淺談物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃

淺談物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃摘要：物業(yè)管理行業(yè)競爭激烈，降本增效對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關重要的意義。本文從企業(yè)所得稅納稅籌劃概述入手，指出了物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃工作存在的問題，提出了改進方法，進一步探討了利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、采用合理合法的納稅籌劃手段降低稅負的策略,以達到增加企業(yè)經(jīng)濟效益和綜合效益的雙贏目的。關鍵詞：物業(yè)管理行業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠；納稅籌劃一、概述隨著現(xiàn)代化水平的不斷提高，我國的稅收制度、征稅系統(tǒng)、稅務預警系統(tǒng)也逐年完善，防范稅務風險和降低企業(yè)稅負的工作難度逐年加大，物業(yè)管理行業(yè)的業(yè)務繁瑣，這對財務人員及高層管理人員提出了更高的要求。企業(yè)所得稅是稅率最高的一項稅種，企業(yè)應提前謀劃，制定出適合本企業(yè)實際情況的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，促使企業(yè)最大幅度地降低稅負和提高經(jīng)濟效益。企業(yè)所得稅納稅籌劃是指通過對涉及企業(yè)所得稅的所有經(jīng)濟業(yè)務活動進行策劃，制定出一套系統(tǒng)、完整的納稅籌劃方案，達到降低稅負、提高企業(yè)效益的目的。納稅籌劃有如下特征。（一）合法性。納稅籌劃應遵守相關的稅收法律規(guī)定，在合法的條件下進行納稅優(yōu)化方案設計。（二）導向性。稅收作為國家的一個重要經(jīng)濟杠桿，國家可以通過制定稅收優(yōu)惠政策，引導納稅人制定有利于自身節(jié)稅的納稅籌劃方案，以達到調(diào)節(jié)國家宏觀和微觀經(jīng)濟的目的。（三）時效性。稅收是國家所掌握的一個重要的經(jīng)濟杠桿，稅收政策會根據(jù)一定時期的宏觀和微觀經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化。當國家的稅收政策調(diào)整時，納稅人預先制定的納稅籌劃方案也應及時進行調(diào)整。（四）專業(yè)性。要求納稅籌劃者既要精通國家稅收法律、法規(guī)，又要具有會計學、統(tǒng)計學、管理學等綜合專業(yè)能力，更要與時俱進，更新納稅籌劃實踐技能，制定出能夠達到企業(yè)財務管理目標、節(jié)約稅收成本目的的納稅方案。（五）目的性。企業(yè)進行納稅籌劃都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標而進行的，以期實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。二、物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中存在的問題（一）企業(yè)管理層對企業(yè)所得稅納稅籌劃工作不夠重視物業(yè)管理行業(yè)業(yè)務繁瑣、忙碌，企業(yè)管理層常常忽視納稅籌劃工作的重要性，對納稅籌劃工作不夠了解和重視，未提早謀劃，也未對企業(yè)的所有業(yè)務活動進行整體分析，并結合不同稅種考慮整體稅負，來制定系統(tǒng)、可行的納稅籌劃方案。（二）財務人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)能力不足物業(yè)管理行業(yè)普遍缺乏綜合素質(zhì)及專業(yè)能力極強的優(yōu)秀財務人員。財務人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)能力不足，對國家政策的理解往往不夠透徹，甚至理解錯誤，則可能導致多繳稅費或偷稅漏稅等行為，給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)濟損失，并影響企業(yè)的社會信譽，進而影響企業(yè)的長足發(fā)展。三、物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的改進建議（一）企業(yè)管理層應重視企業(yè)所得稅納稅籌劃工作企業(yè)管理層在涉稅業(yè)務開展之前，應對預期收入和費用進行詳細的分析，制定相應的納稅籌劃方案。結合增值稅、房產(chǎn)稅等不同稅種的征收管理辦法，對企業(yè)的業(yè)務活動進行整體分析和規(guī)劃，使企業(yè)的整體稅負下降、綜合效益提高。如果企業(yè)的經(jīng)濟條件允許，可以聘請專業(yè)機構或?qū)I(yè)人員制定企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，也可以建立風險預警機制，既能較好地降低稅務風險，又能很好地降低稅負。（二）提高財務人員的專業(yè)水平和實踐技能納稅籌劃是一項復雜、系統(tǒng)的工作，對財務人員的專業(yè)水平和實踐技能都提出了很高的要求。我國的稅收制度、征稅系統(tǒng)、稅務預警系統(tǒng)在逐年修改和完善，財務人員應與時俱進，不斷加強對企業(yè)所得稅稅法及實施條例的學習和培訓，時刻關注稅收政策是否有新的變化或調(diào)整，認真研讀并梳理出適合本企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，合理地規(guī)避納稅風險，為企業(yè)的稅費減免出謀劃策，制定出規(guī)范、有效的納稅籌劃方案，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（三）利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃1.設立分公司或子公司物業(yè)管理行業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中，根據(jù)業(yè)務拓展情況及規(guī)模擴大的需求，可以設立分公司或子公司。分公司屬于非法人企業(yè)，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由于新設分公司前期需要較多的投入，導致前期虧損的可能性較大，那么就可以抵減總公司的應納稅所得額，使總公司的企業(yè)所得稅稅負下降，達到統(tǒng)籌納稅的目的。子公司屬于法人企業(yè)，依法獨立承擔民事責任并單獨繳納企業(yè)所得稅?？偣緫敕皆O法把部分物業(yè)項目或業(yè)務活動分流給子公司承接，或以子公司的名義與物業(yè)方簽訂物業(yè)委托合同，由子公司承擔繳納企業(yè)所得稅的義務。新設子公司一般情況下屬于小型微利企業(yè)，應充分享受減征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，從而使總公司的企業(yè)所得稅總體稅負降低，達到雙贏的目的。2.利用免稅收入政策（1）國債利息收入免稅。物業(yè)管理行業(yè)的利潤普遍不高，抗風險能力不夠強，投資渠道有限，需要衡量好投資風險。企業(yè)若有閑置資金，為了提高資金的使用效率，可以考慮購買一定期限的國債，風險性較低，投資回報率較穩(wěn)定，既能取得一定的經(jīng)濟效益，又能享受國債利息收入免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。物業(yè)管理行業(yè)總公司與其投資設立的分公司或子公司可以簽訂生產(chǎn)經(jīng)營任務書，約定稅后上繳利潤，則能夠享受此政策，從而降低總公司的企業(yè)所得稅稅負。3.嚴格按照權責發(fā)生制原則進行收支確認物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)常會發(fā)生預收管理費、預付服務費等經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應嚴格按照權責發(fā)生制原則進行收支確認，將需要確認的收入、成本合理地分配到各個期間，使每個會計期間的企業(yè)所得稅稅負水平更加合理，為當期節(jié)約納稅支出獲得更多的時間價值，促進納稅工作的順利開展。4.合理控制業(yè)務招待費物業(yè)管理行業(yè)市場競爭非常激烈，維護老客戶的關系、拓展新客戶等事項產(chǎn)生的業(yè)務招待費是一筆金額不小的開支。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。企業(yè)應充分利用好此政策，嚴格把業(yè)務招待費控制在扣除限額內(nèi)。對于超支的部分，企業(yè)可以考慮以傭金、引薦費、合作費等形式，經(jīng)過規(guī)范、完善的手續(xù)之后進行報銷入賬，達到稅前全額扣除和節(jié)約企業(yè)所得稅的目的。5.安置殘疾人員就業(yè)物業(yè)管理企業(yè)屬于勞動力密集型的企業(yè)，清潔工、綠化工、水電維修工、保安員等基層一線員工的崗位需求較大，招聘人員時應優(yōu)先考慮安排殘疾人員就業(yè)。殘疾人員的薪酬待遇較低，節(jié)約了一定的人工成本。同時，企業(yè)在據(jù)實扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。既響應了國家對殘疾人員照顧政策的號召，增強了社會信譽與影響力，又減輕了企業(yè)所得稅稅負，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。6.開發(fā)新產(chǎn)品物業(yè)管理企業(yè)結合自身的實際情況，綜合權衡納稅籌劃的成本與效益，可以考慮與相關科研機構聯(lián)合開發(fā)物業(yè)運營軟件、租賃管理軟件、財務收費軟件等新產(chǎn)品，既可以提高企業(yè)的管理能力和水平，又可以提升企業(yè)的綜合競爭實力。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，還能按照研究開發(fā)費的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。企業(yè)應充分利用該稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅的稅負，使企業(yè)獲得更多的凈利潤，為企業(yè)的長期發(fā)展提供有利條件。四、結語綜上所述