《基建期稅法培訓(xùn)》

稅法培訓(xùn)編輯ppt增值稅概念增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。中國自1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國務(wù)院公布的國務(wù)院令第134號?中華人民共和國增值稅暫行條例?為根底的。編輯ppt增值稅概念增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。編輯ppt增值稅概念一般納稅人：根本稅率17％，增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，定義標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬元人民幣；批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬元人民幣。編輯ppt增值稅概念小規(guī)模納稅人：根本稅率3％，不得抵扣年銷售額達不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在到達標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)簡易方法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。編輯ppt增值稅抵扣的意義企業(yè)進入經(jīng)營期后，從節(jié)約企業(yè)貨幣資金考慮，應(yīng)減少當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅：當(dāng)企業(yè)進入經(jīng)營期后，對外銷售貨物、產(chǎn)品，產(chǎn)生增值稅銷項稅與企業(yè)當(dāng)期收入相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營效益好，收入大，銷項稅計稅基數(shù)高。編輯ppt增值稅抵扣的意義二、進項稅增值稅實行企業(yè)購進的貨物〔固定資產(chǎn)、原材料〕而取得的增值稅專用發(fā)票，向主管稅務(wù)機關(guān)抵扣稅款三、節(jié)約增值稅款的途徑：盡量向一般納稅人采購貨物并取得增值稅，作到增值稅進項稅應(yīng)抵盡抵。編輯ppt增值稅的計算四、增值稅計算舉例：當(dāng)期銷售額/〔1＋17％〕*17％，如當(dāng)期收入117萬元，那么需計提增值稅銷項稅117/〔1＋17％〕*17＝17萬元〔一〕當(dāng)期未一般納稅人采購貨物或未取得增值稅專用票，抵扣進項稅0萬元，那么當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅17－0＝17萬元編輯ppt增值稅的計算〔二〕當(dāng)期向一般納稅人采購貨物并取得增值稅專用票，抵扣進項稅10萬元，那么當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅17－10＝7萬元〔三〕當(dāng)期向一般納稅人采購貨物并取得增值稅專用票，抵扣進項稅20萬元，那么當(dāng)期不繳納增值稅，抵頂后的差額3萬元，留在下期抵扣。編輯ppt增值稅進項留抵的規(guī)定增值稅進項稅的留抵規(guī)定：增值稅進項稅留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額進行抵扣，沒有時間的限制。作為基建企業(yè)，在基建期就需盡量擴大進項稅的留抵?jǐn)?shù)，在進入經(jīng)營期后，可以抵扣銷售收入產(chǎn)生的增值稅銷項稅，不交或少交增值稅，為企業(yè)最大限度的節(jié)約資金。編輯ppt增值稅的抵扣范圍貨物，是指有形動產(chǎn)，包括看不見的電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，如修車費編輯ppt增值稅的抵扣范圍增值稅轉(zhuǎn)型：自2021年1月1日起，我國增值稅轉(zhuǎn)型改革，增值稅一般納稅人，購進或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑證增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)〔公路運輸發(fā)票、鐵路運輸大票〕，從銷項稅額中抵扣。自此，增值稅由原生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型。編輯ppt增值稅的抵扣范圍因為新建企業(yè)采購的固定資產(chǎn)〔機器、設(shè)備、材料〕金額最大，該規(guī)定的實施，為2021年以后開始新建的企業(yè)，提供的擴大增值稅進項稅抵扣的時機，在基建期內(nèi)形成盡可能多的增值稅進項稅留抵，為企業(yè)投產(chǎn)進入經(jīng)營期后節(jié)約稅款及資金打下良好根底。編輯ppt二、進項稅抵扣范圍但是并非所有固定資產(chǎn)的購入都可以抵扣進項稅，如：(１)非增值稅應(yīng)稅工程〔重點〕〔2〕集體福利或者個人消費(3)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)〔4〕國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；〔5〕本條第〔一〕項至第〔四〕項規(guī)定的貨物的運輸費用編輯ppt二、進項稅抵扣范圍〔一〕非應(yīng)稅工程范圍：〔1〕建筑物：指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“02〞的房屋，生產(chǎn)用房、交通郵電用房、辦公用房、科研、氣象用房、文化教育用房、醫(yī)療衛(wèi)生體育用房、特殊用房、生活、娛樂、市政公共設(shè)施、效勞業(yè)用房、其他用房9大類。編輯ppt二、進項稅抵扣范圍〔2〕構(gòu)筑物：是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“03〞的構(gòu)筑物。分為9大類：池〔生產(chǎn)用池、貯水池、冷卻池、污水處理池、結(jié)晶池〕；罐〔金屬儲油罐、非金屬儲油罐、其他罐〕；槽〔酸性槽、堿性槽、洗煤槽、貯煤槽、電纜槽〕；塔、煙鹵〔水塔、卸煤塔、卸灰塔〕；井、坑〔水井、礦井、原料坑、渣坑〕；臺〔煤臺、貨物站臺、料臺、渣臺、轉(zhuǎn)運臺〕；站〔加油站、收費站、候車亭〕；碼頭；道路〔公路、場地硬化〕；溝〔地溝、水溝、圍廠河溝、渠溝〕；洞〔涵洞、防空洞〕；廊〔通廊、其他廊〕，橋梁、架及壩、堰、水道(露天棧橋、吊車棧橋、洗滌塔支架、落罐架〕；庫、倉、場、斗〔汽車庫、地下倉庫、其他庫、材料倉、原料倉、露天原料場、停車場、料斗〕，其他構(gòu)筑物編輯ppt二、進項稅抵扣范圍〔３〕土地附著物：是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物(樹木、花卉〕〔４〕以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，。包括：〔給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！尘庉媝pt二、進項稅抵扣范圍二、用于免稅工程不得抵扣進項稅：目前公司處于基建期，暫不存在免稅收入。三、用于集體福利或個人消費不得抵扣進項稅，如“應(yīng)付職工薪酬－職工福利〞以下支的各項支出，米、面、油、月餅、飲料〞業(yè)務(wù)招待費中的煙、酒、茶葉支出,職工食堂耗用水電費，應(yīng)依據(jù)實際用量作進項稅轉(zhuǎn)出編輯ppt一、進項稅抵扣范圍四、納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！厕I車、越野車、19座以下客車不能抵扣，貨車、發(fā)電車、吊車、鏟車可抵扣〕五、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，增值稅進項稅額不得抵扣。編輯ppt二、進項稅抵扣范圍六、對于購進貨物或勞務(wù)同時用于應(yīng)稅工程或非應(yīng)稅工程應(yīng)如何抵扣，如汽油費、水電費等：依據(jù)?增值稅條例實施那么?第二十一條條例第十條第〔一〕項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅工程〔不含免征增值稅工程〕也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅〔以下簡稱免稅〕工程、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)編輯ppt二、進項稅抵扣范圍七、小結(jié)：結(jié)合公司前期合同，應(yīng)確認(rèn)材料的供給方式：其中土建局部清單中列明的工程為不得抵扣工程，盡量做到乙方供料〔如建筑用鋼筋，混凝土、塑鋼窗、涂料等〕；?營業(yè)稅條例實施細(xì)那么?規(guī)定，“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)〔不含裝飾勞務(wù)〕的，營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。〞編輯ppt二、進項稅抵扣范圍安裝局部清單中的設(shè)備局部，盡量做到甲方供料，凡量取得增值稅專用發(fā)票，做到應(yīng)抵盡抵，對于先期提供的材料暫時無法準(zhǔn)確區(qū)分出是否抵扣，也應(yīng)做到甲供料并先行抵扣，待設(shè)備材料出庫實際領(lǐng)用時依據(jù)固定資產(chǎn)目錄進行劃分，對確不能抵扣進項稅局部后續(xù)可作進項稅轉(zhuǎn)出。編輯ppt二、增值稅進項稅抵扣要點一、抵扣時限：〔增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證〕二、當(dāng)月認(rèn)證必須當(dāng)月抵扣〔局部供電局已出現(xiàn)重大問題〕編輯ppt二、增值稅進項稅抵扣要點三、付款方必須與開票方、實際供給商名稱一致原那么。?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理假設(shè)干問題的通知?規(guī)定，“納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售貨單位，提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否那么不予抵扣〞〕編輯ppt二、增值稅進項稅抵扣要點四、取得一般納稅人開具的詳見清單的增值稅專用發(fā)票，其清單應(yīng)通過防偽稅控打印，清單不能手工填寫或自制清單。?關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知?〔國稅發(fā)[2006]156號編輯ppt二、增值稅進項稅抵扣要點五、運輸發(fā)票抵扣要點：〔１〕運費發(fā)票的“貨物名稱〞必須填寫為實際購入的設(shè)備名稱，不能圖省事填寫為“運費〞等。〔２〕運費發(fā)票的“發(fā)貨人〞欄必須與增值稅專用發(fā)票的銷貨人名稱一致，“收貨人〞為本公司，且收、發(fā)貨人納稅識別號需填寫準(zhǔn)確，更不能圖省事打印為“00000000〞。編輯ppt二、增值稅進項稅抵扣要點〔３〕運輸發(fā)票的“承運人〞必須為實際從事運輸?shù)膯挝换騻€人，且實際支付款項必須支付給該運輸單位?！玻础骋豁椷\輸業(yè)務(wù)無法明確單位運價和運費里程時，運價和里程兩項內(nèi)容可不填列，必須將發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等工程填寫齊全，與購貨發(fā)票所列有關(guān)工程相符?！玻怠骋话慵{稅人取得匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，否那么作進項稅額轉(zhuǎn)出編輯ppt企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅〔企業(yè)的收入總額－本錢、費用、損失〕*25％通俗講：企業(yè)進入經(jīng)營期后，如當(dāng)年實現(xiàn)盈利，盈利額的1/4需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)處于基建期采購固定資產(chǎn)，可以利用現(xiàn)有稅收政策，為以后投產(chǎn)后少繳企業(yè)所得稅進行籌劃。編輯pptEPC總承包的增值稅抵扣EPC是英文：Engineer，Procure，Construct頭字母縮寫。其中文含義是對一個工程負(fù)責(zé)進行“設(shè)計、采購、施工〞，與通常所說的工程總承包含義相似。對工程負(fù)責(zé)設(shè)計、采購設(shè)備、運輸、保險、土建、安裝、調(diào)試、試運行，最后機組移交業(yè)主商業(yè)運行，整個過程稱為工程的總承包。編輯pptEPC總承包的增值稅抵扣EPC總承包商，具有設(shè)計、施工、材料設(shè)備供給的綜合資質(zhì)。該總承包的商業(yè)行為，涉及稅法的混合銷售，稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。編輯pptEPC總承包的增值稅抵扣除銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。編輯pptEPC總承包的增值稅抵扣該條例給EPC總承包模式帶來涉稅風(fēng)險，經(jīng)匿名咨詢自治區(qū)國稅局相關(guān)處室，認(rèn)可總承包工程中的土建工程，單獨核算為甲方開具工程款發(fā)票，其他設(shè)備供給、安裝、調(diào)試構(gòu)成增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅。編輯ppt購置平安、節(jié)能、環(huán)保設(shè)備企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠購置平安生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保設(shè)備抵免所得稅，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。目錄：?環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?，?平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?編輯ppt平安節(jié)能環(huán)保企業(yè)所得抵免要點：1、在設(shè)備招投標(biāo)中，招投標(biāo)文件中盡量向生產(chǎn)廠家采購在國家規(guī)定的上述目錄之中的設(shè)備。舉例：工業(yè)鍋爐〔節(jié)能設(shè)備，熱效率在GB/T17954－2000一級指標(biāo)根底上提高5％〕；冷卻塔〔節(jié)水設(shè)備需符合GB7190.1-1997、GB7190.2-1997〕；袋式除塵器〔環(huán)保設(shè)備，發(fā)電機組、工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐除塵，除塵效率≥99.5％；排放濃度≤40mg/m3;編輯ppt平安節(jié)能環(huán)保企業(yè)所得抵免2、對于采購的到達平安、節(jié)能、環(huán)保指標(biāo)的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)單獨開具列明，方便稅務(wù)機關(guān)審核?！踩绨谝徽自O(shè)備中，需將該局部單獨開票〕3、對于采購的到達平安、節(jié)能、環(huán)保指標(biāo)的設(shè)備，需向廠家索取到達規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)資料〔檢測報告、產(chǎn)品使用說明書〕，為今后抵免所得稅打好根底。編輯ppt平安節(jié)能環(huán)保企業(yè)所得抵免

4、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企