稅務考試-稅務籌劃員筆試（2018-2023年）真題摘選含答案

長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。稅務考試-稅務籌劃員筆試（2018-2023年）真題摘選含答案（圖片大小可自由調整）卷I一.參考題庫(共30題)1.比較絕對收益籌劃和相對收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。2.稅收保全措施適用于（）。A、從事生產、經營的納稅人B、從事生產經營的納稅人和扣繳義務人C、從事生產經營的納稅人和納稅擔保人D、從事生產經營的納稅人和其他納稅人3.納稅籌劃產生的原因是什么？4.符合下崗職工從事社區(qū)居民服務免稅范圍的是（）A、家庭清潔衛(wèi)生服務B、殘疾兒童教育訓練和寄托服務C、養(yǎng)老服務D、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢5.不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是（）。A、代收款項和代款項B、包裝費和包裝物租金C、向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅6.某公司為國家重點扶持高新技術企業(yè)上年度經稅務機關核實，實現(xiàn)收入總額4000萬元，國債利息收入20萬元，各項成本、費用3700萬元，準予扣除的銷售稅金150萬元，營業(yè)外支出120萬元（其中有廣告費支出20萬元，非廣告性贊助10萬元）支付流轉稅滯納金4萬元。（10分）請要求根據上述資料：（1）分析計算當年應納稅所得額。（2）計算當年應納所得稅額（稅率15%）。7.某貿易公司進口香水一批，關稅完稅價格為300000元，關稅稅率為55%，則該公司進口該批香水應納消費稅稅額為（）。（化妝品消費稅稅率為30%）A、199285.71元B、107307.69元C、7714.29元D、7152元8.如何利用固定資產折舊進行稅務籌劃？9.如何進行營業(yè)稅兼營業(yè)務進行稅務籌劃？10.納稅人合并時未繳清稅款的，合并后的納稅人無責任繼續(xù)履行未履行的納稅義務。11.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。12.下列（）不是我國納稅人的義務。A、依法辦稅務登記B、接受賬簿、憑證管理C、按時納稅D、向稅務機關提供每一項技術決竅13.企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。14.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)，我國所得稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A、生產環(huán)節(jié)B、交換環(huán)節(jié)C、消費環(huán)節(jié)D、分配環(huán)節(jié)15.某內資企業(yè)設在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內，2005年10月成立，被認定為高新技術企業(yè)。開業(yè)當年實現(xiàn)所得額30萬元，預計2006年可以實現(xiàn)所得額160萬元，預計2007年可以實現(xiàn)所得額240萬元。企業(yè)所得稅稅率15％。企業(yè)如何進行稅務籌劃？16.節(jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。17.某建筑公司中標承包某政府部門包括電梯、中央空調、土建及內外裝修在內總造價為2000萬元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價款100萬元，中央空調價款200萬元，土建及內外裝修的價款1700萬元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3％，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：18.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。即創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。19.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，如果帳簿資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。20.營業(yè)稅的征稅范圍21.下列哪項不是稅率差異技術的特點（）。A、運用相對收益籌劃原理B、運用稅率籌劃原理C、技術較為復雜D、適用范圍較大22.定額稅率是按征稅對象確定的計算單位而直接規(guī)定的一個固定稅額，它與（）無關。A、課稅對象的數量變化B、課稅對象價格變化C、課稅對象的種類差別D、課稅對象的計算單位23.實施稅收保全措施的條件有（）。A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內C、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的D、納稅人拒絕承擔納稅擔保E、納稅人潛逃24.稅收扣除是指從應納稅額中扣除稅收抵免額。25.確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有（）。A、確定性原則B、配比原則C、權責發(fā)生制原則D、收付實現(xiàn)制原則26.下列（）不是稅收籌劃的客觀原因。A、納稅人千方百計鉆法律空子B、國家間稅收管理轄的的差別C、國家間稅收制度的差別D、外匯管制與住所的影響27.簡述稅務籌劃的基本原則。28.下列項目應征收增值稅的是（）A、經批準的融資租賃業(yè)務B、電視專欄提供版面做廣告業(yè)務C、將自產的應稅貨物用于職工福利D、將購買的貨物用于構建固定資產29.某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進行商品促銷，商場經理采取促銷方案：購物滿100元贈送價值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應納增值稅額為（）元。A、1.45B、5.23C、5.48D、4.3630.如果銷售對象為增值稅一般納稅人，可以將價外費用分解至其他業(yè)務中，以減少增值稅稅基。卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案: （1）根據收益效應分類，分為絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理。 （2）絕對收益籌劃原理是：在各種可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。 （3）相對收益籌劃原理是指納稅人一定時期內的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對收益。 （4）絕對收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對額，從而取得收益。相對收益籌劃是通過對納稅義務在時間上的安排，相對減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務籌劃方案在一定時期內的納稅總額相同，但是在各個納稅期稅額不完全相同。2.參考答案:A3.參考答案: 納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點： （1）主體財務利益最大化目標的追求； （2）市場競爭的壓力； （3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間； （4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間。4.參考答案:A,B,C,D5.參考答案:C,D6.參考答案: （1）當年應納稅所得額=4000-3700-150-120+10+4=44萬 （2）應納所得稅額=44*15%=6.6萬7.參考答案:A8.參考答案: 第一.利用折舊年限進行稅務籌劃。 （1）盈利企業(yè)，選擇最低的折舊年限。 （2）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，選擇較長的折舊年限。例如：減免稅期內，加速折舊不會帶來實惠。 （3）虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限度的發(fā)揮。 第二.選擇折舊方法進行稅務籌劃： （1）累進稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕，快速折舊法較差。 （2）比例稅率下，采用加速折舊法，對企業(yè)更為有利。 在實際操作中，企業(yè)應對不同折舊方法的效果進行分別測算，比較各種方法的具體節(jié)稅效果9.參考答案: 第一.兼營營業(yè)稅不同稅率的應稅項目 （1）納稅人兼營不同稅率的應稅項目，應分別核算各自的營業(yè)額。 （2）對未按不同稅目分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 第二.兼營增值稅和非增值稅應稅勞務 （1）納稅人應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對非應稅勞務的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率繳納營業(yè)稅。 （2）如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并繳納增值稅。 （3）增值稅的一般納稅人，選擇分開核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率10.參考答案:錯誤11.參考答案:錯誤12.參考答案:D13.參考答案:正確14.參考答案:D15.參考答案: 企業(yè)2005年經營期不足六個月，可選擇當年免稅或下一年度免稅。 （1）選擇開業(yè)當年享受稅收優(yōu)惠： 2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得可以免稅， 2007年正常納稅，應納所得稅＝240×15％＝36（萬元） （2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠： 2005年應納所得稅＝30×15％＝4.5（萬元） 2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅， （3）結論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5萬元。16.參考答案:錯誤17.參考答案: （1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調在內的總造價為2000萬元的建筑工程合同，該公司承擔一切采購費用； （2）該公司同政府部門簽訂包括土建及內外裝修在內的總造價為1700萬元的建筑工程合同，電梯、空調的采購合同由政府部門與購銷單位簽訂，采購費用由政府部門負責。 請結合營業(yè)稅的有關規(guī)定做出籌劃方案。 依據規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備價款。 如果采用（1）方案，應納營業(yè)稅額為：2000×3％＝60（萬元） 如果采用（2）方案，應納營業(yè)稅額為：1700×3％＝51（萬元） 顯然，方案（2）節(jié)省營業(yè)稅9萬元，應選擇第二方案18.參考答案:正確19.參考答案:錯誤20.參考答案: 營業(yè)稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的所有應稅行為，具體包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產及銷售不動產。21.參考答案:C22.參考答案:B23.參考答案:A,B,D,E24.參考答案:錯誤25.參考答案:A,C26.參考答案:A27.參考答案: 一、守法原則 二、事前籌劃原則 三、保護性原則 四、經濟性原則 五、適時調整的原則 六、整體性原則28.參考答案:C29.參考答案:B30.參考答案:正確卷II一.參考題庫(共30題)1.稅務籌劃的最基本原則是（）。A、保護性原則B、不違法原則C、時效性原則D、整體綜合性原則2.稅收具有強制性和有償性。3.銷售不動產屬于銷售貨物，應該征收增值稅。4.海豹服裝廠將自產的羽絨服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產品成本共計15萬元，按當月同類產品的平均售價計算為20萬元，計征增值稅的銷售額為（）A、20萬元B、19萬元C、15萬元D、17萬元5.下列行業(yè)中，應當繳納增值稅的是（）A、建筑業(yè)B、交通運輸業(yè)C、郵電通訊業(yè)D、商業(yè)6.簡述消費稅稅率的籌劃原理。7.甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2008年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。A、0B、0.2C、20.2D、408.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。9.哪項籌劃不正確（）A、與外國合伙人合作，擴大國外承運部分的費用，再通過其他形式彌補，可以達到減少營業(yè)稅的目的B、建筑企業(yè)可以通過一物多用、減少價款計算等合法的手段減少營業(yè)額，從而達到節(jié)稅的目的C、安裝工程作業(yè)盡可能將設備價值作為安裝工程產值，有利于節(jié)稅D、轉包收入由于由總承包人代扣代繳營業(yè)稅，因此收入企業(yè)不再另行計算繳納營業(yè)稅10.納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作的決定，享有陳述、申辯、申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償的權力。11.賒銷和分期收款方式為什么能有效推遲增值稅納稅時間？12.某化妝品公司，既生產化妝品，又生產護膚護發(fā)品。2005年銷售額共計9000萬元，企業(yè)合并報稅交消費稅為：9000×30%=2700萬元。該公司經稅務籌劃2006年實行兩類產品分別核算，分別申報納稅。2006年共計銷售額為8700萬元，其中化妝品4600萬元，護膚護發(fā)品4100萬元。試分析納稅籌劃對公司的影響。13.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。A、將自產的貨物用于非應稅項目B、將購買的貨物委托外單位加工C、將購買的貨物無償贈送他人D、將購買的貨物用于集體福利14.納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向（）主管稅務機關申報納稅。A、機構所在地B、注冊地C、居住地D、勞務發(fā)生地15.某企業(yè)收購免稅農產品用于生產，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款85000元，其可能抵扣的進項稅是（）A、14450B、8500C、76500D、1105016.普惠制是在（）基礎上進一步減稅或全部免稅的優(yōu)惠待遇。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、普通稅率17.稅法規(guī)定免征營業(yè)稅和所得稅的是（）A、社會福利生產單位B、稅務咨詢業(yè)C、中小學校辦工廠D、托兒所養(yǎng)育服務18.下列關于再投資退稅條件正確的有（）。A、必須是從外商投資企業(yè)獲得的利潤B、必須是納稅后的利潤用于再投資C、再投資舉辦產品出口企業(yè)應提供確認證明D、外國投資者必須自資金實際投入之日起一年內辦理退稅19.如果采用（）存貨計價方法，期末存貨按接近于當前的成本價格的數額反映在負債表上，但卻以較早的成本與當前的收入相配比，在物價上漲的情況下，就會形成虛增利潤，多交所得稅。A、先進先出法B、加權平均法C、移動平均法D、后進先出法20.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。A、勞動分紅B、獨生子女補貼C、差旅費津貼D、超過規(guī)定標準的誤餐費21.抗稅罪中情節(jié)嚴重的，處三年以上（）以下的有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以上罰款。A、四年B、五年C、七年D、十年22.征納雙方的權利和義務是對等的。23.稅務籌劃有那些風險（）A、違法風險B、投資風險C、經營損益風險D、稅款支付風險E、成本風險24.大多數國家同時實行居民管轄權與地域管轄權。25.卷煙廠用外購已稅煙絲生產的卷煙，關于從應納消費稅稅額中扣除原料煙絲已納消費稅稅款規(guī)定不正確的是（）。A、60％B、30％C、40％D、全部26.資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校的研究開發(fā)經費，可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。對于企業(yè)一般性的贊助，如設立獎學金等，也能在稅前扣除。27.以土地使用權和房屋所有權相互交換方式合作建房時，雙方都要繳納（）。A、房產稅B、營業(yè)稅C、土地增值稅D、增值稅28.狹義的稅務籌劃是指（）。A、節(jié)稅B、避稅C、騙稅D、逃稅29.現(xiàn)代企業(yè)的四項基本權利為生存權、發(fā)展權、自主權和（）A、公平權B、公民權C、民事權D、自保權30.王某的一篇小說在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000##一年后加印取得稿酬15000元##該王某因小說需繳納個人所得稅（）A、5129.60元B、5096元C、5112.80元D、5178.47元卷II參考答案一.參考題庫1.參考答案:B2.參考答案:錯誤3.參考答案:錯誤4.參考答案:A5.參考答案:D6.參考答案: 消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎上，采用“一目一率”的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。 （1）消費稅在一些稅目下設置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。 （2）應稅消費品的等級不同，稅法規(guī)定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標準確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適合較低稅率。 （3）消費稅的兼營行為指的是消費稅納稅人同時經營兩種以上稅率的應稅消費品的行為?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務核算不明確導致本應適用低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅負。 （4）在現(xiàn)實生產經營活動中，為促進產品銷售，提高產品檔次，很多企業(yè)選擇將產品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應稅消費品（或將應稅消費品和非應稅消費品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內各應稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。因此，企業(yè)對于成套銷售的收