成本管理分析-以家居裝飾集團股份有限公司為例

第1章前言成本管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要。特別是在建筑裝飾行業(yè)，成本管理的重要性更加凸顯。東易日盛家居裝飾集團是國內(nèi)著名的裝飾企業(yè)，也遭遇了許多成本管理方面的困境。因此，本研究選取東易日盛家居裝飾集團為例，通過分析其成本管理現(xiàn)狀和問題，提出參考性的優(yōu)化管理策略。具體研究目的包括：闡述成本管理的概念；分析東易日盛家居裝飾集團成本管理可能存在的一些問題及其原因；提出優(yōu)化管理策略及建議。旨在為解決其成本管理問題提供有益的幫助和參考。第2章成本管理理論概述2.1成本管理定義成本管理是指對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種成本進行規(guī)劃、控制、分析和決策的管理活動。其作用是幫助企業(yè)降低成本、提高盈利能力和核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在當前經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，成本管理對于企業(yè)來說尤為重要，其影響直接決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，科學的成本管理可以有效地提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.2成本管理方法成本管理的目的是確保企業(yè)的盈利和資產(chǎn)的最大化，因此進行合適的成本管理對企業(yè)的長期健康運營具有重要意義。合理控制和節(jié)約企業(yè)的各項成本支出，以提高企業(yè)的利潤水平和競爭力。下面使用幾種常見的成本管理方法。預(yù)算成本管理：制定預(yù)算，通過預(yù)測和規(guī)劃成本來管理成本。一般通過成本分類、分部門預(yù)算、收支預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等方面的規(guī)劃，幫助企業(yè)控制成本。差異分析成本管理：比較實際成本與預(yù)算成本的差異，通過分析差異原因并采取糾正措施來控制成本。標準成本管理：標準成本包括實際成本、直接材料成本、工資成本、制造費用等項目。利用標準成本分析各項成本，并對優(yōu)化成本做出具體建議。第3章東易日盛成本管理現(xiàn)狀分析3.1公司簡介“東易日盛”作為一家創(chuàng)建于1997年，在中國家居產(chǎn)業(yè)已形成規(guī)?；?、專業(yè)化、品牌化、集團化、產(chǎn)業(yè)化的絕對領(lǐng)先優(yōu)勢。東易日盛家居裝飾集團以作今日名牌，創(chuàng)百年企業(yè)為宗旨，以東易日盛家居裝飾集團品牌為平臺，以家居產(chǎn)業(yè)鏈為主線。3.2成本管理現(xiàn)狀3.2.1采購成本管理情況分析從采購成本來說，當前，東易日盛家居裝飾集團在進行采購時，也建立了采購成本預(yù)算體系，要求各部門對于企業(yè)未來一段時間內(nèi)需要進行采購的物資和原材料，要提交采購需求清單，而由財務(wù)部門來匯總整理出會制定好的采購預(yù)算，在將采購清單遞交采購部門來進行按需采購，最終企業(yè)會根據(jù)采購的實際付出成本和預(yù)算成本進行對比，來對企業(yè)的采購成本情況進行評價。表3.1東易日盛2017-2022年采購成本控制情況表單位%20172018201920202021實際成本高于預(yù)算成本的比率2530313230數(shù)據(jù)來源：東易日盛公司年報從上面的表3.1可以看出，近年來東易日盛家居裝飾集團的采購中，整體上有三成的原材料和物資的實際采購成本要高于預(yù)算成本，使得企業(yè)需要付出更多的采購費用，提高企業(yè)的采購成本。3.2.2間接費用管理情況分析表3.2東易日盛2017-2021年費用項目分析單位：億元科目\時間20172018201920202021營業(yè)收入36.1342.0337.9334.4742.92營業(yè)成本22.7926.4124.9121.9627.9財務(wù)費用0.0060.070.070.0050.22銷售費用5.827.097.966.237.78管理費用3.013.353.493.093.48數(shù)據(jù)來源：東易日盛公司年報從上面的表3.2可以看出，在2017年到2021年間，東易日盛家居裝飾集團的營業(yè)收入呈現(xiàn)波動狀態(tài)，在2017年到2018年間，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國房地產(chǎn)市場的火熱帶動了建筑裝飾行業(yè)的發(fā)展，使得東易日盛家居裝飾集團的營收呈現(xiàn)快速增長趨勢，但是在此后的2019年和2020年，隨著國家房住不炒和疫情的影響，我國房地產(chǎn)市場受到較大的沖擊，東易日盛家居裝飾集團的營業(yè)收入也有了較大的下滑。到了2021年，隨著疫情的基本控制以及東易日盛的積極努力，公司在當年的營業(yè)收有了較大的提升。而從營業(yè)成本的角度來看，在2017年到2021年間，東易日盛家居裝飾集團的營業(yè)成本變化基本與營業(yè)收入相同，這表明近幾年來，雖然外部環(huán)境發(fā)生了較大的比變化，但東易日盛對于成本的管理相對較好，各項業(yè)務(wù)的成本基本維持在穩(wěn)定的比率，并未發(fā)生較大的變化。這雖然表明東易日盛家居裝飾集團對成本實行了有效的控制，但是另一方面，也可以看出東易日盛家居裝飾集團近年來，在建筑行業(yè)競爭日益激烈的情況下，企業(yè)并沒有進一步的對成本進行合理縮減，從而使得企業(yè)的市場競爭力難免會受到一定的影響，對于企業(yè)未來的發(fā)展可能會產(chǎn)生一定的影響。而從期間費用角度來看，東易日盛家居裝飾集團的期間費用近幾年來，除去2020年因為疫情影響外，整體處于上升趨勢，這也表面東易日盛家居裝飾集團在期間費用的控制上表現(xiàn)較差，公司各項期間費用并沒有得到有效的控制，因此對于東易日盛家居裝飾集團來說，未來需要在期間費用上給予一定的重視。使得企業(yè)期間費用能夠合理增長，確保企業(yè)的利潤規(guī)模穩(wěn)步增長。3.2.3成本預(yù)算管理情況分析東易日盛家居裝飾集團某項目維修改造項目合同建造周期為2020年到2021年，東易日盛家居裝飾集團在對某項目維修改造項目進行預(yù)算時，根據(jù)合同約定的施工項目和施工周期等，初步預(yù)算2020年各類成本共785742.31元，2021年各類預(yù)算成本共計811253.59元。下面將分別對2020年和2021的成本費用預(yù)算情況和實際值對比情況進行分析。表3.3某項目維修改造項目2020年成本費用預(yù)算值與實際值對比表科目\時間預(yù)算成本實際成本成本占比例節(jié)超額節(jié)超率外包勞務(wù)219850.70206021.6325.57%13,829.066.29%材料441430.03474431.2158.87%-33,001.18-7.48%人工88946.0392167.5711.44%-3,221.54-3.62%運費安裝費17914.9216972.032.11%942.895.26%其他17600.6316264.872.02%1,335.767.59%合計785742.31805857.31100%201158.04%數(shù)據(jù)來源：東易日盛公司年報根據(jù)表3.3的數(shù)據(jù)可以看出，在2020年，東易日盛家居裝飾集團在某項目維修改造項目上，存在著一定的成本超支現(xiàn)象，當成本支出規(guī)模達到805857.31元，相較于預(yù)算成本785742.31元，成本超支20115元，綜合節(jié)超率達到-2.56%。而導(dǎo)致超支的主要原因在于企業(yè)材料項目和人工項目的超支，其中材料項目超支33001.18元，節(jié)超率達-7.48%，人工超支3221.54元，節(jié)超率達-3.62%。企業(yè)雖然在外包勞務(wù)、運費安裝費和其他成本上進行了縮減，但是依然無法彌補根據(jù)預(yù)算，外包勞務(wù)的支出規(guī)模為219850.70元，但依然無法彌補超值金額。表3.4某項目維修改造項目2021年成本費用預(yù)算值與實際值對比表科目\時間預(yù)算成本實際成本成本占比例節(jié)超額節(jié)超率外包勞務(wù)216442.46221066.6026.84%-4624.14-2.14%材料456411.27470770.4557.16%-14359.18-3.15%人工98567.3191347.1511.09%7220.157.33%運費安裝費15576.0714845.941.80%730.124.69%其他24256.4825554.4883.10%-1298.01-5.35%合計811253.59823584.64100%12331.051.39%數(shù)據(jù)來源：東易日盛公司年報從上面的表3.4可以看出，由于2020年成本的超支，東易日盛家居裝飾集團已經(jīng)開始重視起對成本的控制，但是，企業(yè)的成本還是存在超支問題。根據(jù)預(yù)算而經(jīng)過具體分析，可以看出，其中超支最大的還是在于材料項目上，當年材料超支金額達到14359.19元，節(jié)超率-3.15%，此外，上年處于有效控制的外包勞務(wù)也出現(xiàn)了超支，超值金額達到4624.14元，節(jié)超率為-2.14%，此外，在其他費用上也存在-5.35%的節(jié)超率?？偟膩砜矗谀稠椖烤S修改造項目上，兩年分別超支金額20115元和12331.05元，超支金額共計32446.05元，占合同造價的2.03%，也就表示企業(yè)的項目利潤相應(yīng)的減少了2.03%。3.2.4成本分攤情況分析下面是2017年到2021年東易日盛家居裝飾集團的營業(yè)成本結(jié)構(gòu)情況表3.5東易日盛2017-2022年營業(yè)成本結(jié)構(gòu)情況表外包勞務(wù)材料人工運費安裝費其他金額占比金額占比金額占比金額占比金額占比20176.1929.40%11.9556.70%2.3611.22%0.381.79%0.170.81%20186.3526.98%13.9859.38%2.4310.32%0.431.820.351.50%20195.8326.22%12.3855.69%2.9813.42%0.532.38%0.512.29%20205.326.68%11.1756.26%2.4112.15%0.381.92%0.592.99%20215.8123.20%15.1360.38%2.6410.56%0.592.36%0.883.50%數(shù)據(jù)來源：東易日盛公司年報從上面的表3.6可以看出，東易日盛家居裝飾集團的營業(yè)成本主要由外包勞務(wù)、材料、人工、運費安裝費和其他費用構(gòu)成。其中占據(jù)比重最大的是材料費用和勞務(wù)外包，占據(jù)比重最小的是運費安裝費和其他費用。但是對于東易日盛家居裝飾集團來說，其在成本分攤方面存在較大問題，尤其是各項支出的分攤不明確，導(dǎo)致各項成本難以真實、清晰地反映在成本核算表格上。圖3東易日盛2017-2022年成本分攤情況圖表3.6東易日盛2017-2022年成本分攤情況表單位：%外包勞務(wù)材料人工運費安裝費其他20173.594.215.341.052.1120184.562.190.641.361.4420194.043.591.191.261.2820203.519.380.621.411.2020214.023.340.851.200.91數(shù)據(jù)來源：東易日盛公司年報第4章東易日盛公司成本管理問題分析4.1采購成本問題采購成本是東易日盛家居裝飾集團成本管理中可能存在的一個問題。從上面的表3.1的分析可以看出，在實際的采購過程中，可能由于一些原因，如供應(yīng)商關(guān)系不良、采購合同不規(guī)范等，導(dǎo)致東易日盛家居裝飾集團采購成本偏高，使得整個裝飾項目的成本上升。采購成本占據(jù)了裝飾項目總成本的相當一部分，因此采購成本偏高給企業(yè)帶來的影響也是非常大的。首先，采購成本偏高會增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而降低企業(yè)利潤，影響企業(yè)的盈利能力。其次，采購成本偏高也會影響企業(yè)在市場上的競爭力，使得企業(yè)難以在價格上具有優(yōu)勢，進而影響企業(yè)的市場地位。4.2間接費用分配問題在東易日盛家居裝飾集團的成本管理過程中，可能存在著間接費用偏高的問題。具體來說，造成公司間接費用偏高的原因主要如下：首先是總部管理費用高。經(jīng)過分析，東易日盛家居裝飾集團的總部管理費用較高，特別是總部的人員工資和辦公費用支出規(guī)模較大直接推高了企業(yè)的間接費用。其次是人員薪酬支出規(guī)模較大，經(jīng)過分析，東易日盛家居裝飾集團在日常經(jīng)營中，為了提高對客戶的吸引力，會大量的聘用專業(yè)人才，造成薪資支出的過快增長，但這些人員的薪酬和社保福利等都屬于間接費用。此外就是營銷和宣傳費用高。為了擴大市場影響力和知名度，裝飾企業(yè)需要大力投入營銷和宣傳，包括廣告宣傳、網(wǎng)站建設(shè)、會展及推廣等，這些費用均屬于裝飾企業(yè)的間接費用?？傊?，裝飾企業(yè)在日常運作中雖然難以避免間接費用，但是過高的間接費用也會影響企業(yè)的成本支出，降低企業(yè)的利潤規(guī)模。因此建議需要企業(yè)通過優(yōu)化管理、提高效率來降低一些間接費用，4.3成本預(yù)算問題成本預(yù)算方面可能存在較為不科學的問題。東易日盛家居裝飾集團在制定成本預(yù)算時，也許缺少一些科學性和系統(tǒng)性，未充分考慮到市場變化、競爭狀況、技術(shù)進步等一系列因素對成本的影響，而是將以往的數(shù)據(jù)進行累加或預(yù)測法進行估算，導(dǎo)致成本預(yù)算與實際情況脫節(jié)，難以為企業(yè)實現(xiàn)從根本上提高成本控制水平的目標服務(wù)。這種情況下，預(yù)算的不科學性可能也會導(dǎo)致以下問題。首先，推測由于企業(yè)的成本預(yù)算不準確，難以及時有效地發(fā)現(xiàn)不合理的成本支出，無法在源頭上加以控制，從而可能導(dǎo)致企業(yè)成本的持續(xù)增長和利潤率的下降。其次，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)了一些成本上漲或下降幅度大的現(xiàn)象，造成了生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不穩(wěn)定性和開支不確定性，給企業(yè)帶來了一定的風險。最后，企業(yè)對未來市場的變化、競爭態(tài)勢等因素可能缺乏充分預(yù)測和考慮，不能及時作出戰(zhàn)略性的調(diào)整，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。4.4成本分攤問題東易日盛家居裝飾集團可能存在成本分攤不明確的問題，主要猜測是由于以下問題，首先可能是不合理的成本分攤制度。東易日盛家居裝飾集團的成本分攤制度不夠合理，一些費用難以明確分攤到各個項目和部門中，導(dǎo)致成本核算數(shù)據(jù)的準確性受到影響。其次可能是缺乏審核和監(jiān)控機制。公司沒有完善的成本分攤審核和監(jiān)控機制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準確性和公正性無法得到有效保障，影響了成本管理效率和質(zhì)量。最后可能是人為因素影響成本分攤。在成本分攤過程中，公司的員工可能存在對成本分攤數(shù)據(jù)進行干擾的情況，例如弄虛作假，隱瞞真實數(shù)據(jù)等行為。第5章東易日盛成本管理優(yōu)化策略建議5.1建立科學的采購制度在東易日盛家居裝飾集團的成本管理中，采購成本是一個相當重要的方面。本文通過對公司實際情況的分析，推測發(fā)現(xiàn)采購成本偏高是一個存在的問題。為了解決這一問題，建議建立科學的采購制度。首先，可以引入供應(yīng)商競爭制度，鼓勵更多的供應(yīng)商參與競爭，從而選擇合適價格的供應(yīng)商。在制定合同及價格方面，應(yīng)該注重與供應(yīng)商具體商談，注重簽訂正式合同。同時，要加強對供應(yīng)商的管理和監(jiān)督，提高采購的透明度，從而達到降低采購成本的目的。其次，應(yīng)該加強對材料成分的控制，通過規(guī)范和科學的材料篩選制度，確保選購的材料性能符合公司制定的標準，避免采購到低質(zhì)量、劣質(zhì)的材料。最后，應(yīng)該注重并加強對采購流程的審批、監(jiān)督及管理，確保采購流程的各個環(huán)節(jié)都嚴格按照制定的程序執(zhí)行，避免因流程混亂而導(dǎo)致采購成本的虛高。綜上所述，在東易日盛家居裝飾集團的成本管理中，建立科學的采購制度是一項重要的優(yōu)化策略，建議其通過規(guī)范采購流程、加強材料成分控制及加強對供應(yīng)商的管理和監(jiān)督，可以有效地控制和降低采購成本，提高公司的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。5.2合理控制間接費用對于東易日盛家居裝飾集團來說，如果要想合理控制間接費用，可以從以下幾個方面入手：首先，制定嚴格的預(yù)算計劃。東易日盛家居裝飾集團可以根據(jù)市場和業(yè)務(wù)情況，制定詳細的預(yù)算計劃。預(yù)算計劃包括成本控制的預(yù)算、費用報銷的預(yù)算、各階段人力資源的預(yù)算等內(nèi)容。這樣可以有效限制企業(yè)運營期間額外的開支。其次，實行ERP系統(tǒng)管理。東易日盛家居裝飾集團可以引入ERP系統(tǒng)進行各項收支申報、成本分配甚至部門常用物品購買等日常管理工作，有效控制部門之間的開支，避免不必要的浪費，提高企業(yè)的管理效率和控制程度。此外，優(yōu)化企業(yè)管理流程。建議東易日盛家居裝飾集團應(yīng)進行管理流程的優(yōu)化和改進，逐步實現(xiàn)標準化的流程管理，引導(dǎo)員工掌握標準化前的操作流程，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強對各業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控和審計，做到對開支情況實現(xiàn)實時、準確的監(jiān)控和管理。。5.3科學制定成本預(yù)算本文推測對東易日盛家居裝飾集團成本管理中可能存在的問題，提出了科學制定成本預(yù)算的優(yōu)化策略，以期望其提高成本控制水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，科學制定成本預(yù)算需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，以確定成本預(yù)算的目標和指標。其次，可以對各項費用進行科學分類，明確各項費用的性質(zhì)、范圍和計算方法，從而確保成本的準確性和可比性。同時，還可以建立完善的成本控制機制，制定清晰的成本控制流程和責任制，明確成本控制的目標和要求，從而實現(xiàn)全員參與、全面管理、標準化操作的目標。在實際操作中，可以根據(jù)預(yù)算情況進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本預(yù)算偏差問題，確保實際成本與預(yù)算成本的一致性。最后，還可以借鑒精益成本管理思想，通過優(yōu)化流程和提高效率，進一步降低成本，提高企業(yè)的核心競爭力和市場占有率。綜上所述，科學制定成本預(yù)算是實現(xiàn)成本控制的關(guān)鍵步驟之一，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。因此，建議東易日盛家居裝飾集團在成本管理中加強成本預(yù)算的科學性和精細化管理，提高成本控制水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。5.4提高成本分攤準確性對于東易日盛家居裝飾集團來說，如果要想提高成本分攤準確性，首先建議其要完善成本分攤制度。制定更加科學、合理的成本分攤制度，明確各項費用和成本的分攤比例以及清晰的數(shù)據(jù)來源和處理程序，從而確保成本數(shù)據(jù)的準確性和公正性。其次就是加強成本分攤審核和監(jiān)控。建立成本分攤審核和監(jiān)控機制，加強成本分攤流程的監(jiān)控和管理，并建立年度成本核算與項目利潤結(jié)算的審核機制，確保數(shù)據(jù)的真實可靠。其次是提高員工責任意識。加強員工的培訓、教育，增強員工的責任意識和工作調(diào)查機制，對于成本分攤造成不良影響的員工進行處罰，以此加強員工的自我管理和行為規(guī)范。最后是引入現(xiàn)代成本分攤方法：對于采用傳統(tǒng)成本分攤方法無法有效應(yīng)對的復(fù)雜項目，可以采用一些現(xiàn)代成本管理方法，例如ABC成本分析，以提高成本數(shù)據(jù)的準確度和優(yōu)化資源的分配效果?？偨Y(jié)伴隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)數(shù)量也呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，隨著企業(yè)數(shù)量的迅速增加，市場的整體競爭也將逐漸加劇，進而呈現(xiàn)機會和風險并存的局勢。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得對對手的優(yōu)勢，進而突出重圍，取得領(lǐng)先位置，降低成本是大多數(shù)企業(yè)的選擇，這就需要在成本費用控制上不斷革新，提升公司成本費用控制水平，使公司取得低成本高利潤的有利競爭優(yōu)勢。參考文獻[1]鄭順盈.國企與民企合作開發(fā)批量精裝修住宅項目的成本管理研究[J].住宅產(chǎn)業(yè),2022(09):109-112.[2]朱學軍.大數(shù)據(jù)背景下家裝企業(yè)成本控制分析——以DY裝飾公司為例[J].呼倫貝爾學院學報,2022,30(02):119-125.[3]聶璟.和融地產(chǎn)公寓項目裝配式裝修成本管理研究[D].天津理工大學,2022.DOI:10.27360/ki.gtlgy.2022.000259.[4]陳辰.淺論裝飾裝修工程造價管理及成本控制[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2020(03):92-93.DOI:10.16141/ki.1671-8089.2020.03.043.[5]丁昱舜.基于作業(yè)成本法的Y公司商務(wù)樓精裝修項目成本核算研究[D].太原理工大學,2022.[6]侯艷婷.X裝修公司項目成本控制研究[D].東華大學,2022.DOI:10.27012/ki.gdhuu.2022.001749.[7]呂品.基于精益建造的全裝修住宅項目成本管理研究[D].內(nèi)蒙古科技大學,2021.DOI:10.27724/ki.gnmgk.2021.000480.[8]梅凱.精益建造在精裝房項目成本管理中的應(yīng)用研究[D].南昌大學,2020.DOI:10.27232/ki.gnchu.2020.002344.[9]汪浩、舒天勝.裝飾裝修工程概預(yù)算與成本管理[J].居舍,2021(17):21-22+50.[10]胡麗珍.淺析福州某住宅項目批量精裝修工程成本管控[J].居舍,2020(36):12-13+11.[11