談如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管

談如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管

2006-1-5

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)教育投入的增加，高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大、校辦產(chǎn)業(yè)增多以及后勤服務(wù)的逐步社會(huì)化，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了專(zhuān)門(mén)大的變化，辦學(xué)條件不斷得到改善；同時(shí)，貪污、受賄、私分挪用公款、采購(gòu)吃回扣、基建工程“暗箱”操作等違紀(jì)違法現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管，積極預(yù)防高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的職務(wù)犯罪，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，成為高校紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的一項(xiàng)重要工作，同時(shí)也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

一、高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

1．目前各高校都實(shí)行了財(cái)務(wù)工作校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，各下屬單位財(cái)務(wù)工作實(shí)行了行政要緊領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。

各高校都實(shí)行了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中治理”的財(cái)務(wù)治理體制和“統(tǒng)一治理、一級(jí)核算、定額包干、結(jié)余留用”的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)治理方法。如此，就使財(cái)務(wù)開(kāi)支建立在校（院）長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的“一支筆”審批制度，增強(qiáng)了對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的宏觀治理和統(tǒng)籌兼顧、和諧使用的能力。

2．不斷制定和完善財(cái)務(wù)治理規(guī)章制度，這對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督起到了制度保證作用。

綜合各高校建立的規(guī)章制度，大致有《財(cái)務(wù)治理制度》、《收入分配治理方法》、《財(cái)務(wù)預(yù)決算制度》、《財(cái)務(wù)收支審批制度》、《發(fā)票收據(jù)治理方法》、《國(guó)有資產(chǎn)治理方法》、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記方法》、《科研經(jīng)費(fèi)治理方法》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方法》、《教職工醫(yī)療補(bǔ)助暫行方法》、《教職工住房公積金實(shí)施方法》等財(cái)務(wù)治理制度，這些規(guī)章制度對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作和監(jiān)督治理起到了積極作用，推動(dòng)了開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支工作的順利進(jìn)行。

3．加強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的自身監(jiān)管

財(cái)務(wù)工作的自身監(jiān)管，是搞好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)。按照國(guó)家和教育部對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的要求，各高校都建立和實(shí)行了財(cái)務(wù)治理的內(nèi)操縱度、財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核等一系列財(cái)務(wù)監(jiān)管制度；同時(shí)各高校不同程度地實(shí)行了銀行出納與現(xiàn)金出納的分工負(fù)責(zé)；支票、印章的保管與使用嚴(yán)格分離；會(huì)計(jì)記賬與出納收付款業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離；會(huì)計(jì)憑證的填制與復(fù)核嚴(yán)格分離；財(cái)產(chǎn)物資的治理與財(cái)務(wù)記錄嚴(yán)格分離；會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)稽核工作分離等監(jiān)管制度，較為有效地規(guī)范了各高校的財(cái)務(wù)工作。

4．內(nèi)部審計(jì)工作得到逐步重視和加強(qiáng)。

高校的內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)財(cái)務(wù)自身監(jiān)管的外部監(jiān)管。各高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)國(guó)家的政策法規(guī)和學(xué)校制定的規(guī)章制度，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)操縱度的執(zhí)行情形進(jìn)行檢查和測(cè)試，及時(shí)發(fā)覺(jué)財(cái)務(wù)工作中存在的缺陷和漏洞、糾正財(cái)務(wù)工作中的違規(guī)現(xiàn)象，并提出意見(jiàn)或建議供校領(lǐng)導(dǎo)參考。這種內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用和保證學(xué)校資產(chǎn)使用的最大優(yōu)化作用正得到各校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，內(nèi)部審計(jì)工作力度正在不斷加強(qiáng)。各高校分別建立了《審計(jì)工作實(shí)施方法》、《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方法》、《經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)執(zhí)行狀況評(píng)估》、《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)》、《基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法》、《基建項(xiàng)目竣工審計(jì)方法》、《國(guó)有資產(chǎn)完全狀況》等規(guī)章制度。對(duì)學(xué)校及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)治理和使用情形以及基建項(xiàng)目、修繕項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。這就增強(qiáng)了各單位經(jīng)費(fèi)使用的合法性和領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的重視程度，較好地促進(jìn)了財(cái)務(wù)治理工作的規(guī)范性化。

5．以教代會(huì)監(jiān)督和校（院）財(cái)務(wù)公布相結(jié)合的民主監(jiān)督機(jī)制正逐步建立和完善。

教代會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作具有審議權(quán)和建議權(quán)，同時(shí)，校（院）財(cái)務(wù)公布工作也對(duì)學(xué)校（院）的財(cái)務(wù)年度預(yù)算、決算、教育經(jīng)費(fèi)的收入和使用治理情形提出了具體要求，這一措施對(duì)高校財(cái)務(wù)公布起到了積極的推動(dòng)作用。

二、高校財(cái)務(wù)監(jiān)管工作存在的要緊問(wèn)題

如前所述，高校的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，在通過(guò)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、建章立制、督促檢查、外部監(jiān)督等一系列措施，強(qiáng)化了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、規(guī)范性和效益性，有力地促進(jìn)了學(xué)校的改革、進(jìn)展和穩(wěn)固。然而，高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)治理與新形勢(shì)進(jìn)展的要求仍舊存在較大的差距。所存在的問(wèn)題也許多。要緊表現(xiàn)有：

1．對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不足。

由于有的領(lǐng)導(dǎo)或主管部門(mén)沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)治理工作對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要保證作用，因而在財(cái)務(wù)治理上重業(yè)務(wù)治理輕監(jiān)督治理，在資金使用上重花錢(qián)輕效益、重收入輕支出、重運(yùn)作輕規(guī)范、重合理輕合法，在財(cái)務(wù)人員的使用上重業(yè)務(wù)能力輕道德培養(yǎng)的現(xiàn)象還較為普遍。

2．高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)較難，財(cái)務(wù)治理水平不高。

最近幾年，由于高校財(cái)務(wù)治理中存在的漏洞或財(cái)會(huì)人員自身素養(yǎng)不高，全國(guó)許多高校相繼發(fā)生了經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題或案件。針對(duì)這種情形，教育部和財(cái)政部及時(shí)下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》（教財(cái)[2000]14號(hào)），對(duì)此，一些高校的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)如何貫徹落實(shí)文件精神、針對(duì)本校實(shí)際制定相應(yīng)規(guī)章制度并未做專(zhuān)題研究或認(rèn)真部署落實(shí)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也存在流于形式的現(xiàn)象。

3．高校財(cái)務(wù)內(nèi)操縱度不夠完善，高校國(guó)有資產(chǎn)的安全保證存在隱患。

從近些年高校不斷發(fā)生的違紀(jì)違法行為看，幾乎都發(fā)生在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，而產(chǎn)生這些問(wèn)題的環(huán)節(jié)又是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為頻繁、財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱制度較為薄弱的環(huán)節(jié)。

再?gòu)呢?cái)務(wù)監(jiān)管角度看，滿(mǎn)足于現(xiàn)行制度而忽視制度創(chuàng)新、滿(mǎn)足于建章立制而忽視檢查落實(shí)、滿(mǎn)足于當(dāng)前現(xiàn)狀而忽視關(guān)口前移等問(wèn)題比較普遍。

因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)操縱度，監(jiān)管措施的落實(shí)到位是愛(ài)護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)、愛(ài)護(hù)干部急需進(jìn)行的工作。

4．高校預(yù)算治理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)峻。

好些高校在預(yù)算的機(jī)制上，，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)判機(jī)制，對(duì)各單位的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)判，對(duì)資金的使用效益難以作出正確、完整的評(píng)判；同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)，預(yù)算約束力不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情形。專(zhuān)門(mén)是基建工程超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)峻。

5．審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。

各高校審計(jì)部門(mén)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作審計(jì)的力度不大、威信不高，內(nèi)部審計(jì)工作在制度化、經(jīng)?；献龅貌粔颍鞘潞髮徲?jì)多，事前、事中審計(jì)少；對(duì)下屬單位審計(jì)多，對(duì)學(xué)校一級(jí)的審計(jì)少；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)多，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)少（或者差不多沒(méi)有）。審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題也沒(méi)能得到及時(shí)有效地解決。

6．校（院）財(cái)務(wù)收入和支出的公布方面還沒(méi)能完全做到制度化、經(jīng)常化，寬敞教職工對(duì)學(xué)校（學(xué)院）的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的知情權(quán)未能得到充分尊重，信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致了群眾監(jiān)督機(jī)制難以發(fā)揮有效作用。

7、有的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)作收益被單位或個(gè)人截留私分或充作“小金庫(kù)”的問(wèn)題不容忽視。涉及獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)金、福利、各種名目的津貼及加班費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放方式多數(shù)缺乏政策依據(jù)，有的甚至暗箱操作；社會(huì)公眾極為關(guān)懷的“高校亂收費(fèi)”也時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的途徑與方法

（一）、完善健全財(cái)務(wù)治理監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校的財(cái)務(wù)治理在整個(gè)學(xué)校的治理工作中處于專(zhuān)門(mén)重要的位置，為了適應(yīng)改革以來(lái)高校經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜化的新形勢(shì)，高校必須建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)有效的財(cái)務(wù)治理體制，保證學(xué)校財(cái)務(wù)工作健康有序地進(jìn)行。

高校的財(cái)務(wù)治理要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，連續(xù)深化財(cái)務(wù)資金監(jiān)管制度，加大從源頭上預(yù)防和遏制腐敗的措施

高校要把所有收支都納入財(cái)務(wù)治理，切實(shí)做到統(tǒng)收統(tǒng)支，切斷可能產(chǎn)生腐敗的資金來(lái)源；還要把解決分配不公的問(wèn)題也納入財(cái)務(wù)治理改革的范疇。

1、規(guī)范教育資金的治理和使用

學(xué)校在收費(fèi)方面要嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有關(guān)規(guī)定，把所有收入納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一治理，任何單位、部門(mén)和個(gè)人都不得使用自制票據(jù)或其它非法票據(jù)。要對(duì)現(xiàn)有收費(fèi)項(xiàng)目和校屬各單位、各部門(mén)的銀行帳戶(hù)進(jìn)行全面清理，堅(jiān)決取消不合理的收費(fèi)項(xiàng)目和“小金庫(kù)”，嚴(yán)禁單位、部門(mén)設(shè)立帳外帳，堅(jiān)決實(shí)行“收支兩條線”和票款分離的治理制度；在支出方面，要制定科學(xué)合理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格界定各種經(jīng)費(fèi)的支出范疇、支出標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和財(cái)務(wù)支出的透亮度，堵塞治理漏洞，強(qiáng)化監(jiān)管職能，從財(cái)源上遏制腐敗。不準(zhǔn)個(gè)人決定大額度資金的使用；在財(cái)務(wù)審批上實(shí)行經(jīng)手人、單位和部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、主管財(cái)務(wù)的校（院）領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽制度，凡是沒(méi)有會(huì)簽的票據(jù)一律不準(zhǔn)入帳。

2、規(guī)范大額度資金審批制度

按照“三重一大”的規(guī)定，高校應(yīng)建立健全重大投資項(xiàng)目論證會(huì)制度、重大投資決策失誤追究制度及其他相關(guān)制度；要規(guī)范學(xué)校大額度資金使用的審批制度和程序，重大經(jīng)費(fèi)使用必須經(jīng)校（院）長(zhǎng)辦公會(huì)或黨委常委會(huì)集體討論決定，加強(qiáng)集體決策的權(quán)威性；同時(shí)，還應(yīng)抓緊建立健全包括決策論證、招投標(biāo)、工程審計(jì)、大額度經(jīng)費(fèi)支付等在內(nèi)的項(xiàng)目公示制度，確保監(jiān)管到位。

3、管好用活預(yù)算外資金

各高校應(yīng)制定行政事業(yè)單位預(yù)算外資金治理制度，用法制手段來(lái)規(guī)范和監(jiān)督預(yù)算外資金的來(lái)源和使用，，對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行法制的、行政的、經(jīng)濟(jì)的綜合操縱。

劃清范疇，打算治理。對(duì)預(yù)算外資金的范疇和項(xiàng)目必須按國(guó)家規(guī)定的制度執(zhí)行，任何人不得擅自擴(kuò)大范疇、增加項(xiàng)目；各單位應(yīng)按規(guī)定編制年度預(yù)算外資金收支打算，然后層層匯總，報(bào)上級(jí)審批后執(zhí)行，做到年度有打算、執(zhí)行有報(bào)告、年終有決算。

先收后支，自求平穩(wěn)。預(yù)算外資金是自行籌集、按照有關(guān)規(guī)定用于相應(yīng)的支出的資金，在治理上必須堅(jiān)持“先收后支，量入為出，自求平穩(wěn)，略有節(jié)余”的原則，必須按照國(guó)家規(guī)定的政策、制度，積極組織收入；對(duì)相應(yīng)支出必須合理使用，力求節(jié)約，提高效益。

操縱流向，專(zhuān)款專(zhuān)用。各單位的預(yù)算外資金，應(yīng)當(dāng)要緊用于事業(yè)進(jìn)展，并做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不得隨便用于其他支付。

明確有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算外資金的治理權(quán)限，規(guī)定擁有預(yù)算外資金部門(mén)的權(quán)益和責(zé)任，提高預(yù)算外資金的使用效益。

4、建立健全物資治理制度，確保事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)保值增值

（1）、為了正確地反映學(xué)校（院）財(cái)產(chǎn)的情形，將固定資產(chǎn)與低值易耗品分開(kāi)核算，在總帳目中增設(shè)“低值易耗品”和“低值易耗品資金”科目進(jìn)行核算；同時(shí)建立健全物資收發(fā)、保管制度，本著誰(shuí)使用誰(shuí)治理的原則，把責(zé)任落實(shí)到單位和個(gè)人，各責(zé)任單位設(shè)帳記錄使用情形，隨時(shí)檢查并糾正使用治理中的問(wèn)題。

（2）、對(duì)耗材的使用，由責(zé)任單位監(jiān)督操縱，并建立完善的材料收、發(fā)、存制度，定期編制材料的收、發(fā)、存報(bào)表。

（3）、對(duì)學(xué)校（院）固定資產(chǎn)實(shí)行雙重治理。即學(xué)校（院）會(huì)計(jì)按現(xiàn)行制度進(jìn)行總的記帳治理，使用單位實(shí)行責(zé)任治理，由責(zé)任單位設(shè)置臺(tái)帳，記載使用、修理、保養(yǎng)情形，同時(shí)確定責(zé)任期固定資產(chǎn)完好率、利用率的考核指標(biāo)。

（4）、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的治理，推行固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、使用、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行治理操縱。充分利用現(xiàn)有設(shè)備，提高現(xiàn)有設(shè)備的使用率，財(cái)務(wù)部門(mén)要定期核對(duì)帳目，做到帳實(shí)相符。

（二）、加快分配制度改革，規(guī)范分配

第一要解決收入分配不公的問(wèn)題，并將其納入學(xué)校（院）財(cái)務(wù)治理改革的范疇。學(xué)校（院）要對(duì)各單位、各部門(mén)發(fā)放的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和福利等建立統(tǒng)一規(guī)范的分配制度。

學(xué)校（院）在獎(jiǎng)金分配向教學(xué)、科研傾斜的同時(shí)，要適當(dāng)考慮教學(xué)、科研、治理、后勤等不同性質(zhì)人員的獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

（三）、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全制度，不斷提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)治理的意識(shí)，積極領(lǐng)導(dǎo)和支持本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作；在全校（院）范疇內(nèi)形成大伙兒關(guān)懷財(cái)務(wù)治理的氛圍。

建立財(cái)務(wù)治理責(zé)任制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員都要負(fù)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)治理責(zé)任，并輔之以一定的獎(jiǎng)懲措施；凡發(fā)生重大違紀(jì)事件的，都必須按規(guī)定嚴(yán)肅處理，相關(guān)人員要負(fù)連帶責(zé)任。

要按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》選好財(cái)務(wù)處（室）正、副職干部，要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培養(yǎng)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使全體財(cái)務(wù)人員能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校的財(cái)務(wù)治理工作。

要強(qiáng)化對(duì)有關(guān)人員財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)和教育，在全校（院）范疇內(nèi)樹(shù)立自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的良好風(fēng)尚；學(xué)校（院）最高行政負(fù)責(zé)人授權(quán)財(cái)務(wù)處（室）有權(quán)禁止所屬單位正在進(jìn)行的違紀(jì)行為，若禁止無(wú)效，學(xué)校（院）最高行政負(fù)責(zé)人應(yīng)親自出面禁止，直至追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任。

高校紀(jì)委、監(jiān)察處要在校黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和要緊領(lǐng)導(dǎo)干部（處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)及關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人）的監(jiān)督檢查。通過(guò)行政監(jiān)察手段，嚴(yán)格查處領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私、貪污、行賄、挪用公款等行為；對(duì)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、設(shè)備采購(gòu)、工程治理、專(zhuān)項(xiàng)資金使用、聯(lián)合辦學(xué)、招投標(biāo)等顯現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行監(jiān)督檢察。行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)把握好“三個(gè)環(huán)節(jié)”的總結(jié)對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督是《審計(jì)法》給予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。近年來(lái)，審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督，有效促進(jìn)了行政事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為日趨規(guī)范。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前開(kāi)展對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)重點(diǎn)把握好“三個(gè)環(huán)節(jié)”。一、把握審前調(diào)查和審中內(nèi)操縱度測(cè)試環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位一樣內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多、人員編制復(fù)雜。審計(jì)組應(yīng)從被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)分工及財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批手續(xù)等操縱點(diǎn)入手。通過(guò)審前調(diào)查、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、現(xiàn)場(chǎng)觀看、交流詢(xún)問(wèn)等方式，深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)資料及內(nèi)操縱度建立、完善等情形。以確定內(nèi)操縱度的可信程度，從中發(fā)覺(jué)財(cái)務(wù)、經(jīng)費(fèi)治理的薄弱環(huán)節(jié)，從而把握審計(jì)重點(diǎn)。二、把握行政事業(yè)單位的收費(fèi)環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)收費(fèi)是其業(yè)務(wù)收入的要緊來(lái)源，而且大多還實(shí)行預(yù)算外資金治理，存在的問(wèn)題較多。因此，在審計(jì)工作中要從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)入手，尋求審計(jì)工作的突破口。比如：審計(jì)前到有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)摸清被審計(jì)單位收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、核銷(xiāo)等差不多情形。審計(jì)中做到“三查三看”，即認(rèn)真查閱文件、收費(fèi)許可證，使用中的票據(jù)和票據(jù)的存根等有關(guān)資料，看其收費(fèi)的合法性；認(rèn)真查閱賬表、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)財(cái)務(wù)資料，看其票款是否一致。此外，通過(guò)查資產(chǎn)，看其預(yù)算外收支的真實(shí)性等。從而有效查出收費(fèi)及治理過(guò)程中的問(wèn)題，專(zhuān)門(mén)是“賬外賬”、私設(shè)“小金庫(kù)”及“三亂”的問(wèn)題。三、把握對(duì)所屬單位的延伸審計(jì)環(huán)節(jié)。行政主管部門(mén)一樣設(shè)有二、三級(jí)預(yù)算單位，一些事業(yè)單位還創(chuàng)辦了經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其上下之間在資金、資產(chǎn)、收支業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在著緊密的聯(lián)系。平常一級(jí)預(yù)算部門(mén)同意檢查相對(duì)比較多，他們?yōu)榱硕惚鼙O(jiān)督，往往將違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題“下沉”，采取上下聯(lián)手，虛列支出，或轉(zhuǎn)移截留收入和專(zhuān)項(xiàng)資金等。因此，在審計(jì)中要做到“兩個(gè)結(jié)合”，即在審計(jì)一級(jí)預(yù)算單位時(shí)要與延伸審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位相結(jié)合；在審計(jì)事業(yè)單位時(shí)要與延伸審計(jì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)體相結(jié)合。只有如此才能發(fā)覺(jué)和查出隱慝的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，有效地強(qiáng)化行政事業(yè)監(jiān)督。同時(shí)，在審計(jì)處理處罰上，要擺正“三個(gè)關(guān)系”。一是宏觀與微觀的關(guān)系。做到立足微觀審計(jì)監(jiān)督，著眼宏觀服務(wù)。要善于解剖麻雀，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的直截了當(dāng)緣故和深層次緣故全面進(jìn)行分析，提出針對(duì)性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的建議，促進(jìn)單位完善制度，加強(qiáng)資金治理，提高財(cái)政資金的使用效率；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的普遍性、傾向性情形進(jìn)行匯總、歸納、提煉，整理成審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。二是手段與目的的關(guān)系。審計(jì)工作是手段，目的是促進(jìn)行政事業(yè)單位增收節(jié)支，提高財(cái)政資金的使用效率。三是監(jiān)督與政策的關(guān)系。要處理好強(qiáng)化監(jiān)督與執(zhí)行政策的關(guān)系，一方面不斷加大監(jiān)督力度，另一方面堅(jiān)持“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，處理問(wèn)題做到慎重、適當(dāng)、實(shí)事求是。會(huì)計(jì)審計(jì)：高校財(cái)務(wù)工作若干問(wèn)題的探討摘要：隨著教育改革的不斷深化，高校的財(cái)務(wù)工作差不多由過(guò)去的“報(bào)帳記賬算賬”為主的“核算型”逐步轉(zhuǎn)向以“預(yù)算操縱分析參與決策”為主的“治理型”財(cái)務(wù)。為了加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)治理，提高資金使用效益，使學(xué)校財(cái)務(wù)工作走上規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道，除正常的日常治理外，必須加大高校財(cái)務(wù)監(jiān)督、審核和服務(wù)工作的力度。關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；服務(wù)；審核。當(dāng)教育財(cái)政從事業(yè)性治理模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫m應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的以成本和效率為基礎(chǔ)的新體制后，高校財(cái)務(wù)工作顯得尤為重要，本文就此做一些有益的探討，以促進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作水平的不斷提高。一、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作監(jiān)督，提高高校財(cái)務(wù)工作的透亮度。（一）健全高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。完善健全其內(nèi)部監(jiān)督制度。一是要遵循合法性、規(guī)范性、科學(xué)性、適用性的原則，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度更加適應(yīng)財(cái)務(wù)治理的需要。二是要按照《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的差不多規(guī)定，明確財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)章、紀(jì)律要求，做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清晰，明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，做到制度化、規(guī)范化。（二）實(shí)行高校財(cái)務(wù)公布。高校財(cái)務(wù)公布是高校校務(wù)公布的重要組成部分，在校務(wù)公布中處于重要地位，必須引起高度重視。高校財(cái)務(wù)公布具有專(zhuān)門(mén)強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，表達(dá)在：1.高校財(cái)務(wù)公布是由我國(guó)教育體制的差不多性質(zhì)決定的，是全面落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想和踐行科學(xué)進(jìn)展觀的直截了當(dāng)表達(dá)。2.高校財(cái)務(wù)公布是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)治理的內(nèi)在要求，是依法治國(guó)實(shí)行群眾民主理財(cái)，提高經(jīng)濟(jì)效益和深入開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措。高校財(cái)務(wù)公布的內(nèi)容是真正實(shí)現(xiàn)公布的實(shí)質(zhì)與核心，其公布的形式則是切實(shí)實(shí)行公布的載體和成效。因而，上海論文網(wǎng)重視和規(guī)范高校財(cái)務(wù)公布的內(nèi)容與形式，具有重要意義。（三）審核崗位加強(qiáng)對(duì)各種報(bào)銷(xiāo)憑證的審核1.審核憑證的合法性。報(bào)銷(xiāo)憑證所附票據(jù)除金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)、航空、鐵路等由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)自行治理外，必須符合《發(fā)票治理方法》、《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)治理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費(fèi)票據(jù)套印省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)票據(jù)專(zhuān)用章（或印制章）。另外即使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財(cái)政部門(mén)已宣布作廢的票據(jù)仍舊不能作為報(bào)銷(xiāo)憑證。2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用類(lèi)別應(yīng)與所附發(fā)票內(nèi)容一致，發(fā)票開(kāi)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能使用跨行業(yè)、跨種類(lèi)票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。3.審核憑證所附票據(jù)的真實(shí)性。4.審核票據(jù)的合理性。一樣情形，在購(gòu)置物資、商品時(shí)，要就近不就遠(yuǎn)，對(duì)數(shù)額較大的，要了解與市場(chǎng)行情是否存在較大偏差，對(duì)質(zhì)次價(jià)高、舍近求遠(yuǎn)等情形，在沒(méi)有搞清緣故的基礎(chǔ)上，不予報(bào)銷(xiāo)。對(duì)限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版等不能超限額度，否則是無(wú)效發(fā)票。對(duì)定額發(fā)票要在定額范疇內(nèi)，依照實(shí)際發(fā)生數(shù)予以報(bào)銷(xiāo)，不能讓報(bào)銷(xiāo)人有機(jī)可乘。5.審核票據(jù)報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)。正確簽批報(bào)銷(xiāo)票據(jù)是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要表達(dá)，必須要求審批人在各自所治理的業(yè)務(wù)范疇和審批權(quán)限內(nèi)對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審批。簽署的意見(jiàn)必須明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見(jiàn)可認(rèn)定為對(duì)該費(fèi)用發(fā)生負(fù)責(zé)。因此，對(duì)意見(jiàn)的地點(diǎn)、簽字筆跡、簽字內(nèi)容等均可列入審核范疇。二、強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)檔案的治理，提高會(huì)計(jì)工作效率。電算化會(huì)計(jì)的檔案治理要緊是指打印出的憑證、賬簿、報(bào)表、儲(chǔ)備會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的硬盤(pán)及其他儲(chǔ)備介質(zhì)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔以及其他會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)檔案治理是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行的保證，是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)愛(ài)護(hù)的保證，是保證系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全與完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證。為了保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，完成既定任務(wù)，保證系統(tǒng)內(nèi)各種資源信息的安全與完整，應(yīng)制定嚴(yán)密的運(yùn)算機(jī)操作治理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格治理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)帳簿，儲(chǔ)存上機(jī)操作記錄，運(yùn)算機(jī)病毒的防范措施等制度。與此同時(shí)加強(qiáng)日常使用治理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為運(yùn)算機(jī)設(shè)備制造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，愛(ài)護(hù)機(jī)內(nèi)程