=支付日期OR清算日期<支付日期';//查詢國庫集中支付資金先支付后清算的記錄（三）公款私存問題根據(jù)規(guī)定，嚴(yán)禁將單位資金公款私存或挪作他用。審查國庫集中支付數(shù)據(jù)，查看財政資金支出流向，通過與統(tǒng)發(fā)工資表的對比，查看是否存在財政資金支付到預(yù)算單位個人賬戶的問題。具體可以將國庫集中支付表和統(tǒng)發(fā)工資表通過“預(yù)算單位”和“姓名”關(guān)鍵字段相連，將兩表中單位名稱相同、收款人和發(fā)放工資人員姓名相同的記錄篩選出來作為疑點進行延伸審計。Select預(yù)算單位,單位名稱,支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,姓名,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶名,清算銀行,清算銀行賬號,用途From支付數(shù)據(jù)表AJOIN統(tǒng)發(fā)工資明細表BONA.收款人=B.姓名ANDRIGHT(預(yù)算單位,LEN(單位名稱))=單位名稱;//連接兩表查詢財政資金撥付預(yù)算單位個人賬戶情況（四）預(yù)算單位大額提現(xiàn)問題根據(jù)現(xiàn)金管理條例，現(xiàn)金的提取和使用有著嚴(yán)格的限額規(guī)定。通過對國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，查看授權(quán)支付方式中大額提現(xiàn)現(xiàn)象，將財政資金結(jié)算方式為“現(xiàn)金支票”并且金額大于10萬元以上的資金支付記錄篩選出來記入疑點庫，統(tǒng)計記錄條數(shù)并通過延伸審計查看資金流向。Select預(yù)算單位,支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶名,清算銀行,清算銀行賬號,用途From支付數(shù)據(jù)表WHERE結(jié)算方式LIKE'%現(xiàn)金支票%'AND支付金額>100000;//查詢財政資金大額提現(xiàn)記錄（五）專項資金挪用問題部分專項資金具有特定的使用用途，不能用于預(yù)算單位公用經(jīng)費支出。通過對國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，查看專項資金是否存在挪用用于公用經(jīng)費支出問題。通過“指標(biāo)編號”關(guān)鍵字段連接國庫集中支付數(shù)據(jù)信息表和指標(biāo)管理數(shù)據(jù)信息表，查看資金來源為“?？睢?，資金用途為“辦公費”、“差旅費”等項目的支付數(shù)據(jù)記錄，統(tǒng)計記錄條數(shù)并記入疑點庫進行延伸審計核實。Select預(yù)算項目,A.預(yù)算單位,A.支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶名,清算銀行,清算銀行賬號,用途From支付數(shù)據(jù)表AJOIN指標(biāo)數(shù)據(jù)表BONA.指標(biāo)編號=B.指標(biāo)編碼WHERE(B.指標(biāo)來源LIKE'%?？?'ORB.指標(biāo)來源LIKE'%專項%')AND(用途LIKE'%辦公%'OR用途LIKE'%會議%'OR用途LIKE'%差旅%'OR用途LIKE'%備用%')';//查詢財政專款用于單位經(jīng)費支出記錄（六）公務(wù)卡消費真實性問題審查國庫集中支付數(shù)據(jù)，查看公務(wù)卡支付真實性等情況。篩選結(jié)算方式為公務(wù)卡結(jié)算的支付數(shù)據(jù)記錄，具體檢查公務(wù)卡支付明細表中消費金額數(shù)是否存在萬元以上的整數(shù)，將其篩選出來確定為審計疑點并統(tǒng)計記錄的條數(shù)，作為下步延伸審計重點。Select