高質(zhì)量發(fā)展背景下的審計整改策略研究

一、審計整改概念、意義（一）審計整改的概念審計整改是指被審計單位根據(jù)審計機關(guān)依法依規(guī)審計所做出的處理決定或提出的意見建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進行糾正和改進的過程。審計整改落實是審計項目的重要組成部分，關(guān)系著審計項目整體的質(zhì)量和水平，更關(guān)系到審計高質(zhì)量發(fā)展能否順利實現(xiàn)，是確保審計監(jiān)督職責(zé)發(fā)揮的關(guān)鍵，能有效維護審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。（二）審計整改的意義1.促進被審計單位規(guī)范化運作在審計過程中，貫徹邊審邊促、邊審邊改，邊審邊建原則，推動審計查出的問題第一時間整改，在審計過程中及時糾正。通過對審計發(fā)現(xiàn)問題修正改進，推動被審計單位建章立制、合規(guī)運行，促進其在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、內(nèi)控管理等方面規(guī)范和提升。2.促進提升機構(gòu)內(nèi)部工作效益同級履職情況審計或?qū)ο录墰Q算審計、任中經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計以及內(nèi)外部聯(lián)動審計項目，是對各級部門、機構(gòu)不同層面的重點抽查。隨著審計工作的推進，屢查屢犯現(xiàn)象能得到有效控制，工作效益等能得到較明顯提升。3.促進加強自身能力建設(shè)審計機關(guān)向被審計單位提出合理化的整改意見建議，促進被審計單位快速高效進行整改，依托對法律政策的精準(zhǔn)解讀和高標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)素質(zhì)，這也對審計機關(guān)和審計人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，只有不斷地學(xué)習(xí)，強化專業(yè)知識的深度廣度，把握宏觀政策方向及上級監(jiān)管機構(gòu)精神，才能更好地從制度、機制、體制多角度分析問題和提出建議。二、強化審計整改的措施、方法審計不能為了審計而審計，審而不改、危害更大。為進一步提升對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改成效，推動問題整改工作制度化、規(guī)范化，必須建立問題整改長效機制。掌控審計整改全流程、切實提高審計整改質(zhì)量，能夠加強審計成效，推動審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。（一）加強對問題整改工作的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與部署落實1.加強黨委對問題整改工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位應(yīng)在內(nèi)部加強問題整改工作，利用黨委會議等手段分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出總體的整改與問責(zé)要求，督促相關(guān)機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行、落實整改和問責(zé)措施，同時敦促相關(guān)部門建立督察督辦制度，對問題整改工作進行專項督查。2.加強監(jiān)事會對問題整改工作的監(jiān)督。監(jiān)事會應(yīng)充分明確在問題整改流程中應(yīng)發(fā)揮的職責(zé)與作用，將整改責(zé)任具體落實下去，實時掌握問題的整改情況，提升對問題的跟蹤管理效果，將其納入日常監(jiān)督的范圍。3.加強經(jīng)營管理層對問題整改工作的部署落實。各單位經(jīng)營管理層要強化問題整改的落實措施，對問題整改工作做出具體部署，推動問題整改工作有序?qū)嵤?。同時要建立健全問題整改溝通協(xié)調(diào)機制，鞏固和拓展問題整改成效，加強源頭綜合治理，防止問題屢查屢犯。（二）完善問題整改的責(zé)任鏈條嚴(yán)格落實被審計機構(gòu)的整改主體責(zé)任、主管職能部門的監(jiān)督管理責(zé)任、審計部門的督促檢查責(zé)任，做到責(zé)任清晰、分類施策、逐項整改、逐條銷號，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改落實、完善提升的工作閉環(huán)。1.壓實被審計單位的整改主體責(zé)任。被審計單位應(yīng)承擔(dān)整改行為的主體責(zé)任，需全面整改審計中出現(xiàn)的問題。被審計單位的責(zé)任人對該項工作承擔(dān)主要責(zé)任，將推動落實問題整改的意見建議納入領(lǐng)導(dǎo)班子重要議事日程，指定問題整改的主辦部門制定整改方案，明確整改措施、時限與目標(biāo)，按項逐條明確具體責(zé)任單位與執(zhí)行責(zé)任人，跟蹤整改進度、監(jiān)督整改措施，確保整改結(jié)果真實、完整、合規(guī)。2.強化主管職能部門的監(jiān)督管理責(zé)任。單位要根據(jù)職責(zé)權(quán)限，對主管領(lǐng)域的問題整改工作進行監(jiān)督管理，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性等問題既要督促相關(guān)責(zé)任人限期整改，更要舉一反三，加強源頭治理，防止屢查屢犯。同時要有針對性地完善內(nèi)控合規(guī)管理、優(yōu)化制度機制，推動問題標(biāo)本兼治，防止問題反彈回潮。3.抓實審計部門的督促檢查責(zé)任。單位各級內(nèi)審部門要承擔(dān)問題整改的督促檢查責(zé)任，對需整改的問題，要按問題的不同情形分別采取立行立改、分階段整改、持續(xù)整改的方式提出整改要求，對整改情況進行序時跟蹤與監(jiān)督。必要時通過開展跟蹤審計、專項審計與其他條線部門聯(lián)動審計等方式，進一步核實問題整改的真實性與有效性，同時對問題整改是否到位做出評價，防止出現(xiàn)虛假整改、敷衍應(yīng)付等情況。（三）完善問題整改工作運行機制1.完善問題整改工作流程（1）明確整改責(zé)任。單位在收到內(nèi)外部審計意見書（審計通報、審計決定等審計結(jié)果文書）后，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽閱批示，明確問題整改的分管領(lǐng)導(dǎo)、主辦部門以及相關(guān)要求。對涉及范圍較廣或整改難度較大的重大事項，應(yīng)及時把整改方案提交黨委會或管理層會議研究討論。（2）建立整改臺賬。整改主辦部門針對審計查出的問題和提出的整改意見或建議，應(yīng)逐項分解，形成問題清單、建立問題整改臺賬，提交分管領(lǐng)導(dǎo)審定后向有關(guān)責(zé)任單位發(fā)送問題整改通知，明確整改工作要求。（3）有序?qū)嵤┱?。相關(guān)責(zé)任單位在收到問題整改通知后，應(yīng)嚴(yán)格對照問題清單，明確整改措施、責(zé)任人、時間表等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對整改任務(wù)進行“清單式”部署，有序推進整改工作。在整改過程中，主管職能部門要對屢查屢犯、整改普遍不到位的問題開展調(diào)查研究，對相關(guān)制度和工作機制進行改進并完善，同時結(jié)合日常管理舉措，指導(dǎo)、督促下級機構(gòu)有效落實整改責(zé)任。（4）反饋整改情況。相關(guān)責(zé)任單位要在規(guī)定時間內(nèi)及時將整改結(jié)果書面反饋至整改主辦部門，由整改主辦部門進行復(fù)核認定，并向?qū)徲嫴块T反饋，對問題整改結(jié)果實行的“雙線認定”（若整改主辦部門為審計部門，則無須進行雙線認定與雙線報送）。對未能按要求進行整改的問題，由整改主辦部門或?qū)徲嫴块T退回責(zé)任單位重新整改，做到真改、實改、改到位。對于短期無法完全整改到位的難點問題，各責(zé)任單位要制定明確的階段性整改計劃與整改措施，并按季向整改主辦部門和審計部門雙線報送整改進度，直至問題完全整改到位。（5）報送整改報告。主辦部門負責(zé)審核、匯總問題整改情況，并經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)審閱后，于規(guī)定時限內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)提交書面整改報告以及提供相應(yīng)的整改佐證材料。涉及重大項目、重點問題的整改落實情況則應(yīng)提交黨委會或管理層會議研究審議。對尚未整改到位的問題，整改主辦部門應(yīng)持續(xù)跟蹤，對問題整改臺賬進行對賬銷號管理。（6）評價整改質(zhì)效。審計部門負責(zé)促進有關(guān)責(zé)任單位及時制定整改措施并有效落實，并對問題整改工作的開展情況進行監(jiān)督、評價。同時，將重大項目、重點問題的整改情況納入后續(xù)跟蹤審計項目的回溯檢查內(nèi)容，建立問題清單庫，加強問題整改信息化建設(shè)，將內(nèi)外部審計項目的整改工作通過優(yōu)化審計系統(tǒng)等渠道進行線上全流程管理，適時追蹤問題整改情況，分析、評估整改工作效果。對于整改不力、拒不整改的有關(guān)責(zé)任單位則應(yīng)采取必要的管理手段與問責(zé)措施進行后續(xù)督促。2.加強問題整改的聯(lián)動協(xié)作一是加強問題整改的橫向聯(lián)動。審計部門應(yīng)加強與其他業(yè)務(wù)條線管理部門的橫向聯(lián)動監(jiān)督，將有關(guān)審計結(jié)果、問題清單等，按規(guī)定移送或提交給紀(jì)檢監(jiān)察與其他職能部門，把審計查出的重大問題、突出問題列入黨委巡察、紀(jì)檢監(jiān)察以及一、二道防線的檢查監(jiān)督內(nèi)容，從各條線管理共同推動整改工作，促進問題整改和成效共享。二是加強問題整改的縱向聯(lián)動。加強各法人單位、單位職能部門與基層網(wǎng)點的縱向聯(lián)動，從管理層面與執(zhí)行層面共同落實整改措施，推動問題整改標(biāo)本兼治。三是加強問題整改的內(nèi)外部聯(lián)動。加強與外部審計機構(gòu)的整改聯(lián)動，及時匯報整改進度與整改情況，對重點、難點問題及時與外部審計機構(gòu)進行溝通，聽取外部審計機構(gòu)的整改意見，優(yōu)化整改措施，提升整改完成率。3.完善問題整改報告流程被審計機構(gòu)應(yīng)于審計文書規(guī)定的時限內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)正式行文報送整改報告，并同步抄送上級管理機構(gòu)。整改報告應(yīng)包括問題整改意見落實情況與成效、下一步整改工作計劃與管理改進措施、對有關(guān)責(zé)任人的問責(zé)情況等內(nèi)容。被審計機構(gòu)未在規(guī)定時限內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)或上級機構(gòu)報送整改報告，且未提供正當(dāng)理由說明的，視同該機構(gòu)拒不執(zhí)行整改意見。法人單位接受外部機構(gòu)審計，整改報告應(yīng)在正式行文報送外部機構(gòu)的同時，抄送上級單位，并將外部審計意見書及整改報告等資料由單位內(nèi)審部門上傳至審計系統(tǒng)。同時，堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，除涉及商業(yè)秘密、個人隱私和敏感內(nèi)容外，應(yīng)完整、如實地將問題整改與問責(zé)情況在全轄進行通報。（四）強化審計結(jié)果運用與追責(zé)問責(zé)1.加強審計結(jié)果運用一方面，應(yīng)將審計結(jié)果與績效考核緊密結(jié)合，考核各單位、部門的員工績效時充分考慮整改的具體情況與審計的最終結(jié)果，使其影響各部門的績效考核與人事任命結(jié)果。另一方面，加強審計成果的綜合運用，各級審計機構(gòu)要把審計成果進行“深加工、再利用”，拓寬運用渠道，將審計成果運用于完善審計理論、提升審計技能、編制問題案例庫、開發(fā)培訓(xùn)課程等領(lǐng)域，通過有效運用審計成果進一步提升揭示與解決問題的能力。2.強化審計約談與追責(zé)管理為進一步壓實問題整改的主體責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責(zé)任，強化對問題整改工作的再監(jiān)督，上級法人單位應(yīng)對問題整改不力的相關(guān)責(zé)任人采取審計約談與追責(zé)問責(zé)措施。存在以下情形的，應(yīng)對下轄法人單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進行審計約談，法人單位應(yīng)對有關(guān)職能部門、基層網(wǎng)點等整改責(zé)任人進行審計約談，包括：未在規(guī)定時限內(nèi)整改且未說明原因或原因不充分的；未及時報告問題整改結(jié)果并造成不良后果的；無正當(dāng)理由不按要求報告或通報問題整改結(jié)果的；對審計查出的重點問題整改不力的。同時，對拒不整改、敷衍整改、虛假整改的，按干部管理權(quán)限，由上級法人單位分別對相關(guān)責(zé)任單位與個人進行追責(zé)，并將處理結(jié)果進行通報。利用這些方案能夠切實加強整改機制的完整性，建立健全審計整改制度，做好制度管理活動。在開展項目前，應(yīng)做好項目審計工作，提升項目質(zhì)量把控效果。在賬目開展時，應(yīng)落實審計整改責(zé)任，保證賬目準(zhǔn)確清晰。在績效考核后，應(yīng)利用審計整改防守提升考核的科學(xué)性，將審計工作貫徹于整改全過程。三、助推審計高質(zhì)量發(fā)展在建立、執(zhí)行上述審計整改機制的基礎(chǔ)上，還要以新發(fā)展的理念，多維度創(chuàng)新審計工作方法、組織方式、隊伍建設(shè)及與時俱進創(chuàng)新審計整改模式，構(gòu)造立體式審計作業(yè)工序，共同推進審計高質(zhì)量發(fā)展。首先，要加強政治意識與覺悟，提升對工作的認真程度，在重要的領(lǐng)域與環(huán)節(jié)內(nèi)落實審計整改工作，保證審計整改的整體管理效果；其次，要深化審計監(jiān)督效果，加強審計監(jiān)督與其他監(jiān)督工作的聯(lián)動效應(yīng)，建立審計效果共享機制，聯(lián)動各部門的監(jiān)督工作，提升工作的細致性與整體性；再次，要加強審計整改責(zé)任的追責(zé)體系，讓審計監(jiān)督發(fā)揮效力，提升監(jiān)督的實際效果；從次，要提升審計整改隊伍的建設(shè)效果，提升機關(guān)干部的規(guī)范性與專業(yè)性，培養(yǎng)其政治素養(yǎng)與專業(yè)水平，增強審計整改隊伍的紀(jì)律性與廉潔性，將隊伍塑造為高素質(zhì)專業(yè)化團隊；最后，要積極探索審計整改問題的根本，把控現(xiàn)存問題的出現(xiàn)原因，設(shè)定合理的工作制度，用以把控單位審計風(fēng)險，確保審計結(jié)果對規(guī)范性建設(shè)的影響效果，提升審計整改的質(zhì)量和效果，推動高質(zhì)量發(fā)展。四、結(jié)束語審計整改是一項系統(tǒng)工程，強化審計整改，助推審計高質(zhì)量發(fā)展，要以高質(zhì)量推進審計整改，要嚴(yán)格落實執(zhí)行審計整改機制，要緊扣節(jié)點強推進，嚴(yán)格按照審計整改工作要求和時限要求，倒排時間，加快進度，高質(zhì)量按時完成審計報告反映問題的整改工作；要對賬銷號抓