成本與費用管理制度樣本

成本與費用制度一、生產(chǎn)成本管理制度第一條財務(wù)部門受總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，是生產(chǎn)成本管理主管部門，其職能是：依照公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，全面負(fù)責(zé)我司生產(chǎn)成本管理工作。第二條依照全面預(yù)算管理與定額成本管理基本內(nèi)涵，按照歸口管理原則，確立生產(chǎn)管理部門和物流采購部門為生產(chǎn)成本專業(yè)管理部門。第三條生產(chǎn)成本管理分工。（1）財務(wù)部。①嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于成本管理方針、政策、法律、法規(guī)與制度。依照集團(tuán)公司下達(dá)預(yù)算管理規(guī)定，編制年度生產(chǎn)成本預(yù)算。②依照集團(tuán)公司下達(dá)目的成本籌劃，測算公司目的成本控制指標(biāo)。③按照公司機(jī)構(gòu)設(shè)立，對各費用項目進(jìn)行分解承包，對各費用承包部門及負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。④參加專業(yè)生產(chǎn)成本關(guān)于各項費用、消耗定額制定與完善。⑤依照國家關(guān)于方針、政策、法律、法規(guī)與制度，及時制定、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執(zhí)行。⑥負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本綜合分析，找出生產(chǎn)成本升降因素，提出減少成本建議與辦法。⑦負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地成本核算和管理。（2）生產(chǎn)管理部門。①依照公司規(guī)定和安排，編制生產(chǎn)籌劃并組織實行。②負(fù)責(zé)月度各車間、半成品庫盤點工作。③記錄、報送關(guān)于經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：A．每月生產(chǎn)月報表。B．每月盤存資料。C．月度生產(chǎn)籌劃。D．生產(chǎn)月度綜合記錄分析。E．試?；I劃等。④負(fù)責(zé)檢修籌劃編制與實行，向財務(wù)部提交檢修用工與檢修費用狀況。⑤配合財務(wù)部門、原料倉庫進(jìn)行尋常消耗材料管理，各車間、各工序依照日產(chǎn)及材料消耗定額實行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。⑥負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地節(jié)能管理工作。（3）物流采購部門。①負(fù)責(zé)各種消耗材料采購。②負(fù)責(zé)組織內(nèi)部材料籌劃價格制定與調(diào)節(jié)。第四條生產(chǎn)成本預(yù)算編制。（1）各關(guān)于部門按照預(yù)算編制規(guī)定，在每年11月份，向財務(wù)部提供下一年度及每月成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。（2）財務(wù)部負(fù)責(zé)組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算編制。與生產(chǎn)成本關(guān)于各專業(yè)管理部門按照職責(zé)分工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本預(yù)算編制。（3）財務(wù)部依照公司預(yù)算管理規(guī)定，結(jié)合上年度成本實際完畢狀況以及公司下達(dá)年度定額成本籌劃及我司實際狀況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。第五條生產(chǎn)成本控制。（1）按照全面預(yù)算管理規(guī)定，建立定額成本管理體系。（2）進(jìn)行歸口分級管理，明確各部門職責(zé)與權(quán)限，進(jìn)行生產(chǎn)費用測算和事后生產(chǎn)費用指標(biāo)分解與下達(dá)，進(jìn)行生產(chǎn)成本預(yù)算調(diào)節(jié)（全面預(yù)算在生產(chǎn)籌劃下達(dá)后，財務(wù)部結(jié)合采購籌劃、材料價格、工資預(yù)算、銷售籌劃、水、電、汽消耗等另行編制）。第六條生產(chǎn)成本預(yù)算考核。（1）按照全面預(yù)算管理規(guī)定，建立定額成本管理監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目的成本管理第一負(fù)責(zé)人，確立由生產(chǎn)部長、財務(wù)部長以及與生產(chǎn)成本管理有關(guān)各部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成目的成本監(jiān)督小組。（2）各專業(yè)部門按照目的成本管理規(guī)定，對所管理費用項目進(jìn)行事前控制，保證目的實現(xiàn)。第七條生產(chǎn)成本分析。（1）由財務(wù)部組織專業(yè)管理部門進(jìn)行生產(chǎn)成本分析。（2）財務(wù)部成本分析報告應(yīng)于月度八日內(nèi)、季度八日內(nèi)、年度10日內(nèi)完畢。（3）各專業(yè)管理部門分管指標(biāo)分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財務(wù)部。月度重要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)偏差，季度重要進(jìn)行專項分析，半年或年度分析重要進(jìn)行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目的成本籌劃比。（4）分析目是揭示成本管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露矛盾，以利于制定減少成本詳細(xì)辦法，保證目的成本實現(xiàn)。第八條按月、季、年召開成本分析會議，就成本管理中浮現(xiàn)問題制定整治辦法，做出相應(yīng)決策，定人、定事、定日期，并指定關(guān)于部門會后檢查與總結(jié)，成本分析會議可結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動分析會進(jìn)行。第九條本制度由財務(wù)部制定，經(jīng)總經(jīng)理審批后自頒布之日起執(zhí)行。二、成本控制制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)成本管理，減少成本耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益，依照國家關(guān)于成本費用管理規(guī)定，結(jié)合我司實際制定成本制度。第二條在成本預(yù)測、決策、籌劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理全過程，以實現(xiàn)目的成本，提高經(jīng)濟(jì)效益目。第三條第四條為了實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目的，實行目的成本管理，公司建立成本中心，將目的成本進(jìn)行層層分解，把責(zé)任成本與公司、分廠、部門、車間、班組、各崗位或職工個人責(zé)任掛鉤，使每個職工都承擔(dān)一定成本責(zé)任。第五條在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營全過程開展有效成本控制。（1）從市場預(yù)測、設(shè)計、科研、工藝、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù)測、決策，擬定目的成本，制定費用預(yù)算和成本籌劃，進(jìn)行成本領(lǐng)前控制。（2）從生產(chǎn)、制造等過程，實行定額成本或原則成本核算，分析和控制成本差別，將成本指標(biāo)分解貫徹，進(jìn)行成本領(lǐng)中控制。（3）從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完畢狀況及成本報表，對目的責(zé)任成本及減少成本任務(wù)進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本領(lǐng)后控制。第六條嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，不得擴(kuò)大和超過成本開支范疇和費用開支原則。財會人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻亂擠成本、擅自提高開支原則、擴(kuò)大開支范疇行為，有權(quán)回絕支付不符合國家規(guī)定開支，并有權(quán)向總經(jīng)理直至上級財務(wù)主管部門報告。第七條公司下列支出，不得列入成本、費用。（1）為購買和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)支出。（2）對外投資支出，被沒收財物。（3）各項罰款、贊助、捐贈支出。（4）以及國家規(guī)定不得列入成本、費用其她支出。第二章成本控制基本第八條做好各種定額工作，規(guī)定完整、齊全，達(dá)到平均、先進(jìn)水平。（1）由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品材料技術(shù)消耗定額。（2）由設(shè)計部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品外購配套件消耗定額。（3）由設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理設(shè)備產(chǎn)品配件消耗定額。（4）由工具部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理工具消耗定額。（5）由勞資部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理勞動工時定額。（6）由財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理費用、資金定額。第九條制定公司內(nèi)籌劃價格，力求合理、穩(wěn)定。普通在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實際狀況調(diào)價一次，減少價差。（1）由供應(yīng)部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理材料物資籌劃價格。（2）由工具部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理工具籌劃價格。（3）由設(shè)備動力部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理備品配件籌劃價格。（4）由生產(chǎn)籌劃部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作籌劃價格。（5）由財務(wù)部門歸口制定、管理產(chǎn)品勞務(wù)籌劃價格。第十條整頓原始記錄，做好記錄工作，規(guī)定憑證完整、數(shù)據(jù)精確、報表及時。（1）由生產(chǎn)籌劃部門歸口制定、管理生產(chǎn)原始記錄格式。（2）由技術(shù)部門歸口制定、管理技術(shù)原始記錄格式。（3）由各材料物資部門歸口制定、管理材料物資原始記錄格式。（4）由設(shè)備動力部門歸口制定、管理設(shè)備動力物資原始記錄格式。（5）由財務(wù)部門歸口制定、管理財務(wù)成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門制定，印刷時由財務(wù)部門統(tǒng)一審核；總務(wù)部門統(tǒng)一印制后，交歸口部門管理使用。第十一條配備好計量裝置和流量儀表，規(guī)定計量科學(xué)、數(shù)字精確、計費合理。（1）由材料供應(yīng)部門歸口購買、管理材料物資計量裝置。（2）由設(shè)備動力部門歸口購買、管理三氣、水、電流量儀表。（3）由計量部門統(tǒng)一校正、維修、管理所有計量裝置和流量儀表。第十二條建立財產(chǎn)物資管理制度，規(guī)定收發(fā)有憑證、倉庫有記錄、出廠有控制、盤存有制度，保證賬實相符。（1）由供應(yīng)部門制定、管理材料物資管理。（2）由設(shè)備動力部門制定、管理設(shè)備及備件管理。（3）由工具部門制定、管理工具管理。（4）由生產(chǎn)籌劃部門制定、管理在產(chǎn)品、半成品管理。（5）由銷售部門制定、管理產(chǎn)成品管理。（6）由總務(wù)部門制定、管理家具用品管理。所有財產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。第三章目的成本第十三條目的成本，是為某一產(chǎn)品在一定期期規(guī)定實現(xiàn)成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實行目的成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有功能，又能體現(xiàn)最低成本。第十四條目的成本管理程序。根據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及公司目的利潤，提出單位產(chǎn)品目的成本，作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費限額；開展價值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評價產(chǎn)品設(shè)計方案；產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程后來，有目的地進(jìn)行成本控制，不斷地減少產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十五條目的成本制定，普通可采用公式：單位產(chǎn)品目的成本＝預(yù)測銷售價格－應(yīng)納稅金－目的利潤。（1）由銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)預(yù)測銷售價格，在市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測基本上進(jìn)行預(yù)測。（2）目的利潤是公司在籌劃期必要努力實現(xiàn)利潤水平，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，依照公司預(yù)期銷售利潤率或資金利潤率加以擬定。第十六條在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系分析研究，開展價值工程，選取最佳方案，制定目的成本。其基本公式為：價值＝功能（或效用）÷成本（或生產(chǎn)費）。公式闡明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng)有功能，又體現(xiàn)最低成本，必要從改進(jìn)功能和減少成本兩個方面想辦法，其途徑是：（1）功能不變，成本減少。（2）成本不變，功能提高。（3）功能提高，成本同步減少。（4）功能略有下降，同步成本大幅度下降。第十七條目的成本制定后，要以財務(wù)部門為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資等部門進(jìn)行分解和分派，作為設(shè)計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程重要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依托職工群眾努力實現(xiàn)目的。（1）按料、工、費項目進(jìn)行分解，分派給設(shè)計、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資等部門。（2）按產(chǎn)品部件、核心性零配件進(jìn)行分解，分派給設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部門。（3）按可控制現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分派到部門、分廠、車間、班組。第四章成本籌劃第十八條成本籌劃編制。（1）以目的成本為方向，定額成本為基本，形成先進(jìn)可行成本指標(biāo)體系。（2）與關(guān)于業(yè)務(wù)籌劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財務(wù)籌劃（鈔票、費用、預(yù)測財務(wù)報告表等）部門進(jìn)行試算平衡，使成本具備操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。第十九條成本籌劃體系。（1）年度成本籌劃，應(yīng)在為實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目的中銷售目的和利潤目的及減少成本辦法方案基本上，以固定費用預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算和重要產(chǎn)品單位成本籌劃為重點。（2）季度成本籌劃，應(yīng)以重要產(chǎn)品單位成本籌劃和分廠、車間、部門成本籌劃為重點。（3）成本籌劃編制工作，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為主，銷售、技術(shù)、生產(chǎn)、籌劃、供應(yīng)、勞資等部門密切配合參加制定。（4）年度和季度成本籌劃草案，應(yīng)由總會計師審查后，提交公司會議批準(zhǔn)，然后告知全公司執(zhí)行。第二十條成本籌劃程序。（1）依照公司生產(chǎn)經(jīng)營目的中銷售目的和利潤目的及固定費用和變動費用預(yù)測進(jìn)行平衡，擬定籌劃期內(nèi)產(chǎn)品成本控制數(shù)字。（2）制定籌劃期內(nèi)減少成本重要辦法，涉及采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗辦法。（3）以成本籌劃控制數(shù)字和減少成本辦法，編制當(dāng)期固定費用籌劃；擬訂壓縮重要產(chǎn)品工、料消耗籌劃指標(biāo)，并據(jù)以編制重要產(chǎn)品單位成本籌劃和生產(chǎn)費用預(yù)算。第二十一條成本籌劃內(nèi)容。（1）減少成本辦法方案或增產(chǎn)節(jié)約辦法規(guī)劃，涉及技術(shù)革新、改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制運用、提高工效、減少廢品、增長銷售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支辦法。（2）固定費用預(yù)算，涉及基本固定費用和半固定費用。按照銷售目的和目的利潤，進(jìn)行“本量利分析”，擬定固定費用和變動費用控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變動關(guān)系，應(yīng)積累資料，記錄分析，擬定有關(guān)比例。（3）重要產(chǎn)品單位成本籌劃，重要涉及商品產(chǎn)品和自制自用產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有定額為基本，根據(jù)減少成本辦法加以壓縮。（4）按重要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本籌劃。（5）生產(chǎn)費用預(yù)算，以固定費用預(yù)算和按產(chǎn)值擬定變動費用為基本，控制生產(chǎn)費用總額。調(diào)節(jié)籌劃期內(nèi)產(chǎn)品增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品籌劃成本。（6）制造費用預(yù)算，按照規(guī)定項目，考慮籌劃期內(nèi)產(chǎn)量也許發(fā)生變動，編出一套能適應(yīng)各種產(chǎn)量制造費用彈性預(yù)算。第五章定額原則成本第二十二條定額原則成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動工時定額、費用預(yù)算定額為定額原則用量，以材料籌劃價格、每工時籌劃工資率、每工時籌劃變動費用分派率為籌劃原則價格，所計算定額成本。第二十三條按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項目計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其計算公式：（1）直接材料定額成本＝定額用量×籌劃價格。（2）直接人工定額成本＝定額工時×籌劃工資率。（3）變動制造費用定額成本＝定額工時×籌劃費用分派率。（4）固定制造費用定額成本＝固定制造費用預(yù)算。（5）產(chǎn)品定額成本＝直接材料定額成本＋直接人工定額成本＋變動制造費用定額成本＋固定制造費用定額成本。（6）產(chǎn)品實際成本＝產(chǎn)品定額成本±成本差別±定額變更。第二十四條以定額成本為根據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間、分廠計算各生產(chǎn)環(huán)節(jié)分步成本，據(jù)以計算產(chǎn)品定額成本。毛坯涉及鑄、鍛、板。原材料件加工涉及重大件、中小件和加工件，裝配涉及各種產(chǎn)品裝配。其計算公式：（1）原材料定額成本＝∑定額用量×籌劃價格。（2）毛坯件加工定額成本＝∑定額工時×籌劃工費率。（3）毛坯件所有定額成本＝原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。（4）加工定額成本＝∑定額工時×籌劃工費率。（5）加工件所有定額成本＝毛坯件所有定額成本+機(jī)加工定額成本。（6）裝配定額成本＝∑定額工時×籌劃工費率。（7）裝配所有定額成本＝加工件所有定額成本+裝配定額成本+外購配套件定額成本+包裝和其她材料定額成本。（8）產(chǎn)品定額成本＝裝配所有定額成本。第二十五條按成本類型，選取合用控制制度。成本類型合用控制制度變動成本直接材料、直接人工、變動制造費用定額成本或原則成本定額成本或原則成本彈性預(yù)算固定成本酌量性固定成本、約束性固定成本通過協(xié)商固定預(yù)算，據(jù)專門決策預(yù)算制定固定預(yù)算第二十六條如按現(xiàn)行定額作為原則用量，將籌劃價格作為原則價格，則計算定額成本與原則成本是同樣，沒有區(qū)別，但兩者作為成本核算辦法或制度來說則有區(qū)別。第六章成本差別分析第二十七條直接材料成本差別＝直接材料用量差別+直接材料價格差別。（1）直接材料用量差別＝籌劃價格×(實際用量－定額用量）。（2）直接材料價格差別＝實際用量×(實際價格－籌劃價格）。第二十八條直接人工成本差別＝直接人工效率差別+直接人工工資率差別。（1）直接人工效率差別＝籌劃工資率×(實際工時－定額工時）。（2）直接人工工資率差別＝實際工時×(實際工資率－籌劃工資率）。第二十九條變動制造費用差別＝變動制造費用效率差別+變動制造費用分派率差別。（1）變動制造費用效率差別＝籌劃變動費用分派率×(實際工時－定額工時）。（2）變動制造費用分派率差別＝實際工時×(實際分派率－籌劃分派率）。第三十條固定制造費用差別＝固定制造費用效率差別+固定制造費用預(yù)算差別。（1）固定制造費用效率差別＝籌劃固定費用分派率×(實際工時－定額工時）。（2）固定制造費用預(yù)算差別＝固定制造費用實際開支數(shù)－(實際工時×固定制造費用籌劃分派率）。第三十一條成本差別有利和不利。凡實際成本不不大于定額成本為超支，即不利因素；凡實際成本不大于定額成本為節(jié)約，即有利因素。第三十二條成本差別量差和價差。發(fā)現(xiàn)實際成本脫離定額成本發(fā)生偏差，就需要分析成本差別量差和價差，以便進(jìn)一步查明因素，采用積極辦法糾正偏差，以控制成本超支或進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支。第七章成本管理責(zé)任制第三十三條成本管理責(zé)任制實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”原則。（1）公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為主，關(guān)于部門參加，對全廠成本進(jìn)行預(yù)測、決策、籌劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。（2）車間、分廠成本管理在分廠廠長或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財會室為主，關(guān)于部門參加，對本單位成本進(jìn)行籌劃、核算、控制和分析。第三十四條建立公司成本指標(biāo)控制體系，實現(xiàn)歸口管理。（1）生產(chǎn)籌劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。（2）物流采購部門負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購配套件等消耗指標(biāo)和材料運用率指標(biāo)。（3）設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口動能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好率指標(biāo)。（4）設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品目的成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計圖紙等費用指標(biāo)。（5）勞動工資部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率、工時運用率等指標(biāo)。（6）質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢查費等指標(biāo)。（7）行政管理部門負(fù)責(zé)歸口行政管理費用指標(biāo)。（8）工具部門負(fù)責(zé)歸口工具消耗、自制工具成本等指標(biāo)。（9）銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費用指標(biāo)。（10）財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費等指標(biāo)。第三十五條加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本籌劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費用管理，都是以定額和預(yù)算為基本，因而必要加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對原材料要實行限額發(fā)料、定額送料；對燃料、動力實行憑證或定量供應(yīng)；對各項費用按籌劃和預(yù)算控制，實行憑證憑本支用辦法；以及實行“公司內(nèi)銀行”核算控制，憑“公司內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法。要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算執(zhí)行狀況，解決執(zhí)行中浮現(xiàn)問題，保證減少成本籌劃指標(biāo)實現(xiàn)。第三十六條建立成本中心，按車間、分廠、部門、公司等四個經(jīng)營層次實行責(zé)任成本。（1）車間責(zé)任成本＝可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費用成本。（2）分廠責(zé)任成本＝∑各車間責(zé)任成本+分廠可控費用。（3）部門責(zé)任成本＝∑各分廠責(zé)任成本+部門可控費用。（4）公司責(zé)任成本＝∑各部門責(zé)任成本+公司可控費用。其中，部門普通是指生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門。第八章成本分析考核第三十七條成本考核指標(biāo)。（1）考核公司。①重要產(chǎn)品單位成本（元）。②百元商品產(chǎn)值總成本。③可比產(chǎn)品成本減少率（%）。④固定費用總額（元）。⑤成本費用利潤率（%）。（2）考核分廠、車間。①每件成本（元）。②每工時加工費（元）。③產(chǎn)品單位成本（元）。④百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用。⑤制造費用總額。第三十八條成本內(nèi)部報表。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。（2）重要產(chǎn)品單位成本表。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表。（4）變動制造費用明細(xì)表。（5）固定制造費用明細(xì)表。（6）銷售費用明細(xì)表。（7）管理費用明細(xì)表。第三十九條關(guān)于技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（1）材料運用率（凈重÷消耗定額）。（2）工時運用率（定額工時÷實際工時）。（3）設(shè)備運用率（實動工時或開足班次÷籌劃動工時或開足班次）。（4）廢品率[廢品工時或重量÷產(chǎn)量（工時或重量）]。第四十條增產(chǎn)節(jié)約辦法分析。（1）技術(shù)革新（革新前加工需要工時－革新后加工工時＝提高工效增產(chǎn)工時，或革新前消耗－革新后消耗＝節(jié)約消耗）。（2）改進(jìn)設(shè)計（設(shè)計改進(jìn)前消耗－改進(jìn)設(shè)計后消耗＝節(jié)約消耗）。（3）修舊利廢（修復(fù)運用價值－廢舊物資殘值＝節(jié)約價值）。（4）改制運用（加工改制后可運用價值－加工改制費用－材料殘值＝節(jié)約價值）。（5）減少廢品（當(dāng)月完畢產(chǎn)量×廢品減少率＝節(jié)約材料或增產(chǎn)工時）。（6）節(jié)約消耗（當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額－實際領(lǐng)用＝節(jié)約消耗）。（7）減少費用（當(dāng)月費用預(yù)算定額－實際費用開支＝節(jié)約費用額）。第四十一條建立內(nèi)部成本分析考核制度。（1）成本分析，重要是運用成本核算資料與目的成本、上年實際成本。同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，查明影響成本升、降因素，揭示節(jié)約與揮霍因素，謀求進(jìn)一步減少成本方向和途徑，擬定進(jìn)一步減少成本規(guī)定和辦法。（2）成本考核，重要是以各責(zé)任者為成本考核對象，按責(zé)任歸屬來核算關(guān)于成本信息，考核評價其工作業(yè)績。（3）在公司內(nèi)部要定期進(jìn)行成本分析，并與經(jīng)濟(jì)活動分析會議結(jié)合起來，把成本考核與工效掛鉤，與效益工資、獎金結(jié)合起來；有獎有罰，以充分發(fā)揮成本分析考核作用。第九章附則第四十二條本制度經(jīng)公司會議批準(zhǔn)后實行。第四十三條本制度由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。三、成本核算細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算精確性和及時性，特制定本細(xì)則。第二條公司控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章成本開支范疇第三條為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生直接材料、直接工資、其她直接支出和制造費用計入制導(dǎo)致本。（1）直接材（2）直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取職工福利費。（3）燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。（4）重要指各生產(chǎn)車間管理人員工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等折舊費，租賃費（不涉及融資租賃費），修理費、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費）、水電費、辦公費、差旅費、運送費、保險費、設(shè)計制圖費、實驗檢查費、勞動保護(hù)費、修理期間停工損失以及其她制造費用。第四條下列各項支出不得計入成本。（1）資本性支出，即購買和建造固定資產(chǎn)和其她資產(chǎn)支出。（2）對外投資支出。（3）無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。（4）違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。（5）稅收滯納金、罰金、罰款。（6）災(zāi)害事故損失補償。（7）各種捐贈支出。（8）各種贊助支出。（9）分派給投資者利潤。（10）國家規(guī)定不得列入成本其她支出。第三章成本核算任務(wù)、原則第五條公司成本核算任務(wù)。（1）認(rèn)真執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范疇和費用開支原則，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生各項費用，對的計算產(chǎn)品成本并依照公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和關(guān)于部門規(guī)定，及時精確地提供成本報告和關(guān)于分析資料。（2）監(jiān)督成本費用發(fā)生合規(guī)性和合理性。（3）增進(jìn)公司改進(jìn)經(jīng)營管理，減少生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益。第六條成本核算工作原則。（1）按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要成本費用核算體制。（2）（3）成本費用核算工作必要在不斷加強(qiáng)與完善各項基本管理工作前提下進(jìn)行，使成本費用核算具備可靠基本。（4）成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必要堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)真實精確反映特定會計期間成本水平經(jīng)營成果。（6）成本核算須劃清本期成本與下期成本界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品界限、各種產(chǎn)品之間成本界限。（7）依照計算期內(nèi)竣工驗收入庫產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品實際成本，不得以預(yù)計成本、目的成本代替實際成本。按籌劃成本、定額成本進(jìn)行核算，應(yīng)在月末調(diào)節(jié)為實際成本。（8）遵循誰受益誰承擔(dān)費用原則擬定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生各項費用，應(yīng)設(shè)立成本費用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備原始憑證為根據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分派，做到真實、精確、完整、及時。（9）公司第四章生產(chǎn)費用分類、歸集、分派第七條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。（1）外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用一切從外部購進(jìn)原材料及重要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。（2）外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用一切外部購進(jìn)各種燃料，涉及固體、液體和氣體燃料。（3）外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用由外部購進(jìn)各種動力。（4）工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用職工工資。（5）計提職工福利費：指按照工資總額規(guī)定比例計提職工福利費。（6）折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定折舊率計算提取折舊費用。（7）修理費：指按照擬定并備案提存率預(yù)提房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用修理費用。（8）利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用銀行借款利息支出。（9）稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用各種稅金，涉及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（10）其她支出：指不屬于以上各要素費用支出，如物耗和非物耗等。第八條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下。（1）直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體各種原料、重要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具備消耗定額輔助材料，此外涉及包裝物。（2）燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)外購和自制各種燃料和動力。（3）工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及按規(guī)定比例計提職工福利費。（4）制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生各種費用。①工資：指車間生產(chǎn)工人以外管理人員、輔助工人、勤雜人員工資。②職工福利費：指按上述人員工資一定比例提取職工福利費。③折舊費：指車間使用各類固定資產(chǎn)提取折舊費。④修理費：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生修理費用。⑤辦公費：指車間發(fā)生文具、紙張、印刷品等辦公費用。⑥水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電費用。⑦取暖費：指車間應(yīng)分擔(dān)采暖費用，不涉及支付職工取暖津貼。⑧租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付租金。⑨差旅費：指車間因公外出各種差旅費、市內(nèi)交通費。⑩機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)普通消耗材料，不涉及修理費用、勞動保護(hù)用品等。⑾保險費：指車間應(yīng)承擔(dān)財產(chǎn)保險費。⑿低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用通用工具、生產(chǎn)用品、儀器等。⒀勞動保護(hù)費：車間為保證勞動安全發(fā)生各項費用，涉及應(yīng)由制造費用開支各項勞動保護(hù)辦法費、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費、防暑降溫費、勞動保護(hù)用品等，不涉及增長固定資產(chǎn)勞動安全防護(hù)辦法支出。⒁季節(jié)性修理期間停工損失。⒂運送費：車間內(nèi)部運送所發(fā)生費用和運送部門為車間提供勞務(wù)費用。⒃外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作費用。⒄實驗檢查費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生產(chǎn)品實驗費、原材料、成品及半成品檢查費用、理化實驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。⒅設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生費用。⒆其她費用：指不屬于以上項目其她應(yīng)計入制造費用支出。第九條生產(chǎn)費用歸集與分派原則。（1）按產(chǎn)品品種設(shè)立成本核算對象，對難以直接計入間接費用要按適當(dāng)原則，在公司涉及主營業(yè)務(wù)、其她所有產(chǎn)品之間分派。公司產(chǎn)品涉及所有主營業(yè)務(wù)、其她業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。（2）凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品費用均應(yīng)直接計入。（3）凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系分派原則進(jìn)行分派。（4）分派原則一經(jīng)擬定，不得隨意變動。第十條購入材料成本。（1）生產(chǎn)過程中實際消耗外購材料成本涉及買價、外地運雜費、保險費、大宗材料市內(nèi)運雜費、運送途中合理損耗和入庫前挑選整頓費用等，但不涉及購進(jìn)材料增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定扣除率計算進(jìn)項稅額。（2）購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按涉及進(jìn)項增值稅在內(nèi)所有支付價款全額計入材料成本。（3）進(jìn)口材料采購成本應(yīng)涉及國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。第十一條材料費用歸集與分派。（1）月終未報賬材料，按籌劃價辦理暫估入庫，在材料報賬時沖回。（2）采用公司內(nèi)籌劃價格進(jìn)行材料尋常核算，月終將耗用材料籌劃價調(diào)節(jié)為實際價格。材料實際價格與籌劃價格差別，使用當(dāng)月實際差別率，按材料類別或品種核算。其中重要原材料、制劑重要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。（3）材料稽核員依照領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體材料，計入制造部生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體，計入領(lǐng)用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分派到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)節(jié)為實際成本。（4）月末，車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)但未用材料辦理“假退庫”手續(xù)。第十二條動力費用歸集與分派。（1）動力涉及水、電、蒸汽、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間解決后使用外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。（2）動力費用依照計量儀表記錄實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算；沒有計量儀表，應(yīng)由動力部門或關(guān)于部門擬定合理分派原則，作為分派動力費用根據(jù)。（3）動力費用核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用界限、內(nèi)供和外供界限。第十三條工資及福利費用歸集與分派。（1）應(yīng)當(dāng)支付給職工各項工資，應(yīng)按國家關(guān)于規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應(yīng)按照依照手續(xù)完備原始憑證進(jìn)行核算和匯集。（2）按照規(guī)定工資制度、工資原則和工資級別，根據(jù)關(guān)于原始憑證，對的計算應(yīng)付工資和實發(fā)工資。（3）根據(jù)國家關(guān)于規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自變化計提比例。每月應(yīng)付職工所有工資和提取職工福利費，按部門、車間進(jìn)行匯集與分派，分別計入關(guān)于科目中。第十四條固定資產(chǎn)折舊費。（1）固定資產(chǎn)折舊費依照擬定折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各關(guān)于科目。固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司統(tǒng)一會計政策擬定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。（2）公司購買或竣工驗收交付試生產(chǎn)固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)資產(chǎn)原值（或預(yù)計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后來，按決算數(shù)調(diào)節(jié)原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平真實性和合理性。第十五條待攤和預(yù)提費用。（1）待攤費用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及后來各月產(chǎn)品成本和期間費用共同承擔(dān)費用。待攤費用應(yīng)按費用受益期擬定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上待攤費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。（2）預(yù)（3）依照公司實際狀況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包括如下內(nèi)容。①新建、擴(kuò)建公司或車間一次大量領(lǐng)用低值易耗品。②數(shù)額較大固定資產(chǎn)修理費用。③一次支付固定資產(chǎn)租金和租入固定資產(chǎn)改良支出。④公司發(fā)生數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費。⑤按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。⑥一次支付財產(chǎn)保險費。⑦按季度（或延期）支付流動資金借款利息支出。⑧停產(chǎn)檢修期間費用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷。⑨其她經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)待攤、預(yù)提費用。第十六條制造費用。（1）制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定費用項目進(jìn)行匯集。（2）應(yīng)由某一成本核算對象單獨承擔(dān)制造費用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一種以上成本核算對象共同承擔(dān)制造費用，按各成本核算對象定額工時比例分派計入。（3）各月發(fā)生制造費用，應(yīng)當(dāng)所有由當(dāng)期竣工產(chǎn)品承擔(dān)。第五章成本核算辦法第十七條產(chǎn)品成本核算基本程序。（1）對生產(chǎn)過程中發(fā)生生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本直接計入，間接費用按一定分派原則在產(chǎn)品之間分派。（2）計算在產(chǎn)品成本。（3）計算產(chǎn)品制導(dǎo)致本。第十八條輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)種類和成本項目進(jìn)行匯集和分派。（1）輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供勞務(wù)作業(yè)量，以籌劃單位成本，分派給受益單位。（2）輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費用。（3）輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生費用，扣除車間自用某些外，應(yīng)當(dāng)全某些配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得截留。（4）輔助生產(chǎn)為各單位提供產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位實耗量和籌劃價格計算總成本之間差別，由公司財務(wù)部門統(tǒng)一分派，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費用。第十九條成本計算辦法。（1）燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定分派原則，在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪＃?）依照產(chǎn)品生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配備工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用品種直接計入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費用按品種類別及一定分派原則分?jǐn)偤怂?。?）月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當(dāng)月發(fā)生其她費用所有由當(dāng)期竣工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。第二十條以生產(chǎn)產(chǎn)品品種為成本核算對象，并按成本對象設(shè)立成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品單位成本。第二十一條在制品成本和產(chǎn)成品成本。（1）公司制造部門應(yīng)設(shè)立臺賬，登記在制品加工數(shù)量、竣工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實地盤點。在制品盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用”。（2）依照在制品實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量，對的計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。（3）制造部門對已竣工產(chǎn)品，應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必要在年度內(nèi)定期與實物進(jìn)行核對盤點，對產(chǎn)成品盤盈、盤虧計入“管理費用”。（4）月末，原料產(chǎn)品按照在制品竣工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再依照約當(dāng)產(chǎn)量與竣工產(chǎn)量比例，計算在制品和竣工產(chǎn)品成本。第六章附則第二十二條本辦法由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。四、費用管理制度第一條目。為加強(qiáng)公司費用管理，控制不合理費用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。第二條管理辦法。采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合費用項目有業(yè)務(wù)單位交際費、運送費、所有部門手機(jī)費、辦公費。采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合費用項目有總部職能部門交際費、所有部門差旅費、廣告費、其她相對變動費用。除此之外相對固定費用采用預(yù)算管理。對“廣告費”項目，公司單獨制定管理制度。（1）預(yù)算管理。①定義。預(yù)算管理是指各職能部門、業(yè)務(wù)單位事先向財務(wù)部提出下期本部門所有費用籌劃（金額≥1000元大額財產(chǎn)購買、修理、裝潢，需單獨預(yù)算申請），財務(wù)部統(tǒng)一報預(yù)算委員會或會同有關(guān)部門討論、審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，擬定單位下期費用預(yù)算金額。實際費用報銷時，財務(wù)部門依照費用預(yù)算，準(zhǔn)予報銷或另行解決。②詳細(xì)實行。A．當(dāng)前公司對所有費用按月預(yù)算，之后，將逐漸向季度預(yù)算、年度預(yù)算目的邁進(jìn)。B．每月25日前，各職能部門、各業(yè)務(wù)單位向財務(wù)部提交下月“費用預(yù)算表”，審批核準(zhǔn)后預(yù)算在月底前發(fā)回各單位。C．各職能部門、各業(yè)務(wù)單位未能在規(guī)定期間內(nèi)提交“費用預(yù)算表”，則該部門費用報支順延一種月。D．總部由財務(wù)部建立統(tǒng)一格式《費用報銷手冊》，對報支費用逐筆登記，并在內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)上共享，供各部門查詢本部門費用使用狀況。E．總部之外由業(yè)務(wù)單位會計自行建立《費用報銷手冊》，每周從來總部費用會計傳送《費用報銷手冊》。③超預(yù)算某些審批權(quán)限。A．部門本期費用共計數(shù)超預(yù)算≤500元，或單項費用超預(yù)算≤10%，由各部門、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。B．×審批，南區(qū)由×××審批，北區(qū)由×××審批。C．部門本期費用共計數(shù)超預(yù)算＞元，或單項費用超預(yù)算＞30%，由總經(jīng)理審批。（2）額度管理。①定義。額度管理是指：費用在一定額度范疇內(nèi)控制使用，額度擬定根據(jù)是銷售額、工作職務(wù)、員工人數(shù)等。②詳細(xì)實行。A．依照銷售額擬定額度費用項目是交際費、運送費。交際費超額度本期內(nèi)不予報銷，運送費超額度需向總部有關(guān)部門提出書面報告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可報銷。B．依照工作職務(wù)擬定額度費用項目是手機(jī)費。手機(jī)費超額度某些不予報銷。C．依照員工人數(shù)擬定額度費用項目是辦公費。辦公費超額度某些本期內(nèi)不予報銷。（3）行政管理。①定義。行政管理是指費用報銷人在費用產(chǎn)生前，采用口頭或書面形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費用籌劃，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，產(chǎn)生費用方能按費用報銷流程到財務(wù)部門報銷費用。②詳細(xì)實行。A．單項費用金額≥200元必要采用書面申請。無批準(zhǔn)書面申請，在報銷時財務(wù)部門作退回解決。B．行政領(lǐng)導(dǎo)級次：職工→部門經(jīng)理→總經(jīng)辦→總經(jīng)理。③行政管理審批權(quán)限。A．單項費用≤500元，由各部門、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。B．單項費用≤元，總部由×××審批，南區(qū)由×××審批，北區(qū)由×××審批。C．單項費用＞元，由總經(jīng)理審批。（4）其她變動費用。其她變動費用項目是交通費、車管費、會務(wù)費、裝修費、傭金、除手機(jī)費外其她通信費。（5）相對固定費用。除上述變動性費用項目外所有費用均列入相對固定費用，采用預(yù)算管理辦法。費用內(nèi)容及管理分類。管理辦法費用項目費用內(nèi)容預(yù)算管理額度管理業(yè)務(wù)單位交際費招待客人餐費、禮物、娛樂活動、旅游景點門票等手機(jī)費因工作需要而實際已支付手機(jī)費辦公費—其她辦公用品尋常辦公支出，如購買紙筆、印制名片等運送費公司承擔(dān)發(fā)貨費、取貨費、送貨費、維修運費等預(yù)算管理行政管理職能部門交際費招待客人餐費、禮物、娛樂活動、旅游景點門票等差旅費出差在途車費、住宿費宿、市內(nèi)交通費、出差生活補貼交通費市內(nèi)出差、辦事所耗費車費車管費車輛耗費費用，如汽油、養(yǎng)路費、過橋路費等會務(wù)費參加各種會議而單獨列明費用（費用由總部承擔(dān)除外）裝修費辦公場地、倉庫等裝修費用傭金支付代理費用其她通信費除移動通信費之外其她通信費廣告費支付媒體廣告、宣傳用資料、小禮物、展示攤位費等預(yù)算管理除上述變動性費用項目外，所有費用項目均列入相對固定費用第四條費用報銷單填列規(guī)范。（1）費用報銷單必要用藍(lán)、黑水筆書寫，用膠水粘貼附件，不得使用訂書針、大頭釘、回形針。不符合規(guī)定，財務(wù)部門作退回解決。（2）報銷原始發(fā)票規(guī)定是正規(guī)發(fā)票，的確無法獲得，可以采用《付款憑單》代替，但需寫明因素，且金額不得超過100元。發(fā)票級次：增值稅發(fā)票→普通發(fā)票→正式收據(jù)。（3）對其她部門委托辦理事項，費用需由委托部門承擔(dān)，報銷單應(yīng)由經(jīng)辦部門填寫，并經(jīng)委托部門經(jīng)理簽字確認(rèn)，無委托部門經(jīng)理簽字，費用記入經(jīng)辦部門賬。（4）報銷單據(jù)。①使用闡明。單據(jù)名稱使用說明《差旅費報銷單》差旅費報銷（車、船、飛機(jī)票、住宿費等）《支付憑證》非差旅費尋常費用報銷。出差過程中交際費和手機(jī)費補貼也分別單獨填寫《支付憑證》續(xù)表單據(jù)名稱使用說明《原始憑證粘貼單》對小票較多，按類別分層次粘貼，附在前兩種報銷單背面《借款單》個人差旅費暫借款，各類貨款和代墊款項支付，其她金額較大尋常費用支付②《借款單》使用注意事項。A．各項貨款請款必要附加采購合同、入庫單、費用明細(xì)清單作為審核根據(jù)。B．辦公場地、倉庫等租賃合同必要報財務(wù)部備案，作為租賃費支出根據(jù)。C．《借款單》審批權(quán)限，等同于費用管理中權(quán)限?？偛肯逻_(dá)直接支付給供應(yīng)商《付款告知書》除外。D．《借款單》大額尋常費用（≥1000元）支付，以支票或網(wǎng)上支付形式為主。第五條費用報銷環(huán)節(jié)和流程。（1）總部所有報銷費用均須由總經(jīng)辦主任審批簽字，其中業(yè)務(wù)部、拓展部、各辦事處差旅費、交際費還須營管部經(jīng)理審批簽字。（2）環(huán)節(jié)。①判斷所發(fā)生費用有無預(yù)算；無預(yù)算或超預(yù)算，走“超預(yù)算某些審批權(quán)限”。②判斷所發(fā)生費用屬哪種管理辦法，如屬預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合費用項目，判斷與否超額度，若超額度不予報銷。如屬預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合費用項目，判斷與否通過“行政管理”，單項費用金額≥200元與否有批準(zhǔn)書面申請。第六條借支規(guī)定。（1）公司不開放除差旅費外其她各種個人借款。（2）個人差旅費借款，需憑批準(zhǔn)后《出差申請單》進(jìn)行申請。①個人差旅費借款審批權(quán)限，按“管理辦法——行政管理”中“行政領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限”執(zhí)行。②職工差旅費借款，最高限額為1500元。③部門主管差旅費借款，最高限額為2500元。第七條差旅費。差旅費采用預(yù)算管理和行政管理兩種管理辦法。所謂差旅費行政管理是指：與否填寫《出差申請單》，并經(jīng)相應(yīng)行政級別批準(zhǔn)（公司統(tǒng)一組織出差除外）；產(chǎn)生費用與否按行政級別審批。（1）外埠出差。①外埠出差差旅費是指因公需要到外埠出差發(fā)生費用，涉及在途交通費、出差生活補貼、住宿費、市內(nèi)交通費。②出③對不享有手機(jī)費月報銷額度≥100元／月人員，出差期間手機(jī)費補貼，也另行單獨填寫《支出證明單》，與差旅費同步報銷。④外埠出差，必要先填《出差申請單》，依照需要，憑批準(zhǔn)后《出差申請單》和《借款單》借支差旅費。⑤出差回公司后，在兩個工作日內(nèi)，持《出差申請單》，到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。無特殊因素，未在兩天內(nèi)報銷差旅費，其差旅費節(jié)約某些不再補貼給出差人，返回公司時間以回程車、船票時間為準(zhǔn)。⑥在途交通費。A．乘火車10小時內(nèi)可以到達(dá)，原則上不得乘坐飛機(jī)和軟臥；乘火車5小時內(nèi)可到達(dá)，以硬座為準(zhǔn)，不得乘坐硬臥。未經(jīng)批準(zhǔn)，超標(biāo)某些個人自理。B．在途交通費按路途時間、職務(wù)級別乘坐原則予以報銷。乘坐火車、長途汽車，符合乘坐臥鋪條件而不買臥鋪，予以票價40%補貼。C．在途交通費不涉及飛機(jī)場至賓館來回出租車費、機(jī)場建設(shè)費、保險費。⑦出差生活補貼。出差生活補貼按地區(qū)原則、出差天數(shù)予以補貼。A．出差天數(shù)以中午12:00為界限，以車、船票時間為原則。B．出發(fā)時間≤12:00，出差天數(shù)為1天，反之為半天。C．到達(dá)時間＞12:00，出差天數(shù)為1天，反之為半天。D．部門主管以上級別人員到公司業(yè)務(wù)單位所在地出差，期間接受業(yè)務(wù)單位接待，則生活補貼不予發(fā)放。E．參加各種會議、培訓(xùn)，期間生活補貼、市內(nèi)交通費不予發(fā)放。F．出差期間如有餐費支出，則該天出差生活補貼減半發(fā)放，判斷原則是餐費發(fā)票號與否相連，如發(fā)票號是兩組號碼，則算兩天，依此類推。⑧住宿費。住宿費按地區(qū)原則、職務(wù)級別予以報銷。節(jié)約或超過原則某些，公司個人均四六分擔(dān)（公司40%，個人60%）。A．出差同行人員中職務(wù)級別不一致，其她同行人員可享有最高檔別人員住宿原則。但超過最高檔別住宿原則某些仍須四六分擔(dān)。B．出差人員如為單數(shù)或同行人員中有異性，住宿費可以按原則乘以2范疇內(nèi)報銷，超過某些四六分擔(dān)，如住宿包間未超過住宿原則，則出差人員仍可享有節(jié)約歸己某些。C．住宿費按實際住宿天數(shù)平均計算，以車船票時間為準(zhǔn)。⑨市內(nèi)交通費。市內(nèi)交通費（含出租車費）按地區(qū)包干使用，不再憑據(jù)報銷。市內(nèi)交通費涉及除飛機(jī)票、火車票、輪船票、長途汽車票及關(guān)于機(jī)場費、保險費以外所有交通費用，未能認(rèn)定為長途汽車票一律視同市內(nèi)交通費。A．出差人員因病在外地住院，期間市內(nèi)交通費不再發(fā)放，生活補貼視同出差。B．長期駐外人員（指在同一都市、持續(xù)出差≥15天），期間市內(nèi)交通費不實行包干制，按實報銷。C．公司人員自備車去外埠出差，期間市內(nèi)交通費不再發(fā)放。⑩出差人員趁出差之便，事先經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)就近返家省親辦事，其繞道車船費扣除直線單程車船費，多開支某些由個人自理。不報銷繞道和在家期間出差生活補貼、住宿費和市內(nèi)交通費。⑾出差人員因游覽或非工作需要參觀而開支一切費用均個人自理。（2）我市出差（列入“交通費”費用項目）。①我市出差（或辦事）僅有市內(nèi)交通費，無在途交通費、出差生活補貼、住宿費項目。在會計費用科目中列入“交通費”，報銷人填寫《支出證明單》。②市內(nèi)交通費按實報銷，原則上以公交車、地鐵為主，無特殊狀況不得乘坐出租車；若有特殊狀況，事先向主管經(jīng)理提出申請，批準(zhǔn)后方可乘坐。③因工作需要而加班或外出辦事，時間在8:00前或22:00后，可乘坐出租車。④乘坐出租車，在報銷車費時，須在出租車票空白處，寫明A乘坐因素B起訖地點，不寫明AB兩項內(nèi)容，在報銷時財務(wù)部門作退回解決。⑤公司自備車我市出差，無市內(nèi)交通費。⑥我市出差享有公司各地原則“員工餐費”補貼。（3）工作外派。①依照公司需要派往外地業(yè)務(wù)單位工作人員，其往來在途交通費按外埠出差原則執(zhí)行。②對外地業(yè)務(wù)單位可以提供伙食或住宿，一律由業(yè)務(wù)單位統(tǒng)一安排，據(jù)實際狀況由總部與業(yè)務(wù)單位結(jié)算，出差人員不再享有期間出差生活補貼及住宿費節(jié)約歸己某些，住宿費若超標(biāo)四六分擔(dān)。③工作外派期間市內(nèi)交通費實行包干制。第八條交際費。（1）定義。交際費是指招待客人而產(chǎn)生支出，涉及餐費、禮物、娛樂活動、旅游景點門票等?？偛柯毮懿块T交際費采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合辦法；業(yè)務(wù)單位交際費實行預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合辦法。所謂交際費行政管理是指費用報銷人在費用產(chǎn)生前，采用口頭或書面形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費用籌劃，單次費用金額≥200元必要采用書面申請，申請內(nèi)容涉及事由、參加人數(shù)、發(fā)生次數(shù)、預(yù)測金額。所謂交際費額度管理是指交際費總額不得超過銷售額1‰，超額度某些本期內(nèi)不予報銷。（2）額度。①整個公司交際費控制在銷售凈額2‰額度內(nèi)使用。②業(yè)務(wù)單位最大額度是銷售凈額1‰。③總部職能部門交際費控制在銷售凈額0.8‰額度內(nèi)使用。（3）交際費必要單獨填列《支出證明單》，并在摘要欄內(nèi)簡要列明事由、參加人數(shù)、發(fā)生次數(shù)，不寫明上述三項內(nèi)容，在報銷時財務(wù)部門作退回解決。出差期間交際費須與差旅費同步報銷。（4）如有高一級別主管人員參加，須有最高一級主管作為報銷人。（5）招待費一次性支出在500元以上，原則上刷卡支付，進(jìn)行報支時應(yīng)附刷卡賬單。第九條手機(jī)費。（1）定義。公司對手機(jī)費采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合辦法，額度管理是指依照所擔(dān)當(dāng)職務(wù)級別和工作需要，擬定該崗位手機(jī)費報銷額度。手機(jī)費須先自行繳費，后憑有效發(fā)票在額度范疇內(nèi)按實報銷，超額度某些個人承擔(dān)。若確因業(yè)務(wù)所需，通信費超過當(dāng)期額度，本人可申請對超額某些進(jìn)行核算報支，但應(yīng)附通話清單，并分別列出業(yè)務(wù)通話與私人通話實際金額。（2）特別規(guī)定。①依照手機(jī)使用實際狀況，總部營業(yè)管理部、市場部、拓展部、產(chǎn)品部、業(yè)務(wù)部、物流部和分公司、辦事處，這些部門中從事銷售業(yè)務(wù)人員手機(jī)費賬單以九五折計算；總部總經(jīng)辦、企劃部、財務(wù)部、售后服務(wù)部、技術(shù)部、人力資源部，這些部門人員手機(jī)費賬單以九折計算。②享有月報銷額度≥100元／月手機(jī)，如果規(guī)定入網(wǎng)，對入網(wǎng)賬單金額不再打折；而對未入網(wǎng)充值定額收據(jù)再打八折。③計算舉例。A．業(yè)務(wù)部經(jīng)理12月出差3天，12月份入網(wǎng)手機(jī)費賬單600元。報銷賬單金額=600×95%=570，手機(jī)費出差補貼額度3×40=120元，可報銷額度為400+120=520，額度520＜實際支出570，1月份實際報銷520元。B．財務(wù)部主管12月出差3天，充值定額收據(jù)200元。報銷賬單金額=200×90%×80%=144，手機(jī)費出差補貼額度3×20=60元，可報銷額度為100+60=160，額度160＞實際支出144，則實際報銷144元。（3）總部各部門額度。職務(wù)部門總經(jīng)理助理大區(qū)經(jīng)理總監(jiān)部門經(jīng)理副經(jīng)理部門助理部門主管業(yè)務(wù)經(jīng)理額度（元／月）出差補貼額度（元／天）額度（元／月）出差補貼額度（元／天）額度（元／月）出差補貼額度（元／天）總經(jīng)辦600403003010020營業(yè)管理部600406004020020市場部600406004020020拓展部500404004020020產(chǎn)品部500404004020020業(yè)務(wù)部500304003020020物流部500304003010020企劃部300303003010020財務(wù)部300303003010020技術(shù)部200302003010020售后服務(wù)部200302003010020人力資源部200302003010020補充闡明①總經(jīng)理、副總經(jīng)理手機(jī)費按實報銷。②業(yè)務(wù)人員原則為100元／月，但需按本月完畢銷售點數(shù)比例報銷。③非業(yè)務(wù)職工需要報銷手機(jī)費需部門主管提出申請，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審核批準(zhǔn)備案方可報銷。④以上未注明崗位人員出差，亦可享有出差期間移動通信費用補貼，原則額度為：業(yè)務(wù)人員20元／天，技術(shù)人員15元／天，其她非業(yè)務(wù)人員、非技術(shù)人員10元／天。（4）分公司、辦事處額度。職務(wù)部門經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)員額度（元／月）出差補貼（元／天）額度（元／月）出差補貼（元／天）額度（元／月）出差補貼（元／天）分公司400402002010020辦事處（無辦公室）400302002010020續(xù)表職務(wù)部門經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)員額度（元／月）出差補貼（元／天）額度（元／月）出差補貼（元／天）額度（元／月）出差補貼（元／天）辦事處（有辦公室）300301002010020補充闡明①業(yè)務(wù)人員原則為100元／月，但需按本月完畢銷售點數(shù)比例報銷。②非業(yè)務(wù)職工需要報銷手機(jī)費需部門主管提出申請，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審核批準(zhǔn)備案方可報銷。③以上未注明崗位人員出差，亦可享有出差期間移動通信費用補貼，原則額度為：業(yè)務(wù)人員20元／天，技術(shù)人員15元／天，其她非業(yè)務(wù)人員、非技術(shù)人員10元／天。第十條辦公費。（1）定義。辦公費是指因?qū)こ９ぷ餍枰徺I辦公用品及其她辦公性質(zhì)消耗，如購買紙筆、印制名片、郵寄費、快遞費、因工作需要公司統(tǒng)一訂購報紙及書刊、辦公室清潔衛(wèi)生所需用品等。（2）辦公用品分類。①辦公用品按會計核算項目分為專用辦公用品、快遞費、其她辦公用品。A．打印機(jī)、傳真機(jī)專用硒鼓、墨盒、色帶等耗材和銷售業(yè)務(wù)專用單據(jù)。B．快遞費：是指郵局郵寄費、市內(nèi)快遞費。C．其她辦公用品。消耗品：購增值稅票，賬本、鉛筆、膠水、膠帶、大頭針、圖釘、曲別針、橡皮筋、筆記本、復(fù)寫紙、便條紙、橡皮、夾子、印泥、圓珠筆、訂書釘、復(fù)印紙、信紙、信封、訂報刊等。管制消耗品：簽字筆、修正液、電池、筆記本等。管制品：剪刀、美工刀、訂書機(jī)、鋼筆、計算器、各類書籍資料等。②其她辦公用品按使用可分為個人領(lǐng)用與部門領(lǐng)用兩種。A．個人領(lǐng)用：由個人使用保管物品，如鉛筆、膠水、橡皮等。B．部門領(lǐng)用：是指打孔機(jī)等管制品，由部門指定人員領(lǐng)用、保管、集體使用。（3）其她辦公用品尋常管理。①消耗品使用依照實際工作需要和以往使用記錄進(jìn)行數(shù)量控制，并依照不同部門和人員工作性質(zhì)作相應(yīng)調(diào)節(jié)。②管制消費品依照工作需要嚴(yán)格發(fā)放、限定總數(shù)，自第二次領(lǐng)用起以舊換新。③管制品重要供部門領(lǐng)用。④領(lǐng)用辦公用品須作領(lǐng)用