成本與費(fèi)用管理制度樣本

成本與費(fèi)用制度一、生產(chǎn)成本管理制度第一條財(cái)務(wù)部門受總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，是生產(chǎn)成本管理主管部門，其職能是：依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，全面負(fù)責(zé)我司生產(chǎn)成本管理工作。第二條依照全面預(yù)算管理與定額成本管理基本內(nèi)涵，按照歸口管理原則，確立生產(chǎn)管理部門和物流采購(gòu)部門為生產(chǎn)成本專業(yè)管理部門。第三條生產(chǎn)成本管理分工。（1）財(cái)務(wù)部。①嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于成本管理方針、政策、法律、法規(guī)與制度。依照集團(tuán)公司下達(dá)預(yù)算管理規(guī)定，編制年度生產(chǎn)成本預(yù)算。②依照集團(tuán)公司下達(dá)目的成本籌劃，測(cè)算公司目的成本控制指標(biāo)。③按照公司機(jī)構(gòu)設(shè)立，對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解承包，對(duì)各費(fèi)用承包部門及負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。④參加專業(yè)生產(chǎn)成本關(guān)于各項(xiàng)費(fèi)用、消耗定額制定與完善。⑤依照國(guó)家關(guān)于方針、政策、法律、法規(guī)與制度，及時(shí)制定、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執(zhí)行。⑥負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本綜合分析，找出生產(chǎn)成本升降因素，提出減少成本建議與辦法。⑦負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地成本核算和管理。（2）生產(chǎn)管理部門。①依照公司規(guī)定和安排，編制生產(chǎn)籌劃并組織實(shí)行。②負(fù)責(zé)月度各車間、半成品庫(kù)盤點(diǎn)工作。③記錄、報(bào)送關(guān)于經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：A．每月生產(chǎn)月報(bào)表。B．每月盤存資料。C．月度生產(chǎn)籌劃。D．生產(chǎn)月度綜合記錄分析。E．試?；I劃等。④負(fù)責(zé)檢修籌劃編制與實(shí)行，向財(cái)務(wù)部提交檢修用工與檢修費(fèi)用狀況。⑤配合財(cái)務(wù)部門、原料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行尋常消耗材料管理，各車間、各工序依照日產(chǎn)及材料消耗定額實(shí)行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。⑥負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地節(jié)能管理工作。（3）物流采購(gòu)部門。①負(fù)責(zé)各種消耗材料采購(gòu)。②負(fù)責(zé)組織內(nèi)部材料籌劃價(jià)格制定與調(diào)節(jié)。第四條生產(chǎn)成本預(yù)算編制。（1）各關(guān)于部門按照預(yù)算編制規(guī)定，在每年11月份，向財(cái)務(wù)部提供下一年度及每月成本預(yù)算資料，財(cái)務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報(bào)董事長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。（2）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算編制。與生產(chǎn)成本關(guān)于各專業(yè)管理部門按照職責(zé)分工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本預(yù)算編制。（3）財(cái)務(wù)部依照公司預(yù)算管理規(guī)定，結(jié)合上年度成本實(shí)際完畢狀況以及公司下達(dá)年度定額成本籌劃及我司實(shí)際狀況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。第五條生產(chǎn)成本控制。（1）按照全面預(yù)算管理規(guī)定，建立定額成本管理體系。（2）進(jìn)行歸口分級(jí)管理，明確各部門職責(zé)與權(quán)限，進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用測(cè)算和事后生產(chǎn)費(fèi)用指標(biāo)分解與下達(dá)，進(jìn)行生產(chǎn)成本預(yù)算調(diào)節(jié)（全面預(yù)算在生產(chǎn)籌劃下達(dá)后，財(cái)務(wù)部結(jié)合采購(gòu)籌劃、材料價(jià)格、工資預(yù)算、銷售籌劃、水、電、汽消耗等另行編制）。第六條生產(chǎn)成本預(yù)算考核。（1）按照全面預(yù)算管理規(guī)定，建立定額成本管理監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目的成本管理第一負(fù)責(zé)人，確立由生產(chǎn)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)以及與生產(chǎn)成本管理有關(guān)各部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成目的成本監(jiān)督小組。（2）各專業(yè)部門按照目的成本管理規(guī)定，對(duì)所管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行事前控制，保證目的實(shí)現(xiàn)。第七條生產(chǎn)成本分析。（1）由財(cái)務(wù)部組織專業(yè)管理部門進(jìn)行生產(chǎn)成本分析。（2）財(cái)務(wù)部成本分析報(bào)告應(yīng)于月度八日內(nèi)、季度八日內(nèi)、年度10日內(nèi)完畢。（3）各專業(yè)管理部門分管指標(biāo)分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財(cái)務(wù)部。月度重要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)偏差，季度重要進(jìn)行專項(xiàng)分析，半年或年度分析重要進(jìn)行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目的成本籌劃比。（4）分析目是揭示成本管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露矛盾，以利于制定減少成本詳細(xì)辦法，保證目的成本實(shí)現(xiàn)。第八條按月、季、年召開成本分析會(huì)議，就成本管理中浮現(xiàn)問題制定整治辦法，做出相應(yīng)決策，定人、定事、定日期，并指定關(guān)于部門會(huì)后檢查與總結(jié)，成本分析會(huì)議可結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。第九條本制度由財(cái)務(wù)部制定，經(jīng)總經(jīng)理審批后自頒布之日起執(zhí)行。二、成本控制制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)成本管理，減少成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，依照國(guó)家關(guān)于成本費(fèi)用管理規(guī)定，結(jié)合我司實(shí)際制定成本制度。第二條在成本預(yù)測(cè)、決策、籌劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，要抓住成本控制這個(gè)中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理全過程，以實(shí)現(xiàn)目的成本，提高經(jīng)濟(jì)效益目。第三條第四條為了實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，實(shí)行目的成本管理，公司建立成本中心，將目的成本進(jìn)行層層分解，把責(zé)任成本與公司、分廠、部門、車間、班組、各崗位或職工個(gè)人責(zé)任掛鉤，使每個(gè)職工都承擔(dān)一定成本責(zé)任。第五條在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)全過程開展有效成本控制。（1）從市場(chǎng)預(yù)測(cè)、設(shè)計(jì)、科研、工藝、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策，擬定目的成本，制定費(fèi)用預(yù)算和成本籌劃，進(jìn)行成本領(lǐng)前控制。（2）從生產(chǎn)、制造等過程，實(shí)行定額成本或原則成本核算，分析和控制成本差別，將成本指標(biāo)分解貫徹，進(jìn)行成本領(lǐng)中控制。（3）從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營(yíng)成果、成本指標(biāo)完畢狀況及成本報(bào)表，對(duì)目的責(zé)任成本及減少成本任務(wù)進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本領(lǐng)后控制。第六條嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定，不得擴(kuò)大和超過成本開支范疇和費(fèi)用開支原則。財(cái)會(huì)人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻亂擠成本、擅自提高開支原則、擴(kuò)大開支范疇行為，有權(quán)回絕支付不符合國(guó)家規(guī)定開支，并有權(quán)向總經(jīng)理直至上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門報(bào)告。第七條公司下列支出，不得列入成本、費(fèi)用。（1）為購(gòu)買和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)支出。（2）對(duì)外投資支出，被沒收財(cái)物。（3）各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。（4）以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用其她支出。第二章成本控制基本第八條做好各種定額工作，規(guī)定完整、齊全，達(dá)到平均、先進(jìn)水平。（1）由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品材料技術(shù)消耗定額。（2）由設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品外購(gòu)配套件消耗定額。（3）由設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理設(shè)備產(chǎn)品配件消耗定額。（4）由工具部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理工具消耗定額。（5）由勞資部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理勞動(dòng)工時(shí)定額。（6）由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理費(fèi)用、資金定額。第九條制定公司內(nèi)籌劃價(jià)格，力求合理、穩(wěn)定。普通在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實(shí)際狀況調(diào)價(jià)一次，減少價(jià)差。（1）由供應(yīng)部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理材料物資籌劃價(jià)格。（2）由工具部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理工具籌劃價(jià)格。（3）由設(shè)備動(dòng)力部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理備品配件籌劃價(jià)格。（4）由生產(chǎn)籌劃部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作籌劃價(jià)格。（5）由財(cái)務(wù)部門歸口制定、管理產(chǎn)品勞務(wù)籌劃價(jià)格。第十條整頓原始記錄，做好記錄工作，規(guī)定憑證完整、數(shù)據(jù)精確、報(bào)表及時(shí)。（1）由生產(chǎn)籌劃部門歸口制定、管理生產(chǎn)原始記錄格式。（2）由技術(shù)部門歸口制定、管理技術(shù)原始記錄格式。（3）由各材料物資部門歸口制定、管理材料物資原始記錄格式。（4）由設(shè)備動(dòng)力部門歸口制定、管理設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式。（5）由財(cái)務(wù)部門歸口制定、管理財(cái)務(wù)成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門制定，印刷時(shí)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一審核；總務(wù)部門統(tǒng)一印制后，交歸口部門管理使用。第十一條配備好計(jì)量裝置和流量?jī)x表，規(guī)定計(jì)量科學(xué)、數(shù)字精確、計(jì)費(fèi)合理。（1）由材料供應(yīng)部門歸口購(gòu)買、管理材料物資計(jì)量裝置。（2）由設(shè)備動(dòng)力部門歸口購(gòu)買、管理三氣、水、電流量?jī)x表。（3）由計(jì)量部門統(tǒng)一校正、維修、管理所有計(jì)量裝置和流量?jī)x表。第十二條建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，規(guī)定收發(fā)有憑證、倉(cāng)庫(kù)有記錄、出廠有控制、盤存有制度，保證賬實(shí)相符。（1）由供應(yīng)部門制定、管理材料物資管理。（2）由設(shè)備動(dòng)力部門制定、管理設(shè)備及備件管理。（3）由工具部門制定、管理工具管理。（4）由生產(chǎn)籌劃部門制定、管理在產(chǎn)品、半成品管理。（5）由銷售部門制定、管理產(chǎn)成品管理。（6）由總務(wù)部門制定、管理家具用品管理。所有財(cái)產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財(cái)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。第三章目的成本第十三條目的成本，是為某一產(chǎn)品在一定期期規(guī)定實(shí)現(xiàn)成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實(shí)行目的成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有功能，又能體現(xiàn)最低成本。第十四條目的成本管理程序。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及公司目的利潤(rùn)，提出單位產(chǎn)品目的成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)限額；開展價(jià)值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評(píng)價(jià)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案；產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程后來(lái)，有目的地進(jìn)行成本控制，不斷地減少產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十五條目的成本制定，普通可采用公式：?jiǎn)挝划a(chǎn)品目的成本＝預(yù)測(cè)銷售價(jià)格－應(yīng)納稅金－目的利潤(rùn)。（1）由銷售、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)銷售價(jià)格，在市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)基本上進(jìn)行預(yù)測(cè)。（2）目的利潤(rùn)是公司在籌劃期必要努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)水平，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，依照公司預(yù)期銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率加以擬定。第十六條在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對(duì)成本與功能關(guān)系分析研究，開展價(jià)值工程，選取最佳方案，制定目的成本。其基本公式為：價(jià)值＝功能（或效用）÷成本（或生產(chǎn)費(fèi)）。公式闡明價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng)有功能，又體現(xiàn)最低成本，必要從改進(jìn)功能和減少成本兩個(gè)方面想辦法，其途徑是：（1）功能不變，成本減少。（2）成本不變，功能提高。（3）功能提高，成本同步減少。（4）功能略有下降，同步成本大幅度下降。第十七條目的成本制定后，要以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資等部門進(jìn)行分解和分派，作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過程重要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依托職工群眾努力實(shí)現(xiàn)目的。（1）按料、工、費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解，分派給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資等部門。（2）按產(chǎn)品部件、核心性零配件進(jìn)行分解，分派給設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門。（3）按可控制現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分派到部門、分廠、車間、班組。第四章成本籌劃第十八條成本籌劃編制。（1）以目的成本為方向，定額成本為基本，形成先進(jìn)可行成本指標(biāo)體系。（2）與關(guān)于業(yè)務(wù)籌劃（銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人工等）和財(cái)務(wù)籌劃（鈔票、費(fèi)用、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告表等）部門進(jìn)行試算平衡，使成本具備操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。第十九條成本籌劃體系。（1）年度成本籌劃，應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的中銷售目的和利潤(rùn)目的及減少成本辦法方案基本上，以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和重要產(chǎn)品單位成本籌劃為重點(diǎn)。（2）季度成本籌劃，應(yīng)以重要產(chǎn)品單位成本籌劃和分廠、車間、部門成本籌劃為重點(diǎn)。（3）成本籌劃編制工作，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，銷售、技術(shù)、生產(chǎn)、籌劃、供應(yīng)、勞資等部門密切配合參加制定。（4）年度和季度成本籌劃草案，應(yīng)由總會(huì)計(jì)師審查后，提交公司會(huì)議批準(zhǔn)，然后告知全公司執(zhí)行。第二十條成本籌劃程序。（1）依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的中銷售目的和利潤(rùn)目的及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，擬定籌劃期內(nèi)產(chǎn)品成本控制數(shù)字。（2）制定籌劃期內(nèi)減少成本重要辦法，涉及采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗辦法。（3）以成本籌劃控制數(shù)字和減少成本辦法，編制當(dāng)期固定費(fèi)用籌劃；擬訂壓縮重要產(chǎn)品工、料消耗籌劃指標(biāo)，并據(jù)以編制重要產(chǎn)品單位成本籌劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第二十一條成本籌劃內(nèi)容。（1）減少成本辦法方案或增產(chǎn)節(jié)約辦法規(guī)劃，涉及技術(shù)革新、改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制運(yùn)用、提高工效、減少?gòu)U品、增長(zhǎng)銷售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支辦法。（2）固定費(fèi)用預(yù)算，涉及基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用。按照銷售目的和目的利潤(rùn)，進(jìn)行“本量利分析”，擬定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用控制數(shù)字。對(duì)半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)關(guān)系，應(yīng)積累資料，記錄分析，擬定有關(guān)比例。（3）重要產(chǎn)品單位成本籌劃，重要涉及商品產(chǎn)品和自制自用產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有定額為基本，根據(jù)減少成本辦法加以壓縮。（4）按重要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本籌劃。（5）生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值擬定變動(dòng)費(fèi)用為基本，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)節(jié)籌劃期內(nèi)產(chǎn)品增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品籌劃成本。（6）制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定項(xiàng)目，考慮籌劃期內(nèi)產(chǎn)量也許發(fā)生變動(dòng)，編出一套能適應(yīng)各種產(chǎn)量制造費(fèi)用彈性預(yù)算。第五章定額原則成本第二十二條定額原則成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額、費(fèi)用預(yù)算定額為定額原則用量，以材料籌劃價(jià)格、每工時(shí)籌劃工資率、每工時(shí)籌劃變動(dòng)費(fèi)用分派率為籌劃原則價(jià)格，所計(jì)算定額成本。第二十三條按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其計(jì)算公式：（1）直接材料定額成本＝定額用量×籌劃價(jià)格。（2）直接人工定額成本＝定額工時(shí)×籌劃工資率。（3）變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本＝定額工時(shí)×籌劃費(fèi)用分派率。（4）固定制造費(fèi)用定額成本＝固定制造費(fèi)用預(yù)算。（5）產(chǎn)品定額成本＝直接材料定額成本＋直接人工定額成本＋變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本＋固定制造費(fèi)用定額成本。（6）產(chǎn)品實(shí)際成本＝產(chǎn)品定額成本±成本差別±定額變更。第二十四條以定額成本為根據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間、分廠計(jì)算各生產(chǎn)環(huán)節(jié)分步成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品定額成本。毛坯涉及鑄、鍛、板。原材料件加工涉及重大件、中小件和加工件，裝配涉及各種產(chǎn)品裝配。其計(jì)算公式：（1）原材料定額成本＝∑定額用量×籌劃價(jià)格。（2）毛坯件加工定額成本＝∑定額工時(shí)×籌劃工費(fèi)率。（3）毛坯件所有定額成本＝原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。（4）加工定額成本＝∑定額工時(shí)×籌劃工費(fèi)率。（5）加工件所有定額成本＝毛坯件所有定額成本+機(jī)加工定額成本。（6）裝配定額成本＝∑定額工時(shí)×籌劃工費(fèi)率。（7）裝配所有定額成本＝加工件所有定額成本+裝配定額成本+外購(gòu)配套件定額成本+包裝和其她材料定額成本。（8）產(chǎn)品定額成本＝裝配所有定額成本。第二十五條按成本類型，選取合用控制制度。成本類型合用控制制度變動(dòng)成本直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本或原則成本定額成本或原則成本彈性預(yù)算固定成本酌量性固定成本、約束性固定成本通過協(xié)商固定預(yù)算，據(jù)專門決策預(yù)算制定固定預(yù)算第二十六條如按現(xiàn)行定額作為原則用量，將籌劃價(jià)格作為原則價(jià)格，則計(jì)算定額成本與原則成本是同樣，沒有區(qū)別，但兩者作為成本核算辦法或制度來(lái)說(shuō)則有區(qū)別。第六章成本差別分析第二十七條直接材料成本差別＝直接材料用量差別+直接材料價(jià)格差別。（1）直接材料用量差別＝籌劃價(jià)格×(實(shí)際用量－定額用量）。（2）直接材料價(jià)格差別＝實(shí)際用量×(實(shí)際價(jià)格－籌劃價(jià)格）。第二十八條直接人工成本差別＝直接人工效率差別+直接人工工資率差別。（1）直接人工效率差別＝籌劃工資率×(實(shí)際工時(shí)－定額工時(shí)）。（2）直接人工工資率差別＝實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際工資率－籌劃工資率）。第二十九條變動(dòng)制造費(fèi)用差別＝變動(dòng)制造費(fèi)用效率差別+變動(dòng)制造費(fèi)用分派率差別。（1）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差別＝籌劃變動(dòng)費(fèi)用分派率×(實(shí)際工時(shí)－定額工時(shí)）。（2）變動(dòng)制造費(fèi)用分派率差別＝實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際分派率－籌劃分派率）。第三十條固定制造費(fèi)用差別＝固定制造費(fèi)用效率差別+固定制造費(fèi)用預(yù)算差別。（1）固定制造費(fèi)用效率差別＝籌劃固定費(fèi)用分派率×(實(shí)際工時(shí)－定額工時(shí)）。（2）固定制造費(fèi)用預(yù)算差別＝固定制造費(fèi)用實(shí)際開支數(shù)－(實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用籌劃分派率）。第三十一條成本差別有利和不利。凡實(shí)際成本不不大于定額成本為超支，即不利因素；凡實(shí)際成本不大于定額成本為節(jié)約，即有利因素。第三十二條成本差別量差和價(jià)差。發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本脫離定額成本發(fā)生偏差，就需要分析成本差別量差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明因素，采用積極辦法糾正偏差，以控制成本超支或進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支。第七章成本管理責(zé)任制第三十三條成本管理責(zé)任制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”原則。（1）公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，關(guān)于部門參加，對(duì)全廠成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、籌劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。（2）車間、分廠成本管理在分廠廠長(zhǎng)或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)會(huì)室為主，關(guān)于部門參加，對(duì)本單位成本進(jìn)行籌劃、核算、控制和分析。第三十四條建立公司成本指標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)歸口管理。（1）生產(chǎn)籌劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。（2）物流采購(gòu)部門負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購(gòu)配套件等消耗指標(biāo)和材料運(yùn)用率指標(biāo)。（3）設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好率指標(biāo)。（4）設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品目的成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計(jì)圖紙等費(fèi)用指標(biāo)。（5）勞動(dòng)工資部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率、工時(shí)運(yùn)用率等指標(biāo)。（6）質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢查費(fèi)等指標(biāo)。（7）行政管理部門負(fù)責(zé)歸口行政管理費(fèi)用指標(biāo)。（8）工具部門負(fù)責(zé)歸口工具消耗、自制工具成本等指標(biāo)。（9）銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)。（10）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。第三十五條加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本籌劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用管理，都是以定額和預(yù)算為基本，因而必要加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對(duì)原材料要實(shí)行限額發(fā)料、定額送料；對(duì)燃料、動(dòng)力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用按籌劃和預(yù)算控制，實(shí)行憑證憑本支用辦法；以及實(shí)行“公司內(nèi)銀行”核算控制，憑“公司內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法。要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算執(zhí)行狀況，解決執(zhí)行中浮現(xiàn)問題，保證減少成本籌劃指標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第三十六條建立成本中心，按車間、分廠、部門、公司等四個(gè)經(jīng)營(yíng)層次實(shí)行責(zé)任成本。（1）車間責(zé)任成本＝可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費(fèi)用成本。（2）分廠責(zé)任成本＝∑各車間責(zé)任成本+分廠可控費(fèi)用。（3）部門責(zé)任成本＝∑各分廠責(zé)任成本+部門可控費(fèi)用。（4）公司責(zé)任成本＝∑各部門責(zé)任成本+公司可控費(fèi)用。其中，部門普通是指生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門。第八章成本分析考核第三十七條成本考核指標(biāo)。（1）考核公司。①重要產(chǎn)品單位成本（元）。②百元商品產(chǎn)值總成本。③可比產(chǎn)品成本減少率（%）。④固定費(fèi)用總額（元）。⑤成本費(fèi)用利潤(rùn)率（%）。（2）考核分廠、車間。①每件成本（元）。②每工時(shí)加工費(fèi)（元）。③產(chǎn)品單位成本（元）。④百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用。⑤制造費(fèi)用總額。第三十八條成本內(nèi)部報(bào)表。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。（2）重要產(chǎn)品單位成本表。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表。（4）變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表。（5）固定制造費(fèi)用明細(xì)表。（6）銷售費(fèi)用明細(xì)表。（7）管理費(fèi)用明細(xì)表。第三十九條關(guān)于技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（1）材料運(yùn)用率（凈重÷消耗定額）。（2）工時(shí)運(yùn)用率（定額工時(shí)÷實(shí)際工時(shí)）。（3）設(shè)備運(yùn)用率（實(shí)動(dòng)工時(shí)或開足班次÷籌劃動(dòng)工時(shí)或開足班次）。（4）廢品率[廢品工時(shí)或重量÷產(chǎn)量（工時(shí)或重量）]。第四十條增產(chǎn)節(jié)約辦法分析。（1）技術(shù)革新（革新前加工需要工時(shí)－革新后加工工時(shí)＝提高工效增產(chǎn)工時(shí)，或革新前消耗－革新后消耗＝節(jié)約消耗）。（2）改進(jìn)設(shè)計(jì)（設(shè)計(jì)改進(jìn)前消耗－改進(jìn)設(shè)計(jì)后消耗＝節(jié)約消耗）。（3）修舊利廢（修復(fù)運(yùn)用價(jià)值－廢舊物資殘值＝節(jié)約價(jià)值）。（4）改制運(yùn)用（加工改制后可運(yùn)用價(jià)值－加工改制費(fèi)用－材料殘值＝節(jié)約價(jià)值）。（5）減少?gòu)U品（當(dāng)月完畢產(chǎn)量×廢品減少率＝節(jié)約材料或增產(chǎn)工時(shí)）。（6）節(jié)約消耗（當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額－實(shí)際領(lǐng)用＝節(jié)約消耗）。（7）減少費(fèi)用（當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額－實(shí)際費(fèi)用開支＝節(jié)約費(fèi)用額）。第四十一條建立內(nèi)部成本分析考核制度。（1）成本分析，重要是運(yùn)用成本核算資料與目的成本、上年實(shí)際成本。同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，查明影響成本升、降因素，揭示節(jié)約與揮霍因素，謀求進(jìn)一步減少成本方向和途徑，擬定進(jìn)一步減少成本規(guī)定和辦法。（2）成本考核，重要是以各責(zé)任者為成本考核對(duì)象，按責(zé)任歸屬來(lái)核算關(guān)于成本信息，考核評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。（3）在公司內(nèi)部要定期進(jìn)行成本分析，并與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議結(jié)合起來(lái)，把成本考核與工效掛鉤，與效益工資、獎(jiǎng)金結(jié)合起來(lái)；有獎(jiǎng)有罰，以充分發(fā)揮成本分析考核作用。第九章附則第四十二條本制度經(jīng)公司會(huì)議批準(zhǔn)后實(shí)行。第四十三條本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。三、成本核算細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算精確性和及時(shí)性，特制定本細(xì)則。第二條公司控股子公司可自行制定成本核算辦法，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章成本開支范疇第三條為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生直接材料、直接工資、其她直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制導(dǎo)致本。（1）直接材（2）直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取職工福利費(fèi)。（3）燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。（4）重要指各生產(chǎn)車間管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不涉及融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)）、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢查費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修理期間停工損失以及其她制造費(fèi)用。第四條下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本。（1）資本性支出，即購(gòu)買和建造固定資產(chǎn)和其她資產(chǎn)支出。（2）對(duì)外投資支出。（3）無(wú)形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。（4）違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失。（5）稅收滯納金、罰金、罰款。（6）災(zāi)害事故損失補(bǔ)償。（7）各種捐贈(zèng)支出。（8）各種贊助支出。（9）分派給投資者利潤(rùn)。（10）國(guó)家規(guī)定不得列入成本其她支出。第三章成本核算任務(wù)、原則第五條公司成本核算任務(wù)。（1）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家關(guān)于成本開支范疇和費(fèi)用開支原則，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)的計(jì)算產(chǎn)品成本并依照公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和關(guān)于部門規(guī)定，及時(shí)精確地提供成本報(bào)告和關(guān)于分析資料。（2）監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生合規(guī)性和合理性。（3）增進(jìn)公司改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，減少生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第六條成本核算工作原則。（1）按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要成本費(fèi)用核算體制。（2）（3）成本費(fèi)用核算工作必要在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基本管理工作前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用核算具備可靠基本。（4）成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)真實(shí)精確反映特定會(huì)計(jì)期間成本水平經(jīng)營(yíng)成果。（6）成本核算須劃清本期成本與下期成本界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品界限、各種產(chǎn)品之間成本界限。（7）依照計(jì)算期內(nèi)竣工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本，不得以預(yù)計(jì)成本、目的成本代替實(shí)際成本。按籌劃成本、定額成本進(jìn)行核算，應(yīng)在月末調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。（8）遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用原則擬定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)立成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備原始憑證為根據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分派，做到真實(shí)、精確、完整、及時(shí)。（9）公司第四章生產(chǎn)費(fèi)用分類、歸集、分派第七條生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。（1）外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用一切從外部購(gòu)進(jìn)原材料及重要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。（2）外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用一切外部購(gòu)進(jìn)各種燃料，涉及固體、液體和氣體燃料。（3）外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用由外部購(gòu)進(jìn)各種動(dòng)力。（4）工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用職工工資。（5）計(jì)提職工福利費(fèi)：指按照工資總額規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)。（6）折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定折舊率計(jì)算提取折舊費(fèi)用。（7）修理費(fèi)：指按照擬定并備案提存率預(yù)提房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用修理費(fèi)用。（8）利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用銀行借款利息支出。（9）稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用各種稅金，涉及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（10）其她支出：指不屬于以上各要素費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。第八條生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下。（1）直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體各種原料、重要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具備消耗定額輔助材料，此外涉及包裝物。（2）燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)外購(gòu)和自制各種燃料和動(dòng)力。（3）工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)。（4）制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生各種費(fèi)用。①工資：指車間生產(chǎn)工人以外管理人員、輔助工人、勤雜人員工資。②職工福利費(fèi)：指按上述人員工資一定比例提取職工福利費(fèi)。③折舊費(fèi)：指車間使用各類固定資產(chǎn)提取折舊費(fèi)。④修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生修理費(fèi)用。⑤辦公費(fèi)：指車間發(fā)生文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。⑥水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電費(fèi)用。⑦取暖費(fèi)：指車間應(yīng)分擔(dān)采暖費(fèi)用，不涉及支付職工取暖津貼。⑧租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付租金。⑨差旅費(fèi)：指車間因公外出各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。⑩機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)普通消耗材料，不涉及修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。⑾保險(xiǎn)費(fèi)：指車間應(yīng)承擔(dān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。⑿低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用通用工具、生產(chǎn)用品、儀器等。⒀勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及應(yīng)由制造費(fèi)用開支各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)辦法費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等，不涉及增長(zhǎng)固定資產(chǎn)勞動(dòng)安全防護(hù)辦法支出。⒁季節(jié)性修理期間停工損失。⒂運(yùn)送費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)送所發(fā)生費(fèi)用和運(yùn)送部門為車間提供勞務(wù)費(fèi)用。⒃外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作費(fèi)用。⒄實(shí)驗(yàn)檢查費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生產(chǎn)品實(shí)驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品檢查費(fèi)用、理化實(shí)驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。⒅設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生費(fèi)用。⒆其她費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目其她應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用支出。第九條生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分派原則。（1）按產(chǎn)品品種設(shè)立成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入間接費(fèi)用要按適當(dāng)原則，在公司涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)、其她所有產(chǎn)品之間分派。公司產(chǎn)品涉及所有主營(yíng)業(yè)務(wù)、其她業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。（2）凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。（3）凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系分派原則進(jìn)行分派。（4）分派原則一經(jīng)擬定，不得隨意變動(dòng)。第十條購(gòu)入材料成本。（1）生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗外購(gòu)材料成本涉及買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)送途中合理?yè)p耗和入庫(kù)前挑選整頓費(fèi)用等，但不涉及購(gòu)進(jìn)材料增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按涉及進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)所有支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。（3）進(jìn)口材料采購(gòu)成本應(yīng)涉及國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。第十一條材料費(fèi)用歸集與分派。（1）月終未報(bào)賬材料，按籌劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，在材料報(bào)賬時(shí)沖回。（2）采用公司內(nèi)籌劃價(jià)格進(jìn)行材料尋常核算，月終將耗用材料籌劃價(jià)調(diào)節(jié)為實(shí)際價(jià)格。材料實(shí)際價(jià)格與籌劃價(jià)格差別，使用當(dāng)月實(shí)際差別率，按材料類別或品種核算。其中重要原材料、制劑重要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。（3）材料稽核員依照領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體材料，計(jì)入制造部生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分派到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。（4）月末，車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)但未用材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。第十二條動(dòng)力費(fèi)用歸集與分派。（1）動(dòng)力涉及水、電、蒸汽、壓縮空氣等，分外購(gòu)、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間解決后使用外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。（2）動(dòng)力費(fèi)用依照計(jì)量?jī)x表記錄實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算；沒有計(jì)量?jī)x表，應(yīng)由動(dòng)力部門或關(guān)于部門擬定合理分派原則，作為分派動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)。（3）動(dòng)力費(fèi)用核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用界限、內(nèi)供和外供界限。第十三條工資及福利費(fèi)用歸集與分派。（1）應(yīng)當(dāng)支付給職工各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家關(guān)于規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照依照手續(xù)完備原始憑證進(jìn)行核算和匯集。（2）按照規(guī)定工資制度、工資原則和工資級(jí)別，根據(jù)關(guān)于原始憑證，對(duì)的計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。（3）根據(jù)國(guó)家關(guān)于規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自變化計(jì)提比例。每月應(yīng)付職工所有工資和提取職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分派，分別計(jì)入關(guān)于科目中。第十四條固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（1）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)依照擬定折舊年限和折舊率，按月提取，分類計(jì)入各關(guān)于科目。固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策擬定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。（2）公司購(gòu)買或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)原值（或預(yù)計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決算工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后來(lái)，按決算數(shù)調(diào)節(jié)原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折舊，以保證成本水平真實(shí)性和合理性。第十五條待攤和預(yù)提費(fèi)用。（1）待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及后來(lái)各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同承擔(dān)費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用受益期擬定分?jǐn)偲谙?，但?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上待攤費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。（2）預(yù)（3）依照公司實(shí)際狀況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包括如下內(nèi)容。①新建、擴(kuò)建公司或車間一次大量領(lǐng)用低值易耗品。②數(shù)額較大固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。③一次支付固定資產(chǎn)租金和租入固定資產(chǎn)改良支出。④公司發(fā)生數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)。⑤按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。⑥一次支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。⑦按季度（或延期）支付流動(dòng)資金借款利息支出。⑧停產(chǎn)檢修期間費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷。⑨其她經(jīng)營(yíng)主管部門批準(zhǔn)待攤、預(yù)提費(fèi)用。第十六條制造費(fèi)用。（1）制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。（2）應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)承擔(dān)制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一種以上成本核算對(duì)象共同承擔(dān)制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象定額工時(shí)比例分派計(jì)入。（3）各月發(fā)生制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)所有由當(dāng)期竣工產(chǎn)品承擔(dān)。第五章成本核算辦法第十七條產(chǎn)品成本核算基本程序。（1）對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定分派原則在產(chǎn)品之間分派。（2）計(jì)算在產(chǎn)品成本。（3）計(jì)算產(chǎn)品制導(dǎo)致本。第十八條輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分派。（1）輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供勞務(wù)作業(yè)量，以籌劃單位成本，分派給受益單位。（2）輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。（3）輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生費(fèi)用，扣除車間自用某些外，應(yīng)當(dāng)全某些配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得截留。（4）輔助生產(chǎn)為各單位提供產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位實(shí)耗量和籌劃價(jià)格計(jì)算總成本之間差別，由公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分派，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。第十九條成本計(jì)算辦法。（1）燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定分派原則，在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂?。?）依照產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配備工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用品種直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別及一定分派原則分?jǐn)偤怂?。?）月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生其她費(fèi)用所有由當(dāng)期竣工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。第二十條以生產(chǎn)產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，并按成本對(duì)象設(shè)立成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品單位成本。第二十一條在制品成本和產(chǎn)成品成本。（1）公司制造部門應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬，登記在制品加工數(shù)量、竣工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。（2）依照在制品實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量，對(duì)的計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。（3）制造部門對(duì)已竣工產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必要在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品盤盈、盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。（4）月末，原料產(chǎn)品按照在制品竣工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再依照約當(dāng)產(chǎn)量與竣工產(chǎn)量比例，計(jì)算在制品和竣工產(chǎn)品成本。第六章附則第二十二條本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。四、費(fèi)用管理制度第一條目。為加強(qiáng)公司費(fèi)用管理，控制不合理費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。第二條管理辦法。采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目有業(yè)務(wù)單位交際費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、所有部門手機(jī)費(fèi)、辦公費(fèi)。采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目有總部職能部門交際費(fèi)、所有部門差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、其她相對(duì)變動(dòng)費(fèi)用。除此之外相對(duì)固定費(fèi)用采用預(yù)算管理。對(duì)“廣告費(fèi)”項(xiàng)目，公司單獨(dú)制定管理制度。（1）預(yù)算管理。①定義。預(yù)算管理是指各職能部門、業(yè)務(wù)單位事先向財(cái)務(wù)部提出下期本部門所有費(fèi)用籌劃（金額≥1000元大額財(cái)產(chǎn)購(gòu)買、修理、裝潢，需單獨(dú)預(yù)算申請(qǐng)），財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)預(yù)算委員會(huì)或會(huì)同有關(guān)部門討論、審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，擬定單位下期費(fèi)用預(yù)算金額。實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門依照費(fèi)用預(yù)算，準(zhǔn)予報(bào)銷或另行解決。②詳細(xì)實(shí)行。A．當(dāng)前公司對(duì)所有費(fèi)用按月預(yù)算，之后，將逐漸向季度預(yù)算、年度預(yù)算目的邁進(jìn)。B．每月25日前，各職能部門、各業(yè)務(wù)單位向財(cái)務(wù)部提交下月“費(fèi)用預(yù)算表”，審批核準(zhǔn)后預(yù)算在月底前發(fā)回各單位。C．各職能部門、各業(yè)務(wù)單位未能在規(guī)定期間內(nèi)提交“費(fèi)用預(yù)算表”，則該部門費(fèi)用報(bào)支順延一種月。D．總部由財(cái)務(wù)部建立統(tǒng)一格式《費(fèi)用報(bào)銷手冊(cè)》，對(duì)報(bào)支費(fèi)用逐筆登記，并在內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)上共享，供各部門查詢本部門費(fèi)用使用狀況。E．總部之外由業(yè)務(wù)單位會(huì)計(jì)自行建立《費(fèi)用報(bào)銷手冊(cè)》，每周從來(lái)總部費(fèi)用會(huì)計(jì)傳送《費(fèi)用報(bào)銷手冊(cè)》。③超預(yù)算某些審批權(quán)限。A．部門本期費(fèi)用共計(jì)數(shù)超預(yù)算≤500元，或單項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算≤10%，由各部門、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。B．×審批，南區(qū)由×××審批，北區(qū)由×××審批。C．部門本期費(fèi)用共計(jì)數(shù)超預(yù)算＞元，或單項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算＞30%，由總經(jīng)理審批。（2）額度管理。①定義。額度管理是指：費(fèi)用在一定額度范疇內(nèi)控制使用，額度擬定根據(jù)是銷售額、工作職務(wù)、員工人數(shù)等。②詳細(xì)實(shí)行。A．依照銷售額擬定額度費(fèi)用項(xiàng)目是交際費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)。交際費(fèi)超額度本期內(nèi)不予報(bào)銷，運(yùn)送費(fèi)超額度需向總部有關(guān)部門提出書面報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。B．依照工作職務(wù)擬定額度費(fèi)用項(xiàng)目是手機(jī)費(fèi)。手機(jī)費(fèi)超額度某些不予報(bào)銷。C．依照員工人數(shù)擬定額度費(fèi)用項(xiàng)目是辦公費(fèi)。辦公費(fèi)超額度某些本期內(nèi)不予報(bào)銷。（3）行政管理。①定義。行政管理是指費(fèi)用報(bào)銷人在費(fèi)用產(chǎn)生前，采用口頭或書面形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費(fèi)用籌劃，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，產(chǎn)生費(fèi)用方能按費(fèi)用報(bào)銷流程到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷費(fèi)用。②詳細(xì)實(shí)行。A．單項(xiàng)費(fèi)用金額≥200元必要采用書面申請(qǐng)。無(wú)批準(zhǔn)書面申請(qǐng)，在報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門作退回解決。B．行政領(lǐng)導(dǎo)級(jí)次：職工→部門經(jīng)理→總經(jīng)辦→總經(jīng)理。③行政管理審批權(quán)限。A．單項(xiàng)費(fèi)用≤500元，由各部門、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。B．單項(xiàng)費(fèi)用≤元，總部由×××審批，南區(qū)由×××審批，北區(qū)由×××審批。C．單項(xiàng)費(fèi)用＞元，由總經(jīng)理審批。（4）其她變動(dòng)費(fèi)用。其她變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目是交通費(fèi)、車管費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、裝修費(fèi)、傭金、除手機(jī)費(fèi)外其她通信費(fèi)。（5）相對(duì)固定費(fèi)用。除上述變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目外所有費(fèi)用均列入相對(duì)固定費(fèi)用，采用預(yù)算管理辦法。費(fèi)用內(nèi)容及管理分類。管理辦法費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容預(yù)算管理額度管理業(yè)務(wù)單位交際費(fèi)招待客人餐費(fèi)、禮物、娛樂活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門票等手機(jī)費(fèi)因工作需要而實(shí)際已支付手機(jī)費(fèi)辦公費(fèi)—其她辦公用品尋常辦公支出，如購(gòu)買紙筆、印制名片等運(yùn)送費(fèi)公司承擔(dān)發(fā)貨費(fèi)、取貨費(fèi)、送貨費(fèi)、維修運(yùn)費(fèi)等預(yù)算管理行政管理職能部門交際費(fèi)招待客人餐費(fèi)、禮物、娛樂活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門票等差旅費(fèi)出差在途車費(fèi)、住宿費(fèi)宿、市內(nèi)交通費(fèi)、出差生活補(bǔ)貼交通費(fèi)市內(nèi)出差、辦事所耗費(fèi)車費(fèi)車管費(fèi)車輛耗費(fèi)費(fèi)用，如汽油、養(yǎng)路費(fèi)、過橋路費(fèi)等會(huì)務(wù)費(fèi)參加各種會(huì)議而單獨(dú)列明費(fèi)用（費(fèi)用由總部承擔(dān)除外）裝修費(fèi)辦公場(chǎng)地、倉(cāng)庫(kù)等裝修費(fèi)用傭金支付代理費(fèi)用其她通信費(fèi)除移動(dòng)通信費(fèi)之外其她通信費(fèi)廣告費(fèi)支付媒體廣告、宣傳用資料、小禮物、展示攤位費(fèi)等預(yù)算管理除上述變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目外，所有費(fèi)用項(xiàng)目均列入相對(duì)固定費(fèi)用第四條費(fèi)用報(bào)銷單填列規(guī)范。（1）費(fèi)用報(bào)銷單必要用藍(lán)、黑水筆書寫，用膠水粘貼附件，不得使用訂書針、大頭釘、回形針。不符合規(guī)定，財(cái)務(wù)部門作退回解決。（2）報(bào)銷原始發(fā)票規(guī)定是正規(guī)發(fā)票，的確無(wú)法獲得，可以采用《付款憑單》代替，但需寫明因素，且金額不得超過100元。發(fā)票級(jí)次：增值稅發(fā)票→普通發(fā)票→正式收據(jù)。（3）對(duì)其她部門委托辦理事項(xiàng)，費(fèi)用需由委托部門承擔(dān)，報(bào)銷單應(yīng)由經(jīng)辦部門填寫，并經(jīng)委托部門經(jīng)理簽字確認(rèn)，無(wú)委托部門經(jīng)理簽字，費(fèi)用記入經(jīng)辦部門賬。（4）報(bào)銷單據(jù)。①使用闡明。單據(jù)名稱使用說(shuō)明《差旅費(fèi)報(bào)銷單》差旅費(fèi)報(bào)銷（車、船、飛機(jī)票、住宿費(fèi)等）《支付憑證》非差旅費(fèi)尋常費(fèi)用報(bào)銷。出差過程中交際費(fèi)和手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼也分別單獨(dú)填寫《支付憑證》續(xù)表單據(jù)名稱使用說(shuō)明《原始憑證粘貼單》對(duì)小票較多，按類別分層次粘貼，附在前兩種報(bào)銷單背面《借款單》個(gè)人差旅費(fèi)暫借款，各類貨款和代墊款項(xiàng)支付，其她金額較大尋常費(fèi)用支付②《借款單》使用注意事項(xiàng)。A．各項(xiàng)貨款請(qǐng)款必要附加采購(gòu)合同、入庫(kù)單、費(fèi)用明細(xì)清單作為審核根據(jù)。B．辦公場(chǎng)地、倉(cāng)庫(kù)等租賃合同必要報(bào)財(cái)務(wù)部備案，作為租賃費(fèi)支出根據(jù)。C．《借款單》審批權(quán)限，等同于費(fèi)用管理中權(quán)限?？偛肯逻_(dá)直接支付給供應(yīng)商《付款告知書》除外。D．《借款單》大額尋常費(fèi)用（≥1000元）支付，以支票或網(wǎng)上支付形式為主。第五條費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)和流程。（1）總部所有報(bào)銷費(fèi)用均須由總經(jīng)辦主任審批簽字，其中業(yè)務(wù)部、拓展部、各辦事處差旅費(fèi)、交際費(fèi)還須營(yíng)管部經(jīng)理審批簽字。（2）環(huán)節(jié)。①判斷所發(fā)生費(fèi)用有無(wú)預(yù)算；無(wú)預(yù)算或超預(yù)算，走“超預(yù)算某些審批權(quán)限”。②判斷所發(fā)生費(fèi)用屬哪種管理辦法，如屬預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目，判斷與否超額度，若超額度不予報(bào)銷。如屬預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目，判斷與否通過“行政管理”，單項(xiàng)費(fèi)用金額≥200元與否有批準(zhǔn)書面申請(qǐng)。第六條借支規(guī)定。（1）公司不開放除差旅費(fèi)外其她各種個(gè)人借款。（2）個(gè)人差旅費(fèi)借款，需憑批準(zhǔn)后《出差申請(qǐng)單》進(jìn)行申請(qǐng)。①個(gè)人差旅費(fèi)借款審批權(quán)限，按“管理辦法——行政管理”中“行政領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限”執(zhí)行。②職工差旅費(fèi)借款，最高限額為1500元。③部門主管差旅費(fèi)借款，最高限額為2500元。第七條差旅費(fèi)。差旅費(fèi)采用預(yù)算管理和行政管理兩種管理辦法。所謂差旅費(fèi)行政管理是指：與否填寫《出差申請(qǐng)單》，并經(jīng)相應(yīng)行政級(jí)別批準(zhǔn)（公司統(tǒng)一組織出差除外）；產(chǎn)生費(fèi)用與否按行政級(jí)別審批。（1）外埠出差。①外埠出差差旅費(fèi)是指因公需要到外埠出差發(fā)生費(fèi)用，涉及在途交通費(fèi)、出差生活補(bǔ)貼、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。②出③對(duì)不享有手機(jī)費(fèi)月報(bào)銷額度≥100元／月人員，出差期間手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼，也另行單獨(dú)填寫《支出證明單》，與差旅費(fèi)同步報(bào)銷。④外埠出差，必要先填《出差申請(qǐng)單》，依照需要，憑批準(zhǔn)后《出差申請(qǐng)單》和《借款單》借支差旅費(fèi)。⑤出差回公司后，在兩個(gè)工作日內(nèi)，持《出差申請(qǐng)單》，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。無(wú)特殊因素，未在兩天內(nèi)報(bào)銷差旅費(fèi)，其差旅費(fèi)節(jié)約某些不再補(bǔ)貼給出差人，返回公司時(shí)間以回程車、船票時(shí)間為準(zhǔn)。⑥在途交通費(fèi)。A．乘火車10小時(shí)內(nèi)可以到達(dá)，原則上不得乘坐飛機(jī)和軟臥；乘火車5小時(shí)內(nèi)可到達(dá)，以硬座為準(zhǔn)，不得乘坐硬臥。未經(jīng)批準(zhǔn)，超標(biāo)某些個(gè)人自理。B．在途交通費(fèi)按路途時(shí)間、職務(wù)級(jí)別乘坐原則予以報(bào)銷。乘坐火車、長(zhǎng)途汽車，符合乘坐臥鋪條件而不買臥鋪，予以票價(jià)40%補(bǔ)貼。C．在途交通費(fèi)不涉及飛機(jī)場(chǎng)至賓館來(lái)回出租車費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。⑦出差生活補(bǔ)貼。出差生活補(bǔ)貼按地區(qū)原則、出差天數(shù)予以補(bǔ)貼。A．出差天數(shù)以中午12:00為界限，以車、船票時(shí)間為原則。B．出發(fā)時(shí)間≤12:00，出差天數(shù)為1天，反之為半天。C．到達(dá)時(shí)間＞12:00，出差天數(shù)為1天，反之為半天。D．部門主管以上級(jí)別人員到公司業(yè)務(wù)單位所在地出差，期間接受業(yè)務(wù)單位接待，則生活補(bǔ)貼不予發(fā)放。E．參加各種會(huì)議、培訓(xùn)，期間生活補(bǔ)貼、市內(nèi)交通費(fèi)不予發(fā)放。F．出差期間如有餐費(fèi)支出，則該天出差生活補(bǔ)貼減半發(fā)放，判斷原則是餐費(fèi)發(fā)票號(hào)與否相連，如發(fā)票號(hào)是兩組號(hào)碼，則算兩天，依此類推。⑧住宿費(fèi)。住宿費(fèi)按地區(qū)原則、職務(wù)級(jí)別予以報(bào)銷。節(jié)約或超過原則某些，公司個(gè)人均四六分擔(dān)（公司40%，個(gè)人60%）。A．出差同行人員中職務(wù)級(jí)別不一致，其她同行人員可享有最高檔別人員住宿原則。但超過最高檔別住宿原則某些仍須四六分擔(dān)。B．出差人員如為單數(shù)或同行人員中有異性，住宿費(fèi)可以按原則乘以2范疇內(nèi)報(bào)銷，超過某些四六分擔(dān)，如住宿包間未超過住宿原則，則出差人員仍可享有節(jié)約歸己某些。C．住宿費(fèi)按實(shí)際住宿天數(shù)平均計(jì)算，以車船票時(shí)間為準(zhǔn)。⑨市內(nèi)交通費(fèi)。市內(nèi)交通費(fèi)（含出租車費(fèi)）按地區(qū)包干使用，不再憑據(jù)報(bào)銷。市內(nèi)交通費(fèi)涉及除飛機(jī)票、火車票、輪船票、長(zhǎng)途汽車票及關(guān)于機(jī)場(chǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以外所有交通費(fèi)用，未能認(rèn)定為長(zhǎng)途汽車票一律視同市內(nèi)交通費(fèi)。A．出差人員因病在外地住院，期間市內(nèi)交通費(fèi)不再發(fā)放，生活補(bǔ)貼視同出差。B．長(zhǎng)期駐外人員（指在同一都市、持續(xù)出差≥15天），期間市內(nèi)交通費(fèi)不實(shí)行包干制，按實(shí)報(bào)銷。C．公司人員自備車去外埠出差，期間市內(nèi)交通費(fèi)不再發(fā)放。⑩出差人員趁出差之便，事先經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)就近返家省親辦事，其繞道車船費(fèi)扣除直線單程車船費(fèi)，多開支某些由個(gè)人自理。不報(bào)銷繞道和在家期間出差生活補(bǔ)貼、住宿費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。⑾出差人員因游覽或非工作需要參觀而開支一切費(fèi)用均個(gè)人自理。（2）我市出差（列入“交通費(fèi)”費(fèi)用項(xiàng)目）。①我市出差（或辦事）僅有市內(nèi)交通費(fèi)，無(wú)在途交通費(fèi)、出差生活補(bǔ)貼、住宿費(fèi)項(xiàng)目。在會(huì)計(jì)費(fèi)用科目中列入“交通費(fèi)”，報(bào)銷人填寫《支出證明單》。②市內(nèi)交通費(fèi)按實(shí)報(bào)銷，原則上以公交車、地鐵為主，無(wú)特殊狀況不得乘坐出租車；若有特殊狀況，事先向主管經(jīng)理提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)后方可乘坐。③因工作需要而加班或外出辦事，時(shí)間在8:00前或22:00后，可乘坐出租車。④乘坐出租車，在報(bào)銷車費(fèi)時(shí)，須在出租車票空白處，寫明A乘坐因素B起訖地點(diǎn)，不寫明AB兩項(xiàng)內(nèi)容，在報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門作退回解決。⑤公司自備車我市出差，無(wú)市內(nèi)交通費(fèi)。⑥我市出差享有公司各地原則“員工餐費(fèi)”補(bǔ)貼。（3）工作外派。①依照公司需要派往外地業(yè)務(wù)單位工作人員，其往來(lái)在途交通費(fèi)按外埠出差原則執(zhí)行。②對(duì)外地業(yè)務(wù)單位可以提供伙食或住宿，一律由業(yè)務(wù)單位統(tǒng)一安排，據(jù)實(shí)際狀況由總部與業(yè)務(wù)單位結(jié)算，出差人員不再享有期間出差生活補(bǔ)貼及住宿費(fèi)節(jié)約歸己某些，住宿費(fèi)若超標(biāo)四六分擔(dān)。③工作外派期間市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干制。第八條交際費(fèi)。（1）定義。交際費(fèi)是指招待客人而產(chǎn)生支出，涉及餐費(fèi)、禮物、娛樂活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門票等?？偛柯毮懿块T交際費(fèi)采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合辦法；業(yè)務(wù)單位交際費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合辦法。所謂交際費(fèi)行政管理是指費(fèi)用報(bào)銷人在費(fèi)用產(chǎn)生前，采用口頭或書面形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費(fèi)用籌劃，單次費(fèi)用金額≥200元必要采用書面申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容涉及事由、參加人數(shù)、發(fā)生次數(shù)、預(yù)測(cè)金額。所謂交際費(fèi)額度管理是指交際費(fèi)總額不得超過銷售額1‰，超額度某些本期內(nèi)不予報(bào)銷。（2）額度。①整個(gè)公司交際費(fèi)控制在銷售凈額2‰額度內(nèi)使用。②業(yè)務(wù)單位最大額度是銷售凈額1‰。③總部職能部門交際費(fèi)控制在銷售凈額0.8‰額度內(nèi)使用。（3）交際費(fèi)必要單獨(dú)填列《支出證明單》，并在摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)要列明事由、參加人數(shù)、發(fā)生次數(shù)，不寫明上述三項(xiàng)內(nèi)容，在報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門作退回解決。出差期間交際費(fèi)須與差旅費(fèi)同步報(bào)銷。（4）如有高一級(jí)別主管人員參加，須有最高一級(jí)主管作為報(bào)銷人。（5）招待費(fèi)一次性支出在500元以上，原則上刷卡支付，進(jìn)行報(bào)支時(shí)應(yīng)附刷卡賬單。第九條手機(jī)費(fèi)。（1）定義。公司對(duì)手機(jī)費(fèi)采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合辦法，額度管理是指依照所擔(dān)當(dāng)職務(wù)級(jí)別和工作需要，擬定該崗位手機(jī)費(fèi)報(bào)銷額度。手機(jī)費(fèi)須先自行繳費(fèi)，后憑有效發(fā)票在額度范疇內(nèi)按實(shí)報(bào)銷，超額度某些個(gè)人承擔(dān)。若確因業(yè)務(wù)所需，通信費(fèi)超過當(dāng)期額度，本人可申請(qǐng)對(duì)超額某些進(jìn)行核算報(bào)支，但應(yīng)附通話清單，并分別列出業(yè)務(wù)通話與私人通話實(shí)際金額。（2）特別規(guī)定。①依照手機(jī)使用實(shí)際狀況，總部營(yíng)業(yè)管理部、市場(chǎng)部、拓展部、產(chǎn)品部、業(yè)務(wù)部、物流部和分公司、辦事處，這些部門中從事銷售業(yè)務(wù)人員手機(jī)費(fèi)賬單以九五折計(jì)算；總部總經(jīng)辦、企劃部、財(cái)務(wù)部、售后服務(wù)部、技術(shù)部、人力資源部，這些部門人員手機(jī)費(fèi)賬單以九折計(jì)算。②享有月報(bào)銷額度≥100元／月手機(jī)，如果規(guī)定入網(wǎng)，對(duì)入網(wǎng)賬單金額不再打折；而對(duì)未入網(wǎng)充值定額收據(jù)再打八折。③計(jì)算舉例。A．業(yè)務(wù)部經(jīng)理12月出差3天，12月份入網(wǎng)手機(jī)費(fèi)賬單600元。報(bào)銷賬單金額=600×95%=570，手機(jī)費(fèi)出差補(bǔ)貼額度3×40=120元，可報(bào)銷額度為400+120=520，額度520＜實(shí)際支出570，1月份實(shí)際報(bào)銷520元。B．財(cái)務(wù)部主管12月出差3天，充值定額收據(jù)200元。報(bào)銷賬單金額=200×90%×80%=144，手機(jī)費(fèi)出差補(bǔ)貼額度3×20=60元，可報(bào)銷額度為100+60=160，額度160＞實(shí)際支出144，則實(shí)際報(bào)銷144元。（3）總部各部門額度。職務(wù)部門總經(jīng)理助理大區(qū)經(jīng)理總監(jiān)部門經(jīng)理副經(jīng)理部門助理部門主管業(yè)務(wù)經(jīng)理額度（元／月）出差補(bǔ)貼額度（元／天）額度（元／月）出差補(bǔ)貼額度（元／天）額度（元／月）出差補(bǔ)貼額度（元／天）總經(jīng)辦600403003010020營(yíng)業(yè)管理部600406004020020市場(chǎng)部600406004020020拓展部500404004020020產(chǎn)品部500404004020020業(yè)務(wù)部500304003020020物流部500304003010020企劃部300303003010020財(cái)務(wù)部300303003010020技術(shù)部200302003010020售后服務(wù)部200302003010020人力資源部200302003010020補(bǔ)充闡明①總經(jīng)理、副總經(jīng)理手機(jī)費(fèi)按實(shí)報(bào)銷。②業(yè)務(wù)人員原則為100元／月，但需按本月完畢銷售點(diǎn)數(shù)比例報(bào)銷。③非業(yè)務(wù)職工需要報(bào)銷手機(jī)費(fèi)需部門主管提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審核批準(zhǔn)備案方可報(bào)銷。④以上未注明崗位人員出差，亦可享有出差期間移動(dòng)通信費(fèi)用補(bǔ)貼，原則額度為：業(yè)務(wù)人員20元／天，技術(shù)人員15元／天，其她非業(yè)務(wù)人員、非技術(shù)人員10元／天。（4）分公司、辦事處額度。職務(wù)部門經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)員額度（元／月）出差補(bǔ)貼（元／天）額度（元／月）出差補(bǔ)貼（元／天）額度（元／月）出差補(bǔ)貼（元／天）分公司400402002010020辦事處（無(wú)辦公室）400302002010020續(xù)表職務(wù)部門經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)員額度（元／月）出差補(bǔ)貼（元／天）額度（元／月）出差補(bǔ)貼（元／天）額度（元／月）出差補(bǔ)貼（元／天）辦事處（有辦公室）300301002010020補(bǔ)充闡明①業(yè)務(wù)人員原則為100元／月，但需按本月完畢銷售點(diǎn)數(shù)比例報(bào)銷。②非業(yè)務(wù)職工需要報(bào)銷手機(jī)費(fèi)需部門主管提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審核批準(zhǔn)備案方可報(bào)銷。③以上未注明崗位人員出差，亦可享有出差期間移動(dòng)通信費(fèi)用補(bǔ)貼，原則額度為：業(yè)務(wù)人員20元／天，技術(shù)人員15元／天，其她非業(yè)務(wù)人員、非技術(shù)人員10元／天。第十條辦公費(fèi)。（1）定義。辦公費(fèi)是指因?qū)こ９ぷ餍枰?gòu)買辦公用品及其她辦公性質(zhì)消耗，如購(gòu)買紙筆、印制名片、郵寄費(fèi)、快遞費(fèi)、因工作需要公司統(tǒng)一訂購(gòu)報(bào)紙及書刊、辦公室清潔衛(wèi)生所需用品等。（2）辦公用品分類。①辦公用品按會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目分為專用辦公用品、快遞費(fèi)、其她辦公用品。A．打印機(jī)、傳真機(jī)專用硒鼓、墨盒、色帶等耗材和銷售業(yè)務(wù)專用單據(jù)。B．快遞費(fèi)：是指郵局郵寄費(fèi)、市內(nèi)快遞費(fèi)。C．其她辦公用品。消耗品：購(gòu)增值稅票，賬本、鉛筆、膠水、膠帶、大頭針、圖釘、曲別針、橡皮筋、筆記本、復(fù)寫紙、便條紙、橡皮、夾子、印泥、圓珠筆、訂書釘、復(fù)印紙、信紙、信封、訂報(bào)刊等。管制消耗品：簽字筆、修正液、電池、筆記本等。管制品：剪刀、美工刀、訂書機(jī)、鋼筆、計(jì)算器、各類書籍資料等。②其她辦公用品按使用可分為個(gè)人領(lǐng)用與部門領(lǐng)用兩種。A．個(gè)人領(lǐng)用：由個(gè)人使用保管物品，如鉛筆、膠水、橡皮等。B．部門領(lǐng)用：是指打孔機(jī)等管制品，由部門指定人員領(lǐng)用、保管、集體使用。（3）其她辦公用品尋常管理。①消耗品使用依照實(shí)際工作需要和以往使用記錄進(jìn)行數(shù)量控制，并依照不同部門和人員工作性質(zhì)作相應(yīng)調(diào)節(jié)。②管制消費(fèi)品依照工作需要嚴(yán)格發(fā)放、限定總數(shù)，自第二次領(lǐng)用起以舊換新。③管制品重要供部門領(lǐng)用。④領(lǐng)用辦公用品須作領(lǐng)用