基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第九章會(huì)計(jì)報(bào)表

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第九章會(huì)計(jì)報(bào)表目錄CONTENTS會(huì)計(jì)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注01會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用是向投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)報(bào)表的定義與作用會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映的內(nèi)容不同，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)處于某一相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，如反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的資產(chǎn)負(fù)債表；動(dòng)態(tài)報(bào)表是指反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，如反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果情況的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制和報(bào)送的時(shí)間分類，可分為中期報(bào)表和年度報(bào)表。中期報(bào)表廣義的中期報(bào)表泛指月份、季度、半年期編制的各種會(huì)計(jì)報(bào)表。狹義的中期報(bào)表僅指半年期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度報(bào)表是全面反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類與內(nèi)容持續(xù)經(jīng)營原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這一事實(shí)。公允列報(bào)原則企業(yè)在列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，如實(shí)反映企業(yè)的交易與其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，真實(shí)而公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代替對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，除現(xiàn)金流量表外應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。信息列報(bào)的一致性原則財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)或企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息外，不得隨意變更。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則02資產(chǎn)負(fù)債表作用：資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的信息；為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況；概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，主要展示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)部分流動(dòng)資產(chǎn)如貨幣資金、應(yīng)收賬款等；非流動(dòng)資產(chǎn)如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等。內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要包括以下三部分結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。負(fù)債部分流動(dòng)負(fù)債如短期借款、應(yīng)付賬款等；非流動(dòng)負(fù)債如長期借款、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益部分實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。直接填列法根據(jù)總賬賬戶余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。余額填列法根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。明細(xì)賬戶分析計(jì)算填列法根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”應(yīng)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法03利潤表利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）等情況。預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)通過對(duì)利潤表的分析，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)和盈利能力，為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)。有助于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理利潤表可以為企業(yè)內(nèi)部管理提供重要信息，如成本控制、費(fèi)用管理等，有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。反映企業(yè)的經(jīng)營成果通過利潤表，可以了解企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤情況，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營績效和盈利能力。利潤表的概念與作用利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表一般采用多步式結(jié)構(gòu)，即按照一定的順序分步計(jì)算企業(yè)的凈利潤。常見的多步式結(jié)構(gòu)包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等層次。費(fèi)用包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。收集企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、費(fèi)用等相關(guān)資料。收集資料根據(jù)收集的資料，計(jì)算各項(xiàng)收入、費(fèi)用和利潤等數(shù)據(jù)。計(jì)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)利潤表的編制方法編制報(bào)表：將計(jì)算得出的數(shù)據(jù)按照規(guī)定的格式和要求編制成利潤表。利潤表的編制方法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求在編制利潤表時(shí)，要遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求，確保報(bào)表的合規(guī)性和可比性。注重報(bào)表分析在編制利潤表后，要注重對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析，了解企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)。確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性在編制利潤表時(shí)，要確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，避免出現(xiàn)漏報(bào)或誤報(bào)的情況。利潤表的編制方法04現(xiàn)金流量表概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它提供了關(guān)于企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的詳細(xì)信息。作用1.評(píng)估企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，以及這些現(xiàn)金的流動(dòng)情況。2.幫助投資者、債權(quán)人和其他報(bào)表使用者了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的方式，以及現(xiàn)金的流向。3.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。0102030405現(xiàn)金流量表的概念與作用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表通常包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每個(gè)部分分別列示現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及凈現(xiàn)金流量。1.經(jīng)營活動(dòng)反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出。2.投資活動(dòng)反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，以及處置這些資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出。3.籌資活動(dòng)反映企業(yè)吸收投資收到的現(xiàn)金，以及償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出。直接法通過直接列示企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出來編制現(xiàn)金流量表。這種方法可以提供詳細(xì)的現(xiàn)金流量信息，但編制過程相對(duì)復(fù)雜。間接法以凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。這種方法編制過程相對(duì)簡單，但提供的信息不如直接法詳細(xì)?，F(xiàn)金流量表的編制方法05所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念與作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。概念所有者權(quán)益變動(dòng)表可以全面反映企業(yè)的所有者權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，為報(bào)表使用者提供企業(yè)所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，有助于報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。作用結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益變動(dòng)表一般采用矩陣式結(jié)構(gòu)，主欄按照“實(shí)收資本（或股本）”、“其他權(quán)益工具”、“資本公積”、“庫存股”、“其他綜合收益”、“專項(xiàng)儲(chǔ)備”、“盈余公積”、“未分配利潤”、“所有者權(quán)益合計(jì)”等項(xiàng)目分設(shè)，每個(gè)項(xiàng)目下再根據(jù)“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容內(nèi)容：所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容凈利潤；其他綜合收益；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者投入和減少資本；利潤分配；所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)。所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容編制步驟確定所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式和內(nèi)容；根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)資料，填列所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目“本年金額”欄；所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法根據(jù)利潤表中的凈利潤數(shù)字直接填列；根據(jù)利潤表中的其他綜合收益數(shù)字直接填列；所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法其他綜合收益的填列凈利潤的填列所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額的填列根據(jù)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及前期差錯(cuò)更正對(duì)所有者權(quán)益的影響金額進(jìn)行填列；所有者投入和減少資本的填列根據(jù)企業(yè)所有者投入和減少資本的金額進(jìn)行填列；利潤分配的填列根據(jù)企業(yè)利潤分配方案中的分配金額進(jìn)行填列；所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的填列根據(jù)企業(yè)內(nèi)部所有者權(quán)益項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)金額進(jìn)行填列。06會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念與作用概念會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注能夠提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息，幫助報(bào)表使用者更好地理解報(bào)表內(nèi)容，從而作出更準(zhǔn)確的決策。內(nèi)容主要包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。格式會(huì)計(jì)報(bào)表附注的格式?jīng)]有統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)。但一般來說，應(yīng)該包括標(biāo)題、附注的日期和編號(hào)、附注的內(nèi)容以及必要的簽名和蓋章等要素。會(huì)