《大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)》課件-2-2資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析

任務(wù)二

資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析0202課前任務(wù)比較所選企業(yè)五年的總資產(chǎn)變化情況，做出折現(xiàn)統(tǒng)計(jì)圖

提示：可從巨潮網(wǎng)中的數(shù)據(jù)選項(xiàng)卡找尋www.islide.cc2一、趨勢分析概述3（一）趨勢分析的基本形式1、定比趨勢分析法定比趨勢分析法是分析期間某一期的報(bào)表數(shù)據(jù)作為基數(shù)，指數(shù)定為1或100，其他各期與之對比分別計(jì)算其他各期對固定基期的變動(dòng)情況，以判斷各期相對于基數(shù)的變化趨勢。一、趨勢分析概述4（一）趨勢分析的基本形式2、環(huán)比趨勢分析法環(huán)比趨勢分析法是指每一期分別與上期進(jìn)行比較，分別計(jì)算各期的變動(dòng)情況，計(jì)算趨勢百分比，以觀察每期的增減變化情況，并判斷發(fā)展趨勢。由于它以前一期作參數(shù)，因而更能明確地說明項(xiàng)目的發(fā)展變化速度。一、趨勢分析概述5（一）趨勢分析的基本形式定比分析主要用于說明在一個(gè)比較長的時(shí)期內(nèi)總的發(fā)展變化情況；環(huán)比分析主要用于說明各期發(fā)展變化的情況。一、趨勢分析概述6（二）趨勢分析的注意事項(xiàng)1、選擇合適的基期2、分析過程應(yīng)排除不可比因素3、分析的報(bào)告期需要比較長4、分析時(shí)出現(xiàn)0或負(fù)值則無法繼續(xù)進(jìn)行一、趨勢分析概述7（三）常見的趨勢變化類型1、上升型2、下降型3、U型4、倒U型5、波浪型，又稱W型二、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析8資產(chǎn)負(fù)債表定比分析報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表環(huán)比分析報(bào)表

比較資產(chǎn)負(fù)債表

（1）比較資產(chǎn)負(fù)債表從總體上看，威孚高科的財(cái)務(wù)狀況良好，資產(chǎn)總額呈上漲態(tài)勢。在資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)逐年快速增長，貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)總體上在增加。公司的總資產(chǎn)逐年增加，這表明公司的生產(chǎn)能力相對穩(wěn)定，不斷增強(qiáng)，資產(chǎn)的流動(dòng)性有所增強(qiáng)。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年貨幣資金59,695.8885,505.36260,071.42244,755.57236,002.72應(yīng)收票據(jù)83,526.63122,701.8889,872.02109,028.0299,355.27應(yīng)收賬款99,979.84116,712.32103,639.27113,283.55120,610.52預(yù)付款項(xiàng)10,517.6818,340.7914,350.0017,440.1410,101.44應(yīng)收利息0.000.003,761.995,143.86401.63應(yīng)收股利0.000.0010,761.682,293.7050.00其他應(yīng)收款689.221,198.341,014.761,148.621,211.97存貨91,769.4388,358.2175,950.5198,679.05111,166.95其他流動(dòng)資產(chǎn)921.081,023.5050,011.82158,005.64181,288.40流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)347,099.75433,840.39609,433.48749,778.16760,188.90可供出售金融資產(chǎn)0.000.0026,568.9638,500.9484,453.64持有至到期投資0.000.0064,900.0040,000.000.00長期股權(quán)投資189,211.22178,648.20219,227.52262,250.07331,498.80投資性房地產(chǎn)496.59435.22388.13342.442,141.89固定資產(chǎn)111,006.81135,750.95140,480.62147,103.78134,974.58在建工程14,225.679,828.846,564.9519,946.3347,741.61無形資產(chǎn)8,565.5824,992.1228,030.5936,028.4936,386.32商譽(yù)178.41178.41178.41178.41178.41長期待攤費(fèi)用747.36914.431,222.771,633.181,220.28遞延所得稅資產(chǎn)4,630.888,333.198,601.9611,661.4814,835.95其他非流動(dòng)資產(chǎn)0.000.000.000.0035,238.54非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)329,062.53359,081.35496,163.92557,645.12688,670.02資產(chǎn)總計(jì)676,162.28792,921.741,105,597.391,307,423.271,448,858.92堆積柱形圖，可體現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)占比總資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。比例基本穩(wěn)定，且都處于上升狀態(tài)。簇狀柱形圖，可體現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)金額比較。流動(dòng)資產(chǎn)大于非流動(dòng)資產(chǎn)，但都處于上升狀態(tài)。單獨(dú)項(xiàng)目的折線圖，可以具體突出分析的項(xiàng)目增減變動(dòng)情況。將所分析項(xiàng)目放在一個(gè)折線圖，既可以分析各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況，也可以對各項(xiàng)目金額大小進(jìn)行比較。從總體上看，威孚高科的財(cái)務(wù)狀況良好，資產(chǎn)總額、負(fù)債和所有者權(quán)益總額都呈上漲態(tài)勢。在負(fù)債和所有者權(quán)益總額中，負(fù)債和所有者權(quán)益都在逐年增長，且所有者權(quán)益的增長速度更快。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年短期借款27,000.0049,500.007,000.0039,950.0041,500.00應(yīng)付票據(jù)38,998.5516,430.1727,818.4238,341.8448,855.67應(yīng)付賬款119,505.31129,789.32113,351.13147,678.20145,393.88預(yù)收賬款4,227.195,528.995,262.234,229.704,378.39應(yīng)付職工薪酬26,975.1927,877.2027,629.2229,583.9026,164.77應(yīng)交稅費(fèi)10,790.407,773.712,747.174,381.467,010.40應(yīng)付利息49.0093.0022.0599.6774.96應(yīng)付股利1,869.65344.480.000.000.00其他應(yīng)付款6,250.168,399.167,136.428,732.496,226.61一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0.00300.000.000.000.00其他流動(dòng)負(fù)債2,433.033,460.862,210.232,631.451,070.63流動(dòng)負(fù)債合計(jì)238,098.48249,496.90193,176.87275,628.71280,675.31長期借款300.000.000.006,000.006,000.00長期應(yīng)付款1,567.001,884.001,679.091,919.181,885.27專項(xiàng)應(yīng)付款0.000.000.002,565.581,826.51長期遞延收益（遞延收益）0.000.000.000.0022,879.24遞延所得稅負(fù)債0.00269.001,255.121,993.842,381.54其他非流動(dòng)負(fù)債0.007,233.0013,387.9119,550.606,900.00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,482.109,386.0016,322.1232,029.2141,872.56負(fù)債合計(jì)241,580.58258,882.89209,498.99307,657.92322,547.87實(shí)收資本(或股本)56,727.6056,727.6068,013.40102,020.10102,020.10資本公積89,591.8489,591.84368,969.40372,904.21363,568.44專項(xiàng)儲(chǔ)備0.000.000.00125.5186.74盈余公積28,363.8028,363.8034,006.7043,360.8751,010.05未分配利潤235,937.60331,722.80394,608.57441,665.83557,058.31歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)410,620.84506,406.04865,598.08960,076.521,085,903.47少數(shù)股東權(quán)益23,960.8627,632.8130,500.3239,688.8340,407.58所有者權(quán)益合計(jì)434,581.70534,038.85896,098.40999,765.351,126,311.05負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)676,162.28792,921.741,105,597.391,307,423.271,448,858.92簇狀柱形圖，可體現(xiàn)負(fù)債與所有者權(quán)益金額大小比較。各年份所有者權(quán)益金額均大于負(fù)債，而且增長幅度較大。折線圖，可體現(xiàn)負(fù)債與所有者權(quán)益金額變動(dòng)程度的比較。所有者權(quán)益增長幅度很大，負(fù)債只是略有增加，其中在2015年負(fù)債還有所下降。堆積柱形圖，可體現(xiàn)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債占比結(jié)構(gòu)比較。非流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額比例較小，但逐年上升，流動(dòng)負(fù)債占比大，15年有小幅下降。具體分析流動(dòng)負(fù)債可以選取金額排在前幾位的項(xiàng)目：應(yīng)付賬款、短期借款等。我們可以分析，15年負(fù)債下降的很大部分原因是應(yīng)付賬款和短期借款的下降。實(shí)訓(xùn)一從總體上看，云南白藥的財(cái)務(wù)狀況比較好，資產(chǎn)總額呈現(xiàn)上升趨勢。在資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)從總體上來說處于上漲趨勢，其中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等處于上升趨勢。遞延所得稅資產(chǎn)是倒U型發(fā)展趨勢，在建工程處于下跌趨勢。由固定資產(chǎn)上升可得知在建工程轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)，這說明該公司正擴(kuò)大廠房建設(shè)或者機(jī)器擴(kuò)張與完備，公司生產(chǎn)能力加強(qiáng)。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年貨幣資金199,496.06114,270.95172,833.22208,295.15202,396.37交易性金融資產(chǎn)0.0051.970.0014.9843,636.51應(yīng)收票據(jù)78,361.25191,422.39196,124.18266,413.88364,753.56應(yīng)收賬款46,070.3541,337.1346,110.9853,646.7155,488.01預(yù)付款項(xiàng)30,798.6428,970.9223,425.6638,965.4328,895.18應(yīng)收利息516.76517.00125.84134.50359.98其他應(yīng)收款8,544.787,524.396,639.3446,175.29203,073.85存貨272,880.44353,586.71436,002.33475,735.80498,331.08其他流動(dòng)資產(chǎn)0.000.000.000.009,500.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)636,668.28737,681.46881,261.551,089,381.741,406,434.54可供出售金融資產(chǎn)0.000.000.005,880.005,880.00長期股權(quán)投資3,517.893,015.443,000.00162.36385.26投資性房地產(chǎn)0.000.00717.39751.02724.38固定資產(chǎn)23,658.68103,318.51125,158.94126,976.71165,217.86在建工程77,925.2729,823.1322,151.2926,250.7915,006.92無形資產(chǎn)11,959.5024,433.8422,897.2022,316.5424,883.60商譽(yù)1,284.371,284.371,284.371,284.371,284.37長期待攤費(fèi)用490.611,741.511,067.041,052.871,329.98遞延所得稅資產(chǎn)6,801.046,793.577,859.1213,035.1611,987.11其他非流動(dòng)資產(chǎn)1,000.001,000.001,000.001,000.001,000.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)126,637.36171,410.37185,135.35198,709.82227,699.48資產(chǎn)總計(jì)763,305.64909,091.831,066,396.901,288,091.561,634,134.02流動(dòng)資產(chǎn)金額遠(yuǎn)大于非流動(dòng)資產(chǎn)金額，流動(dòng)資產(chǎn)大幅增加，非流動(dòng)資產(chǎn)小幅增加。接下來重點(diǎn)分析資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中占比最大，且處于上升趨勢，應(yīng)收票據(jù)也有明顯上升，貨幣資金在14年有所下降但總體基本保持平穩(wěn)不變。固定資產(chǎn)在五年中有較大幅度的上升，14年與17年增幅很快，而在建工程呈下降趨勢，說明14年與17年在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的部分較大。無形資產(chǎn)總體變化幅度不大較為平穩(wěn)。從總體上看，云南白藥的財(cái)務(wù)狀況比較好，負(fù)債、所有者權(quán)益總額都呈現(xiàn)上升趨勢。在負(fù)債和所有者權(quán)益中，都呈現(xiàn)明顯上升，該公司面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，但該公司流動(dòng)資產(chǎn)也較大幅度上漲的情況下，并不會(huì)造成太大的影響，況且該公司所有者權(quán)益也呈現(xiàn)上升趨勢，說明其實(shí)力雄厚?？傮w來說，公司的經(jīng)營是在經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的基礎(chǔ)上追求更好地發(fā)展。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年短期借款1,000.001,000.001,000.001,000.002,000.00應(yīng)付票據(jù)37,066.6450,740.1749,994.3360,907.7768,112.48應(yīng)付賬款148,632.76159,013.54178,263.75182,511.47205,160.21預(yù)收款項(xiàng)16,051.9734,381.4634,708.2240,631.9441,085.47應(yīng)付職工薪酬2,357.824,293.963,703.984,141.856,274.60應(yīng)交稅費(fèi)15,303.877,907.051,055.6317,213.0713,071.03應(yīng)付利息31.2031.2031.2031.20986.49應(yīng)付股利84.4084.4084.40903.88769.08其他應(yīng)付款82,528.6776,715.2876,707.3258,507.9056,577.20流動(dòng)負(fù)債合計(jì)303,057.33334,167.06345,548.83365,849.08394,036.56長期借款668.49668.49668.49668.49610.00應(yīng)付債券0.00494.48481.480.0089,641.20長期應(yīng)付款494.480.000.00481.48481.48長期應(yīng)付職工薪酬0.000.000.0086.701,642.75遞延收益0.000.000.0018,126.7918,209.91其他非流動(dòng)負(fù)債17,628.4218,233.6116,968.450.000.00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)18,791.3919,396.5818,118.4219,363.46110,585.34負(fù)債合計(jì)321,848.72353,563.64363,667.25385,212.54504,621.90股本69,426.6569,426.6569,426.6569,426.65104,139.97資本公積125,067.09125,059.92125,487.53124,755.83124,663.73其他綜合收益0.000.000.00176.792.12盈余公積27,393.5136,570.0242,419.5857,158.7967,626.33未分配利潤219,506.39324,478.08465,421.83651,360.96822,074.42外幣報(bào)表折算差額-26.44-6.48-25.940.000.00歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)441,367.20555,528.19702,729.65902,879.021,118,506.57少數(shù)股東權(quán)益89.720.000.000.0011,005.55所有者權(quán)益合計(jì)441,456.92555,528.19702,729.65902,879.021,129,512.12負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)763,305.64909,091.831,066,396.901,288,091.561,634,134.02各年份所有者權(quán)益總額遠(yuǎn)大于負(fù)債總額，所有者權(quán)益大幅增加，負(fù)債則是小幅增加。股本與資本公積金額較小，且變化幅度均平緩。未分配利潤與歸屬母公司所有者權(quán)益有大幅上升，可以判斷所有者權(quán)益上升就是因?yàn)檫@兩個(gè)項(xiàng)目的大幅增加。各年份流動(dòng)負(fù)債有所上升，非流動(dòng)負(fù)債在前幾年變化不大且較為平穩(wěn)，17年大幅上升很有可能是因?yàn)榘l(fā)行債券導(dǎo)致。具體分析流動(dòng)負(fù)債的部分重要項(xiàng)目，應(yīng)付賬款占比較大且逐年上升，應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)也有所上升，其他應(yīng)付款逐年下降。（2）資產(chǎn)負(fù)債表定比趨勢分析定基百分比＝分析期金額/固定基期金額2017年總資產(chǎn)是2013年的2.1倍，主要原因是2017年流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的2.2倍，2017年非流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的2.1倍。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年

貨幣資金100.00%143.23%435.66%410.00%395.34%

應(yīng)收票據(jù)100.00%146.90%107.60%130.53%118.95%

應(yīng)收賬款100.00%116.74%103.66%113.31%120.63%

預(yù)付款項(xiàng)100.00%174.38%136.44%165.82%96.04%

其他應(yīng)收款100.00%173.87%147.23%166.66%175.85%

存貨100.00%96.28%82.76%107.53%121.14%

其他流動(dòng)資產(chǎn)100.00%111.12%5429.69%17154.39%19682.16%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%124.99%175.58%216.01%219.01%

長期股權(quán)投資100.00%94.42%115.86%138.60%175.20%

投資性房地產(chǎn)100.00%87.64%78.16%68.96%431.32%

固定資產(chǎn)100.00%122.29%126.55%132.52%121.59%

在建工程100.00%69.09%46.15%140.21%335.60%

無形資產(chǎn)100.00%291.77%327.25%420.62%424.80%

商譽(yù)100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%

長期待攤費(fèi)用100.00%122.35%163.61%218.53%163.28%

遞延所得稅資產(chǎn)100.00%179.95%185.75%251.82%320.37%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%109.12%150.78%169.46%209.28%資產(chǎn)總計(jì)100.00%117.27%163.51%193.36%214.28%流動(dòng)資產(chǎn)快速增長的主要原因是貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)都存在不同程度的增長。2017年的貨幣資金是2013年的4倍，應(yīng)收票據(jù)是2013年的1.2倍，應(yīng)收賬款是2013年的1.2倍，其他應(yīng)收款是2013年的1.8倍，存貨是2013年的1.2倍，其他流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的196.8倍。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年

貨幣資金100.00%143.23%435.66%410.00%395.34%

應(yīng)收票據(jù)100.00%146.90%107.60%130.53%118.95%

應(yīng)收賬款100.00%116.74%103.66%113.31%120.63%

預(yù)付款項(xiàng)100.00%174.38%136.44%165.82%96.04%

其他應(yīng)收款100.00%173.87%147.23%166.66%175.85%

存貨100.00%96.28%82.76%107.53%121.14%

其他流動(dòng)資產(chǎn)100.00%111.12%5429.69%17154.39%19682.16%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%124.99%175.58%216.01%219.01%非流動(dòng)資產(chǎn)的主要原因是2017年的長期股權(quán)投資是2013年的2倍，投資性房地產(chǎn)是2013的4.3倍，固定資產(chǎn)是2013年的1.2倍，在建工程是2013年的3.4倍，無形資產(chǎn)是2013年的4.2倍，表明該公司的生產(chǎn)能力在穩(wěn)定增長。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年

長期股權(quán)投資100.00%94.42%115.86%138.60%175.20%

投資性房地產(chǎn)100.00%87.64%78.16%68.96%431.32%

固定資產(chǎn)100.00%122.29%126.55%132.52%121.59%

在建工程100.00%69.09%46.15%140.21%335.60%

無形資產(chǎn)100.00%291.77%327.25%420.62%424.80%

商譽(yù)100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%

長期待攤費(fèi)用100.00%122.35%163.61%218.53%163.28%

遞延所得稅資產(chǎn)100.00%179.95%185.75%251.82%320.37%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%109.12%150.78%169.46%209.28%資產(chǎn)總計(jì)100.00%117.27%163.51%193.36%214.28%2017年總負(fù)債是2013年的1.3倍，主要原因是2017年流動(dòng)負(fù)債是2013年的1.2倍，2017年非流動(dòng)負(fù)債是2013年的12倍。在流動(dòng)負(fù)債的組成項(xiàng)目中，短期借款在五年中變化幅度較大，說明該企業(yè)近兩年資金需求量較大。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年

短期借款100.00%183.33%25.93%147.96%153.70%

應(yīng)付票據(jù)100.00%42.13%71.33%98.32%125.28%

應(yīng)付賬款100.00%108.61%94.85%123.57%121.66%

預(yù)收賬款100.00%130.80%124.49%100.06%103.58%

應(yīng)付職工薪酬100.00%103.34%102.42%109.67%97.00%

應(yīng)交稅費(fèi)100.00%72.04%25.46%40.61%64.97%

應(yīng)付利息100.00%189.80%45.00%203.41%152.98%

應(yīng)付股利100.00%18.42%0.00%0.00%0.00%

其他應(yīng)付款100.00%134.38%114.18%139.72%99.62%其他流動(dòng)負(fù)債100.00%142.24%90.84%108.16%44.00%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%104.79%81.13%115.76%117.88%

長期借款100.00%0.00%0.00%2000.00%2000.00%

長期應(yīng)付款100.00%120.23%107.15%122.47%120.31%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%269.55%468.74%919.82%1202.51%負(fù)債合計(jì)100.00%107.16%86.72%127.35%133.52%應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款持續(xù)增長，說明企業(yè)生產(chǎn)采購在加大。預(yù)收款項(xiàng)的增長幅度較不明顯，2017年是2013年的1.03倍，說明該企業(yè)的銷售情況不太突出，應(yīng)該加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量。應(yīng)付利息的增減變動(dòng)較為突出，2017年是2013年的1.5倍，說明該企業(yè)面臨一定的資金成本，舉債經(jīng)營的壓力。非流動(dòng)負(fù)債出現(xiàn)高速增長的主要原因是長期借款2017年是2013年的20倍，通過報(bào)表附注可知是由本公司擔(dān)保借入的專項(xiàng)借款。說明該企業(yè)后期還款壓力較大。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年

短期借款100.00%183.33%25.93%147.96%153.70%

應(yīng)付票據(jù)100.00%42.13%71.33%98.32%125.28%

應(yīng)付賬款100.00%108.61%94.85%123.57%121.66%

預(yù)收賬款100.00%130.80%124.49%100.06%103.58%

應(yīng)付職工薪酬100.00%103.34%102.42%109.67%97.00%

應(yīng)交稅費(fèi)100.00%72.04%25.46%40.61%64.97%

應(yīng)付利息100.00%189.80%45.00%203.41%152.98%

應(yīng)付股利100.00%18.42%0.00%0.00%0.00%

其他應(yīng)付款100.00%134.38%114.18%139.72%99.62%其他流動(dòng)負(fù)債100.00%142.24%90.84%108.16%44.00%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%104.79%81.13%115.76%117.88%

長期借款100.00%0.00%0.00%2000.00%2000.00%

長期應(yīng)付款100.00%120.23%107.15%122.47%120.31%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%269.55%468.74%919.82%1202.51%負(fù)債合計(jì)100.00%107.16%86.72%127.35%133.52%2017年所有者權(quán)益總額是2013年的2.6倍，所有者權(quán)益的增長速度更快，說明公司實(shí)力較強(qiáng)，發(fā)展態(tài)勢良好。所有者權(quán)益出現(xiàn)增長的主要原因是資本公積高速增長，2017年的資本公積是2013年的4倍。未分配利潤呈穩(wěn)定增長態(tài)勢，2017年未分配利潤是2013年的2.4倍，表明公司的營運(yùn)狀況很好，自我積累能力較強(qiáng)。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年實(shí)收資本(或股本)100.00%100.00%119.89%179.84%179.84%資本公積100.00%100.00%411.83%416.23%405.81%盈余公積100.00%100.00%119.89%152.87%179.84%未分配利潤100.00%140.60%167.25%187.20%236.10%歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)100.00%123.33%210.80%233.81%264.45%少數(shù)股東權(quán)益100.00%115.32%127.29%165.64%168.64%所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)100.00%122.89%206.20%230.05%259.17%負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)100.00%117.27%163.51%193.36%214.28%實(shí)訓(xùn)一2017年云南白藥集團(tuán)總資產(chǎn)是2013年的2.14倍，主要原因是2017年流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的2.2倍，2017年非流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的1.79倍。流動(dòng)資產(chǎn)快速增長的原因是應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款都存在不同程度的增長。非流動(dòng)資產(chǎn)增長的主要原因是長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，等都在上漲。表明公司的生產(chǎn)能力在穩(wěn)定增長。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金100.00%57.28%86.63%104.41%101.45%應(yīng)收票據(jù)100.00%244.28%250.28%339.98%465.48%應(yīng)收賬款100.00%89.73%100.09%116.45%120.44%預(yù)付款項(xiàng)100.00%94.07%76.06%126.52%93.82%應(yīng)收利息100.00%100.05%24.35%26.03%69.66%其他應(yīng)收款100.00%88.06%77.70%540.39%2376.58%存貨100.00%129.58%159.78%174.34%182.62%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%115.87%138.42%171.11%220.91%非流動(dòng)資產(chǎn)：

長期股權(quán)投資100.00%85.72%85.28%4.62%10.95%固定資產(chǎn)100.00%436.70%529.02%536.70%698.34%在建工程100.00%38.27%28.43%33.69%19.26%無形資產(chǎn)100.00%204.30%191.46%186.60%208.07%商譽(yù)100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%長期待攤費(fèi)用100.00%354.97%217.49%214.60%271.09%遞延所得稅資產(chǎn)100.00%99.89%115.56%191.66%176.25%其他非流動(dòng)資產(chǎn)100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%135.36%146.19%156.91%179.80%資產(chǎn)總計(jì)100.00%119.10%139.71%168.75%214.09%負(fù)債總額出現(xiàn)增長的主要原因是2017年的流動(dòng)負(fù)債是2013年的1.3倍，非流動(dòng)負(fù)債是2013年的5.88倍。在流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款持續(xù)增加，2017年的應(yīng)付賬款是2013年的1.38倍，說明公司生產(chǎn)采購在加大。預(yù)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)也較為突出，2017年的預(yù)收款項(xiàng)是2013年的2.55倍，說明公司的產(chǎn)品銷售情況良好。項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年流動(dòng)負(fù)債：

短期借款100.00%100.00%100.00%100.00%200.00%應(yīng)付票據(jù)100.00%136.89%134.88%164.32%183.76%應(yīng)付賬款100.00%106.98%119.94%122.79%138.03%預(yù)收款項(xiàng)100.00%214.19%216.22%253.13%255.95%應(yīng)付職工薪酬100.00%182.12%157.09%175.66%266.12%應(yīng)交稅費(fèi)100.00%51.67%6.90%112.48%85.41%應(yīng)付利息100.00%100.00%100.00%100.00%3161.83%應(yīng)付股利100.00%100.00%100.00%1070.95%911.23%其他應(yīng)付款100.00%92.96%92.95%70.89%68.55%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%110.27%114.02%120.72%130.02%非流動(dòng)負(fù)債：

長期借款100.00%100.00%100.00%100.00%91.25%長期應(yīng)付款100.00%0.00%0.00%97.37%97.37%其他非流動(dòng)負(fù)債100.00%103.43%96.26%0.00%0.00%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%103.22%96.42%103.04%588.49%負(fù)債合計(jì)100.00%109.85%112.99%119.69%156.79%項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年所有者權(quán)益：

股本100.00%100.00%100.00%100.00%150.00%資本公積100.00%99.99%100.34%99.75%99.68%盈余公積100.00%133.50%154.85%208.66%246.87%未分配利潤100.00%147.82%212.03%296.74%374.51%外幣報(bào)表折算差額100.00%24.51%98.11%0.00%0.00%

歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)100.00%125.87%159.22%204.56%253.42%少數(shù)股東權(quán)益100.00%0.00%0.00%0.00%12266.55%所有者權(quán)益合計(jì)100.00%125.84%159.18%204.52%255.86%負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)100.00%119.10%139.71%168.75%214.09%所有者權(quán)益出現(xiàn)增長的主要原因是未分配利潤高速增長，2017年的未分配利潤是2013年的3.7倍，表明公司的運(yùn)營狀況很好，自我累計(jì)能力較強(qiáng)。2017年的股本是2013年的1.5倍，2017年的盈余公積是2013年的2.5倍。實(shí)訓(xùn)二2017年青島海爾公司總資產(chǎn)是2013年的2.7倍，主要原因是2017年流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的2.7倍，2017年非流動(dòng)資產(chǎn)是2013年的2.7倍。

流動(dòng)資產(chǎn)快速增長的主要原因是貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨都存在不同程度的增長。非流動(dòng)資產(chǎn)增長的主要原因是長期股權(quán)投資在增長，表明公司的生產(chǎn)能力在穩(wěn)定增長。項(xiàng)目2010年2011年2012年2013年2014年貨幣資金100.00%133.21%158.43%197.37%274.01%應(yīng)收票據(jù)100.00%137.90%154.57%238.51%286.62%應(yīng)收賬款100.00%122.21%155.73%205.41%214.39%預(yù)付款項(xiàng)100.00%143.52%152.52%193.91%243.43%

應(yīng)收利息100.00%399.94%596.08%627.73%1538.74%應(yīng)收股利100.00%177.19%64.55%153.56%1369.04%其他應(yīng)收款100.00%221.60%193.39%765.78%370.41%其他流動(dòng)資產(chǎn)100.00%0.42%1.35%1.66%8.72%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%138.01%162.95%214.69%265.66%可供出售金融資產(chǎn)100.00%138.24%96.17%84.68%5976.36%長期股權(quán)投資100.00%142.57%201.30%250.19%309.54%投資性房地產(chǎn)100.00%195.13%310.32%212.95%143.13%固定資產(chǎn)原值100.00%134.82%153.73%165.88%182.16%累計(jì)折舊100.00%130.01%143.41%156.82%164.25%固定資產(chǎn)凈值100.00%139.99%164.84%175.63%201.43%固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100.00%99.05%119.87%122.50%100.64%固定資產(chǎn)凈額100.00%132.31%164.70%177.17%192.44%在建工程100.00%181.95%208.13%292.84%400.30%固定資產(chǎn)清理100.00%168.83%179.35%0.00%5.03%長期待攤費(fèi)用100.00%730.30%7650.25%10317.16%12965.90%遞延所得稅資產(chǎn)100.00%206.15%263.41%355.62%379.90%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100.00%144.96%183.17%214.09%267.61%資產(chǎn)總計(jì)100.00%139.32%166.76%214.58%266.03%負(fù)債總額出現(xiàn)增長的主要原因是2017年的流動(dòng)負(fù)債是2013年的2.4倍，非流動(dòng)負(fù)債是2013年的5.1倍在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中，短期借款總體呈現(xiàn)上升趨勢，說明需求額在增加。應(yīng)付賬款持續(xù)增長，2017年是2013年的2.4倍，說明公司生產(chǎn)采購加大。預(yù)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)也較為突出，說明公司的產(chǎn)品銷售情況良好。項(xiàng)目2010年2011年2012年2013年2014年短期借款100.00%197.82%325.24%323.58%309.71%應(yīng)付票據(jù)100.00%182.94%176.00%290.81%341.40%應(yīng)付賬款100.00%145.75%190.99%224.41%241.79%預(yù)收款項(xiàng)100.00%114.43%128.45%180.81%228.93%應(yīng)付職工薪酬100.00%145.35%217.62%237.01%227.54%應(yīng)交稅費(fèi)100.00%159.49%252.22%381.57%365.61%應(yīng)付利息100.00%53.66%711.57%443.83%421.88%應(yīng)付股利100.00%200.49%62.80%69.57%53.08%其他應(yīng)付款100.00%132.27%126.96%144.84%170.36%一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100.00%21.08%18.55%20.49%63.33%

其他流動(dòng)負(fù)債100.00%0.00%0.00%0.00%0.00%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%147.66%166.96%216.79%243.08%

長期借款100.00%62.84%84.42%88.29%0.00%預(yù)計(jì)非流動(dòng)負(fù)債100.00%185.61%251.66%316.63%329.42%遞延所得稅負(fù)債100.00%93.73%99.79%135.05%595.59%其他非流動(dòng)負(fù)債100.00%102.49%114.20%129.23%135.44%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100.00%211.05%313.19%372.30%510.32%負(fù)債合計(jì)100.00%150.52%173.57%223.81%255.15%所有者權(quán)益出現(xiàn)增長的主要原因是未分配利潤高速增長，2017年的未分配利潤是2013年的3.2倍，表明公司的運(yùn)營狀況良好，自我積累能力較強(qiáng)。項(xiàng)目2010年2011年2012年2013年2014年實(shí)收資本(或股本)100.00%150.22%200.55%201.82%215.06%資本公積100.00%140.58%45.89%64.95%371.86%盈余公積100.00%108.73%120.90%128.12%141.55%未分配利潤100.00%93.16%151.83%226.13%318.97%外幣報(bào)表折算差額100.00%271.49%266.34%714.49%416.36%歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)100.00%111.99%144.66%186.50%270.40%少數(shù)股東權(quán)益100.00%136.73%182.95%230.38%340.53%所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)100.00%117.82%153.68%196.84%286.91%負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)100.00%139.32%166.76%214.58%266.03%在總資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)歷2015年的高速增長之后，開始下降。貨幣資金、其他流動(dòng)資產(chǎn)都在2016年出現(xiàn)大幅度下降的情況，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息較2017年有所增加，通過報(bào)表附注可知其他流動(dòng)資產(chǎn)的大幅減少是由于該企業(yè)理財(cái)產(chǎn)品數(shù)額的減少。（3）資產(chǎn)負(fù)債表環(huán)比趨勢分析環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期金額/上期金額項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年貨幣資金143.23%304.16%94.11%96.42%應(yīng)收票據(jù)146.90%73.24%121.31%91.13%應(yīng)收賬款116.74%88.80%109.31%106.47%預(yù)付款項(xiàng)174.38%78.24%121.53%57.92%應(yīng)收利息

136.73%7.81%應(yīng)收股利

21.31%2.18%其他應(yīng)收款173.87%84.68%113.19%105.52%存貨96.28%85.96%129.93%112.66%其他流動(dòng)資產(chǎn)111.12%4886.35%315.94%114.74%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)124.99%140.47%123.03%101.39%可供出售金融資產(chǎn)

144.91%219.35%持有至到期投資

61.63%0.00%長期股權(quán)投資94.42%122.71%119.62%126.41%投資性房地產(chǎn)87.64%89.18%88.23%625.48%固定資產(chǎn)122.29%103.48%104.71%91.75%在建工程69.09%66.79%303.83%239.35%無形資產(chǎn)291.77%112.16%128.53%100.99%商譽(yù)100.00%100.00%100.00%100.00%長期待攤費(fèi)用122.35%133.72%133.56%74.72%遞延所得稅資產(chǎn)179.95%103.23%135.57%127.22%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)109.12%138.18%112.39%123.50%資產(chǎn)總計(jì)117.27%139.43%118.25%110.82%負(fù)債在2015年以后開始逐年下降，但在2016年出現(xiàn)大幅度增長。負(fù)債中的流動(dòng)負(fù)債出現(xiàn)波浪形變動(dòng)，隨著行業(yè)環(huán)境影響，流動(dòng)負(fù)債有所下降。應(yīng)付票據(jù)的增速較明顯，是2014年的3倍。短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款都不同幅度的出現(xiàn)下降。非流動(dòng)負(fù)債下降的主要原因是遞延所得稅負(fù)債和其他非流動(dòng)負(fù)債下降較大程度所導(dǎo)致。長期借款和專項(xiàng)應(yīng)付款的大幅度增加，導(dǎo)致了企業(yè)后期的還款壓力。項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年短期借款183.33%14.14%570.71%103.88%應(yīng)付票據(jù)42.13%169.31%137.83%127.42%應(yīng)付賬款108.61%87.33%130.28%98.45%預(yù)收賬款130.80%95.18%80.38%103.52%應(yīng)付職工薪酬103.34%99.11%107.07%88.44%應(yīng)交稅費(fèi)72.04%35.34%159.49%160.00%應(yīng)付利息189.80%23.71%452.02%75.21%應(yīng)付股利18.42%0.00%

其他應(yīng)付款134.38%84.97%122.37%71.30%其他流動(dòng)負(fù)債142.24%63.86%119.06%40.69%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)104.79%77.43%142.68%101.83%長期借款0.00%

100.00%長期應(yīng)付款120.23%89.12%114.30%98.23%專項(xiàng)應(yīng)付款

71.19%遞延所得稅負(fù)債

466.59%158.86%119.44%其他非流動(dòng)負(fù)債

185.09%146.03%35.29%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)269.55%173.90%196.23%130.73%負(fù)債合計(jì)107.16%80.92%146.85%104.84%在總資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)穩(wěn)步上升，非流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)歷2014年高速增長后，增長速度有所放緩。流動(dòng)資產(chǎn)穩(wěn)步上升的主要原因是應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收利息都在穩(wěn)步上升。實(shí)訓(xùn)一項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年貨幣資金57.28%151.25%120.52%97.17%交易性金融資產(chǎn)-0.00%-291298.46%應(yīng)收票據(jù)244.28%102.46%135.84%136.91%應(yīng)收賬款89.73%111.55%116.34%103.43%預(yù)付款項(xiàng)94.07%80.86%166.34%74.16%應(yīng)收利息100.05%24.34%106.88%267.64%其他應(yīng)收款88.06%88.24%695.48%439.79%存貨129.58%123.31%109.11%104.75%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)115.87%119.46%123.62%129.10%可供出售金融資產(chǎn)---100.00%長期股權(quán)投資85.72%99.49%5.41%237.29%投資性房地產(chǎn)--104.69%96.45%固定資產(chǎn)436.70%121.14%101.45%130.12%在建工程38.27%74.28%118.51%57.17%無形資產(chǎn)204.30%93.71%97.46%111.50%商譽(yù)100.00%100.00%100.00%100.00%長期待攤費(fèi)用354.97%61.27%98.67%126.32%遞延所得稅資產(chǎn)99.89%115.68%165.86%91.96%其他非流動(dòng)資產(chǎn)100.00%100.00%100.00%100.00%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)135.36%108.01%107.33%114.59%資產(chǎn)總計(jì)119.10%117.30%120.79%126.86%在負(fù)債總額中，負(fù)債在逐年增長。由報(bào)表可知流動(dòng)負(fù)債逐年增長，非流動(dòng)負(fù)債在2015年增長速度有所下降但在2017年出現(xiàn)大幅度增長。流動(dòng)負(fù)債逐年增長由報(bào)表可知其他應(yīng)付款有所增長，預(yù)收款項(xiàng)增長速度有小幅下降。項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年短期借款100.00%100.00%100.00%200.00%應(yīng)付票據(jù)136.89%98.53%121.83%111.83%應(yīng)付賬款106.98%112.11%102.38%112.41%預(yù)收款項(xiàng)214.19%100.95%117.07%101.12%應(yīng)付職工薪酬182.12%86.26%111.82%151.49%應(yīng)交稅費(fèi)51.67%13.35%1630.60%75.94%應(yīng)付利息100.00%100.00%100.00%3161.83%應(yīng)付股利100.00%100.00%1070.95%85.09%其他應(yīng)付款92.96%99.99%76.27%96.70%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)110.27%103.41%105.87%107.70%長期借款100.00%100.00%100.00%91.25%應(yīng)付債券-97.37%0.00%-長期應(yīng)付款0.00%--100.00%長期應(yīng)付職工薪酬---1894.75%遞延收益---100.46%其他非流動(dòng)負(fù)債103.43%93.06%0.00%-

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)103.22%93.41%106.87%571.10%

負(fù)債合計(jì)109.85%102.86%105.92%131.00%在所有者權(quán)益總額中，所有者權(quán)益總額在逐年增長，但2017年增長速度有所下降。有報(bào)表可知盈余公積和未分配利潤在2015年和2017年增長速度有所下降。項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年股本100.00%100.00%100.00%150.00%資本公積99.99%100.34%99.42%99.93%其他綜合收益---1.20%盈余公積133.50%116.00%134.75%118.31%未分配利潤147.82%143.44%139.95%126.21%外幣報(bào)表折算差額24.51%400.31%0.00%-歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)125.87%126.50%128.48%123.88%少數(shù)股東權(quán)益0.00%---所有者權(quán)益合計(jì)125.84%126.50%128.48%125.10%負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)119