2022高級審計師《審計理論與審計案例》預(yù)測試卷2

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問答題（共10題，共10分）

1.1.試述審計證據(jù)的質(zhì)量特征及其取證模式

背景與答題要求

審計過程是對審計事項與相關(guān)既定標(biāo)準(zhǔn)之間的相符程度進(jìn)行檢查和評價的過程，也是取證過程。審計結(jié)論的正確與否，在很大程度上取決于所獲取審計證據(jù)的質(zhì)量高低和取證模式的合理性。因此，采用適當(dāng)?shù)娜∽C模式，獲取符合質(zhì)量要求的審計證據(jù)是每一次審計成敗的關(guān)鍵。

2.請按以下層次回答問題：

（一）審計證據(jù)的含義

（二）審計證據(jù)的質(zhì)量特征

（三）三種主要的取證模式

（四）影響審計取證模式選擇的主要因素

2.審計人員在審計某公司的產(chǎn)成品賬戶時，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計人員選取了200批樣本，賬面價值共計600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯誤調(diào)整后，樣本成本的審定價值是582000元。

2.要求

運用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

差額估計法。

3.審計人員在審計某公司的產(chǎn)成品賬戶時，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計人員選取了200批樣本，賬面價值共計600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯誤調(diào)整后，樣本成本的審定價值是582000元。

2.要求

運用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

比率估計法。

4.審計人員在審計某公司的產(chǎn)成品賬戶時，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計人員選取了200批樣本，賬面價值共計600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯誤調(diào)整后，樣本成本的審定價值是582000元。

2.要求

運用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

均值估計法。

5.某審計組組長讓兩位審計人員審查應(yīng)付賬款。這兩位審計人員查閱了所有應(yīng)付賬款的會計記錄，并向被審計單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無漏記債務(wù)承諾書，進(jìn)而做出如下結(jié)論：被審計單位的應(yīng)付賬款已全部入賬，且入賬應(yīng)付賬款均存在。

要求上述結(jié)論是否恰當(dāng)？

6.某審計組組長讓兩位審計人員審查應(yīng)付賬款。這兩位審計人員查閱了所有應(yīng)付賬款的會計記錄，并向被審計單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無漏記債務(wù)承諾書，進(jìn)而做出如下結(jié)論：被審計單位的應(yīng)付賬款已全部入賬，且入賬應(yīng)付賬款均存在。

要求審計組組長應(yīng)讓兩位審計人員補充執(zhí)行哪些審計程序？

7.2022年4月，某審計組對大型國有企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。甲公司下設(shè)A、B兩個全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計組對甲公司及其子公司近年工程項目建設(shè)情況進(jìn)行了重點審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會同乙公司共同編制后，直接報甲公司董事會批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗收。審計人員審查工程造價后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計圖紙中確定的工程量；還有一項工程用料套算定額錯誤。這兩項導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計入項目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價計算，而未按實際價格進(jìn)行調(diào)整。這兩項導(dǎo)致決算價格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機器生產(chǎn)線，預(yù)計總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會，陳某在會上提出了新建X型機器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對意見，董事會表決未獲通過，但陳某堅持實施該項目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動中心，2022年9月項目竣工并驗收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機關(guān)依法查處。

4.審計人員對甲公司某項工程物資W的采購情況進(jìn)行審計。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的根據(jù)“資料1”，請指出甲公司裝修工程項目建設(shè)內(nèi)部控制方面存在的主要缺陷。

8.2022年4月，某審計組對大型國有企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。甲公司下設(shè)A、B兩個全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計組對甲公司及其子公司近年工程項目建設(shè)情況進(jìn)行了重點審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會同乙公司共同編制后，直接報甲公司董事會批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗收。審計人員審查工程造價后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計圖紙中確定的工程量；還有一項工程用料套算定額錯誤。這兩項導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計入項目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價計算，而未按實際價格進(jìn)行調(diào)整。這兩項導(dǎo)致決算價格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機器生產(chǎn)線，預(yù)計總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會，陳某在會上提出了新建X型機器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對意見，董事會表決未獲通過，但陳某堅持實施該項目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動中心，2022年9月項目竣工并驗收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機關(guān)依法查處。

4.審計人員對甲公司某項工程物資W的采購情況進(jìn)行審計。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料2”，請指出A公司及相關(guān)人員在X型機器生產(chǎn)線項目投資建設(shè)過程中可能存在的問題。

9.2022年4月，某審計組對大型國有企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。甲公司下設(shè)A、B兩個全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計組對甲公司及其子公司近年工程項目建設(shè)情況進(jìn)行了重點審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會同乙公司共同編制后，直接報甲公司董事會批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗收。審計人員審查工程造價后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計圖紙中確定的工程量；還有一項工程用料套算定額錯誤。這兩項導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計入項目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價計算，而未按實際價格進(jìn)行調(diào)整。這兩項導(dǎo)致決算價格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機器生產(chǎn)線，預(yù)計總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會，陳某在會上提出了新建X型機器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對意見，董事會表決未獲通過，但陳某堅持實施該項目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動中心，2022年9月項目竣工并驗收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機關(guān)依法查處。

4.審計人員對甲公司某項工程物資W的采購情況進(jìn)行審計。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料3”，請指出審計組提出的以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機關(guān)依法查處的建議是否恰當(dāng)，說明原因；并指出審計人員為進(jìn)一步核實該問題應(yīng)采取的措施。

10.2022年4月，某審計組對大型國有企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。甲公司下設(shè)A、B兩個全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計組對甲公司及其子公司近年工程項目建設(shè)情況進(jìn)行了重點審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會同乙公司共同編制后，直接報甲公司董事會批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗收。審計人員審查工程造價后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計圖紙中確定的工程量；還有一項工程用料套算定額錯誤。這兩項導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計入項目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價計算，而未按實際價格進(jìn)行調(diào)整。這兩項導(dǎo)致決算價格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機器生產(chǎn)線，預(yù)計總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會，陳某在會上提出了新建X型機器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對意見，董事會表決未獲通過，但陳某堅持實施該項目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動中心，2022年9月項目竣工并驗收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個人賬