地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑研究

引言一、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計(jì)的作用（一）評(píng)價(jià)與鑒定當(dāng)前，地質(zhì)勘查單位從事地質(zhì)勘查活動(dòng)，工作內(nèi)容十分復(fù)雜。勘查人員要結(jié)合工程的實(shí)際情況和項(xiàng)目部門的具體要求，與項(xiàng)目的參與方共同協(xié)作完成任務(wù)。一旦單位的正常財(cái)務(wù)收支受到影響，此時(shí)就要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。審計(jì)人員要嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策要求，對(duì)各部門的工作進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)和鑒定，找到問題產(chǎn)生的原因。（二）監(jiān)督作用通過內(nèi)部審計(jì)工作可對(duì)地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，要發(fā)揮出各部門的協(xié)作力量，確保工作順利完成。其中，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮至關(guān)重要的作用。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督，運(yùn)用科學(xué)方法加大監(jiān)督與管理力度，使各部門自覺約束自身行為，保證財(cái)務(wù)收支平衡，促進(jìn)地質(zhì)勘查單位順利完成經(jīng)營目標(biāo)[1]。（三）管理與控制為保證地質(zhì)勘察工作順利進(jìn)行，要促進(jìn)單位各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要各部門之間的協(xié)作配合。通過內(nèi)部審計(jì)工作，可對(duì)各部門的工作進(jìn)行全面調(diào)查，獲取證據(jù)，進(jìn)行科學(xué)公正的評(píng)價(jià)。在獲得評(píng)價(jià)結(jié)果后，各部門要仔細(xì)分析工作中遇到的問題，制定合理的改進(jìn)對(duì)策，確保工作得到有序安排。二、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全當(dāng)前，地質(zhì)勘查單位雖然設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，但往往形同虛設(shè)，審計(jì)人員很難在日常工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。這主要是由于單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全所致。首先，單位現(xiàn)有的審計(jì)制度缺乏宏觀指導(dǎo)性和操作性；其次，內(nèi)部審計(jì)缺乏明確的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方案缺乏可操作性；最后，與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的績效考核制度和責(zé)任追究制度不夠健全，導(dǎo)致部分審計(jì)人員缺乏強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，即使出現(xiàn)問題也無法將責(zé)任落實(shí)到具體的責(zé)任人，制度流于形式。（二）內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，缺少先進(jìn)的技術(shù)手段隨著市場經(jīng)濟(jì)體制日益完善，地質(zhì)勘查單位要進(jìn)一步完善現(xiàn)有的管理模式，提高單位自身效益，而這離不開內(nèi)部審計(jì)工作的支持。然而，部分單位將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)收支相結(jié)合，并未進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，也不能對(duì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致單位內(nèi)部經(jīng)營管理存在許多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序和流程操作，也無法保證內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，從而影響經(jīng)營管理水平。1.缺乏先進(jìn)的審計(jì)手段內(nèi)部審計(jì)具有重要的功能性和導(dǎo)向性，但一些單位更多以事后監(jiān)督和檢查為主，并未重視對(duì)過程的有效控制。許多單位依然采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式，對(duì)資料進(jìn)行查閱，通過事后審計(jì)等方式獲得相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)為代表的技術(shù)已在各個(gè)領(lǐng)域中得到廣泛的應(yīng)用，地質(zhì)勘查單位要充分認(rèn)識(shí)新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，將內(nèi)部審計(jì)與先進(jìn)技術(shù)手段相結(jié)合。然而，從目前情況來看，許多單位并未積極開展審計(jì)信息化建設(shè)，依然沿用傳統(tǒng)的手段，影響審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升。各閾值函數(shù)方法處理后信號(hào)如圖3所示，使用新調(diào)節(jié)閾值處理公式方法去噪后波形f明顯比b、e要好.去噪后波形c在信號(hào)開始具有抖動(dòng)現(xiàn)象，而f的波形一直都光滑.分析表1：帶噪信號(hào)經(jīng)過新閾值函數(shù)處理后，Rs,n提升2.09倍，Er,m,s由未處理時(shí)31.4716減少到5.2837.結(jié)合圖3和表1可以得出使用新的可調(diào)節(jié)閾值函數(shù)去噪質(zhì)量優(yōu)于圖3中的其它方法.2.審計(jì)覆蓋范圍不全面當(dāng)前，地質(zhì)勘查單位更重視財(cái)務(wù)收支，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容以審核財(cái)務(wù)收支為主。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象主要以下屬子公司和分支機(jī)構(gòu)為主，總機(jī)構(gòu)的相關(guān)同級(jí)部門并未納入審計(jì)范疇。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審核時(shí)，審計(jì)人員更多參照財(cái)務(wù)制度要求。在人力資源、技術(shù)和安全管理等方面的審計(jì)力度嚴(yán)重不足，這主要是由于人員配置不均衡，審計(jì)人員匱乏，加之現(xiàn)有的審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，很難保證審計(jì)工作全覆蓋[2]。3.審計(jì)制度不完善當(dāng)前，部分地質(zhì)勘查單位并未構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度，現(xiàn)有制度內(nèi)容單一，覆蓋范圍有限。部分單位結(jié)合原有內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定以及與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)實(shí)施工作，卻并未對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化。比如，審計(jì)工作涉及復(fù)雜的流程，需制定嚴(yán)格的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，確保方案得到順利實(shí)施，形成審計(jì)底稿，得出相關(guān)結(jié)論，并對(duì)資料進(jìn)行有效的歸檔。在此過程中，要確保各項(xiàng)操作有據(jù)可依。然而，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)制度，導(dǎo)致現(xiàn)有的審計(jì)程序并不規(guī)范，審計(jì)人員的操作隨意，這必然會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升地質(zhì)勘查具有一定的特殊性，在選擇審計(jì)人員時(shí)，需確保人員具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，了解地質(zhì)勘查的相關(guān)知識(shí)和操作流程，對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面掌握。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)工作與多個(gè)部門相關(guān)，審計(jì)人員在工作期間要隨時(shí)與各部門進(jìn)行溝通，這就需要審計(jì)人員具備良好的溝通能力，確保各項(xiàng)工作得到有效協(xié)調(diào)。然而，現(xiàn)有的審計(jì)人員的能力和素質(zhì)參差不齊。許多審計(jì)人員所具備的知識(shí)主要以財(cái)務(wù)和審計(jì)為主，對(duì)其他業(yè)務(wù)流程了解有限，專業(yè)技能比較單一，很難對(duì)單位中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，也無法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題[3]。同時(shí)，審計(jì)人員缺乏良好的自主學(xué)習(xí)意識(shí)，對(duì)于審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)了解有限，也無法做到靈活運(yùn)用，涉及合同簽訂、設(shè)計(jì)變更和項(xiàng)目決算等工作時(shí)，由于缺乏專業(yè)的知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無法落到實(shí)處，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。三、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的思路地質(zhì)勘查主要是采用各種手段對(duì)地質(zhì)情況進(jìn)行勘察與探測(cè)，明確合適的持力層，對(duì)其具體的地基承載力進(jìn)行分析，確定基礎(chǔ)類型，對(duì)基礎(chǔ)參數(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。地質(zhì)勘查工作具有極高的技術(shù)含量，并直接關(guān)系到后續(xù)工程的順利進(jìn)行。由此可見，地質(zhì)勘查單位與各個(gè)行業(yè)的發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)密切相關(guān)。為保證勘查工作順利進(jìn)行，單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。（一）準(zhǔn)確把握職能定位地質(zhì)勘查單位要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求開展審計(jì)工作，深化監(jiān)督效果。一是要對(duì)現(xiàn)有的職能進(jìn)行明確定位，仔細(xì)分析當(dāng)前審計(jì)工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決建議和意見。二是對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行合理定位，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的排查，對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)予以堅(jiān)決防范。三是進(jìn)一步完善相關(guān)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。（二）重視過程管理與控制地質(zhì)單位要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，為保證該項(xiàng)工作落到實(shí)處，需加強(qiáng)對(duì)工作過程的管理控制，做好準(zhǔn)備工作，及時(shí)對(duì)潛在問題進(jìn)行整改。一是要制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確保各項(xiàng)工作得到妥善安排，明確審計(jì)工作的重點(diǎn)。二是要嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求和規(guī)范落實(shí)審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正。三是加強(qiáng)對(duì)后續(xù)工作的整改，加大考核力度，制定完善的問責(zé)機(jī)制，對(duì)失職行為進(jìn)行相應(yīng)的處罰，對(duì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范[4]。（三）加強(qiáng)改革創(chuàng)新在新時(shí)期，地質(zhì)勘查單位要積極對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行創(chuàng)新，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型。一是要加強(qiáng)對(duì)理念的創(chuàng)新，融入法治觀念。二是對(duì)現(xiàn)有的組織方式進(jìn)行創(chuàng)新，拓展監(jiān)督領(lǐng)域，采用多種審計(jì)方式，比如交叉審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)等。三是推動(dòng)審計(jì)方法不斷創(chuàng)新，將大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作相結(jié)合，提高審計(jì)的時(shí)效性。四、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展途徑（一）確定審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)基準(zhǔn)為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，地質(zhì)勘查單位要制定明確的審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)基準(zhǔn)，結(jié)合單位自身實(shí)際情況和意義，分析審計(jì)的本質(zhì)，明確審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)范圍。同時(shí)，要制定完善的審計(jì)制度，明確審計(jì)程序，以提高單位經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，優(yōu)化審計(jì)手段，提高單位的管理能力。要仔細(xì)分析單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作要求，對(duì)工作過程加大監(jiān)督力度，對(duì)各部門和工作人員的行為進(jìn)行有效約束。與此同時(shí)，單位要制定健全的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)審計(jì)部門和人員提出嚴(yán)格要求，使其能夠具備基本的職業(yè)道德和優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)，充分發(fā)揮審計(jì)職能，獲得準(zhǔn)確、客觀的結(jié)論。單位要明確審計(jì)工作權(quán)限，避免審計(jì)工作過于被動(dòng)，使審計(jì)人員能夠秉承實(shí)事求是的態(tài)度開展工作，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量[5]。（二）加大保障力度，提高審計(jì)技術(shù)水平1.完善審計(jì)的保障功能地質(zhì)勘查單位要明確審計(jì)對(duì)象，結(jié)合工作的特點(diǎn)，確保審計(jì)工作更有保障。對(duì)勘查項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要考慮到地質(zhì)勘查具有較長的周期性，需隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，了解項(xiàng)目的質(zhì)量和實(shí)施進(jìn)度，進(jìn)一步加大監(jiān)督力度。涉及項(xiàng)目的保值增值等相關(guān)內(nèi)容時(shí)，除了要做好審計(jì)工作之外，還要對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在工作中出現(xiàn)的問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任，為后續(xù)工作提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和參考。同時(shí)，為進(jìn)一步減少項(xiàng)目所面臨的損失，要運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段準(zhǔn)確預(yù)測(cè)相關(guān)信息和項(xiàng)目發(fā)展情況，并做出相應(yīng)評(píng)價(jià)，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，便于制定相應(yīng)的防范措施。為了達(dá)到上述目的，審計(jì)人員要仔細(xì)分析勘查項(xiàng)目中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)估。比如，要考慮到外部環(huán)境對(duì)項(xiàng)目所帶來的影響，結(jié)合項(xiàng)目的歷史信息和數(shù)據(jù)，對(duì)單位所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，使單位能夠做到合理規(guī)避，為單位創(chuàng)造更大的效益。2.構(gòu)建先進(jìn)的信息技術(shù)平臺(tái)為提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，地質(zhì)勘查單位要積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，打造專門的信息化審計(jì)工作平臺(tái)，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)智能化、現(xiàn)代化發(fā)展。通過該平臺(tái)可對(duì)各項(xiàng)程序和資料進(jìn)行有效的整合，對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，獲得準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，要進(jìn)一步完善相應(yīng)的制度，結(jié)合地質(zhì)勘查單位的特點(diǎn)和工作內(nèi)容，明確相應(yīng)的注意事項(xiàng)，在信息化平臺(tái)中構(gòu)建與之關(guān)聯(lián)的模塊，實(shí)現(xiàn)高效準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)。（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)1.提高審計(jì)人員的專業(yè)技能地質(zhì)勘查單位要保證內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，首先要保證審計(jì)人員具備扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)和專業(yè)的技能，將專業(yè)知識(shí)與地質(zhì)勘查工作有機(jī)結(jié)合。審計(jì)人員要了解單位的財(cái)務(wù)管理要求與操作流程，對(duì)單位所使用的勘查技術(shù)熟練掌握。當(dāng)審計(jì)人員具備上述能力后，就能在具體項(xiàng)目審計(jì)中做到游刃有余，靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問題。同時(shí)，要完善各項(xiàng)職能結(jié)構(gòu)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式。審計(jì)人員要對(duì)單位的內(nèi)部信息進(jìn)行全面的分析，制定完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。由此可見，審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)知識(shí)，還要結(jié)合具體的項(xiàng)目開展工作，熟練掌握地質(zhì)勘查的工作要素和注意事項(xiàng)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力。2.提高審計(jì)人員信息化技能要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)。改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，而這離不開審計(jì)人員的大力支持。審計(jì)人員要熟練掌握信息技術(shù)的使用方法，具備扎實(shí)的信息化操作技能，確保各項(xiàng)工作順利開展。單位在構(gòu)建專業(yè)的信息化平臺(tái)以后，需保證審計(jì)人員迅速適應(yīng)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，使其能夠靈活運(yùn)用平臺(tái)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的查詢，做出相應(yīng)的處理和分析，進(jìn)一步提高信息的價(jià)值。由于地質(zhì)勘察工作具有一定的靈活性，信息化平臺(tái)還存在一定的局限性，審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，除了要發(fā)揮出信息技術(shù)的作用之外，還要運(yùn)用自身經(jīng)驗(yàn)做出主觀判斷，對(duì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別[6]。此外，隨著地質(zhì)勘查單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)模日益擴(kuò)大，單位會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，這意味著內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)繼續(xù)發(fā)生改變，審計(jì)人員要保持與時(shí)俱進(jìn)的思想，隨時(shí)對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行更新，定期對(duì)信息化平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)，使其更好地發(fā)揮作用。3.提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，涉及審計(jì)要素多，具有一定的組織、流程、方法，如果存在疏忽，就會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。基于此，審計(jì)人員需加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和識(shí)別。首先，審計(jì)人員要對(duì)勘查項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督，打造健全的內(nèi)部控制體系。其次，對(duì)項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)分析，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。可根據(jù)單位已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)當(dāng)下可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，制定完善的預(yù)防警報(bào)機(jī)制。最后，審計(jì)人員要化被動(dòng)防范為主動(dòng)防范，尋找風(fēng)險(xiǎn)控制的有效方法，明確控制目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)