中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策1

中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策2024/3/25中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]主要稅收優(yōu)惠政策一、企業(yè)所得稅二、增值稅三、消費(fèi)稅四、營(yíng)業(yè)稅五、房產(chǎn)稅六、土地增值稅七、土地使用稅八、城市維護(hù)建設(shè)稅九、印花稅中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]一、企業(yè)所得稅方面可享受的優(yōu)惠政策(一)免征與減征優(yōu)惠1、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。3、企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。4、國(guó)債利息收入免稅。5、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠對(duì)符合國(guó)家規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠1、對(duì)被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（四）加計(jì)扣除優(yōu)惠1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（五）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（六）加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（七）減計(jì)收入優(yōu)惠

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（八）稅額抵免優(yōu)惠

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（九）非居民企業(yè)優(yōu)惠

非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（十）優(yōu)惠過(guò)渡政策

2007年3月16日前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)，逐步過(guò)渡到新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在企業(yè)所得稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從企業(yè)所得稅法施行年度起計(jì)算。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]具體規(guī)定如下：1、低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2、“兩免三減半”、“五免五減半”過(guò)渡政策新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過(guò)渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。對(duì)原適用24%或33%企業(yè)所得稅稅率并享受定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]二、增值稅方面可享受的優(yōu)惠政策（一）免稅項(xiàng)目1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、避孕藥品和用具。3、古舊圖書。4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目。（1）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品；（2）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；（3）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅；（4）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，符合相關(guān)條件的，不征收增值稅；（5）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（二）適用低稅率項(xiàng)目1、糧食、食用植物油、鮮奶。2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。3、圖書、報(bào)紙、雜志。4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。5、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（三）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依4%的征收率減半征收。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收。3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收。4、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率征收。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]三、消費(fèi)稅方面可享受的優(yōu)惠政策（一）對(duì)出口商品的優(yōu)惠1、納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家限制出口的以外，免征消費(fèi)稅。2、除規(guī)定不退稅的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品以外，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅；對(duì)其它生產(chǎn)企業(yè)委托出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行“先征后退”的辦法。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]（二）對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)惠

為促進(jìn)以石腦油為原料的國(guó)產(chǎn)乙烯和芳烴類產(chǎn)品與進(jìn)口同類產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年1月1日起至2010年l2月31日止，進(jìn)口石腦油和國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。（三）鼓勵(lì)企業(yè)減少環(huán)境污染的優(yōu)惠國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)低污染排放的小汽車，對(duì)生產(chǎn)排放量低于一定標(biāo)準(zhǔn)的小汽車實(shí)行了減征30%消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]四、營(yíng)業(yè)稅方面可享受的優(yōu)惠政策1、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。3、對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。4、對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。5、科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)取得的收入，屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]五、房產(chǎn)稅方面可享受的優(yōu)惠政策1、在基建工地建造的為工地服務(wù)的各種臨時(shí)性房屋，在施工期間可以免征房產(chǎn)稅。2、因房屋大修停用半年以上的，在大修期間可以免征房產(chǎn)稅。3、企業(yè)停產(chǎn)、撤銷以后，其房產(chǎn)閑置不用的，可以暫免征收房產(chǎn)稅。4、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]六、土地增值稅方面可享受的優(yōu)惠政策1、因國(guó)家建設(shè)需要而依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，也免征土地增值稅。2、以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。3、對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。4、在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策[1]七、土地使用稅方面可享受的優(yōu)惠政策1、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5－10年。3、單位和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、企業(yè)全面停產(chǎn)（不包括季節(jié)性停產(chǎn)）半年以上，無(wú)力繳納城鎮(zhèn)土地使用稅卻又因種種原因不能辦理停辦、撤銷手續(xù)的，經(jīng)批準(zhǔn)暫不征收城