《財務(wù)大數(shù)據(jù)分析》 課件 3.4費用分析

費用分析費用分析小彤是一名費用會計，財務(wù)經(jīng)理一直想提升公司經(jīng)營管理能力，所以要求小彤搜集競爭對手“JZ藥業(yè)”公司2018年-2022年的財務(wù)報告關(guān)于期間費用的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用PowerBI進(jìn)行相應(yīng)的成本分析與可視化設(shè)計。費用會計崗費用分析費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在財務(wù)會計中，期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接計入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。費用的概述費用分析不同行業(yè)企業(yè)的商業(yè)和營銷模式不同，對如何把產(chǎn)品和勞務(wù)提供送達(dá)到消費者手中去的渠道、方式、方法也不一樣，相應(yīng)的發(fā)生的費用也會明顯不一樣。【提示】在分析時，首先要了解企業(yè)行業(yè)特征和經(jīng)營管理模式，再分析相對于銷售規(guī)模是否合理。例如：農(nóng)業(yè)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、金融保險業(yè)銷售費用就很低，而制造業(yè)、批發(fā)零售等貿(mào)易型企業(yè)銷售費用就高的多。1.銷售費用行業(yè)特征銷售費用費用分析（1）了解企業(yè)所處的發(fā)展階段。（2）按一定的順序進(jìn)行分析。（3）重點費用重點分析。（4）固定費用和變動費用要分開分析。（5）從銷售額去分析銷售費用合理性。2.銷售費用分析的思路銷售費用費用分析管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用化支出?！咎崾尽吭擁椖堪ǖ膬?nèi)容非常多，且每個項目之間差異也非常大，不僅要關(guān)注其總額的大小更要關(guān)注具體費用項目性質(zhì)和變化。通過管理費用能很好透視企業(yè)管理團(tuán)隊的綜合管理水平，同時該項目也是一些上市公司進(jìn)行粉飾報表重點對象。管理費用費用分析（1）費用總額的分析（2）具體費用項目分析（3）人均效能的分析（4）企業(yè)產(chǎn)能規(guī)模分析管理費用的分析角度費用分析1.管理費用異常的可能原因如果管理費用呈上升趨勢，可能是企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)張，也可能是企業(yè)管理水平在下降，需要結(jié)合產(chǎn)能和銷售規(guī)模分析；如果管理費用呈下降趨勢，可能是企業(yè)規(guī)模在收縮，也可能是企業(yè)管理水平在提高，同樣要結(jié)合產(chǎn)能和銷售規(guī)模分析；如果管理費用水平超過同行業(yè)企業(yè)一般水平，很可能該企業(yè)有調(diào)節(jié)利潤可能，或管理水平相對其他企業(yè)較差。如果管理費用經(jīng)常超預(yù)算，說明該企業(yè)成本管控和預(yù)算管理水平較差。管理費用分析應(yīng)關(guān)注問題費用分析2.上市公司操縱管理費用的常見手法由于管理費用涉及內(nèi)容廣泛，所以很多企業(yè)通過管理費用來調(diào)節(jié)利潤，常見的手法有：不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)、·管理費用不全額結(jié)轉(zhuǎn)、應(yīng)資本化的支出費用化、應(yīng)費用化的支出資本化、任意列支管理費用、張冠李戴式會計處理。管理費用分析應(yīng)關(guān)注問題費用分析分析研發(fā)支出，能夠了解企業(yè)在研發(fā)方面的戰(zhàn)略，也能夠預(yù)測其未來的發(fā)展驅(qū)動力和競爭能力。分析研發(fā)費用一般應(yīng)關(guān)注以下四個問題：1. 研發(fā)支出的行業(yè)特征2. 研發(fā)支出與新產(chǎn)品的銷售收入匹配3. 研發(fā)支出對應(yīng)的研發(fā)項目進(jìn)度4. 研發(fā)支出占收入比重的變動幅度研發(fā)支出費用分析（1）看企業(yè)融資策略。（2）看企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。（3）看企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。1.財務(wù)費用的分析角度財務(wù)費用費用分析（1）利用財務(wù)費用進(jìn)行粉飾報表。如果財務(wù)費用與債務(wù)規(guī)模不匹配，可能存在財務(wù)費用造假。（2）關(guān)注企業(yè)還款的能力。利息和債務(wù)本金的償還是剛性的，對企業(yè)資金管理的要求非常高，企業(yè)要做好資金預(yù)算管理，及時償還到期的本金和利息，防止陷入企業(yè)財務(wù)困境中。2.財務(wù)費用分析應(yīng)關(guān)注問題財務(wù)費用費用分析銷售費用趨勢分析JZ藥業(yè)銷售費用隨同收入逐年上升，從占比可以知道銷售費用的增速較高，公司應(yīng)進(jìn)一步分析銷售費用結(jié)構(gòu)，是否有可控費用的下降空間。費用分析銷售費用結(jié)構(gòu)分析JZ藥業(yè)銷售費用中營銷開支逐年增加，廣告宣傳促銷費在逐年減少，薪酬福利降幅較大，主要系2021年并購的公司營銷開支占比較大。費用分析管理費用趨勢分析JZ藥業(yè)在收入增長的情況下，管理費用占收入比仍然控制5%左右，主要系醫(yī)藥行業(yè)以銷售推廣為主，管理費用占比較小。費用分析管理費用結(jié)構(gòu)分析JZ藥業(yè)管理費用中薪酬福利變動不大，行政開支逐年減少，折舊及攤銷較為固定，其他費用也在逐年遞減，說明公司對管理費用的控制較好。費用分析研發(fā)費用趨勢分析JZ藥業(yè)研發(fā)費用隨同收入增幅微弱，從占比可以知道研發(fā)費用占比較低，公司應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注研發(fā)投入及效果的提升。費用分析研發(fā)費用結(jié)構(gòu)分析JZ藥業(yè)研發(fā)費用中近兩年的日常研發(fā)費用有所增加，新產(chǎn)品設(shè)計費波動較大，材料費有所下降，說明公司近年來在研發(fā)上有所改革，但新產(chǎn)品的效果還有待進(jìn)一步分析。費用分析研發(fā)支出趨勢分析JZ藥業(yè)研發(fā)支出在逐年遞增，特別是2022年增幅較大，其