財務收支管理制度樣本

財務收支管理制度為規(guī)范收支行為，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益，增進衛(wèi)生院持續(xù)發(fā)展，依照《會計法》及《醫(yī)院財務制度》關(guān)于規(guī)定，特制定本制度。

一、收入管理收入是指在開展業(yè)務及其她活動中依法獲得非償還性資金，以及從財政及主管部門獲得財政補貼經(jīng)費。涉及：財政補貼收入、上級補貼收入、醫(yī)療收入、藥物收入、其她收入。（一）實行收入預算管理單位應依照上年度實際收入水平，結(jié)合當年業(yè)務籌劃及醫(yī)療收費原則調(diào)節(jié)狀況來擬定收入總額。為了增進收入預算順利實現(xiàn)，單位應每季開展預算執(zhí)行狀況分析，考核、評價收入預算執(zhí)行狀況，分析完畢好壞因素，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進辦法和意見，保證全年總收入預算順利完畢，并為編制和執(zhí)行下年度預算提供根據(jù)。(二)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定收費原則和加強收費票據(jù)管理各項收費要認真執(zhí)行國家物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發(fā)生巧立名錄、分解項目、重復收費等亂收費行為。依照實際狀況配設(shè)專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費狀況，保證收入合法性、完整性。收費票據(jù)分為財政部門統(tǒng)一監(jiān)制票據(jù)和自制票據(jù)。門診、住院等收費必要使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制收費票據(jù)；單位內(nèi)部管理需要可使用自制或外購收款票據(jù)。所有收費票據(jù)和自制收款票據(jù)須由單位財務部門統(tǒng)一管理，由專人負責，實行領(lǐng)用核銷制度。不得出借、出讓收費票據(jù)，行政事業(yè)性收款收據(jù)不得用于經(jīng)營性收費。(三)單位所有收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理。收費部門重要由財務科、門診收費處和康復住院結(jié)算處構(gòu)成，開展業(yè)務收費由門診收費處、康復住院收費處負責，其她各種收費由財務科統(tǒng)一辦理，其她任何部門和個人都不得向病人或單位直接受取任何費用。門診及康復住院收費處應將每日收到鈔票及支票于當天存入銀行，或及時上交出納人員，同步編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據(jù)存根聯(lián)等）送交財務部門，出納應依照收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“鈔票收訖”章。禁止業(yè)務科室截留收入，禁止私設(shè)小金庫。也不得將收入轉(zhuǎn)到工會、食堂等部門。（四）加強對收入控制設(shè)專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來收入憑證和存根審核，如與否少收或多收、日報表金額與否與所附存根金額共計數(shù)一致、與否足額交庫等；藥物收入應注意與否與藥房處方共計數(shù)一致；與否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制收費票據(jù)，有無使用其她票據(jù)而使資金浮現(xiàn)外流等現(xiàn)象。(五)為合理擴大業(yè)務收入業(yè)務收入是補償消耗重要手段，要增長業(yè)務收入，除了按收費原則規(guī)定收費外，還要充分挖掘單位內(nèi)部潛力，運用既有設(shè)備和技術(shù)條件，擴大醫(yī)療服務項目，提高單位社會效益和經(jīng)濟效益。依照實際開展每季度業(yè)務收入完畢狀況分析。依照收集財務信息，從醫(yī)療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手，結(jié)合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業(yè)先進水平對比，查找差距因素，預測發(fā)展趨勢，為改進工作和決策提供根據(jù)。二、支出管理支出是指在開展業(yè)務及其她活動發(fā)生中資金耗費，涉及醫(yī)療支出、藥物支出、其她支出、財政專項補貼支出。各項支出必要貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)”原則，執(zhí)行國家關(guān)于方針、政策，遵守關(guān)于財務制度和財經(jīng)紀律。（一）預算管理支出預算編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運營，又要合理節(jié)約精神，以籌劃年度事業(yè)發(fā)展籌劃、工作任務、人員狀況、開支定額和原則、物價因素等為基本根據(jù)。衛(wèi)生院要加強對支出預算控制。為了保證預算順利完畢，依照衛(wèi)生規(guī)?？蓪㈩A算分解成部門預算，并加強對各項支出事前和事中控制，每季對支出預算執(zhí)行狀況進行分析，運用一定辦法考核分析各因素對支出完畢影響限度，抓住核心問題，研究對策，減少成本，增進工作。嚴格遵守國家規(guī)定成本開支范疇，對的劃分費用支出（正常業(yè)務開支與資本性支出）界限，不屬成本范疇支出不應計入成本。(二)專項資金支出管理專項資金涉及財政部門和主管部門撥入專項資金和醫(yī)院內(nèi)部形成有專門用途資金。對專項資金支出，要依照量入為出、?？顚Ｓ迷瓌t。凡是大型設(shè)備購買、大型修繕及基建等項目，須經(jīng)關(guān)于人員共同作社會效益、經(jīng)濟效益二方面可行性論證和效益評估，并按關(guān)于規(guī)定程序報批，辦理有關(guān)手續(xù)；各投資項目須嚴格按國家關(guān)于規(guī)定、合同及項目進度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內(nèi)辦理決算手續(xù)。開展投資項目效益分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，改進經(jīng)營管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益。從財政部門或主管部門獲得有指定用途專項資金應當?shù)怯泜洳椴?，并按?guī)定向主管部門報送專項資金使用狀況關(guān)于資料，接受財政、審計及主管部門檢查驗收。加強對職工福利基金管理。職工福利基金重要用于職工救濟、集體福利設(shè)施支出、單位職工食堂補貼及國家規(guī)定可由職工福利基金開支其她支出等，要有籌劃安排列支和對支出進行決算，并要充分發(fā)揚民主，接受群眾監(jiān)督。(三)嚴格控制支出，提高資金使用率制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業(yè)務培訓費、其她費用等與經(jīng)營無直接關(guān)系消耗支出，應嚴加控制，特別是招待費，應嚴格按照《浙江省〈醫(yī)院財務制度〉補充規(guī)定》規(guī)定進行控制列支。資金使用要在注重社會效益同步，講究經(jīng)濟效益，做到少投入，多產(chǎn)出。發(fā)給職工各種獎金及加班工資，實行績效工資制，按上級關(guān)于文獻執(zhí)行，其獎金總額不超過本單位國家規(guī)定工資額度內(nèi)。個人消費基金增長率不得超過業(yè)務增長率，以防止個人消費資金過快增長。建立每季成本費用和財務效益分析制度，及時理解各項支出增減及構(gòu)造變化狀況，特別是對在總支出中占有較大比例和某些純消耗性項目要作重點分析，運用比較分析法、差額分析法、指標分解法、連環(huán)代替法、定基代替法等辦法，查找變化因素，適時提出改進工作建議和辦法，為進行財務決策提供精確、科學信息。財產(chǎn)物資管理制度財產(chǎn)物資是開展各項醫(yī)療活動物質(zhì)基本，是保障人民身體健康、發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)重要條件。為了有效地管理好財產(chǎn)物資，維護國家、集體財產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特制定本制度。財產(chǎn)物資管理對象重要涉及固定資產(chǎn)、庫存物資、藥物、貨幣資金和各項應收賬款項等。一、固定資產(chǎn)管理(一)固定資產(chǎn)確認原則、分類和計價1、確認原則：(1)普通設(shè)備單位價值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在800元以上，使用時間在一年以上；(2)單位價值雖未達到規(guī)定原則，但使用時間在一年以上大批同類物資設(shè)備（重要指辦公用品），也屬于固定資產(chǎn)管理對象。2、范疇和分類：(1)房屋及建筑物：凡產(chǎn)權(quán)屬于本單位一切房屋建筑物及各種附屬設(shè)施。(2)專業(yè)設(shè)備：是指用于開展業(yè)務各種醫(yī)療儀器、設(shè)備等。(3)普通設(shè)備：是指辦公與事務用設(shè)備、家具、用品、交通工具等。(4)圖書：指單位購買各種專業(yè)圖書、技術(shù)圖書和重要雜志。(5)其她固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類范疇其她固定資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)計價：(1)購入固定資產(chǎn)，按購入價格、包裝費用、運送裝卸費用、安裝調(diào)試費用和進口設(shè)備進口稅金等計價。(2)新建房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生實際支出計價。(3)在原有基本上進行改建、擴建發(fā)生房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發(fā)生實際支出，減去改建、擴建過程中拆除固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)變價收入后余額計價。(4)自制固定資產(chǎn)，按制造過程中發(fā)生實際成本計價。(5)借款購建固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生借款利息也應計入固定資產(chǎn)價值。(6)接受損贈固定資產(chǎn)，按市場同類固定資產(chǎn)價格計價。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生各項費用，應計入固定資產(chǎn)價值。(7)免費調(diào)撥或由于撤并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按原單位賬面原值計價。(8)盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。(二)固定資產(chǎn)管理原則固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理、分級核算、責任到人管理原則。設(shè)立專門管理機構(gòu)或指定專人負責管理，并建立健全相應管理制度。1、建立健全三帳一卡制度財會部門負責固定資產(chǎn)總賬和一級明細分類賬，進行金額核算；財產(chǎn)管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規(guī)格、型號，進行數(shù)量金額核算；使用部門負責建卡(臺賬)，進行數(shù)量管理。做到財會部門有賬、財產(chǎn)管理部門有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。2、財產(chǎn)管理部門職責按照固定資產(chǎn)類型分別由關(guān)于科室歸口管理，負責籌劃、采購、驗收、編號、調(diào)配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調(diào)撥、變價、報損、報廢等關(guān)于報批手續(xù)，并組織實行。3、使用部門職責負責本科室房屋、設(shè)備及其她財產(chǎn)管理保養(yǎng)、登記賬卡、清理盤點工作，做好設(shè)備使用、維修、故障、事故等狀況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理，應及時向單位關(guān)于部門和領(lǐng)導反映。按照“誰使用、誰負責”原則，科室財產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點實物，賬(卡)實相符。(三)固定資產(chǎn)購買使用管理本著勤儉節(jié)約精神，在充分考慮工作需要與實際也許基本上，按批準籌劃和預算辦理。購買設(shè)備要按規(guī)定申報，大型儀器設(shè)備要進行可行性論證?？尚行哉撟C要詳細闡明儀器設(shè)備價格、性能、合用范疇，預測產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟效益等，并通過組織征詢、考察等辦法，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術(shù)力量和運用率狀況進行綜合論證。對于購入、調(diào)入或自制設(shè)備，必要按發(fā)票、調(diào)撥單、竣工單、合同等組織驗收，驗收必要認真及時，依照合同和發(fā)票內(nèi)容驗質(zhì)驗量。如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符，性能不良，數(shù)量短少，質(zhì)量不符規(guī)定或殘缺損壞，短省配件、資料等狀況，應及時向供貨單位聯(lián)系解決。要及時辦理財產(chǎn)編號、建帳、入庫、分派等關(guān)于手續(xù)。對驗收合格固定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類別填寫“購入(或調(diào)入)財產(chǎn)驗收單”，財務和財產(chǎn)管理部門依照發(fā)票(調(diào)撥單)、驗收單，登記固定資產(chǎn)總賬、明細賬和保管實物明細賬。做到責任明確，手續(xù)完備。(四)固定資產(chǎn)處置管理固定資產(chǎn)報廢、報損、出借、出租和調(diào)撥應有報告制度和審批手續(xù)。凡申請報損、報廢，使用科室必要詳細闡明狀況和因素，提出書面申請，單位應組織關(guān)于人員檢查鑒定，按審批經(jīng)權(quán)限（單價在5000元如下固定資產(chǎn)報主管局審批，單價在5000元以上經(jīng)主管局審核后報財政部門審批）批準后方可銷賬，其殘值收入、變價收入應所有上交財務，記入“其她收入”。(五)固定資產(chǎn)清查盤點定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面清查盤點。固定資產(chǎn)清查盤點工作，由財產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織并實行，使用科室共同清理，財務部門負責指引和監(jiān)督。清查工作人員要進一步到使用科室逐個盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺應及時記錄，查明因素，按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)，待批準后調(diào)節(jié)帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。固定資產(chǎn)如有缺少或損失，應查明因素，屬于自然災害等特殊狀況導致，可按規(guī)定程序報批后銷賬；屬于責任事故，管理不善、玩忽職守或違背操作規(guī)程等而導致?lián)p失，應視情節(jié)，予以負責人以必要經(jīng)濟、行政懲罰，屬于違法，應當依法嚴肅解決。(六)修購基金提取按成本核算對象，依照賬面價值一定比率提取修購基金?？紤]擬定固定資產(chǎn)使用年限來分別計提修購基金較困難，普通依照上月末各項固定資產(chǎn)賬面價值按月計算提取。提取比率按如下規(guī)定原則執(zhí)行：1、房屋及建筑物年提取率為3%；2、專用設(shè)備年提取率為15%；3、普通設(shè)備、圖書及其她類固定資產(chǎn)年提取比率為10%（有條件單位可依照浙財社[1999]4號文獻規(guī)定原則執(zhí)行）。計提比率及計算方式一經(jīng)擬定，不得隨意變動。二、庫存物資管理庫存物資是為開展業(yè)務活動及其她活動而儲存化驗材料、放射材料、低值易耗品等。（一）物資購買及領(lǐng)用管理庫存物資要按照“籌劃采購、定額定量供應”辦法進行管理。合理制定儲備定額原則，按供應籌劃組織訂貨和采購，要使庫存物資數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號、性能符合單位業(yè)務活動需要，防止盲目采購，導致積壓、揮霍；要盡量做到零庫存，隨買隨用。物資驗收要精確及時，驗質(zhì)驗量，對不符合合同規(guī)定，應當及時向供貨單位提出補償、退貨或換貨規(guī)定。凡經(jīng)檢查合格物資，應填寫“購入物資驗收單”。經(jīng)常測算物資消耗量，要建立健全消耗定額執(zhí)行狀況考核制度，獎罰分明。(二)物資儲存管理物資應定期進行盤點，年終必要進行全面清查盤點，保證帳實相符。對于盤盈、盤虧毀損等狀況，應查明因素，分別狀況、及時解決。盤盈，以其價值沖減相應支出項目。盤虧、毀損，屬于正常損失某些，扣除殘料價值后，計入有關(guān)支出項目；盤虧、毀損中屬于非正常損失某些，經(jīng)關(guān)于部門領(lǐng)導批準后，扣除過錯人或保險公司補償和殘料價值后，計入其她支出。(三)低值易耗品管理由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采用“定量配備、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗狀況。低值易耗品可在領(lǐng)用時實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用、報廢相對集中可分期攤銷。低值易耗品報廢收回殘存價值，作為其她收入。三、藥物管理藥物是指單位為了開展醫(yī)療活動而儲存各類藥物。藥物管理要嚴格執(zhí)行《藥物管理法》、藥物價格政策關(guān)于規(guī)定，并遵循“籌劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應”原則。購藥過程和儲存管理發(fā)生費用不得計入藥物成本價，而計入藥物支出項目中相應科目中。(一)采購管理加強藥物采購管理，制定合理儲存定額，在保證醫(yī)療業(yè)務活動正常需要條件下，盡量節(jié)約資金占用；做好驗收工作，把好質(zhì)量關(guān)；認真藥物進價審核工作，減少進價成本。(二)儲存管理加強藥物儲存管理，建立完整盤點制度。針對人員較少、藥物購銷數(shù)量不多等狀況，對藥物采用每月抽樣核查，每季進行清查盤點，并結(jié)出余額，與財務保持賬賬相符，如實存與賬面發(fā)生差別，要查明因素，按照關(guān)于審批程進行解決。對于特殊和貴重藥物要每日盤點。(三)建立健全藥物出入庫制度1、藥庫驗收，應依照隨貨同行聯(lián)所列品名、規(guī)格、數(shù)量、單價認真點收，驗收合格，填寫“藥物驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時告知供貨方。2、藥庫出庫時，要填寫“藥物出庫單”一式三聯(lián)，藥庫、藥房（或其她領(lǐng)用科室）、財務部門各持一聯(lián)。3、藥房要對的計算處方銷售額并與藥物收款額核對。做到“金額管理、數(shù)量記錄、實耗實銷”。(四)藥物調(diào)價、報廢藥物調(diào)價應按規(guī)定及時解決，收到藥物調(diào)價告知，對藥庫、藥房中需調(diào)價藥物要及時清點現(xiàn)存數(shù)量，并編制“藥物調(diào)價報告表”，送財務部門進行賬務解決。報廢時，對于藥物破損應依照不同因素依照會計制度規(guī)定程序進行解決。四、貨幣資金管理貨幣資金是單位在開展業(yè)務過程中處在貨幣形態(tài)資金，重要涉及鈔票及銀行存款。單位應加強鈔票和銀行存款管理，要嚴格遵守《鈔票管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。(一)鈔票管理1、單位鈔票統(tǒng)一由財務部門出納崗位收取，并由其按規(guī)定登記“鈔票日記賬”，規(guī)定限額以上鈔票應及時存入銀行，并應定期或不定期對鈔票繳存、庫存狀況進行檢查，以保證鈔票安全。2、鈔票庫存要依照國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫。3、嚴格按照國家《鈔票管理暫行條例》規(guī)定用途使用鈔票，對外經(jīng)濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)容許支付鈔票外，應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4、加強對鈔票內(nèi)部控制，庫存鈔票要做到日清月結(jié)，做到賬賬、賬款相符。(二)銀行存款管理1、銀行賬戶管理按照國家關(guān)于規(guī)定開立銀行賬戶，據(jù)以辦理關(guān)于存款、取款及轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務，遵守銀行關(guān)于制度，接受銀行監(jiān)督；銀行賬戶不準出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其她單位或個人使用。2、支票管理支票應由專人妥善保管，按序簽發(fā)，并在支票領(lǐng)用登記本上進行登記，不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和解決；領(lǐng)用支票，要事先辦理申請手續(xù)，領(lǐng)用人應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷；支票與印鑒應由兩人分別保管。3、銀行存款對賬出納要依照收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進行經(jīng)常性核對，及時清理未達帳項?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”應由出納以外會計人員編制。4、存款管理禁止公款私存，禁止擅自資金外借，未經(jīng)批準，不得在開戶銀行以外銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現(xiàn)象發(fā)生，保證資金安全。五、應收帳款管理應收款涉及應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費和其她應收款等。(一)應收醫(yī)療款管理應收醫(yī)療款要及時清理，對于未收回醫(yī)療保險病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回某些，要分清因素和責任進行解決；對超過三年以上的確無法收回應收醫(yī)療款，依照規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，作壞賬解決。(二)應收在院病人醫(yī)藥費管理相應收在院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算，隨時理解預交款使用狀況，發(fā)生欠費應及時催促病人續(xù)交，對于病情復雜、住院期長、費用較高者，應采用分段結(jié)算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。(三)其她應收款管理對其她應收款項，除進行分類明細核算外，還應隨時催收，及時清理結(jié)算，防止拖欠，減少呆帳形成。對于因工作需要領(lǐng)用個人備用金，應定期進行核對，每年年終結(jié)清，次年重新辦理借用手續(xù)，保持資金完整無缺。對超過三年以上的確無法收回其她應收款，依照規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，作壞賬解決。資金審批制度為嚴格遵守財務制度，維護財經(jīng)紀律，規(guī)范財務管理秩序，加強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。一、審批原則依照國家財經(jīng)方針、政策及法規(guī)，結(jié)合本單位關(guān)于規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”原則，嚴格遵守費用開支范疇、開支原則和資金使用規(guī)定，把好資金審批關(guān)。對違背財經(jīng)紀律、損害國家或集體利益開支，審批人員應當予以制止、核減或回絕審批。二、審批程序單位各項支出要在單位負責人領(lǐng)導下，依照規(guī)模和實際需要，制定合理支出審批權(quán)限，由財務部門統(tǒng)一執(zhí)行，并依照批準支出預算進行分級歸口管理。財務部門應把好審核關(guān)，出納人員憑通過審核合法憑證辦理付款手續(xù)，并在付款憑證上加蓋“鈔票付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。不得由一人辦理貨幣支付業(yè)務全過程。物資、藥物等材料采購，依照藥物、材料采購發(fā)票、驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領(lǐng)導審批；設(shè)備等固定資產(chǎn)采購，依照發(fā)票、采購審批單、驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務部門憑已審簽發(fā)票和有效合同及其她關(guān)于資料(大型設(shè)備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付款時必要附關(guān)于審批資料。大修、基建等項目用款，財務部門憑已簽定合同及造價預算、工程進度結(jié)算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結(jié)算單，經(jīng)基建部門、監(jiān)理人和分管領(lǐng)導簽字，單位負責人審批后，按基建付款關(guān)于規(guī)定辦理付款，工程竣工決算應由有審價資格中價機構(gòu)出具審計報告。100萬元以上項目，必要進行項目投資分析，提供可行性研究報告。差旅費借款由借款人提出書面申請，經(jīng)科室負責人訂立意見，報財務主管負責人審批，財務部門憑據(jù)付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領(lǐng)導訂立意見，財務部門依照業(yè)務需要核定，報主管財務領(lǐng)導審批后執(zhí)行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續(xù)借手續(xù)。會計檔案管理制度為了加強會計檔案科學管理,充分發(fā)揮會計檔案作為經(jīng)濟管理信息資源，反映經(jīng)濟管理面貌歷史資料作用，為單位合理組織業(yè)務經(jīng)營及提高經(jīng)濟效益提供有益經(jīng)濟數(shù)據(jù)參照資料。根據(jù)《會計法》及《會計檔案管理辦法》規(guī)定，特制定本制度。一、會計檔案分類本制度所指會計檔案是會計核算資料檔案，重要涉及會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務軟件和會計數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及其她會計核算專業(yè)資料（指合同、養(yǎng)老金繳納清冊、工資冊、會計檔案保管清冊、原始始票據(jù)存檔等）等五大類，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務重要史料和證據(jù)。二、會計檔案整頓每月對會計憑證進行整頓裝訂成冊，年度結(jié)算后對會計憑證、會計賬簿（涉及鈔票日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告）、工資冊、藥物與庫存物資盤點清單、銀行對賬單與銀行余額調(diào)節(jié)表及養(yǎng)老金繳納清冊等整頓立卷、裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷闡明，交會計檔案專柜存儲。如進行電算化記賬，其電算化會計數(shù)據(jù)信息應及時備份并以磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)進行保存，防止會計數(shù)據(jù)信息丟失；并每月打印會計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細表、往來帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有電算化會計數(shù)據(jù)應打印輸出，以紙介質(zhì)形式連同其他會計檔案、電腦磁盤一同保管。為了便于檔案記錄、保管和查找運用，必要對所有案卷進行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會計檔案形成特點和管理方式。會計檔案按“年度—類別—保管期限分類排列法”，即把一種會計年度中所形成會計檔案，分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其她會計資料四大類。一種單位一年會計檔案通過度類整頓、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會計檔案案卷目錄是依照案卷內(nèi)容和成分按一定順序編排，用于檢索案卷名冊，是揭示和簡介了會計檔案內(nèi)容，是一種基本檢索工具。會計檔案案卷目錄項目重要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數(shù)、保管期限、備注等。三、會計檔案保管進庫檔案必要符合原則、妥善保管、專人負責、科學管理、存儲整潔、排列有序、查找以便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改進保管條件，并要定期組織檢查，保證檔案安全完整。要認真做好會計檔案資料運用，為領(lǐng)導決策和提高經(jīng)濟效益服務。對查閱檔案要有嚴格審批手續(xù)，凡內(nèi)部各職能部門查閱，須經(jīng)財務負責人批準；外單位查閱須經(jīng)單位負責人批準，嚴格按審批內(nèi)容進行查閱，并辦理登記手續(xù)，禁止在會計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時間最長不得超過10天，超期應辦理延期手續(xù)，到期檔案管理人員應積極催收，并對收回檔案認真檢查有無缺損等狀況。全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計檔案保管，保管期截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年；各種會計檔案保管期限應依照《會計檔案管理辦法》關(guān)于規(guī)定執(zhí)行。會計檔案保管期限，從會計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。詳細保管期限如下：1、會計憑證、會計賬簿（涉及總賬、明細分類賬）保管期限為；2、鈔票日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；3、會計月報表和其她應保存會計核算專業(yè)資料保管5年；年度會計報表與財年度決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久。合并、撤銷單位會計檔案，應依照不同狀況辦理移送手續(xù)，交接雙方要在移送清冊上簽名。會計檔案管理人員調(diào)動工作或因故離職，要將所管會計檔案向接辦人移送清晰，并應上級主管部門、單位負責人及關(guān)于人員負責監(jiān)交。四、會計檔案銷毀會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機構(gòu)會同財務部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人審查訂立意見后由會計、檔案部門共同派人監(jiān)銷，其中未了債權(quán)、債務憑證、建設(shè)項目應抽出單獨立卷保管，直至債權(quán)、債務、建設(shè)項目結(jié)清為止。成本管理制度成本核算可以有效地運用衛(wèi)生資源，減少醫(yī)療服務成本，從而提高單位社會效益和經(jīng)濟效益。為了加強成本管理，切實有效地開展成本核算工作，特制定本制度。一、建立健全成本管理和核算組織體系單位應加強對成本管理、核算組織和領(lǐng)導，建立健全中心、科室、個人三級成本核算組織體系。依照實際狀況成立成本管理領(lǐng)導小組，成員由中心領(lǐng)導、財務人員及關(guān)于科室負責人構(gòu)成，重要負責對中心成本管理工作和核算工作組織、領(lǐng)導和貫徹。各有關(guān)科室應有兼職成本核算員，負責基本資料記錄編報工作。二、做好成本核算基本工作成本核算貫穿于醫(yī)療服務活動全過程，涉及到中心所有科室和人員。因而必要做好與成本核算關(guān)于各項基本工作，建立健全與成本核算關(guān)于各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。1、建立健全固定資產(chǎn)、消耗藥物、材料、低值易耗品、制劑等各項財產(chǎn)物資計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度。2、制定必要消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。3、建立和健全關(guān)于成本核算原始記錄和憑證，并建立合理資料傳遞程序。4、制定內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算制度。三、成本核算原則為了對的核算各項成本，必要講究成本核算質(zhì)量，符合成本核算原則，成本核算應遵守如下原則：(一)合法性原則。即計入成本費用都必要符合法律、法令、制度等規(guī)定。不符合規(guī)定費用不能計入成本。(二)可靠性原則。即所提供成本信息應與客觀經(jīng)濟事項一致，不能人為提高或減少成本，且這些信息還要有可核算性。(三)配比原則。即規(guī)定嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則。(四)按實際成本計價原則。(五)一致性原則。即成本核算所采用辦法先后各期必要保持一致，使各期成本資料有統(tǒng)一口徑，先后連貫，互相可比。(六)重要性原則。即對成本有重大影響項目，應作重點核算，力求精準。四、成本核算范疇和項目分類成本核算范疇涉及如下內(nèi)容，并按其經(jīng)濟用途可分類八類：(一)人員經(jīng)費：指基本性績效工資、獎勵性績效工資、社會保險費、其她工資等。(二)材料消耗費用：指衛(wèi)生材料、其她材料、低值易耗品等。(三)固定資產(chǎn)折舊費和維修費：涉及所有固定資產(chǎn)折舊計提和尋常維修費等。(四)辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。(五)藥物費：指藥物銷售成本。(六)其她費用：指上述內(nèi)容之外應計入成本費用。嚴格遵守國家規(guī)定成本開支范疇，對的劃分費用支出界限，中心發(fā)生下列費用，不應計入成本：(一)醫(yī)療事故補償支出；(二)被沒收財物損失及違背法律支付各項滯納金、罰款；(三)醫(yī)院捐贈、贊助支出；(四)應在職工福利基金中開支支出；(五)國家財務制度規(guī)定不得列入成本其她支出。五、成本核算對象成本核算對象涉及單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。成本核算最后目的是醫(yī)療項目成本核算，在當前條件下，應先進行科室成本核算，逐漸向醫(yī)療項目成本核算過渡，有條件可開展單病種成本核算。六、成本核算程序成本核算程序就是經(jīng)營活動過程中發(fā)生費用計入成本過程。成本核算應按如下程序進行：(一)審核經(jīng)營活動過程中發(fā)生費用。依照成本開支范疇，擬定哪些費用計入成本，哪些費用計入其她支出或?qū)ｍ椯Y金支出。(二)直接成本直接計入。相應計入成本費用要編制費用分派表(如材料費用分派表、工資費用分派表等)，少數(shù)業(yè)務可依照原始憑證直接登記成本明細帳。(三)輔助服務費歸集和分派。對水、電、供應室、洗衣房、總務維修等部門發(fā)生費用進行歸集，并按其服務對象和提供勞務數(shù)量，編制輔助服務費用分派表，計入有關(guān)成本明細帳。(四)管理費用歸集和分派。對行政管理科室所發(fā)生費用及全院性費用進行歸集，月末按一定辦法分攤計入各成本明細帳。成本核算過程，事實上是一定成本核算對象歸集和分派費用過程。在歸集和分派費用時，應當遵循如下原則：對能按某種成本對象直接歸集費用，應直接計入；對于不能直接擬定費用，則要按受益原則，通過一定科學辦法進行分派再計入。即直接費用直接計入，間接費用分派計人。七、成本分析成本分析是成本管理工作一項重要內(nèi)容，它是運用成本核算資料及其她關(guān)于資料，研究成本形成和變動狀況，謀求減少成本途徑一種成本管理活動。在成本管理工作中，要定期對成本籌劃執(zhí)行進行分析，及時發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院超成本籌劃因素；要掌握成本變動規(guī)律，充分挖掘潛力，努力減少成本，從而提高衛(wèi)生院社會效益和經(jīng)濟效益。成本分析可以采用普通辦法和專門辦法進行。普通辦法程序是：分析成本籌劃完畢狀況→分析產(chǎn)生差別因素→制定減少成本辦法→編寫成本分析報告。專門辦法慣用有比較分析法、原則成本分析法、本量利分析法等。(一)比較分析法。即籌劃與實際對比，本期與上期對比，本中心與同類型中心對比。(二)原則成本分析法。是以預定服務項目原則成本為基本，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差別，找出因素，為成本控制和成本考核提供資料。(三)本量利分析法。就是要在既定成本水平和構(gòu)造條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合最佳點，使中心以較少成本獲得較好收益。通過成本分析，可以提供有關(guān)成本資料：可以作為醫(yī)療資料分派及投資效益分析等經(jīng)營決策根據(jù)；可以作為管理者評估營運績效及控制成本根據(jù)。八、強化衛(wèi)生院內(nèi)部成本管理意識實行成本核算最后目是為了充分運用內(nèi)部衛(wèi)生資源，更好地為人民群眾健康服務。應強化成本管理意識，做到人人關(guān)懷成本核算，個個參加成本管理，從上到下形成一種良好成本管理氛圍。由于成本管理工作涉及到每個人，因此應強人以“人”為中心管理思想。醫(yī)療單位收款票據(jù)管理制度為了加強收款票據(jù)管理和監(jiān)督，保障各項收入納入財務統(tǒng)一管理軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序，特制定本制度。一、收款票據(jù)種類及使用范疇(一)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制收款票據(jù)行政事業(yè)性收款票據(jù)分為統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)兩大類。醫(yī)療單位進行醫(yī)療業(yè)務活動對外收費必要使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制收款票據(jù)。1、統(tǒng)一票據(jù)是指可以適應普通收款需要，具備通用性收款票據(jù)(如：行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)和往來款收款收據(jù))。2、專用票據(jù)是指統(tǒng)一票據(jù)不能滿足收費特殊需要，依照收費特點，特別制作票據(jù)(如：門診、住院收款收據(jù)等)。專用票據(jù)分為定額票據(jù)和非定額票據(jù)兩種。(二)財務科監(jiān)制或購買收款票據(jù)指與服務對象及醫(yī)院內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟往來，在醫(yī)院內(nèi)部使用收款憑證。涉及住院病人預交款收據(jù)及其她收款收據(jù)等。二、收費票據(jù)購領(lǐng)與核銷（一）收費票據(jù)購買1、醫(yī)療單位使用行政事業(yè)統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)，須由財務部門派專人，向主管部門申請領(lǐng)購票據(jù)（財政部門統(tǒng)一監(jiān)制門診及住院收款收據(jù)）。2、醫(yī)療單位內(nèi)部收款票據(jù)，由財務部門依照單位業(yè)務需要，提供票據(jù)種類、格式、數(shù)量等內(nèi)容印刷或購買籌劃，經(jīng)中心領(lǐng)導批準，由有關(guān)科室辦理。并將樣式報衛(wèi)生主管部門備案。(二)收費票據(jù)領(lǐng)用登記1、醫(yī)療單位購入票據(jù)后，應由財務部門驗收入庫，并由專人登記收費票據(jù)購入日期、名稱、起止編號、規(guī)格及數(shù)量，并注明購入渠道。2、收款員領(lǐng)取收費票據(jù)時要填寫《收票票據(jù)登記冊》關(guān)于內(nèi)容并簽字，票據(jù)保管員要按人設(shè)分戶帳。3、行政事業(yè)性統(tǒng)一票據(jù)只能由出納領(lǐng)用。(三)收費票據(jù)退費、作廢、重制規(guī)定1、收費票據(jù)退費規(guī)定(涉及藥費、檢查費、治療費等退費)：(1)收回原收款收據(jù)、有關(guān)科室出具退費憑證及蓋有“已收訖章”交款憑證(如化驗單)，作為退費憑證附件。(2)退費前