【注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略試析10000字（論文）】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略淺析摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。加之近些年來(lái)“綠大地”、“安然”、“銀廣廈”等審計(jì)事件的發(fā)生，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸受到廣泛關(guān)注。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，一方面影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使社會(huì)資源不能夠合理配置。另一方面給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展也造成了不良的影響，如何有效的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措施提前預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生成為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的又一挑戰(zhàn)。企業(yè)出于完成年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，采用各種方法手段，虛增利潤(rùn)。作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷地過(guò)濾會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。然而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，因此，我們需要充分了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的過(guò)程以及所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與成因，采取針對(duì)性的措施，合理有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文根據(jù)關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)內(nèi)外研究的情況進(jìn)行闡述，然后對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、形式以及要素進(jìn)一步了解，然后結(jié)合我國(guó)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀對(duì)其形成的原因進(jìn)行分析，分析從內(nèi)部原因以及外部原因兩方面進(jìn)行分析，然后對(duì)此給出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)現(xiàn)狀目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 I1緒論 51.1研究背景及研究意義 51.1.1研究背景 51.1.2研究意義 51.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀 61.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 61.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 62注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究基礎(chǔ) 82.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 82.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式 82.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素 93注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 103.1審計(jì)主體存在的問(wèn)題 103.1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)的影響 103.1.2審計(jì)人員能力不足的影響 103.1.3審計(jì)客戶(hù)選擇的問(wèn)題 113.2審計(jì)操作性管理問(wèn)題 113.2.1執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間集中 113.2.2事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 113.3審計(jì)獨(dú)立性的缺失 123.3.1從審計(jì)方法上看 123.3.2從審計(jì)人員方面來(lái)看 134注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策 144.1加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng) 144.1.1加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì) 144.1.2加強(qiáng)人員技術(shù)掌握 144.1.3謹(jǐn)慎選擇審計(jì)客體 154.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理 154.2.1有限的時(shí)間內(nèi)提高工作效率 154.2.3規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程 164.3提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性 164.3.1從審計(jì)方法上看 164.3.2從審計(jì)人員方面來(lái)看 175全文總結(jié) 18參考文獻(xiàn) 191緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的重要性。隨著證券市場(chǎng)的日益完善，提高資本市場(chǎng)的資本配置效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，確保經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)等方面的平穩(wěn)運(yùn)行起著不可替代的作用，公眾投資者也深深體會(huì)到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的價(jià)值。目前，大多數(shù)公眾投資者將閱讀審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以確定財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和投資價(jià)值的投資，合理的投資，而不是盲目投資。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下的現(xiàn)狀卻讓投資者失望，甚至投資者蒙受巨大損失。尤其是近年來(lái)銀廈門(mén)、安然等公司一系列財(cái)務(wù)丑聞及相關(guān)的審計(jì)失敗將向社會(huì)公眾發(fā)出輿論上的風(fēng)口浪尖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)受到極大沖擊如今，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中國(guó)的上市企業(yè)并購(gòu)繼續(xù)增加。會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)，我國(guó)優(yōu)秀的管理機(jī)制是引進(jìn)國(guó)外企業(yè)，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)和國(guó)際合作，擴(kuò)大，以促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵問(wèn)題之一。因此，解決中國(guó)的資本市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)需要的是如何使CPA審計(jì)質(zhì)量的有效促進(jìn)健康發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師。也就是說(shuō)，我們需要繼續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策1.1.2研究意義2001年中注協(xié)檢查1671家企業(yè)（除深圳工作尚未完成中注協(xié)）處罰87公司嚴(yán)重的問(wèn)題和注冊(cè)會(huì)計(jì)師235。其中，公開(kāi)譴責(zé)了15家公司和18名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；批評(píng)了這47家公司和58名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到處罰；這25家公司和159名注冊(cè)會(huì)計(jì)師?，F(xiàn)如今，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸成長(zhǎng)和日益完善，為了尋求未來(lái)的更大突破，作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，若是想要平穩(wěn)順暢的促進(jìn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，那勢(shì)必是要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)這一重要部分，無(wú)疑會(huì)需要更多高水平高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。因此，社會(huì)各界體系的發(fā)展對(duì)審計(jì)的依賴(lài)都是比較大的，這就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生一定的要求了。因此，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作向健康之路上發(fā)展對(duì)于當(dāng)前社會(huì)而言是必不可少的。論文主要通過(guò)研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，結(jié)合“安妮股份”審計(jì)事件折射出的審計(jì)行業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并從注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)兩個(gè)角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，找出合理的解決對(duì)策，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制和規(guī)避，以提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的信任度和認(rèn)可度。同時(shí)，有利于利益各方拓變審計(jì)觀(guān)念，了解審計(jì)主體，合理控制規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究：因?yàn)橹袊?guó)將引入審計(jì)時(shí)間相對(duì)于西方國(guó)家比較晚，所以概念和大部分的內(nèi)容模型是西方國(guó)家的資料，對(duì)審計(jì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。但近年來(lái)，中國(guó)學(xué)者也開(kāi)始逐漸向上。李青陽(yáng)（2013）認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指最終的審計(jì)結(jié)果不僅符合客觀(guān)實(shí)際。由于審計(jì)過(guò)程的缺口而造成的財(cái)產(chǎn)損失或負(fù)債。這種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是主觀(guān)和客觀(guān)事實(shí)、觀(guān)念之間的偏差，通常這種偏離不是單向的，而是相互的。劉凱端（2014）認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在一定條件下，特別是一個(gè)全面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)信息審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境有嚴(yán)重的錯(cuò)誤和不公平的問(wèn)題?；趯徲?jì)失敗的不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，給審計(jì)主體帶來(lái)潛在損失的現(xiàn)實(shí)。沈闊，丁璐，興業(yè)（2014）應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織；提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)合同管理和目標(biāo)管理的關(guān)注，關(guān)注的問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)；審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)始從內(nèi)部控制檢查、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告評(píng)估；強(qiáng)化內(nèi)部管理；重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要從注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身獨(dú)立性、公司經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)的大小以及法律制度、行業(yè)監(jiān)管方面對(duì)審計(jì)失敗問(wèn)題做出的研究，較為深入完善。KevinC.KLam和M.Mensah（2006）的研究發(fā)現(xiàn)，在美國(guó)的訴訟環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的財(cái)務(wù)困難公司發(fā)布對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告將有負(fù)面的傾向RonaldR.king認(rèn)為審計(jì)可以用時(shí)間來(lái)衡量審計(jì)質(zhì)量的高低，在一定意義上，提供高水平的審計(jì)質(zhì)量需要足夠的審核時(shí)間。Defond研究發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，盡管在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性有了明顯的提高，但對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與高水平的市場(chǎng)份額的獨(dú)立的份額已經(jīng)下降，主要是因?yàn)橹袊?guó)的上市公司獨(dú)立審計(jì)事務(wù)所的訂單具有很強(qiáng)的獨(dú)立審計(jì)動(dòng)因的厭惡，而不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)公司客觀(guān)獨(dú)立存在的錯(cuò)誤，可以在中國(guó)的資本市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求出現(xiàn)嚴(yán)重不足。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究基礎(chǔ)2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)性?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，是運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣，如果根據(jù)樣本檢查結(jié)果推斷總體誤差將在一定程度上，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，有一定的風(fēng)險(xiǎn)。（2）一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)績(jī)效審計(jì)結(jié)論的終結(jié)和預(yù)期偏差，審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，造成風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力、數(shù)字缺失重要、項(xiàng)目錯(cuò)誤評(píng)價(jià)和虛假票據(jù)、財(cái)務(wù)狀況不佳、抽樣限制。從具體的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，每個(gè)會(huì)計(jì)單位或多或少地涉及到一個(gè)或多個(gè)因素，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛力。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的基本因素之一，如果審計(jì)人員沒(méi)有實(shí)施任何限制，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，不形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)潛在的。（4）應(yīng)變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于一些客觀(guān)原因，主觀(guān)原因或?qū)徲?jì)人員不了解，那就不是審計(jì)人員故意的行為，以及接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意圖和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果。（5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性表明，通過(guò)努力促進(jìn)審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式（1）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目的方式，在一個(gè)初步認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)單位，審計(jì)手段、審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)可能的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和冰相關(guān)的所有方面的審計(jì)單位本身。享受自然的商業(yè)綜合體，內(nèi)部控制冰弱，當(dāng)局可以較低的置信水平，評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的冰。（2）終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)的項(xiàng)目完成后的實(shí)際地層的實(shí)際或股部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。更好的審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)與實(shí)施，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的冰下。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系之間的數(shù)，洽理論應(yīng)該與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但事實(shí)上，它可能是為大于或小于可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)與實(shí)施的審計(jì)人員的服務(wù)質(zhì)量和一些主、客觀(guān)因素。2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義：對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的可能性，是指在實(shí)體的審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的審計(jì)程序?qū)嵤┲埃胸?cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的判斷或經(jīng)濟(jì)損失的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的整體水平，確定會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，客觀(guān)的水平，不能降低，識(shí)別的、隱藏的（未知），由于審計(jì)目標(biāo)和不同特征的個(gè)體差異和被審計(jì)單位。檢查以確定誤差的存在風(fēng)險(xiǎn)的定義，錯(cuò)誤單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)其進(jìn)行管理和控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，它具有獨(dú)立于整個(gè)審計(jì)工作的特點(diǎn)，不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，它直接關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，這是審計(jì)程序有效性的一個(gè)函數(shù)執(zhí)行與審計(jì)工作相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的實(shí)際水平，是通過(guò)審計(jì)程序的實(shí)施，收集足夠的證據(jù)，以減少檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析3.1審計(jì)主體存在的問(wèn)題3.1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)的影響在審計(jì)中，委托人與被審計(jì)單位的不同經(jīng)濟(jì)主體，但當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合同基本上取決于客戶(hù)的管理、支付管理和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)酬，從而導(dǎo)致一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了自己的利益，實(shí)際是不以專(zhuān)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，影響審計(jì)質(zhì)量。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，削弱其客戶(hù)所需的抵制力，使不當(dāng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。由于上市公司審計(jì)費(fèi)用較高，上市公司數(shù)量較少，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶(hù)的客戶(hù)資源不足。競(jìng)相壓價(jià)，互挖墻腳，使一些客戶(hù)不考慮的要求，不僅要求審計(jì)報(bào)告放松要求，甚至串通舞弊、審計(jì)報(bào)告出具虛假。在競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)違背職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的“規(guī)定”，要拉到企業(yè)的人去支付回扣。會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不是以質(zhì)量贏(yíng)得客戶(hù)，而是以“關(guān)系和權(quán)利”取勝，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)機(jī)，如果這樣下去會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)降低，增加風(fēng)險(xiǎn)。3.1.2審計(jì)人員能力不足的影響審計(jì)職業(yè)發(fā)展的今天，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使邊際收益下降，為了維持邊際收益到期，審計(jì)職業(yè)必須追求審計(jì)效率和效果是在具體審計(jì)活動(dòng)必要的效果同時(shí)保持收支平衡的追求最高效率審計(jì)。然而，審計(jì)人員的選擇門(mén)檻正在下降?，F(xiàn)在審計(jì)人員的能力有兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是綜合系統(tǒng)差。如何有效地開(kāi)展審計(jì)工作，部分審計(jì)人員，特別是進(jìn)入審計(jì)部的同志時(shí)間短，由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，目的性、工作性、系統(tǒng)性、整體性、層次感都缺乏。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)對(duì)象，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即找到規(guī)則的譴責(zé)，不能分析發(fā)生的前因與后果，了解審計(jì)的規(guī)則和西方，并提出一些解決問(wèn)題的可行的解決方案，為決策部門(mén)。二是綜合分析能力差。在審計(jì)工作中審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法、審計(jì)一點(diǎn)，根據(jù)以往的慣例，先匯報(bào)，后書(shū)券，收集上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中，如靜態(tài)分析用的少，動(dòng)態(tài)分析的全分析，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)分析分析法和綜合分析法，找出普遍性和規(guī)律性的問(wèn)題。往往不結(jié)合分析，揭示問(wèn)題的本質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。3.1.3審計(jì)客戶(hù)選擇的問(wèn)題市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，社會(huì)投資的人越來(lái)越多，越來(lái)越多的人關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，人們?yōu)榱颂岣咄顿Y者的安全，愿意聘請(qǐng)財(cái)務(wù)信息的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成本很高，為了提高信息的可靠性。同時(shí)，公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大也日趨復(fù)雜。現(xiàn)代審計(jì)主要是間接審計(jì)作為會(huì)計(jì)信息的一種媒介，事后評(píng)估是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)質(zhì)量做出的基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。反映了經(jīng)濟(jì)多元化的業(yè)務(wù)類(lèi)型和屬性的復(fù)雜，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。所以對(duì)企業(yè)更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生糾紛。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)確定職業(yè)，如有過(guò)錯(cuò)，可承擔(dān)法律責(zé)任。因此，審計(jì)主體的選擇原則非常重要。如果選擇超出自己能力范圍的業(yè)務(wù)范圍，無(wú)疑增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.2審計(jì)操作性管理問(wèn)題3.2.1執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間集中從便于與政府及綜合管理部門(mén)的計(jì)劃年度相銜接考慮，中國(guó)實(shí)際的會(huì)計(jì)年度與日歷年度相一致，各個(gè)政府部門(mén)要求提供審計(jì)服務(wù)的時(shí)間一般集中在次年的前4個(gè)月，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的提供時(shí)間比較集中。通常，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為減少成本，并不會(huì)根據(jù)最飽滿(mǎn)的業(yè)務(wù)量錄用職員，于是在業(yè)務(wù)旺季，人力資源就會(huì)顯得相對(duì)不足，補(bǔ)救措施要么聘用臨時(shí)人員，常常是利用在校實(shí)習(xí)生，要么減少審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間預(yù)算，然而，前者往往職業(yè)判斷欠缺，后者則以減少審計(jì)程序和簡(jiǎn)化方法為手段，其結(jié)果都勢(shì)必增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度不健全。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立和實(shí)施一套有效、全面的質(zhì)量管理體系，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保護(hù)至關(guān)重要。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體質(zhì)量控制體系往往不能有效實(shí)施，如三級(jí)審查制度。審計(jì)服務(wù)是季節(jié)性的，集中在今年前4個(gè)月，在第一線(xiàn)工作的項(xiàng)目經(jīng)理，審查水平由于時(shí)間緊、工作量到位進(jìn)行審查；部門(mén)經(jīng)理的兩級(jí)審查，因?yàn)閷?duì)外不承擔(dān)責(zé)任，二年級(jí)嚴(yán)格的審查將導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理的不滿(mǎn)，加上最后有三個(gè)層次的審查，因此，在三級(jí)復(fù)核制度，兩級(jí)審查無(wú)用；三審查通常由總會(huì)計(jì)師或合作伙伴進(jìn)行的，三人雖然知道三級(jí)審查審查審計(jì)報(bào)告的最后一個(gè)障礙，但如果二級(jí)，級(jí)三不復(fù)習(xí)，復(fù)習(xí)不可能彌補(bǔ)不足的時(shí)候，兩個(gè)評(píng)論，導(dǎo)致企業(yè)質(zhì)量控制體系不能有效實(shí)施。懲罰成本太低。審計(jì)和審計(jì)的審計(jì)收入利潤(rùn)是成本和懲罰成本之間的差異，如果不實(shí)審計(jì)處罰成本太低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的盈利，所以從內(nèi)部利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然會(huì)降低服務(wù)質(zhì)量，提供虛假審計(jì)報(bào)告。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的恢復(fù)至今已經(jīng)發(fā)生了訴訟案件，而對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理，大多以行政處罰為主，民事責(zé)任接近于零。而大多數(shù)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以有限責(zé)任的形式，只需要30萬(wàn)元的注冊(cè)資本，即使是一家合格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)，最低注冊(cè)資本的要求也只有2元，一旦被處罰，頂多也就被貼上了百葉窗。3.2.3審計(jì)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范準(zhǔn)備階段。根據(jù)工程承包企業(yè)的要求和任務(wù)，經(jīng)審計(jì)單位和行業(yè)的特點(diǎn)復(fù)雜或否，確定選定的專(zhuān)業(yè)，合格的審計(jì)人員審計(jì)組。制定審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)，將導(dǎo)致審計(jì)工作效率降低。實(shí)施階段是。審計(jì)取證，審核員獲取證據(jù)如果不是必須充分、有力、合法合規(guī)、客觀(guān)真實(shí)，具有確認(rèn)、收集證據(jù)的工作人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核，審核單位主管和相關(guān)人員簽字后才可以生效。二是審計(jì)工作底稿不規(guī)范。審計(jì)工作底稿、審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所產(chǎn)生的“原始憑證”。因此，非標(biāo)準(zhǔn)工作底稿將影響審計(jì)判斷。報(bào)告。提交相關(guān)報(bào)告前，不審核工作底稿的重要程序并對(duì)審核報(bào)告有直接影響，認(rèn)真審核，確保準(zhǔn)確。起草審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的審計(jì)和審計(jì)結(jié)果，并根據(jù)評(píng)估和建議，以及合同約定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，不符合要求，審計(jì)結(jié)果將影響真實(shí)性和客觀(guān)性。3.3審計(jì)獨(dú)立性的缺失3.3.1從審計(jì)方法上看由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息的日益增多，越來(lái)越廣泛的注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)不能實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)的突出特點(diǎn)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)上，主要采用抽樣審計(jì)的方法，追求成本效益。該方案在抽樣審核中的原理與方法相結(jié)合，具有科學(xué)性、適用性，直接影響審計(jì)質(zhì)量。這種“個(gè)人”從“整體”。地方”代表“全球”，必然與實(shí)際情況存在差距，審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，另一方面，審計(jì)人員通常試圖以有限的成本達(dá)到預(yù)期的效益，放棄一些樣本數(shù)據(jù)，這是進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。3.3.2從審計(jì)人員方面來(lái)看限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性最本質(zhì)透徹的社會(huì)因素便是源于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。當(dāng)然注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所也難免于俗成為特例。當(dāng)委托單位企圖用經(jīng)濟(jì)利益誘惑注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，很難要求注會(huì)對(duì)自身利益流露出漠不關(guān)心的態(tài)度，反而會(huì)在無(wú)形之中對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生影響，同時(shí)也將影響其職業(yè)懷疑態(tài)度和專(zhuān)業(yè)判斷能力的發(fā)揮，從而給公布客觀(guān)公正的審計(jì)結(jié)果帶來(lái)巨大的阻力。因此面對(duì)公司高管提出豐厚的利益收買(mǎi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能堅(jiān)守職業(yè)道德遵守法律法規(guī)，那么外界寄托于注冊(cè)會(huì)計(jì)師真實(shí)披露虛假錯(cuò)報(bào)、確保獨(dú)立審計(jì)和會(huì)計(jì)信息確鑿可靠的美好期待，顯然是不切實(shí)際的。

4注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策4.1加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng)4.1.1加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì)一是有強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，從對(duì)審計(jì)事業(yè)和愛(ài)情的不懈追求中，自覺(jué)遵守審計(jì)紀(jì)律。站直，做對(duì)。要樹(shù)立良好的職業(yè)道德，消除一切干擾，根據(jù)自主行使權(quán)利。審計(jì)客觀(guān)化、實(shí)事求是，也是事情的真相。二是建立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。我們必須樹(shù)立強(qiáng)烈的程序意識(shí)。審計(jì)程序是合法的，一個(gè)不按照法定程序執(zhí)行的行政執(zhí)法行為是無(wú)效的。審計(jì)的問(wèn)題不是點(diǎn)的大小，而是不同性質(zhì)的存在。因此，不主觀(guān)，簡(jiǎn)單，應(yīng)充分參與。審核的蹤跡，并沒(méi)有放過(guò)任何痕跡，要做到一切縱向?qū)徲?jì)的線(xiàn)索到底在審核中發(fā)現(xiàn)到了側(cè)面，徹底檢查。三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員必須建立和諧的關(guān)系。對(duì)于一個(gè)具體的項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)組作為一個(gè)整體，特別是審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量不是個(gè)人層面，而是需要審計(jì)集團(tuán)的集體智慧，代表審計(jì)組的整體素質(zhì)和能力，審計(jì)組的共同努力的結(jié)果。因此，審核組成員不得以“一條思路”、“分別打擊敵人、實(shí)現(xiàn)技術(shù)和方法相互溝通、討論問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索相互提醒、相互分享”。4.1.2加強(qiáng)人員技術(shù)掌握加強(qiáng)審計(jì)人員的“實(shí)踐與應(yīng)用”。一方面是審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)目標(biāo)可以說(shuō)理解。不僅是要向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，對(duì)被審計(jì)單位或調(diào)查取證，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)或意圖的理解，建立審計(jì)之間的和諧關(guān)系，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境審計(jì)執(zhí)法。另一方面是審計(jì)事實(shí)更加明確。不靠經(jīng)驗(yàn)，靠審計(jì)的感覺(jué)，不搞理性炒作。有必要明確每一次審計(jì)的事件順序，辦證，事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。資格證書(shū)和職稱(chēng)是提高職業(yè)技能的有效途徑。這些專(zhuān)業(yè)考試非常受歡迎，甚至許多非從業(yè)人員都渴望獲得證書(shū)，但它是不容易的，要實(shí)踐學(xué)習(xí)，以便審計(jì)工作者致力于準(zhǔn)備考試系統(tǒng)知識(shí)的學(xué)習(xí)效果會(huì)細(xì)微到他會(huì)在狀態(tài)和工作技能。工作熱情會(huì)提高員工。金牌審核資格不可低估，不僅可以得到社會(huì)的認(rèn)可，在自我信息和有效提高員工的專(zhuān)業(yè)技能和效果上也非常突出同時(shí)，要注重對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的更新和完善，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的研究，不斷提高審計(jì)能力。千萬(wàn)不要固步自封，不要偷懶，不要靠“經(jīng)驗(yàn)”，要時(shí)刻注意知識(shí)的更新。4.1.3謹(jǐn)慎選擇審計(jì)客體有信譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)單位管理部門(mén)簽訂業(yè)務(wù)協(xié)議。首先在業(yè)務(wù)客戶(hù)接觸之前，要了解審計(jì)的歷史，管理質(zhì)量評(píng)價(jià)，明確主的真正目的，特別是在特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施，更多的被審計(jì)單位等；更謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)危機(jī)和法律糾紛等因素可能造成的財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)現(xiàn)，金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)或者公司，應(yīng)該考慮是否要拒絕接受委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同于政府，企業(yè)有權(quán)拒絕被審計(jì)單位委托降低風(fēng)險(xiǎn)。其他公司也不缺乏承接業(yè)務(wù)的能力將增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是非常薄弱的，不完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)有太多不確定因素，審計(jì)環(huán)境不開(kāi)展審計(jì)工作的基本條件，特別是在風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)本身不能得到有效控制，單位未經(jīng)審判或拒絕發(fā)表評(píng)論，也可以是完整的賬戶(hù)，并然后進(jìn)行審計(jì)工作。4.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理4.2.1有限的時(shí)間內(nèi)提高工作效率管理和培訓(xùn)客戶(hù)。如果客戶(hù)能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供一切有用的資料，審計(jì)人員的工作效率將會(huì)大幅度提高。每次審計(jì)工作開(kāi)始前必須有一次與被審計(jì)單位高層人員的對(duì)話(huà)，告知其會(huì)計(jì)工作中有何不足之處，審計(jì)人員可以提供什么幫助以及收取業(yè)務(wù)費(fèi)用的根據(jù)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員將會(huì)擬定一份與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)完全不同的業(yè)務(wù)約定書(shū)，將會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。正確的計(jì)劃過(guò)程。步驟為：(1)與客戶(hù)面對(duì)面討論工作進(jìn)程并闡明客戶(hù)自身的義務(wù)；(2)將客戶(hù)的試算表下載到事務(wù)所的軟件中，為后續(xù)工作做準(zhǔn)備；(3)發(fā)送委托審計(jì)確認(rèn)書(shū)；(4)準(zhǔn)備引導(dǎo)性的工作時(shí)間表；(5)與事務(wù)所其他喲審計(jì)人員共同復(fù)核上一年度計(jì)劃決議，吸取好的建議，對(duì)工作進(jìn)行改進(jìn)。

4.2.2加強(qiáng)操作性管理制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”。事務(wù)所要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所可建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢(xún)服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專(zhuān)家做審計(jì)的技術(shù)顧問(wèn)，使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí)，有權(quán)威的專(zhuān)業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。4.2.3規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程在經(jīng)營(yíng)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與被審計(jì)單位保持充分溝通，了解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，然后決定是否承接業(yè)務(wù)，對(duì)于過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目堅(jiān)決不能接受。當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)重大變化或異常變化（如更換管理或重大法律糾紛時(shí)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果考慮是否繼續(xù)營(yíng)業(yè)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是非常薄弱的，不完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)有太多不確定因素，審計(jì)環(huán)境不具備開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件，特別是在風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)自己的方案并不能有效控制，單位未經(jīng)審判或拒絕發(fā)表評(píng)論，也可以完整的賬戶(hù)，然后進(jìn)行審計(jì)工作。在審計(jì)實(shí)施階段，要確定審計(jì)準(zhǔn)則，建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確責(zé)任。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全內(nèi)部管理責(zé)任制。其基本內(nèi)容主要是明確各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。做一些事情審計(jì)一個(gè)，實(shí)際操作，負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)，限制和制止不合理的經(jīng)濟(jì)行為，非法人員負(fù)責(zé)評(píng)估，問(wèn)題可以及時(shí)反映，并能分清責(zé)任。它不僅可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提高審計(jì)成本節(jié)約效率。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以對(duì)偏離的原因進(jìn)行有效和及時(shí)的分析，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際水平偏離區(qū)分差控制標(biāo)準(zhǔn)是正?；虍惓＃⒓m正偏差，根據(jù)偏差形成的原因，并制定加強(qiáng)或控制措施的研究，并投入實(shí)踐。在審計(jì)報(bào)告中，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)不合格審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)報(bào)告出具的和其他類(lèi)型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度以及總體財(cái)務(wù)報(bào)表的類(lèi)型來(lái)確定審計(jì)意見(jiàn)的效果，但不能因?yàn)閴毫Χ磺樵傅爻鼍卟缓细竦臅?huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。只有具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成足夠的重視，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)至關(guān)重要的和個(gè)人相關(guān)的事項(xiàng)，才能達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)文書(shū)不可能出現(xiàn)以下錯(cuò)誤：1，事實(shí)上，表達(dá)不清楚；2、適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范；3、評(píng)價(jià)，定性不當(dāng)；4、實(shí)施審計(jì)程序不符合要求。4.3提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性4.3.1從審計(jì)方法上看合理運(yùn)用調(diào)查方法，提高審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。審計(jì)工作不能進(jìn)行審計(jì)，并應(yīng)按照資金跟蹤的軌跡加強(qiáng)跟蹤調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力為線(xiàn)索，根據(jù)具體情況采取多種方式進(jìn)行調(diào)查，找出事件的財(cái)務(wù)順序。查明領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)情況。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量。檢查和試驗(yàn)人員，復(fù)核和審計(jì)程序，審計(jì)查出的質(zhì)量問(wèn)題，在同等重要的位置處理，提高審計(jì)意見(jiàn)的復(fù)核動(dòng)力的審判，好檢查，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.3.2從審計(jì)人員方面來(lái)看為了保持和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性是保持高質(zhì)量的必要條件之一。經(jīng)濟(jì)效益、自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系和外部壓力是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的主要因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)對(duì)這些因素進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的防范措施。首先，要處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的直接或間接的威脅之間的獨(dú)立性顯著的經(jīng)濟(jì)效益，消除不利影響；在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)視為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)是否會(huì)影響審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性；其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人員，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性帶來(lái)的人負(fù)責(zé)被審計(jì)單位一方面之間的財(cái)務(wù)信息的威脅密切相關(guān)，與項(xiàng)目組中刪除審核組成員的密切關(guān)系；另一方面，由審核組長(zhǎng)存在的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間的密切關(guān)系的工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和審查；最后，對(duì)于外在壓力的威脅，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該準(zhǔn)確衡量是否可以防范或消除，若無(wú)法消除，則拒絕接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托。

5全文總結(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)行業(yè)的一個(gè)古老的新課題，具有相當(dāng)大的難度。然而信息的能力和局限性，本文論述的一些方面比較簡(jiǎn)單，也有一些不同的地方。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，行業(yè)將由同行業(yè)的影響，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有一些變化，一些新的問(wèn)題。因此，仍然需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主體進(jìn)行不斷的探索和研究。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，具有很大的發(fā)展前景，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高中國(guó)的企業(yè)和公司在該行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的水平，我國(guó)進(jìn)行了一系列的理論研究。在實(shí)踐中進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的成效。的業(yè)務(wù)協(xié)議的簽署審計(jì)提供后續(xù)審計(jì)過(guò)程中對(duì)內(nèi)容的時(shí)效性和規(guī)律