大數(shù)據(jù)背景下的會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范措施探究

引言互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展和普及，有力地促進了社會主義經(jīng)濟建設(shè)的加快，然而，它也對社會各個領(lǐng)域的未來發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。與此同時，隨著多元化經(jīng)濟體系的建設(shè)，金融業(yè)在創(chuàng)建社會主義經(jīng)濟中的重要作用越來越重要。審計業(yè)作為金融業(yè)的重要組成部分，其發(fā)展關(guān)系到整個市場經(jīng)濟發(fā)展秩序的穩(wěn)定，并影響著現(xiàn)代社會背景下企業(yè)的正常運作，基于大數(shù)據(jù)的審計已成為審計機構(gòu)在提供審計準(zhǔn)則的同時重視調(diào)查的一個方向。這項工作也對審計行業(yè)的發(fā)展起到了積極作用，但在實踐中仍存在一些基于大數(shù)據(jù)的審計風(fēng)險，影響著審計事務(wù)所的長期發(fā)展，為了提高審計事務(wù)所審計活動的質(zhì)量，本文將重點關(guān)注審計事務(wù)所在運營中的保障措施。一、大數(shù)據(jù)背景下的會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范必要性（一）有效發(fā)揮審計風(fēng)險模型的作用審計風(fēng)險模型是控制風(fēng)險、內(nèi)在風(fēng)險和審計風(fēng)險共同作用的結(jié)果。上述三種風(fēng)險導(dǎo)致的檢驗風(fēng)險對公司具有重大影響?？刂骑L(fēng)險是由內(nèi)部控制出現(xiàn)問題而造成的，它是一種無法避免的風(fēng)險，有嚴(yán)重錯誤的風(fēng)險。審計風(fēng)險和整個審計過程中對財務(wù)報表的不完整分析導(dǎo)致審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)和監(jiān)控風(fēng)險模型的結(jié)合可以降低對沖各類風(fēng)險的難度，主要是因為公司賬戶可以通過云處理收集和組織過去審計中的對沖相關(guān)信息，用于切割目的，公平地討論審計公司風(fēng)險的概率、性質(zhì)和程度[1]。根據(jù)會計師事務(wù)所可接受的風(fēng)險、風(fēng)險控制能力和其他方面進行預(yù)測。根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定審計備份計劃，以確保審計師能夠通過以下方式考慮風(fēng)險控制：監(jiān)測的性質(zhì)和風(fēng)險在于捕獲和優(yōu)化風(fēng)險控制計劃，大數(shù)據(jù)幫助公司整合動態(tài)風(fēng)控信息，覆蓋無用內(nèi)容，及時補充有用信息簡化并滿足會計師事務(wù)所審計基于審計風(fēng)險的動態(tài)套期保值要求。（二）為審計風(fēng)險減少外力干預(yù)提供條件公司會計專業(yè)在審計服務(wù)領(lǐng)域經(jīng)驗豐富，具有防范和控制審計風(fēng)險的優(yōu)勢和劣勢，公司大多數(shù)賬戶都是由經(jīng)驗豐富的審計師創(chuàng)建的，在工作中形成了穩(wěn)定的態(tài)度，個人風(fēng)險評估可能會被扭曲。在此基礎(chǔ)上，檢查工作與現(xiàn)實脫節(jié)的現(xiàn)象與幾個檢查數(shù)據(jù)的偽造、丟失和忽視的可能性有關(guān)。有效利用大數(shù)據(jù)規(guī)避審計事務(wù)所的審計風(fēng)險可以減少外部干擾，這主要是因為會計師事務(wù)所可以利用電子裝置掃描文件，輸入審核資料來源，并分享資料。使用數(shù)據(jù)庫進行信息流動[2]。這確保了風(fēng)險控制數(shù)據(jù)的可追溯性，如果監(jiān)控數(shù)據(jù)失敗，可以找到責(zé)任人，然后，我們將完善對審計的風(fēng)險預(yù)防和控制監(jiān)督。大數(shù)據(jù)可以幫助會計師創(chuàng)建一個透明的風(fēng)險控制環(huán)境，讓數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)系統(tǒng)中流動?？梢约皶r地披露審計所需要的信息和審計結(jié)果，然后提供有利的審計風(fēng)險條件，減少外部干預(yù)。（三）對審計風(fēng)險成因的分析更為客觀具體導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生的原因比較多，其中包括了會計師事務(wù)所的內(nèi)控制度不完善、審計方式不完善等，這不僅會導(dǎo)致監(jiān)管的危險，還會導(dǎo)致諸如社會環(huán)境之類的外界因素對其的影響。法律和經(jīng)濟環(huán)境也會使控制風(fēng)險變得困難。這就要求審計事務(wù)所能夠客觀、全面地分析審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，確保對半審計風(fēng)險的保護和控制。大數(shù)據(jù)的特點是多樣性強、范圍廣。由于數(shù)據(jù)訪問的廣泛性，在“知己知彼”的前提下，有可能為審計保護工作開展審計風(fēng)險，實現(xiàn)提高會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控效率的目標(biāo)[3]。二、大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所審計工作面臨的風(fēng)險（一）信息系統(tǒng)安全風(fēng)險在對其進行審核時，若對其進行的處理涉及與其自身的硬件和軟件系統(tǒng)有關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)故障，這將對檢查員的工作計劃產(chǎn)生重大影響，并可能導(dǎo)致丟失數(shù)據(jù)。同時，如果使用不同的計算機，計算機可能會受到黑客的攻擊[4]。如果用于監(jiān)控的計算機受到病毒或黑客的攻擊，則數(shù)據(jù)會泄漏、丟失、被操縱，嚴(yán)重的情況下還會導(dǎo)致計算機系統(tǒng)癱瘓，造成不可逆轉(zhuǎn)的損失，并最終導(dǎo)致檢查錯誤。會計公司將數(shù)據(jù)儲存在電腦中的不利之處在于，在電腦中更易于修改，并且正在編輯過程中，有些方法可能不會留下修正的痕跡，也不太可能被發(fā)現(xiàn)，因此會計師事務(wù)所在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計時，其數(shù)據(jù)系統(tǒng)面臨安全風(fēng)險。（二）市場惡性競爭風(fēng)險目前，中國的審計事務(wù)所主要包括四家大型審計事務(wù)所和幾家大型審計公司。審計業(yè)務(wù)主要由這些大型審計事務(wù)所經(jīng)營，而一些較小的審計事務(wù)所相對較大。然而，與大型審計公司相比，其自身的審計業(yè)務(wù)有限，經(jīng)濟利潤率也很小，小型會計師事務(wù)所與大型會計業(yè)務(wù)之間的差距較大，但同等規(guī)模的會計師事務(wù)所之間的差距并不顯著。在大數(shù)據(jù)的背景下，大多數(shù)監(jiān)控數(shù)據(jù)都存儲在共享的云空間中。小型會計師事務(wù)所可以在不進行過多投資的情況下，以同樣的條件獲得更多的數(shù)據(jù)，小型審計公司很難在同一級別的審計公司中脫穎而出。因此，一些小型審計公司故意提供更低的報價來達(dá)成交易，而另一些甚至低于審計成本，引發(fā)行業(yè)動蕩和低價激烈競爭，不利于進行高質(zhì)量的測試。（三）人為操作風(fēng)險根據(jù)大數(shù)據(jù)背景下審計工作的要求，審計師必須使用大數(shù)據(jù)技術(shù)編制財務(wù)報表，并對其他人進行審計，與傳統(tǒng)模式下的審計師相比，現(xiàn)代審計師必須具備計算機技術(shù)和技術(shù)方面的專業(yè)操作技能。由于需要人工操作，審計公司存在人工審計的風(fēng)險。目前，大多數(shù)審計師來自專業(yè)審計領(lǐng)域，他們的專業(yè)知識是足夠的，然而，由于對信息技術(shù)缺乏了解，相關(guān)調(diào)查人員在審查過程中經(jīng)常會遇到不同的操作錯誤。信息平臺不可避免地會影響數(shù)據(jù)的進度和質(zhì)量[5]。例如，在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中，由于操作錯誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失會影響結(jié)果的準(zhǔn)確性，如果審計師在轉(zhuǎn)換過程中出現(xiàn)操作錯誤，則需要重點保護一些審計信息。存在數(shù)據(jù)丟失或披露的風(fēng)險，從而給公司造成重大經(jīng)濟損失。（四）審計人員的素質(zhì)水平不符合大數(shù)據(jù)背景下的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)廣泛的數(shù)據(jù)收集不需要審計師的專業(yè)工作，然而，數(shù)據(jù)收集后的處理工作則需要審計師更專業(yè)的操作技能。這尤其適用于會計和審計過程，審計師的專業(yè)素質(zhì)必須受到嚴(yán)格的審查。如今，審計公司的審計師主要來自金融部門。在監(jiān)控技術(shù)培訓(xùn)過程中，會了解一些信息系統(tǒng)技術(shù)的應(yīng)用，然而，一些機構(gòu)現(xiàn)在使用特殊的數(shù)據(jù)庫，如果審計員不熟悉數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，就無法分析和處理大量數(shù)據(jù)。此外，只能依賴外來者，在此期間產(chǎn)生的經(jīng)濟成本和安全風(fēng)險是巨大的，數(shù)據(jù)庫格式的轉(zhuǎn)換也是一種選擇，然而，它也面臨著數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中的遺漏問題，這對審計工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了重大影響，在轉(zhuǎn)換過程中，數(shù)據(jù)的安全性也存在問題。大多數(shù)公司無法充分運用審計數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換不當(dāng)會帶來損失風(fēng)險，審計人員無法承受這樣的損失。三、大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范措施（一）充分了解被審計單位內(nèi)部情況會計師事務(wù)所應(yīng)全面審查套期保值管理，避免加強審計風(fēng)險管理，降低各方面的審計風(fēng)險。提高公司審計工作的質(zhì)量和審計業(yè)務(wù)的效率，審計事務(wù)所必須充分了解相關(guān)的基本信息，例如審計事務(wù)所所在行業(yè)的背景、審計機構(gòu)所在行業(yè)的狀況、審計機構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境以及審計機構(gòu)的內(nèi)控。確保對考試單位基本管理的各個方面都有了解，確保順利檢查。會計師事務(wù)所還可以利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺來監(jiān)控審計機構(gòu)的基本信息，加強審計機構(gòu)建設(shè)，在會計賬簿中收集審計機構(gòu)的基本信息，建立專門的數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)，簡化審計師的搜索和識別，提高檢查效率，降低檢查風(fēng)險。（二）加強大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺是監(jiān)控大數(shù)據(jù)平臺相關(guān)風(fēng)險的基礎(chǔ)和載體。初始水平不符合考試要求，具體結(jié)構(gòu)包括改進數(shù)據(jù)管理平臺和研究數(shù)據(jù)分析技術(shù)。數(shù)據(jù)是工業(yè)和信息之間的重要聯(lián)系。嵌入式數(shù)據(jù)是有價值的大數(shù)據(jù)，是推動行業(yè)深度融合的關(guān)鍵資源。一旦獲得這些合并數(shù)據(jù)，原始數(shù)據(jù)將被轉(zhuǎn)換和處理，以確保其完整性和準(zhǔn)確性。將最新的合并數(shù)據(jù)加載到數(shù)據(jù)倉庫中，并將一年中收到的相關(guān)數(shù)據(jù)收集到數(shù)據(jù)庫中。行業(yè)和公司之間的數(shù)據(jù)收集不同于以前的抽樣方法。這是一個綜合監(jiān)測模型，收集所有數(shù)據(jù)，以更好地避免抽樣和監(jiān)測風(fēng)險。在檢查期間，檢查組成員必須評估他們的經(jīng)驗，分析數(shù)據(jù)并探索新技術(shù)。能夠積極將自然語言整合到區(qū)塊鏈中，有效利用大數(shù)據(jù)，充分利用技術(shù)，促進數(shù)據(jù)分析技術(shù)的改進。此外，會計師事務(wù)所應(yīng)與軟件公司合作，開發(fā)適當(dāng)?shù)膶徲嬶L(fēng)險識別模型，同時考慮到其自身業(yè)務(wù)的性質(zhì)，并不斷改進審計模型，以增強審計風(fēng)險識別的有效性。（三）重視復(fù)合型人才培養(yǎng)隨著審計行業(yè)的快速發(fā)展，在大數(shù)據(jù)時代，專業(yè)的評審人員和掌握大數(shù)據(jù)的評審人員在中國更是鳳毛麟角。大學(xué)應(yīng)該通過模擬審計和數(shù)據(jù)分析來補充日?？荚囌n程，會計師事務(wù)所可以與大學(xué)進行聯(lián)合培訓(xùn)，并為學(xué)生提供更多實習(xí)機會，包括深化檢驗理論知識和發(fā)展通用檢驗實踐。大數(shù)據(jù)專家被邀請定期進行大數(shù)據(jù)審計培訓(xùn)和員工培訓(xùn)審計測試[6]。有效地將大數(shù)據(jù)納入審計工作，有效識別審計風(fēng)險，并為重要信息制定安全措施；與此同時，公司必須建立一個健全的薪酬體系，為員工設(shè)計中立和公平的晉升渠道，并妥善規(guī)劃職業(yè)生涯以增加吸引力。公司注重人才，吸引了許多在數(shù)據(jù)驗證方面具有豐富知識和經(jīng)驗的高素質(zhì)人才。（四）注重外部審計風(fēng)險科學(xué)防范第一，簡化外部審計風(fēng)險的識別、分析、評估、預(yù)防和控制，利用大數(shù)據(jù)關(guān)注不斷變化的外部風(fēng)險。審計員應(yīng)客觀了解法律和社會經(jīng)濟環(huán)境。為審計決策奠定基礎(chǔ)，從而避免外部風(fēng)險；第二，加強對審計主體的審查，在數(shù)據(jù)采集、匯編、處理和深化過程中對檢查對象進行客觀評價。對被審計目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部資源進行了深度剖析，并著重從企業(yè)的成長能力、盈利能力等方面進行了考察。同時也運用了大量的數(shù)據(jù)技術(shù)來驗證對象的財務(wù)信息。第三，扮演大數(shù)據(jù)跟蹤和對沖業(yè)績監(jiān)測的角色，專注于試驗期后的主題，考試后的科目考試是證明最終平衡檢查的有效方法。然而，這也是編輯審計報告詳細(xì)信息的有效方法。它可以解決審計報告延遲的問題，并使審計部門能夠根據(jù)后一主題的分析結(jié)論做出未來的業(yè)務(wù)決策。第四，通過在報告中提供風(fēng)險信息來改進風(fēng)險報告系統(tǒng)，促進審計風(fēng)險防范的公平性和有效性。報告可能包含對風(fēng)險測量、審計和預(yù)防控制措施的意見。使審計人員有意識地對危險的信息進行公開，并在審核中積極地參加到危險防范中來，這就降低了由于過分依靠審計公司的審計報告而導(dǎo)致的流程風(fēng)險。（五）加強合作，增加業(yè)務(wù)機會在當(dāng)前的審計市場中，審計公司面臨著巨大的競爭壓力，特別是一些小型會計師事務(wù)所面臨著危險的競爭。因此，可以選擇大、小會計師事務(wù)所的合作模式，按照“大波段、小波段”的原則共同發(fā)展，以降低機會成本。提高大數(shù)據(jù)環(huán)境中的監(jiān)控質(zhì)量，更容易訪問數(shù)據(jù)。會計師事務(wù)所和公司的服務(wù)難度存在一些差異“如果你提供一些簡單的審計服務(wù)，那么大賬戶的機會成本相當(dāng)高，用于監(jiān)測市場的資源有沒有得到有效和合理的分配?！贝笮蛯徲嬍聞?wù)所也可以為小型會計師事務(wù)所提供簡單的審計服務(wù)，外包審計公司，從而降低其自身的機會成本。此外，審計公司可以加強與其他行業(yè)的合作，要想達(dá)到“一條龍”審計服務(wù)的目的，就必須與實力雄厚的律所聯(lián)合開展審計業(yè)務(wù)。一項完善的商務(wù)服務(wù)不但能為顧客增添魅力，而且能促進營銷資源的適當(dāng)分配。（六）強化企業(yè)內(nèi)部控制在審計風(fēng)險的防控中，有必要加強公司內(nèi)部控制制度的完善，以實現(xiàn)風(fēng)險報告。借助良好的內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，預(yù)防、定位和編輯報告，及時報告組織錯誤，加強內(nèi)部控制管理意識，加強內(nèi)部控制工作的重要性，并建議其他員工參與和配合內(nèi)部控制工作。與此同時，企業(yè)必須構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系。設(shè)立一套獨立、專門的財務(wù)管理制度，對各項財務(wù)行為進行全方位、經(jīng)常性的監(jiān)察，以保證財務(wù)的合理運用。對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及其他金融風(fēng)險進行有效預(yù)防，推動企業(yè)健康發(fā)展。結(jié)