第二章-貨幣資金教材

第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的特點(diǎn)及其組成包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金二、貨幣資金收付業(yè)務(wù)的結(jié)算方式四票（支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票）一卡（信用卡）一證（信用證）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）（1）銀行匯票（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）

①有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶頭）②異地使用③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

注意：通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算（2）銀行本票結(jié)算方式

①有效期：2個(gè)月②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓注意：通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算（3）商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）②商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票③有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月④可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓注意：同城異地均可使用通過(guò)“應(yīng)收（付）票據(jù)”科目核算〔例1〕商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、9個(gè)月D、12個(gè)月

B（4）支票①現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）②有效期：不超過(guò)10天

③用于同城結(jié)算④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符注意：通過(guò)“銀行存款”科目核算（5）匯兌

①用于異地結(jié)算②電匯+信匯

③用于異地結(jié)算注意：通過(guò)“銀行存款”科目核算（6）委托收款

①用于同城或異地結(jié)算②不用于大額交易注意：通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算（7）托收承付

①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款注意：通過(guò)“應(yīng)收（付）賬款”科目核算〔例2〕下列款項(xiàng)中，可以采用托收承付結(jié)算方式的有（）。A、商品交易的貨款B、提供勞務(wù)的款項(xiàng)C、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)D、代銷(xiāo)商品的款項(xiàng)E、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)AC（8）信用卡

①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支注意：通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算（9）信用證

①用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的注意：通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算結(jié)算方式適用范圍起點(diǎn)金額分類付款期限核算科目支票結(jié)算同城100現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票普通支票10天銀行存款銀行本票同城2個(gè)月其他貨幣資金銀行匯票異地5001個(gè)月其他貨幣資金商業(yè)匯票同城異地商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票6個(gè)月應(yīng)收票據(jù)匯兌異地信匯、電匯銀行存款委托收款同城異地郵寄、電劃3天應(yīng)收賬款托收承付異地每筆10000或每筆1000驗(yàn)單3天驗(yàn)貨10天應(yīng)收賬款信用證異地其他貨幣資金信用卡同城異地其他貨幣資金三、其他貨幣資金（一）外埠存款（二）銀行匯票存款（三）銀行本票存款（四）信用證保證金存款（五）信用卡存款（六）存出投資款注意：備用金和存出保證金不通過(guò)本科目〔例3〕下列項(xiàng)目中，不屬于其他貨幣資金的是（）。A、外埠存款B、外幣存款C、存出投資款D、信用卡存款

B

第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金清查現(xiàn)金短缺（盤(pán)虧）的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；現(xiàn)金溢余（盤(pán)盈）計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?，F(xiàn)金短缺：

（1）盤(pán)虧——實(shí)際<賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（盤(pán)虧額）轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：其他應(yīng)收款（多付或少收、責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余：

（2）盤(pán)盈——實(shí)際>賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈額）轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（多收或少付）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）【例題1】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí),查出現(xiàn)金短缺,并將短缺數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查,無(wú)法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后,對(duì)該現(xiàn)金短缺正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目【答案】A【例題2】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.管理費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】A二、銀行存款的對(duì)賬

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

【例題1】某企業(yè)2008年1月31日在工商銀行的銀行存款余額為256000元，銀行對(duì)賬單余額為265000元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷(xiāo)貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。（3）銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。（4）企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。要求：（1）根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)如何處理？（3）該企業(yè)在2008年1月31日可動(dòng)用的銀行存款的數(shù)額是多少？項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額256000銀行對(duì)賬單余額265000加：銀行已代收的銷(xiāo)貨款減：銀行已代付的電費(fèi)12000

4000加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付

2000

3000調(diào)節(jié)后的存款余額264000調(diào)節(jié)后的存款余額264000【例題2·計(jì)算分析題】（2009年考題）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。

（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）

①借：銀行存款480

貸：營(yíng)業(yè)外收入480

②借：管理費(fèi)用360

貸：銀行存款360

（2）2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款432

384

32銀行對(duì)賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款664

480

360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784無(wú)法收回的銀行存款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款三、其他貨幣資金

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款支付階段形成階段：即辦理或開(kāi)立收回階段以銀行匯票為例：1、取得時(shí)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款等（簽發(fā)額）2、采購(gòu)時(shí)借：原材料等（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（增值稅）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（總和即實(shí)用額）3、結(jié)清時(shí)

——若簽發(fā)額>實(shí)用額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（差額）

——若簽發(fā)額<實(shí)用額分錄同上相反。【例題1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金－銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開(kāi)戶銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：其他貨幣資金－銀行匯票234000

借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金－銀行匯票16000

【例題2】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金－銀行本票10000

貸：銀行存款10000甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品10000元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用10000

貸：其他貨幣資金－銀行本票10000

【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（）。A.備用金

B.信用卡存款C. 銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款【答案】BD第三節(jié)貨幣資金的管理與控制

一、貨幣資金的管理與控制原則1、嚴(yán)格職責(zé)分工；2、實(shí)行交易分開(kāi)；3、實(shí)施內(nèi)部稽核；4、實(shí)施定期輪崗制度。二、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定（一）現(xiàn)金管理辦法1、現(xiàn)金使用范圍：（支付給個(gè)人和與個(gè)人有關(guān)的、小額支付）2、庫(kù)存限額：（日常零星開(kāi)支３——５天）3、現(xiàn)金收支的規(guī)定〔例5〕按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有（）。A、王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1200元B、購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元C、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元D、李某報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)1500元E、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款15000元ABDE（二）銀行存款管理制度1、開(kāi)戶規(guī)定

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶