土建處稅務(wù)風(fēng)險管理制度樣本

中平能化建工集團(tuán)土建處稅務(wù)風(fēng)險控制管理制度（試行）二〇一一年八月目錄第一章總則 3第二章稅務(wù)風(fēng)險管理目的 4第三章稅務(wù)風(fēng)險管理組織 5第四章稅務(wù)風(fēng)險辨認(rèn)和評估 9第五章稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方略和內(nèi)部控制 19第六章信息與溝通 56第七章稅務(wù)稽查、懲罰 60第八章監(jiān)督考核與勉勵和改進(jìn) 67第九章附則 69中平能化建工集團(tuán)有限公司土建處稅務(wù)風(fēng)險管理制度（試行）第一章總則第一條為了加強(qiáng)本單位稅務(wù)管理工作，有效減少稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合單位實際狀況，特制定本制度。

第二條本制度以《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》等稅法文獻(xiàn)以及《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》等內(nèi)部風(fēng)險控制文獻(xiàn)為根據(jù)。第三條本制度旨在指引土建處本部及下屬單位（含各項目部、經(jīng)費輔助三產(chǎn)等）合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法也許遭受法律制裁、財務(wù)損失或名譽(yù)損害。第二章稅務(wù)風(fēng)險管理目的第四條稅務(wù)規(guī)劃具備合理商業(yè)目，并符合稅法規(guī)定；第五條經(jīng)營決策和尋常經(jīng)營活動考慮稅收因素影響，符合稅法規(guī)定；第六條對稅務(wù)事項會計解決符合有關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及有關(guān)法律法規(guī)；第七條納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；第八條稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。第三章稅務(wù)風(fēng)險管理組織第九條稅務(wù)風(fēng)險管理由稅務(wù)風(fēng)險管理小組督導(dǎo)并決策，并依法對稅務(wù)風(fēng)險管理行使如下職權(quán)：一、批準(zhǔn)本單位稅務(wù)風(fēng)險管理制度；二、批準(zhǔn)本單位稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)立及其職責(zé)方案；三、擬定稅務(wù)風(fēng)險管理總體目的，批準(zhǔn)稅務(wù)風(fēng)險管理方略和重大風(fēng)險管理解決方案；四、決定單位年度納稅預(yù)算和重大稅務(wù)規(guī)劃方案；五、批準(zhǔn)重大決策稅務(wù)風(fēng)險評估報告；六、批準(zhǔn)單位稅務(wù)風(fēng)險信息披露事項；七、聽取單位財務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險管理工作報告并檢查其工作；八、其她稅務(wù)風(fēng)險管理職權(quán)。第十條總會計師負(fù)責(zé)組織實行已經(jīng)決策稅務(wù)風(fēng)險管理事項，主持全處稅務(wù)風(fēng)險管理工作。第十一條財務(wù)部門負(fù)責(zé)全處尋常稅務(wù)風(fēng)險管理工作，應(yīng)履行如下職責(zé)：一、制定和完善單位稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其她涉稅規(guī)章制度，報總會計師提交領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究批準(zhǔn)后執(zhí)行；二、參加處戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策稅務(wù)影響分析，并向領(lǐng)導(dǎo)提交稅務(wù)風(fēng)險管理建議；三、組織實行處稅務(wù)風(fēng)險辨認(rèn)、評估，監(jiān)測尋常稅務(wù)風(fēng)險并采用應(yīng)對辦法，以減少納稅成本，合理管控稅務(wù)風(fēng)險，保證我處依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生因未遵循稅法而遭受法律制裁、浮現(xiàn)財務(wù)損失及名譽(yù)傷害。四、建立稅務(wù)風(fēng)險管理信息和溝通機(jī)制，指引和監(jiān)督處關(guān)于職能部門及所屬各單位開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。五、及時獲取最新稅收法律、行政法規(guī)信息，定期組織稅務(wù)知識培訓(xùn)，六、開展全處稅款繳納范疇內(nèi)稅款納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其她涉稅資料準(zhǔn)備和保管工作；七、接受和配合主管理稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門檢查、審計、鑒證等工作，及時糾正違規(guī)事項。不斷加強(qiáng)與各級稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和協(xié)調(diào)，依法妥善解決全處各項稅務(wù)事宜；八、其她稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。第十二條財務(wù)部門設(shè)立專職稅務(wù)管理崗位和人員1—2人，負(fù)責(zé)全處稅務(wù)計繳工作，其職責(zé)如下：一、執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其她涉稅規(guī)章制度，依照稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我處實際狀況，及時領(lǐng)導(dǎo)提出完善稅務(wù)管理制度和稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)建議；二、及時做好有關(guān)稅務(wù)分析工作，并提交稅務(wù)風(fēng)險管理建議，組織有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險跟蹤監(jiān)控工作；三、負(fù)責(zé)尋常稅務(wù)事項審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、協(xié)調(diào)與管理工作：1、根據(jù)處經(jīng)營活動納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)制度化建設(shè)與監(jiān)督，按照授權(quán)審批流程開展工作；2、負(fù)責(zé)組織稅務(wù)會計核算，并使稅務(wù)事項會計解決符合會計準(zhǔn)則以及有關(guān)法律法規(guī)；3、辦理尋常納稅申報、稅款繳納以及有關(guān)稅務(wù)管理報表報送工作，對稅務(wù)信息真實性和及時性承擔(dān)直接責(zé)任；4、組織稅務(wù)檔案管理工作，及時做好各項稅務(wù)資料準(zhǔn)備和報備，使涉稅事項詳細(xì)操作符合稅法規(guī)定，保證稅務(wù)資料和財會原始資料歸檔資源共享和安全完整；四、組織實行稅務(wù)風(fēng)險辨認(rèn)、評估工作，監(jiān)測尋常稅務(wù)風(fēng)險并采用應(yīng)對辦法。五、合理運用稅收政策，加強(qiáng)經(jīng)營活動中稅務(wù)謀劃，每月對納稅申報、稅負(fù)狀況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理效益；六、逐漸完善稅務(wù)風(fēng)險管理信息化建設(shè)；七、完畢領(lǐng)導(dǎo)交辦稅務(wù)管理關(guān)于其她工作。第十三條土建處下屬各基層單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本部門稅務(wù)風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，設(shè)立稅務(wù)管理專職或兼職崗位。第十四條上級稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)對下級單位稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行監(jiān)督。第十五條處審計科對全處尋常生產(chǎn)經(jīng)營、工程建設(shè)、會計核算等方面稅務(wù)風(fēng)險管理有效性進(jìn)行審核稽查，提出稅務(wù)風(fēng)險計管理審計報告和建議。第十六條各職能部門應(yīng)加強(qiáng)部門間溝通與協(xié)調(diào)，對本部門掌握合同、合同等與涉稅關(guān)于經(jīng)營信息，應(yīng)及時告知財務(wù)部門或稅務(wù)管理人員。第十七條稅務(wù)管理崗位職責(zé)分工應(yīng)科學(xué)有效，保證不相容崗位互相分離，形成互相協(xié)作、互相制約、互相監(jiān)督機(jī)制。如下不相容稅務(wù)管理職務(wù)實行崗位分離：一、稅務(wù)規(guī)劃起草與審批職務(wù)分離；二、稅務(wù)資料準(zhǔn)備與審查職務(wù)分離；三、納稅申報表填報與審批職務(wù)分離；四、稅款繳納劃撥憑證填報與審批職務(wù)分離；五、發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管職務(wù)分離；六、稅務(wù)風(fēng)險事項處置與事后檢查職務(wù)分離；七、稅務(wù)政策研究和復(fù)核職務(wù)分離；八、稅務(wù)發(fā)文起草和審核職務(wù)分離；九、稅務(wù)制度擬定和發(fā)布職務(wù)分離。第十八條稅務(wù)管理人員應(yīng)具備稅務(wù)專業(yè)知識，并具備良好業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。第十九條我處將會對稅務(wù)管理人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)和測試，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第四章稅務(wù)風(fēng)險辨認(rèn)和評估第二十條當(dāng)前，我處面臨重要稅務(wù)風(fēng)險涉及：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰懲罰以及名譽(yù)損害等風(fēng)險；二、經(jīng)營行為合用稅法不精確，沒有用足關(guān)于優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收承擔(dān)。三、涉稅行為違背國家稅收法律、法規(guī)。四、獲得稅收政策途徑不暢，政策理解浮現(xiàn)偏差。當(dāng)前國內(nèi)公司稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生因素；1、宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險公司外部稅務(wù)風(fēng)險因素重要有，經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策，合用法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，市場競爭和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地辦法規(guī)合用性與完整性，行業(yè)慣例，上級或股東越權(quán)及違規(guī)行為等。詳細(xì)來講，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會導(dǎo)致一定稅務(wù)風(fēng)險。2、生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務(wù)風(fēng)險公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素重要涉及：經(jīng)營者稅務(wù)規(guī)劃及其對稅務(wù)風(fēng)險態(tài)度，公司經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程，部門間權(quán)責(zé)劃分與互相制衡，稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制設(shè)計與執(zhí)行，公司信息基本管理狀況，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對管理層業(yè)績考核，監(jiān)督機(jī)制有效性等。當(dāng)前，公司管理者涉稅意識有待加強(qiáng)、財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計不健全、內(nèi)部控制制度不完善，以及近年來稅務(wù)代理服務(wù)浮現(xiàn)，都是公司在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險重要因素。第二十一條為了加強(qiáng)處稅務(wù)風(fēng)險辨認(rèn)和評估，防范稅務(wù)風(fēng)險，咱們應(yīng)全面、持續(xù)不斷地收集有關(guān)內(nèi)部、外部初始信息，涉及歷史數(shù)據(jù)和將來預(yù)測等，并把收集初始信息職責(zé)分工貫徹到各關(guān)于職能部門和業(yè)務(wù)單位，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險因素。一、在稅收法規(guī)方面，咱們至少應(yīng)重點關(guān)注關(guān)于信息如下：1、與本單位有關(guān)稅收法律；2、影響單位稅收優(yōu)惠政策變化以及其她新稅收法律法規(guī)和政策；3、稅務(wù)管理人員職業(yè)操守和專業(yè)技能；4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系緊密性；5、訂立重大施工合同和關(guān)于物資采購及勞務(wù)分包合同涉稅事項；6、發(fā)生重大法律訴訟案件狀況。二、在財務(wù)風(fēng)險方面，咱們至少應(yīng)收集信息如下：1、負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；2、鈔票流、預(yù)收賬款及其變動狀況、資金周轉(zhuǎn)率；3、應(yīng)交稅費及其占營業(yè)收入比重（與其她經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相近公司稅負(fù)或行業(yè)平均稅負(fù)比較分析差別）；4、成本和管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用；5、賺錢能力；6、與本公司有關(guān)會計政策、會計估算差別與調(diào)節(jié)等信息；7、特別納稅事項、稅金結(jié)算和發(fā)票管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。三、在市場風(fēng)險方面，咱們至少應(yīng)收集信息如下：1、國家或地方政府對行業(yè)發(fā)展規(guī)定調(diào)節(jié)變化狀況；2、國家或地方政府關(guān)于收費政策；3、專業(yè)分包及勞務(wù)分包變化；4、施工環(huán)境變化。四、在經(jīng)營風(fēng)險方面，咱們至少應(yīng)收集信息如下：1、單位管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員素質(zhì)（知識構(gòu)造、專業(yè)經(jīng)驗等）；2、領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險態(tài)度；3、我處稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀和能力；4、因內(nèi)、外部人員道德風(fēng)險，使我處也許遭受損失或稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)失靈有關(guān)信息；5、對既有業(yè)務(wù)流程稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)管、運營評價及持續(xù)改進(jìn)能力；6、我處稅務(wù)方略。第二十二條要對所收集到初始信息進(jìn)行必要篩選、提煉、對比、分類、組合、建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過定性與定量相結(jié)合辦法，保證涵蓋全處所有重要活動及其風(fēng)險。第二十三條依照國家稅務(wù)總印發(fā)《大公司稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，結(jié)合行業(yè)特點，擬定我處風(fēng)險級別時從如下幾種因素考慮，風(fēng)險級別定為A、B、C、D、E五個級別，并將依照我處發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營狀況，每年對風(fēng)險級別測量尺度進(jìn)行一次測評，如發(fā)現(xiàn)不合用則重新進(jìn)行修訂。詳細(xì)風(fēng)險因素關(guān)系如下：風(fēng)險級別類別表風(fēng)險級別考慮因素A級B級C級D級E級對名譽(yù)影響限度無影響輕微影響中檔影響重大影響劫難性影響對財務(wù)損失影響限度無影響輕微影響中檔影響重大影響劫難性影響風(fēng)險級別測量尺度表尺度原則考慮因素?zé)o影響輕微影響中檔影響重大影響劫難性影響對名譽(yù)影響限度負(fù)面消息在內(nèi)部流傳，但沒有流傳開負(fù)面消息在集團(tuán)內(nèi)部流傳負(fù)面消息在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部流傳負(fù)面消息在省內(nèi)部流傳負(fù)面消息在全國流傳對財務(wù)損失影響限度按常規(guī)解決損失額度在50萬元如下按常規(guī)解決損失額在100萬元如下按常規(guī)解決損失額度在500萬元如下按常規(guī)解決損失額度在1000萬元如下需采用特別解決手段，損失超過1000萬元第二十四條依照建筑行業(yè)特點，將全處經(jīng)營活動和交易事項分為合同訂立、工程備料、在建工程、收入確認(rèn)、營業(yè)循環(huán)、利潤確認(rèn)及分派籌資與投資循環(huán)以及特殊業(yè)務(wù)循環(huán)，分析和描述各循環(huán)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生也許性和條件，設(shè)立風(fēng)險評估體系。一、合同訂立稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注合同訂立涉稅會計未參加合同訂立C涉稅會計未對涉稅事項按稅法確認(rèn)應(yīng)納稅額C崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交納，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險C合同金額確認(rèn)未按規(guī)定明確合同金額，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險B特殊事項特殊收款事項稅務(wù)解決不對的C依法計提應(yīng)納稅額，并于合同鑒定后日內(nèi)足額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C未建立合同訂立制度D制度不完善D二、工程備料稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D合同訂立合同條款不恰當(dāng)，增長稅收承擔(dān)C未按規(guī)定繳納印花稅B驗收與保管未按照合同條款對購進(jìn)商品進(jìn)行驗收D賬面數(shù)量和實物數(shù)量未定期核對C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長期掛賬不需支付應(yīng)付款項未作恰當(dāng)解決，導(dǎo)致納稅申報不對的C三、收入確認(rèn)稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D收入性質(zhì)確認(rèn)與否能精確確認(rèn)收入性質(zhì)，合用稅目與否得當(dāng)，計提與否精確形象進(jìn)度確認(rèn)收入方式形象進(jìn)度確認(rèn)方式未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C形象進(jìn)度獲得形象進(jìn)度確認(rèn)不精確，增長稅負(fù)或減少應(yīng)納稅額D總、分包額度進(jìn)度確認(rèn)確認(rèn)不精確，增長稅收承擔(dān)、或重復(fù)納稅C價外收入確認(rèn)價外收入未對的增長營業(yè)收入，影響稅金計提不同地區(qū)稅率使用稅率不精確、增長稅負(fù)。B稅收優(yōu)惠運用政策運用不到，增長稅負(fù)C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，增長稅收法律責(zé)任C規(guī)定期限內(nèi)審報繳納稅款未按稅法規(guī)定報價，導(dǎo)致加收滯納金，罰款等B四、營業(yè)循環(huán)稅務(wù)風(fēng)險評估1、存貨稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學(xué)、合規(guī)存貨發(fā)出、保管、盤點、解決制度。C領(lǐng)用與發(fā)出計價方式，提前向稅務(wù)備報。C領(lǐng)用與發(fā)出計價不對的。B未對的區(qū)別實際使用用途，致成本錯項。B保管未按規(guī)定驗貨、登記賬務(wù)、科學(xué)保管。A盤點按規(guī)定盤點，盤點人員崗位分離、互相制約。未按規(guī)定登記賬務(wù)，核對帳實后未簽字B處置處置損失未通過機(jī)關(guān)人員、機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)核對確認(rèn)、未及時報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C2、固定資產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D建立固定資產(chǎn)管理制度未建立B建立制度不科學(xué)，不能系統(tǒng)對的反映固定資產(chǎn)。B價格確認(rèn)不合規(guī)定，未對的劃分資本性支出或經(jīng)營性支出。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計提未按規(guī)定計提折舊，折舊年限使用錯誤，殘值率使用錯誤，導(dǎo)致計提折舊數(shù)步精確C報廢處置資產(chǎn)非正常報廢，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B固定資產(chǎn)處置未對的申報納稅，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B盤點未定期盤點，盤盈、盤虧未及時解決B盤盈資產(chǎn)計稅基本和剩余年限預(yù)計不對的B盤虧資產(chǎn)解決未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B3、成本費用管理稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D成本費用核算未對的區(qū)別收益性支出和資本性支出D未制定規(guī)范員工工資薪金制度D未合理區(qū)別員工薪金與勞務(wù)支出，稅前列支工資薪金不符合稅法關(guān)于規(guī)定B未履行代扣代繳義務(wù)B與工資薪金有關(guān)三項經(jīng)費，列支內(nèi)容和比例不符合稅法規(guī)定B房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅未足夠繳納B發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C列支與收入無關(guān)支出C五、投資與籌資流程稅務(wù)風(fēng)險評估1、投資稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D投資決策未進(jìn)行投資項目稅務(wù)風(fēng)險分析E投資執(zhí)行擅自調(diào)節(jié)內(nèi)容導(dǎo)致投資稅務(wù)風(fēng)險D非貨幣資產(chǎn)未評估或評估不實，導(dǎo)致投資計稅成本不實D非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)視同銷售，未足額申報納稅D投資持有未設(shè)立備查賬，記錄投資計稅基本與會計準(zhǔn)則差別C投資收益納稅調(diào)節(jié)不精確C減值準(zhǔn)備未進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)，導(dǎo)致納稅申報不精確C投資處置投資轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算不對的，導(dǎo)致納稅申報不精確C非正常投資損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C2、籌資稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D籌資決策未進(jìn)行籌資項目稅務(wù)風(fēng)險分析E籌資執(zhí)行擅自調(diào)節(jié)內(nèi)容導(dǎo)致投資稅務(wù)風(fēng)險D合同中未明確利率、租金、期限、額度等有關(guān)計稅有關(guān)要素D未按規(guī)定繳納印花稅A籌資核算未設(shè)立備查賬，記錄利息、租金資本性支出計稅基本與會計準(zhǔn)則差別C利息、租金計算浮現(xiàn)差錯，納稅調(diào)節(jié)不精確C獲得發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C資本公積各項目涉稅事項未作相應(yīng)稅務(wù)解決C六、特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險評估基本流程重要風(fēng)險點風(fēng)險級別備注稅務(wù)登記公司設(shè)立、合并、分離和清算時，未按規(guī)定及時辦理稅務(wù)登記證D登記內(nèi)容發(fā)生變化時，未按規(guī)定及時變更稅務(wù)登記證D銀行存款賬戶發(fā)生變化時，未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。十五日內(nèi)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告銀行賬戶，未按規(guī)定驗征、換證。A稅務(wù)登記證遺失，未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告并登報聲明作廢E外出經(jīng)營時，未按規(guī)定辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》未辦代扣代交登記，財務(wù)會計制度備案，軟件檔案，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領(lǐng)取發(fā)票D未按規(guī)定使用發(fā)票D未按規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票被盜、丟失D未按規(guī)定繳銷發(fā)票D關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方認(rèn)定不精確C與關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來未按照獨立公司之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，并未作納稅解決D未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來價格、費用原則等資料A彌補(bǔ)虧損未對的彌補(bǔ)虧損C資料報備未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期間與規(guī)定報備各項涉稅資料C抵押、擔(dān)保抵押資產(chǎn)抵償債務(wù)稅務(wù)解決不對的，未申報納稅C對外擔(dān)保內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行，形成擔(dān)保損失D捐贈未對的劃分捐贈、贊助、公益性捐贈區(qū)別，納稅調(diào)節(jié)不對的D公益性捐贈支出不符合稅前扣除條件，未納稅調(diào)節(jié)D重組、分立資產(chǎn)計稅基本不對的，未對的納稅申報D特殊重組未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料進(jìn)行備案D第二十五條處每年6月定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，詳細(xì)風(fēng)險評估工作由財務(wù)部門協(xié)同有關(guān)職能部門組織實行，也可聘請具備有關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實行。第五章稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方略和內(nèi)部控制第二十六條明確責(zé)任主體。授權(quán)目是為完善單位內(nèi)部控制，明確各項涉稅活動審批權(quán)限及審批程序，有效地控制納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險。授權(quán)分為普通授權(quán)、特別授權(quán)和暫時授權(quán)。普通授權(quán)是指崗位責(zé)任描述和審批權(quán)限表授予該崗位工作人員解決有關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)力。特別授權(quán)是指由處務(wù)會決策由總會計師或某一副職領(lǐng)導(dǎo)解決某一突發(fā)事件、做出某項重大管理決策權(quán)力。暫時授權(quán)是指上級因特殊因素授予下級暫時代替其解決尋常工作權(quán)力。本單位依照需要將普通授權(quán)、特別授權(quán)和暫時授權(quán)結(jié)合使用。第二十七條授權(quán)對已獲授權(quán)部門和人員應(yīng)建立有效評價和反饋機(jī)制，對已不合用授權(quán)應(yīng)及時修改或取消授權(quán)。機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)立或職責(zé)劃分發(fā)生變化，應(yīng)符合內(nèi)部制度規(guī)定和內(nèi)部控制原則，按照擬定授權(quán)體系審核批準(zhǔn)。第二十八條授權(quán)體系。各項涉稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理程序必要遵循交易授權(quán)原則，經(jīng)辦人員每一項工作必要是在其業(yè)務(wù)授權(quán)范疇內(nèi)、按照一定操作規(guī)程進(jìn)行。授權(quán)指引表序號業(yè)務(wù)活動內(nèi)容授權(quán)審核部門（授權(quán)審核人）權(quán)限經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)人財務(wù)部門負(fù)責(zé)人總會計師業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理一預(yù)算年度納稅預(yù)算編制√√√年度納稅預(yù)算調(diào)節(jié)√√√30萬元及如下預(yù)備費開支√√√10萬元及如下二尋常納稅稅務(wù)登記√√√√稅務(wù)登記內(nèi)容變更√√√√稅務(wù)務(wù)登記注銷√√√√正常稅款繳納√√√√稅款清繳√√√√稅收滯納金及罰款繳納√√√√10萬元及如下發(fā)票購買發(fā)票使用√√外出經(jīng)營允許申請√√√√減免稅申請√√√√退抵稅款申請√√三職工薪酬人員工資√√√√√人員福利費√√√√√人員保險金√√√√√√工會經(jīng)費√√√√√√職工教誨經(jīng)費√√√√√√勞務(wù)費√√√√√√四合同籌劃內(nèi)經(jīng)營性合同√√√√√√籌劃外合同√√√√√√五籌資籌資方案√√√√√√執(zhí)行√√√√√√核算√√√√√√六投資投資風(fēng)險分析√√√√√√執(zhí)行√√√√√√處置√√√√√√七關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營性交聯(lián)交易√√√√√√八購買、出售重大資產(chǎn)√√√√√√第二十九條重要業(yè)務(wù)活動稅務(wù)風(fēng)險控制一、合同訂立控制：重要風(fēng)險點：公司簽定合同步，與否注意合同條款內(nèi)容，從法律角度對合同條款進(jìn)行設(shè)立，以防止在合同中浮現(xiàn)某些不必要稅收風(fēng)險和損失；與否注意合同與稅收關(guān)系，結(jié)合稅務(wù)角度進(jìn)行成本分析，避免因合同因素墊付、少繳或多繳稅款事情發(fā)生；由于涉稅會計人員未能直接參加合同訂立，而浮現(xiàn)不能精確確認(rèn)有關(guān)業(yè)務(wù)部門簽定合同性質(zhì)和金額，對的合用稅率，精確無誤計算并交納稅款，從而浮現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定合同簽立期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并交納印花稅款，從而浮現(xiàn)漏繳或懲罰現(xiàn)象；公司未建立完善合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時按照合同訂立登記管理制度登記在案，在計算有關(guān)稅款時，由于多計、漏計合同項目而浮現(xiàn)漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。規(guī)定流程：涉稅會計人員直接參加有關(guān)業(yè)務(wù)部門合同訂立，依照關(guān)于業(yè)務(wù)部門訂立各項合同性質(zhì)和金額對的合用稅率計算并及時繳納有關(guān)稅金。依照公司建立合同訂立登記管理制度，登記公司訂立合同，并單獨保管。風(fēng)險控制目的：1、公司所制定各項制度科學(xué)、合理。2、流程各環(huán)節(jié)控制到位。3、合同訂立后稅收計提精確，稅金計算交納及時。4、賬務(wù)解決對的。保證本單位各關(guān)于業(yè)務(wù)部門訂立各項合同按照稅法規(guī)定對的使用稅率并足額繳納合同印花稅?？刂妻k法：1、建立科學(xué)合理合同訂立管理制度及流程。2、依照合同訂立管理制度及流程控制合同訂立執(zhí)行到位。3、各項管理制度執(zhí)行狀況及時檢查查驗記錄。4、對各項管理制度執(zhí)行狀況進(jìn)行責(zé)任追究和糾改辦法，使其安全合規(guī)。稅務(wù)會計計算稅金時查驗有關(guān)合同，并純熟掌握所使用稅率。5、由合同訂立部門建立合同臺賬，每月由合同管理部門向財務(wù)部門提供1份經(jīng)合同訂立部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字合同臺賬，由財務(wù)人員負(fù)責(zé)核算與否精確計提印花稅。6、某些文書訂立應(yīng)依照印花稅管理條例所列舉稅目，確認(rèn)與否需要繳納印花稅。公司在從事如下業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照印花稅各項稅率執(zhí)行，詳細(xì)如下：1、購銷合同：公司在訂立供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同步，由訂立合同雙方按照購銷金額0.3‰計提并交納印花稅或貼花。2、加工承攬合同：公司在訂立加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同步，由訂立合同雙方按照購銷金額0.5‰計提并交納印花稅或貼花。3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：公司在訂立勘察、設(shè)計合同步，由訂立合同雙方按照加工或承攬收入0.5‰計提并交納印花稅或貼花。4、建筑安裝工程承包合同：公司在訂立建筑、安裝工程承包合同步，由訂立合同雙方按照收取費用0.3‰計提并交納印花稅或貼花。5、財產(chǎn)租賃合同：公司在訂立租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同步，由訂立合同雙方按照租賃金額1‰計提并交納印花稅或貼花。6、貨品運送合同：公司在訂立民用航空運送、鐵路運送、海上運送、內(nèi)河運送、公路運送和聯(lián)運合同步，由訂立合同雙方按照運送費用0.5‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用，按合同計提并交納）7、倉儲保管合同：公司在訂立倉儲、保管合同步，由訂立合同雙方按照倉儲保管費用1‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：倉單或棧單作為合同使用，按合同計提并交納）8、借款合同：公司在與銀行及其她金融組織和借款人(不涉及銀行同業(yè)拆借)訂立合同時，由訂立合同雙方按照借款金額0.05‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用，按合同計提并交納）9、財產(chǎn)保險合同：公司在訂立財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同步，由訂立合同雙方按照保險費收入1‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用，按合同計提并交納）10、技術(shù)合同：公司在訂立技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、征詢、服務(wù)等合同步，由訂立合同雙方按照所載金額0.3‰計提并交納印花稅或貼花。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：公司在訂立財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同步，由立據(jù)人雙方按照所載金額0.5‰計提并交納印花稅或貼花。12、營業(yè)賬簿：公司在建立生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊時，應(yīng)嚴(yán)格按照記載資金賬簿，按實收資本和資本公積共計金額0.5‰貼花。其她賬簿按件貼花5元13、權(quán)利、允許證照：公司在辦理政府部門發(fā)給房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證時，按件貼花5元。二、施工準(zhǔn)備期材料備料控制重要風(fēng)險點：未按照材料采購規(guī)定，訂立采購合同，從而浮現(xiàn)少交或漏交印花稅款現(xiàn)象；未按照工程實際所需或合同規(guī)定重復(fù)采購或揮霍采購，從而導(dǎo)致成本超支；未按材料采購合同及有關(guān)資料規(guī)定獲得購貨發(fā)票或獲得發(fā)票不真實，從而浮現(xiàn)少計成本以及由于發(fā)票虛假，而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰現(xiàn)象；未按照材料采購合同及發(fā)票內(nèi)容，辦理材料入庫驗罷手續(xù)?；玖鞒蹋河喠⒉牧腺忎N合同，按照合同金額交納印花稅，依照材料購銷合同獲得有關(guān)票據(jù)，按照合同條款驗收材料并入庫?？刂颇康模罕ＷC備料材料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，精確計提并上繳有關(guān)稅款。保證材料購貨發(fā)票真實、合法，規(guī)避稅收風(fēng)險。控制辦法：按照物資采購管理規(guī)定，對于采購金額較大項目，必要由有關(guān)部門組織人員進(jìn)行合同會簽，訂立采購合同。涉稅會計及時按照訂立采購合同，登記合同管理臺帳，計提并上繳印花稅款；對于按照合同規(guī)定采購材料物資，必要由物資管理部門組織專業(yè)人員進(jìn)行驗收，驗收合格后，保管人員辦理有關(guān)入庫手續(xù)，對于超過合同條款采購物資有權(quán)回絕辦理有關(guān)手續(xù)；及時索取材料購貨發(fā)票，并依照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，通過有關(guān)網(wǎng)站驗明真?zhèn)?，保證采購業(yè)務(wù)真實、有效、完整性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，避免因獲得假票而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰。三、施工公司營業(yè)收入確認(rèn)控制重要風(fēng)險點：形象進(jìn)度確認(rèn)收入并開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算與否符合稅法規(guī)定；形象進(jìn)度確認(rèn)收入方式與否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案；甲供設(shè)備與否確認(rèn)收入；總、分包核算中總包收入確認(rèn)與專業(yè)分包差額確認(rèn)與否精確；總包發(fā)票與分包發(fā)票在開具時工程稅金繳納與否及時；與否按照稅法規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，增長稅收法律責(zé)任；發(fā)生價外收入與否按照稅法規(guī)定納入營業(yè)收入；營業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)稅、教誨費附加、地方教誨費附加等有關(guān)稅種在合用稅率上與否對的，有關(guān)優(yōu)惠政策與否充分運用；與否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，按期足額申報并上交稅金，避免因少交或延誤交納而發(fā)生追加滯納金及罰款?；玖鞒蹋阂勒斋@得每一筆收入確認(rèn)收入性質(zhì)，根據(jù)甲方確認(rèn)形象進(jìn)度及時確認(rèn)收入，并以此為根據(jù)開具施工公司發(fā)票，并按照確認(rèn)收入金額對的使用稅率計提并交納各項稅款。控制目的：公司獲得每一筆收入，依照收入確認(rèn)原則，確認(rèn)收入性質(zhì)，精確區(qū)別應(yīng)稅收入、不征稅收入、和免稅收入；確認(rèn)每筆收入合用于那個稅目是屬于增值稅范疇還是營業(yè)稅范疇；使用稅率與否恰當(dāng)，稅額計提與否精確。嚴(yán)格按照稅法規(guī)定精確確認(rèn)施工收入（以甲方、工程監(jiān)理方、和施工方簽字工程進(jìn)度中間結(jié)算報表為根據(jù)）；精確劃分發(fā)包方提供設(shè)備、材料核算精確；精確核算總包收入及專業(yè)分包收入；及時足額繳納確認(rèn)收入各項稅金；精確使用營業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)稅、教誨費附加、地方教誨費附加等有關(guān)稅種稅率，并充分運用有關(guān)優(yōu)惠政策，及時按稅務(wù)機(jī)關(guān)各項規(guī)定交納稅款?？刂妻k法：公司收入總額涉及以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源獲得收入，詳細(xì)涉及：一、普通收入確認(rèn)：1、銷售貨品收入；2、勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費收入；8、接受捐贈收入；9、其她收入。二、特殊收入確認(rèn):1、以分期收款方式銷售貨品按照合同商定收款日期確認(rèn)收入實現(xiàn)；2、公司受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其她勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月，按照納稅年度內(nèi)竣工進(jìn)度或者完畢工作量確認(rèn)收入實現(xiàn)；3、采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，按照公司分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品公允價值擬定；4、公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換，以及將貨品、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分派等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨品、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。三、對于處置資產(chǎn)收入確認(rèn)依照《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》規(guī)定公司處置資產(chǎn)所得稅解決按如下規(guī)定執(zhí)行：1、公司發(fā)生下列情形處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生變化，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，有關(guān)資產(chǎn)計稅基本延續(xù)計算。1）、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。2）、變化資產(chǎn)形狀、構(gòu)造或性能。3）、變化資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。4）、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。5）、上述兩種或兩種以上情形混合。6）、其她不變化資產(chǎn)所有權(quán)屬用途。2、公司將資產(chǎn)移送她人下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生變化而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售擬定收入。1）、用于市場推廣或銷售。2）、用于交際應(yīng)酬。3）、用于職工獎勵或福利。4）、用于股息分派。5）、用于對外捐贈。6）、其她變化資產(chǎn)所有權(quán)屬用途。3、公司發(fā)生第2條規(guī)定情形時，屬于公司自制資產(chǎn)，應(yīng)按公司同類資產(chǎn)同期對外銷售價格擬定銷售收入；屬于外購資產(chǎn)，可按購入時價格擬定銷售收入。四、有關(guān)收入實現(xiàn)確認(rèn)除《公司所得稅法》及其實行條例前述收入規(guī)定外，公司銷售收入確認(rèn)，必要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。1、公司銷售商品或建筑工程同步滿足如下條件，應(yīng)確認(rèn)收入實現(xiàn)：1）、公司銷售商品或受承建方委托承建工程合同已經(jīng)訂立，公司已將商品所有權(quán)及工程使用權(quán)有關(guān)重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方或承建方。2）、公司對已售出商品或竣工工程項目即沒有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實行有效控制。3）、收入金額可以可靠地計量。4）、已發(fā)生或?qū)l(fā)生銷售方或受委托建設(shè)方成本可以可靠地核算。2、公司在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易成果可以可靠預(yù)計，應(yīng)采用竣工進(jìn)度（竣工比例）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。1）、提供勞務(wù)交易成果可以可靠預(yù)計，是指同步滿足如下條件：（1）、收入金額可以可靠地計算。（2）、交易竣工進(jìn)度可以可靠地擬定。（3）、交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本可以可靠地核算。2）、公司提供勞務(wù)竣工進(jìn)度擬定，可選用下列辦法：（1）、已竣工作測量。（2）、以提供勞務(wù)占勞務(wù)總量比例。（3）、發(fā)生成本占總成本比例。3、公司應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收合同或合同價款擬定勞務(wù)收入總額，依照納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以竣工進(jìn)度扣除此前年度合計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后金額，確以為當(dāng)期勞務(wù)收入；同步，按照提供勞務(wù)預(yù)計總成本乘以竣工進(jìn)度扣除此前納稅期間合計已確認(rèn)勞務(wù)成本后金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。4、結(jié)合公司實際規(guī)定收入會計及時提示稅務(wù)會計注意有關(guān)收入會計憑證，稅務(wù)會計計算稅金時需查驗施工收入，精確劃分、核算建設(shè)方提供材料和設(shè)備，避免重復(fù)繳納營業(yè)稅；精確核算總包收入及專業(yè)分包收入并對的計算需繳納收入各項稅金，精確使用營業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)稅、教誨費附加、地方教誨費附加等有關(guān)稅種稅率，并充分運用有關(guān)優(yōu)惠政策減免公司稅金，根據(jù)合用不同稅率收入分開核算，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)及時申報并交納稅款。四、預(yù)收賬款控制重要風(fēng)險點：公司收到業(yè)主單位支付工程款并形成預(yù)收賬款時，與否按照稅法規(guī)定視同稅收收入，在有關(guān)稅種在合用稅率使用上與否對的，且提取有關(guān)稅金?；玖鞒蹋菏┕す驹谑盏焦こ炭?，在未獲得甲方確認(rèn)形象進(jìn)度或未開具發(fā)票時，形成公司預(yù)收賬款?？刂颇康模骸稜I業(yè)稅暫行條例實行細(xì)則》規(guī)定提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天，按照稅法規(guī)定精確確認(rèn)預(yù)收收入，精確使用有關(guān)稅種稅率，及時足額繳納預(yù)收收入各項稅金?？刂妻k法：規(guī)定收入會計及時提示稅務(wù)會計注意有關(guān)預(yù)收賬款會計憑證，精確使用有關(guān)稅種稅率，及時足額繳納預(yù)收收入各項稅金。五、工資薪金及福利費控制重要風(fēng)險點：納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人劃分與否符合稅法規(guī)定；稅收來源擬定與否符合稅法規(guī)定；對各種應(yīng)納稅項目所使用稅率與否符合稅法規(guī)定；結(jié)合工資薪金費用審核，確認(rèn)應(yīng)付工資金額精確性；核算月末支付狀況和與否存在期末余額沖回狀況，確認(rèn)稅前列支工資薪金與否符合稅法關(guān)于規(guī)定；工資薪金、年金及外來務(wù)工人員收入個人所得稅計算與否對的、與否足額代扣代繳；按稅法規(guī)定核算工資總額，確認(rèn)稅前扣除福利費金額與否符合稅法關(guān)于規(guī)定列支。個人所得稅優(yōu)惠減免政策使用與否符合稅法規(guī)定；個人所得稅征收管理與否符合稅法規(guī)定，并執(zhí)行到為。基本流程：劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人；依照稅法規(guī)使用個人所得稅優(yōu)惠減免政策；計算在職職工工資、年金，并據(jù)實列支入賬；擬定應(yīng)納稅項目所使用稅率符合稅法規(guī)定；對的核算外來務(wù)工人員收入，并據(jù)實入賬，核算工資總額，確認(rèn)稅前列支福利費；實行自行申報或代扣代繳。控制目的：對的劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人；個人所得稅優(yōu)惠減免政策使用要符合個人所得稅法規(guī)定；擬定應(yīng)納稅項目所使用稅率符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)付工資金額精確性，確認(rèn)稅前列支工資薪金符合稅法關(guān)于規(guī)定，精確計算工資薪金、年金及外來務(wù)工人員收入個人所得稅并足額代扣代繳，年所得12萬元以上納稅人及時足額進(jìn)行納稅申報；按稅法規(guī)定核算工資總額，確認(rèn)稅前扣除福利費金額且符合稅法關(guān)于規(guī)定。控制辦法：采用每年定期與不定期相結(jié)合培訓(xùn)學(xué)習(xí)方式，豐富會計人員稅法知識，增強(qiáng)會計人員監(jiān)督納稅意識，提高會計人員稅務(wù)專業(yè)技能水平。規(guī)定處下屬各基層單位工資核算員，按照稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)納稅所得和其所合用稅率，并對的計算個人所得稅應(yīng)納稅額，財務(wù)科稅管員對其監(jiān)督管理，并將成果上報稅務(wù)風(fēng)險管理小組。學(xué)習(xí)稅法，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人，明確我處每一位干部職工納稅條件。國內(nèi)稅法規(guī)定居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所獲得應(yīng)納稅所得，無論是來源于中華人民共和國境內(nèi)還是中華人民共和國境外任何地方，都要在中華人民共和國交納個人所得稅。依照《個人所得稅法》規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)有住所，或無住所而在中華人民共和國境內(nèi)居住滿1年個人。非居民納稅義務(wù)人，是指不符和居民納稅義務(wù)人鑒定原則（條件）納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中華人民共和國境內(nèi)所得，向中華人民共和國繳納個人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定擬定所得來源，以便對納稅人與非納稅人區(qū)別征收個人所得稅，使我處每一位干部職工都能對的納稅，避免多納或少納。擬定應(yīng)稅所得項目，這樣可以使納稅人掌握自己均有哪些收入是要納稅。根據(jù)稅法規(guī)定涉及到我處須納稅收入有：1、基本工資。涉及計時工資和計件工資。計時工資是指按計時工資原則（涉及地區(qū)生活費補(bǔ)貼）和工作時間支付給個人勞動報酬；計件工資是指對已做工作按計件單價支付勞動報酬。均涉及職工因病、工傷、產(chǎn)假、籌劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等因素根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定按照計時工資原則或計時工資原則一定比例支付工資。2、獎金。是指支付給職工超額勞動報酬和增收節(jié)支勞動報酬，涉及：生產(chǎn)獎、節(jié)約獎、勞動競賽獎、機(jī)關(guān)事業(yè)單位獎勵工資以及其她獎金。3、津貼和補(bǔ)貼。是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外勞動消耗和因其她特殊因素支付給職工津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工物價補(bǔ)貼。津貼涉及補(bǔ)償職工特殊或額外勞動消耗津貼、保健性津貼、技術(shù)性津貼、年功性津貼及其她津貼；物價補(bǔ)貼涉及為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付各種補(bǔ)貼。4、加班工資。是指按規(guī)定支付給職工加班工資和加點工資。5、與職工任職或者受雇關(guān)于其她支出。是指除上述以外按照規(guī)定支付給職工附加工資、保存工資以及年終加薪等與任職或者受雇關(guān)于工資性獎金或支出。但下列各項不列入工資總額范疇：1、依照國務(wù)院發(fā)布關(guān)于規(guī)定頒發(fā)創(chuàng)造創(chuàng)造獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎和支付合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎以及支付給運動員、教練員獎金。2、關(guān)于勞動保險（涉及國稅函[]3號文獻(xiàn)規(guī)定養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費）和職工福利方面各項費用。3、關(guān)于離休、退休、退職人員待遇各項支出。4、勞動保護(hù)各項支出。5、稿費、授課費及其她專門工作報酬。6、出差伙食補(bǔ)貼費、誤餐補(bǔ)貼、調(diào)動工作旅費和安家費。7、對自帶工具、牲口來公司工作職工所支付工具、牲口等補(bǔ)償費用。8、實行租賃經(jīng)營單位承租人風(fēng)險性補(bǔ)償收入。9、對購買本公司股票和債券職工所支付股息（涉及股金分紅）和利息。10、勞動合同制職工解除勞動合同步由公司支付醫(yī)療補(bǔ)貼費、生活補(bǔ)貼費等。11、因錄取暫時工而在工資以外向提供勞動力單位支付手續(xù)費或管理費。12、支付給家庭工人加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位發(fā)包費用。13、支付給參加公司勞動在校學(xué)生補(bǔ)貼。14、籌劃生育獨生子女補(bǔ)貼。規(guī)定會計人員嚴(yán)格按照稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)付工資金額，并確認(rèn)稅前列支工資薪金符合稅法關(guān)于規(guī)定，不得將非工資薪金支付項目費用違背規(guī)定予以列支；精確計算工資薪金、年金及外來務(wù)工人員收入個人所得稅并足額代扣代繳，按稅法規(guī)定核算工資總額，確認(rèn)稅前扣除福利費金額，按照稅法關(guān)于規(guī)定列支。根據(jù)稅法規(guī)定對的計算應(yīng)納稅所得額，由于個人所得稅應(yīng)稅項目不同，并且獲得某項所得所需費用也不相似，因而，計算個人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項目分項計算。以某項應(yīng)稅項目收入額減去稅法規(guī)定該項費用減除原則后余額，為該項應(yīng)納稅所得額。例如；工資、薪金所得，以每月收入額減除稅法規(guī)定起征額后余額，為應(yīng)納稅所得額。依照《個人所得稅法》規(guī)定，對納稅義務(wù)人獲得勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，利息，股利，紅利所得和其她所得等所得，都是明確該按次計算征收。此外還規(guī)定我處財務(wù)科稅管員，熟知各種捐贈，支持社會公益事業(yè)發(fā)展等涉稅行為應(yīng)納稅所得額擬定。個人所得稅稅率按所得項目不同而不同，我處稅管員應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對不同所得項目使用與其相合用稅率，據(jù)此對的計算應(yīng)納稅額，并對處屬各單位辦事員所上報個人所得稅納稅狀況進(jìn)行監(jiān)督審查，并將成果上報財務(wù)科長和總會計師，經(jīng)批準(zhǔn)后交處稅務(wù)風(fēng)險控制組審核。我處稅管員應(yīng)熟知，《個人所得稅法》幾其實行條例以及財政部、國家稅務(wù)總局若干規(guī)定等，規(guī)定個人所得項目可以減稅免稅優(yōu)惠政策，依照我處生產(chǎn)經(jīng)營狀況普通或也許涉及，免征個人所得稅優(yōu)惠，例如保險賠款、困難救濟(jì)、獨生子女津貼等。減征個人所得稅優(yōu)惠。對在中華人民共和國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年納稅人減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定個人所得稅納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。我處稅管員應(yīng)會同有關(guān)部門，建立對的完全年所得12萬元以上人員檔案，以便嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，與該人員配合及時精確申報納稅。并對的計算代扣代繳應(yīng)納稅額。六、存貨管理控制重要風(fēng)險點：材料領(lǐng)用和生產(chǎn)成本歸集、及結(jié)轉(zhuǎn)隨意性過大，存貨管理存在缺失，存貨收入、支出、結(jié)存缺少真實記錄，；在材料采購、保管環(huán)節(jié)由同一人完畢采購、保管、付款審批、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，內(nèi)部控制制度不夠健全；缺少科學(xué)合理預(yù)算管理，材料采購存在盲目性，存貨時高時低，無法保證合理庫存儲備；毀損待報廢，超儲積壓存貨儲備在清產(chǎn)核資中都作為重點進(jìn)行上報，由于上級主管部門批示不及時，從而導(dǎo)致毀損報廢和超儲積壓存貨儲備未及時解決；材料款計算不規(guī)范。材料款結(jié)算不規(guī)范，工程施工地材消耗量大，個體經(jīng)營者多，發(fā)票來源不固定，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。存貨稅務(wù)解決與否符合稅法規(guī)定，存貨損失稅前扣除所得稅解決與否合法、合規(guī)。獲得發(fā)票與否真實；發(fā)票內(nèi)容與否真實且符合稅法規(guī)定；委托加工材料加工材料品名、數(shù)量及實際成本計算與否對的；材料領(lǐng)用與發(fā)出計價與否精確，與否區(qū)別實際使用用途；倉庫保管、盤點與否按照規(guī)范化規(guī)定管理；存貨盤盈盤虧與否經(jīng)稅務(wù)部門審批；在途材料及暫估入庫材料核算擬定與否精確。基本流程：依照材料采購合同及有關(guān)資料獲得購貨發(fā)票、自制原始憑證、委托加工憑證等重要單據(jù)，驗收入庫；材料領(lǐng)用發(fā)出，倉庫保管、盤點，材料盤盈盤虧處置?？刂颇康模罕ＷC材料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，擬定外部發(fā)票真實有效、填列合規(guī)；從委托加工材料明細(xì)賬中抽查若干材料項目，追查至關(guān)于加工合同、發(fā)料憑證、加工費、運送費結(jié)算憑證、收料憑證等，保證加工材料品名、數(shù)量及實際成本計算對的；建立完善存貨收發(fā)制度、保管制度，加強(qiáng)存貨尋常保管工作，制定詳細(xì)存貨盤點籌劃，做到年至少進(jìn)行盤點2次以上；建立恰當(dāng)存貨盤盈盤虧審批制度。保障存貨解決符合公司所得稅法規(guī)定，存貨損失稅前扣除符合公司所得稅法規(guī)定。控制辦法：擬定驗收與保管分人管理，制定規(guī)范存貨驗收原則和流程，保證材料數(shù)量及質(zhì)量。明確發(fā)出存貨流程，貫徹負(fù)責(zé)人，及時核對關(guān)于票據(jù)憑證，保證其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致，嚴(yán)格區(qū)別自用與對外銷售；財會部門針對存貨種類繁多、存儲地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強(qiáng)與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免浮現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形；存貨保管部門定期對存貨進(jìn)行檢查，保證及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等狀況，加大注重經(jīng)營現(xiàn)場材料、商品、低值易耗品等物資管理控制，防止揮霍、被盜和流失，明確盤點范疇、辦法、人員、頻率、時間等，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄完整；對于殘、次、冷、背存貨處置，應(yīng)當(dāng)選取有效解決方式，處置損失必要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。按照如下規(guī)定來解決存貨尋常賬務(wù)解決存貨計價基本，存貨按照如下辦法擬定成本：1、通過支付鈔票方式獲得存貨，以購買價款和支付有關(guān)稅費為成本；2、通過支付鈔票覺得方式獲得存貨，以該存貨公允價值和支付有關(guān)稅費為成本；3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生材料費、人工費和分?jǐn)傞g接費用等必要支出為成本。存貨損失認(rèn)定（需報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報批）：1、存貨盤虧損失，其盤虧金額和扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：1）、存貨盤點表；2）、存貨保管人對盤虧狀況闡明；3）、盤虧存貨價值擬定根據(jù)（涉及有關(guān)入庫手續(xù)、相似相近存貨采購發(fā)票價格或其她擬定根據(jù)）；4）、公司內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定、負(fù)責(zé)人補(bǔ)償狀況闡明和內(nèi)部核準(zhǔn)文獻(xiàn)。2、存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價值扣除殘值及保險補(bǔ)償或責(zé)任補(bǔ)償后余額某些，根據(jù)下列有關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：1）、單批或批量金額較?。ㄕ脊就惔尕?0%如下，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得，增長虧損10%如下，或10萬元如下。下同）存貨，有公司內(nèi)部關(guān)于技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；2）、單項或批量金額超過上述規(guī)定原則較大存貨，應(yīng)獲得專業(yè)技術(shù)鑒定部門鑒定報告或者具備法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明；3）、涉及保險補(bǔ)償，應(yīng)有保險公司理賠狀況闡明；4）、公司內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損和變質(zhì)狀況闡明及審批文獻(xiàn)；5）、殘值狀況闡明；6）、公司內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任補(bǔ)償闡明和內(nèi)部核批手續(xù)。3、存貨被盜損失，其賬面價值和扣除保險理賠以及責(zé)任補(bǔ)償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：1）、向公安機(jī)關(guān)報案記錄，公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案證明材料；2）、涉及負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及補(bǔ)償狀況闡明；3）、涉及保險索賠，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠狀況闡明。七、固定資產(chǎn)控制重要風(fēng)險點：依照有關(guān)部門提供購買設(shè)備發(fā)票及驗收報告等有關(guān)原始憑證與否合格且真實有效，與否對的劃分了資產(chǎn)性支出與費用性支出界限，與否按照有關(guān)制度對的提取折舊，與否按《計稅原則》規(guī)定原則計提固定資產(chǎn)折舊，在申報公司所得稅時與否對的做納稅調(diào)節(jié)，與否存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(依照有關(guān)稅法規(guī)定成本費用不得跨期列支)；對非正常報廢資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置及固定資產(chǎn)處置對的申報納稅，與否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，與否進(jìn)行了定期或不定期對資產(chǎn)盤點，盤盈盤虧資產(chǎn)與否及時解決，盤盈資產(chǎn)計稅基本及剩余年限預(yù)計與否對的，盤虧資產(chǎn)解決與否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。與否充分享有專用設(shè)備抵減、減免公司所得稅優(yōu)惠政策，公司自1月1日起購買并實際使用列入《目錄》范疇內(nèi)環(huán)保、技能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年公司所得稅應(yīng)納稅額；公司當(dāng)年應(yīng)納稅額局限性抵免，可以向后來年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。固定資產(chǎn)計稅基本與否精確，固定資產(chǎn)折舊計提范疇與否符合政策，固定資產(chǎn)折舊計提辦法與否對的，固定資產(chǎn)殘值率、計提年限與否符合規(guī)定，折舊調(diào)節(jié)與否符合規(guī)定?；玖鞒蹋阂勒沼嘘P(guān)部門提供購買設(shè)備發(fā)票或驗收報告等有關(guān)原始憑證入賬，按照有關(guān)制度提取折舊，對已報廢資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置，定期或不定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點。依照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行“環(huán)保專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄”、“節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄”和“安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄”關(guān)于問題告知，做好先關(guān)資料整頓、歸集、上報?？刂颇康模罕ＷC有關(guān)部門提供購買設(shè)備發(fā)票或驗收報告等有關(guān)原始憑證合格且真實有效，保證固定資產(chǎn)計稅成本完整，對的劃分資產(chǎn)性支出與費用性支出界限，按照有關(guān)制度對的提取折舊且符合稅法規(guī)定，對非正常報廢資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置及固定資產(chǎn)處置對的申報納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，保證固定資產(chǎn)稅前扣除對的，進(jìn)行定期或不定期對資產(chǎn)盤點。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，充分享有稅收優(yōu)惠政策。控制辦法：嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)成本構(gòu)成，設(shè)立備查賬記錄固定資產(chǎn)計稅價值，依照稅法關(guān)于規(guī)定，設(shè)立備查賬，記錄計提折舊固定資產(chǎn)范疇、計稅原值、折舊辦法、折舊年限、凈殘值等折舊信息，按《計稅原則》規(guī)定原則計提固定資產(chǎn)折舊，在申報公司所得稅時及時做納稅調(diào)節(jié)，對有效期限未滿，非正常報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、預(yù)計清理費用和可收回殘值、預(yù)測出售價值等。組織關(guān)于部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后稅前拆除，構(gòu)成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，依照盤點成果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，按規(guī)定報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。將“環(huán)保專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄”、“節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄”和“安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄”轉(zhuǎn)發(fā)給公司籌劃、采購部門，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要同步，盡量按照目錄中列明設(shè)備規(guī)格、型號，安排下發(fā)采購籌劃，物資采購部門需嚴(yán)格按照籌劃進(jìn)行采購，每年年終由稅務(wù)風(fēng)險管理小組結(jié)合審計、監(jiān)察部門進(jìn)行督導(dǎo)，檢查貫徹執(zhí)行狀況。固定資產(chǎn)計稅基本：1、外購固定資產(chǎn)，已購買價款和支付有關(guān)稅費以及直接歸屬于是該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生其她支出為計稅基本；2、自行建造固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生支出為計稅基本；3、融資租入固定資產(chǎn)，以租賃合同商定付款金額和承租人在訂立租賃合同過程中發(fā)生有關(guān)費用為計稅基本，租賃合同為商定付款總額，已該資產(chǎn)公允價值和承租人在訂立租賃合同過程中發(fā)生有關(guān)費用為計稅基本；4、盤贏固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價值為計稅基本；5、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組等方式獲得固定資產(chǎn)、以該資產(chǎn)公允價值和支付有關(guān)稅費為計稅基本；6、改建固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)以外其她固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生改建支出增長計稅基本。固定資產(chǎn)折舊范疇:在計算應(yīng)納稅所得額時，公司按照規(guī)定計算固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊依然繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營活動無關(guān)固定資產(chǎn)；6、單獨估價做為固定資產(chǎn)入賬土地；7、其她不得計算折舊扣除固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊計提辦法1、公司應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份次月起計算折舊；停止使用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份次月停止起停止計算折舊；2、公司應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用狀況，合理擬定固定資產(chǎn)預(yù)測殘值。固定資產(chǎn)預(yù)測凈殘值一經(jīng)擬定，不得變更；3、固定資產(chǎn)按照直線法計算折舊，準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)折舊年限除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊最低年限如下：1、房屋、建筑物，為；2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其她生產(chǎn)設(shè)備，為；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動關(guān)于器具、工具、家具等，為5年；4、飛機(jī)、火車、輪船以外運送工具，為4年；5、電子設(shè)備，為3年。固定資產(chǎn)損失認(rèn)定（需報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報批）：1、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：1）、固定資產(chǎn)盤點表；2）、盤虧、丟失狀況闡明，單項或批量金額較大固定資產(chǎn)盤虧、丟失，公司應(yīng)逐項做出專項闡明，并出具具備法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明；3）、公司內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文獻(xiàn)等。2、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險補(bǔ)償和負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后余額某些，根據(jù)下列有關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：1）、公司內(nèi)部關(guān)于部門出具鑒定報告證明；2）、單項或批量金額較小固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由公司逐項做出闡明，并出具內(nèi)部關(guān)于技術(shù)部門技術(shù)鑒定報告；單項或批量金額較大固定資產(chǎn)報廢、毀損，公司應(yīng)逐項做出闡明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報告，也可同步附送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒定證明。3）、自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)毀損、報廢，應(yīng)當(dāng)有有關(guān)只鞥部門出具鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具事故現(xiàn)場解決報告、車輛報損證明，房管部門房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門檢查抱夠等；4）、公司固定資產(chǎn)報廢、毀損狀況闡明及內(nèi)部核批文獻(xiàn)；5）、涉及索賠，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠狀況闡明。3、固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任補(bǔ)償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：1）、向公安機(jī)關(guān)報案記錄，公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案證明材料；2）、涉及負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及補(bǔ)償狀況闡明；3）、涉及保險索賠，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠狀況闡明。八、關(guān)聯(lián)交易控制重要風(fēng)險點：關(guān)聯(lián)方認(rèn)定與否精確，與關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來與否按照獨立公司之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，且與否作納稅解決，與否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來價格、費用原則等資料?；玖鞒蹋喊凑沼嘘P(guān)規(guī)定獲得關(guān)聯(lián)公司交易確認(rèn)?？刂颇康模航㈥P(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定和交易辨認(rèn)制度，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理?？刂妻k法：建立關(guān)聯(lián)關(guān)系原則，依照原則辨認(rèn)關(guān)系方，設(shè)立關(guān)聯(lián)方明細(xì)臺賬，記錄關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)關(guān)系類型、關(guān)聯(lián)方納稅只辨認(rèn)號、注冊地址、法人代表等信息，審計部門定期稽核關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容，特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易與否符合獨立交易原則，并聘請中介機(jī)構(gòu)審核關(guān)聯(lián)方交易，出具年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告。九、增值稅控制重要風(fēng)險點：按照有關(guān)合同或真實業(yè)務(wù)開具或獲得有關(guān)增值稅發(fā)票與否真實有效，有關(guān)稅款計算與否對的,當(dāng)涉及混合銷售行為時，與否可以精確進(jìn)行稅金核算。基本流程：按照有關(guān)規(guī)定獲得增值稅發(fā)票，依照有關(guān)工作資料開具增值稅發(fā)票，依照增值稅發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣。控制目的：保證開具增值稅發(fā)票計算對的有效，獲得增值稅發(fā)票真實有效，有關(guān)稅款抵扣對的。控制辦法：會計人員保證開具增值稅發(fā)票計算對的有效，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等各項有效途徑查詢獲得增值稅發(fā)票真實有效，有關(guān)稅款抵扣對的。對于公司發(fā)生及涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品混合銷售行為時，可以對的核算出應(yīng)交稅金。1、一項銷售行為如果既涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品，為混合銷售行為。按照《增值稅暫行條例實行細(xì)則》，從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售公司、公司性單位和個體工商戶混合銷售行為，視為銷售貨品，繳納增值稅，其她單位和個人混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅金。2、納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨品銷售額，并依照其銷售貨品銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不繳納增值稅。未分別核算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨品銷售額：1）、銷售自產(chǎn)貨品并同步提供建筑業(yè)勞務(wù)行為。2）、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定其她情形。3)、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅交通運送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范疇勞務(wù)。4、公司兼營應(yīng)稅行為時，銷售貨品和應(yīng)稅勞務(wù)不在同步發(fā)生在同一購買者身上時，且從事勞務(wù)與另一項銷售貨品或加工修理修配并無直接聯(lián)系和從屬關(guān)系時，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和應(yīng)納增值稅銷售額。5、公司兼營不同稅率貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額；未分別核算銷售額，實行從高合用稅率原則。6、公司兼營免稅、減稅項目，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目銷售額；未分別核算銷售額，不得免稅、減稅。十、公司所得稅控制重要風(fēng)險點：與否按照真實所得計入應(yīng)納稅所得額；與否嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定有關(guān)納稅調(diào)增、調(diào)減項審核，與否進(jìn)行了稅前彌補(bǔ)審核，與否進(jìn)行了免稅所得及減免稅審核;與否進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費和加計扣除審核;與否對的使用與本公司相相應(yīng)稅率繳納公司所得稅金；總、分支機(jī)構(gòu)與否按稅法規(guī)定對的預(yù)繳公司所得稅；各項稅收優(yōu)惠政策與否充分享有?；玖鞒蹋阂勒斩惙ㄒ?guī)定有關(guān)政策計算公司應(yīng)繳納公司所得稅，并通過稅務(wù)部門審核后，足額繳納公司所得稅?？刂颇康模簢?yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定有關(guān)納稅調(diào)增、調(diào)減項審核，進(jìn)行稅前彌補(bǔ)審核，進(jìn)行免稅所得及減免稅審核，進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費和加計扣除審核，充分享有各項稅收優(yōu)惠政策，避免不應(yīng)當(dāng)稅務(wù)支出。控制辦法：1、理解納稅人主體：現(xiàn)行《中華人民共和國公司所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，公司和其她獲得收入組織（如下統(tǒng)稱公司）為公司所得稅納稅人，依照本法規(guī)定繳納公司所得稅?！?、熟知公司所得稅征稅對象：也就是居民公司來源于中華人民共和國境內(nèi)、境外所得。涉及銷售貨品所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其她所得。非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場合獲得來源于中華人民共和國境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中華人民共和國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場合有實際聯(lián)系所得，繳納公司所得稅；對非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合但獲得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場合沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)就其來源于中華人民共和國境內(nèi)所得繳納公司所得稅。3、合用對的公司所得稅稅率：新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資公司和外資公司一致，國家需要重點扶持高新技術(shù)公司為15%，小型微利公司為20%，非居民公司為20%。4、對的計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額：1）、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額2）、公司應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*合用稅率。5、理解公司所得稅關(guān)于減稅及免稅規(guī)定：公司所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為勉勵和扶持公司或某些特殊行業(yè)發(fā)展而采用一項靈活調(diào)節(jié)辦法。公司所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方公司需要照顧和勉勵，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院關(guān)于規(guī)定予以減稅免稅公司，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革此前所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有助于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以繼續(xù)執(zhí)行。重要涉及如下內(nèi)容：1）、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)公司，減按15%稅率征收所得稅；新辦高新技術(shù)公司自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。2）、對農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)，即鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合伙社，對其提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所獲得收入，以及城鄉(xiāng)其她各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取導(dǎo)收入暫免征收所得稅；對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)征詢。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所獲得技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅；對新辦獨立核算從事征詢業(yè)（涉及科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等征詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)公司或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年；對新辦獨立核算從事交通運送業(yè)、郵電通訊業(yè)公司或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，次年減半征收所得稅；對新辦獨立該算從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教誨文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)公司或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅二年。3）、公司在原設(shè)計規(guī)定產(chǎn)品以外，綜合運用本公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生，在《資源綜合運用目錄》內(nèi)資源作重要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所得，以及公司運用本公司外大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作重要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年；為解決運用其她公司廢棄，在《資源綜合運用目錄》內(nèi)資源而興辦公司，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。4）、在國家擬定“老。少、邊、窮”地區(qū)新辦公司，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。5）、公司事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生與技術(shù)轉(zhuǎn)讓關(guān)于技術(shù)征詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元如下，暫免征收所得稅。6）、公司遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。7）、新辦城鄉(xiāng)勞動就業(yè)服務(wù)公司，當(dāng)年安頓城鄉(xiāng)待業(yè)人員超過公司從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年；勞動就業(yè)服務(wù)公司免稅期滿后，當(dāng)年新安頓待業(yè)人員占公司原從業(yè)人員總數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。8）、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，暫免征收所得稅。9）、對民政部門舉辦福利工廠和街道非半途轉(zhuǎn)辦社會福利生產(chǎn)單位，凡安頓“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅；凡安頓“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達(dá)到35%，減半征收所得稅。10）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)貼社會性開支費用。6、理解準(zhǔn)予在公司所得稅中容許扣除及不得扣除項目：公司所得稅法定扣除項目是據(jù)以擬定公司所得稅應(yīng)納稅所得額項目。公司所得稅條例規(guī)定，公司應(yīng)納稅所得額擬定，是公司收入總額減去成本、費用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算公司應(yīng)納稅所得額時，對納稅人財務(wù)會計解決和稅收規(guī)定不一致，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)節(jié)。公司所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收關(guān)于規(guī)定中還明確了某些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)扣除項目。重要涉及如下內(nèi)容：1）、利息支出扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算數(shù)額以內(nèi)某些，準(zhǔn)予扣除。2）、計稅工資扣除。條例規(guī)定，公司合理工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行近年內(nèi)資公司計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資公司承擔(dān)。但容許據(jù)實扣除工資、薪金必要是“合理”，對明顯不合理工資、薪金，則不予扣除。此后，國家稅務(wù)總局將通過制定與《實行條例》配套《工資扣除管理辦法》對“合理”進(jìn)行明確。3）、在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教誨經(jīng)費方面，實行條例繼續(xù)維持了此前扣除原則（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調(diào)節(jié)為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教誨經(jīng)費方面，為勉勵公司加強(qiáng)職工教誨投入，實行條例規(guī)定，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生職工教誨經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%某些，準(zhǔn)予扣除；超過某些，準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4）、捐贈扣除。納稅人公益、救濟(jì)性捐贈，在年度會計利潤12%以內(nèi)，容許扣除。超過12%某些則不得扣除。5）、業(yè)務(wù)招待費扣除。業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)合理需要而發(fā)生交際應(yīng)酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供的確記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：?！豆舅枚惙▽嵭袟l例》第四十三條進(jìn)一步明確，公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)收入5‰，也就是說，稅法采用是“兩頭卡”方式。一方面，公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費只容許列支60%，是為了區(qū)別業(yè)務(wù)招待費中商業(yè)招待和個人消費，通過設(shè)計一種統(tǒng)一比例，將業(yè)務(wù)招待費中個人消費某些去掉；另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰，這是用來防止有些公司為不調(diào)增40%業(yè)務(wù)招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費虛高狀況。6）、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門承認(rèn)上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。7）、殘疾人保障基金扣除。對納稅人按本地政府規(guī)定上交殘疾人保障基金，容許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。8）、財產(chǎn)、運送保險費扣除。納稅人繳納財產(chǎn)。運送保險費，容許在計稅時扣除。但保險公司予以納稅人無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計入公司應(yīng)納稅所得額。9）、固定資產(chǎn)租賃費扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。10）、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金扣除。納稅人提取壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。提取原則暫按財務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取商品削價準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計稅時扣除。11）、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計稅時扣除。12）、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失扣除。納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。這里所說凈損失，不涉及公司固定資產(chǎn)變價收入。納稅人發(fā)生流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在稅前扣除。13）、總機(jī)構(gòu)管理費扣除。納稅人支付給總機(jī)構(gòu)與本公司生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具管理費匯集范疇、定額、分派根據(jù)和辦法證明文獻(xiàn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。14）、國債利息收入扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。15）、其她收入扣除。涉及各種財政補(bǔ)貼收入、減免或返還流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應(yīng)納稅所得額外，別的則應(yīng)并入公司應(yīng)納稅所得額計算征稅。16）、虧損彌補(bǔ)扣除。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度所得彌補(bǔ)，下一納稅年度所得局限性彌補(bǔ)，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。不得扣除項目在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1)、資本性支出。是指納稅人購買、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資支出。公司資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊方式逐漸攤銷。2)、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購買無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。3)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，不容許在稅前扣除；其她資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不容許在稅前扣除。4)、違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失。納稅人違背國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被關(guān)于部門處以罰款以及被沒收財物損失，不得扣除。5)、各項稅收滯納金、罰金和罰款。納稅人違背國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以滯納金和罰款、司法部門處以罰金，以及上述以外各項罰款，不得在稅前扣除。6)、自然災(zāi)害或者意外事故損失有補(bǔ)償某些。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司予以補(bǔ)償某些，不得在稅前扣除。7)、超過國家容許扣除公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%某些捐贈，不容許扣除。8）、各種贊助支出。9）、與獲得收入無關(guān)其她各項支出。7、對的對總、分支機(jī)構(gòu)公司所得稅進(jìn)行預(yù)繳公司實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"公司所得稅征收管理辦法。新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳公司所得稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處在不同稅率地區(qū)，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算所有應(yīng)納稅所得額，然后依照【】國稅28號文三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地合用稅率計算應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)及此前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補(bǔ)完虧損，容許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。公司應(yīng)依照當(dāng)期實際利潤額，按照規(guī)定預(yù)繳分?jǐn)傓k法計算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)公司所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳公司所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)擬定，當(dāng)年度不得變更8、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定納稅期限及繳款方式對所屬納稅年度所得稅進(jìn)行申報并繳納稅款。納稅年度為每年公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一種納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等因素，使該納稅年度實際經(jīng)營期局限性12個月，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一種納稅年度；納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一種納稅年度。納稅申報方式為納稅人在季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，無論賺錢或虧損，都應(yīng)向本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送公司所得稅申報表和年度會計報表；納稅人進(jìn)行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報。納稅人在規(guī)定申報期申報確有困難，可報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報。公司所得稅繳納方式為按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對公司所得稅采用分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額l/12或1/4，或者經(jīng)本地稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)其她辦法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變化。公司所得稅納稅期限按月份或季度預(yù)繳稅款納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報并預(yù)繳稅款。其中，第四季度稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。十一、成本管理控制重要風(fēng)險點：與否對的區(qū)別了收益性支出和資本性支出，與否制定規(guī)范了員工工資薪金制度，與否合理區(qū)別了員工薪金與勞務(wù)支出，對于稅前列支工資薪金不符合稅法關(guān)于規(guī)定，與否履行代扣代繳義務(wù)，與工資薪金有關(guān)三項經(jīng)費，列支內(nèi)容和比例與否符合稅法規(guī)定。在計算產(chǎn)成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算根據(jù)；未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒有根據(jù)隨意計提期間費用；在年末預(yù)提無合理根據(jù)費用；公司研究開發(fā)費用列支與否真實、對的，與否充分享有公司所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策；基本流程：依照各項成本費用列支項目審查有關(guān)發(fā)票，并據(jù)實列入有關(guān)會計科目，依照自制原始憑證列支成本費用。依照公司研發(fā)費用發(fā)生實際狀況，列支本公司研究開發(fā)費用?？刂颇康模罕ＷC票據(jù)合法性，支出合理性，納稅申報完整性，在計算產(chǎn)成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證嚴(yán)格執(zhí)行憑證后附料、工、費耗用清單，計算根據(jù)清晰；按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，杜絕沒有根據(jù)計提期間費用；杜絕年末預(yù)提無合理根據(jù)費用；按照公司研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）規(guī)定列支本單位在一種納稅年度實際發(fā)生公司研究開發(fā)費用。享有公司所得