企業(yè)所得稅匯算清繳講座所得稅管理司

企業(yè)所得稅匯算清繳講座所得稅管理司CATALOGUE目錄企業(yè)所得稅匯算清繳概述納稅調(diào)整與應(yīng)納稅所得額計(jì)算稅收優(yōu)惠政策解讀與應(yīng)用納稅申報(bào)表填寫與報(bào)送要求風(fēng)險(xiǎn)防范與自查自糾方法論述總結(jié)回顧與展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)所得稅匯算清繳概述01匯算清繳定義企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。匯算清繳意義企業(yè)所得稅匯算清繳是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，不僅有助于提高納稅人的稅法遵從度，還有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控、提高稅收征管質(zhì)量和效率。匯算清繳定義與意義企業(yè)所得稅匯算清繳適用于所有實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。適用范圍包括居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。適用對(duì)象適用范圍及對(duì)象《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布的公告》其他相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件。01020304政策法規(guī)依據(jù)納稅調(diào)整與應(yīng)納稅所得額計(jì)算02收入總額確認(rèn)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。不征稅收入和免稅收入收入總額中的下列收入為不征稅收入，如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。收入類項(xiàng)目調(diào)整企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅前扣除原則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除，如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等。禁止扣除項(xiàng)目扣除類項(xiàng)目調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)取得各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際成本為其取得時(shí)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷，準(zhǔn)予扣除。資產(chǎn)類項(xiàng)目調(diào)整某企業(yè)年度收入總額為1000萬(wàn)元，其中不征稅收入為100萬(wàn)元，免稅收入為50萬(wàn)元；各項(xiàng)扣除總額為800萬(wàn)元，其中不得扣除的支出為30萬(wàn)元。則該企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=1000-100-50-800+30=70萬(wàn)元。示例一某企業(yè)年度發(fā)生虧損20萬(wàn)元，以前年度未彌補(bǔ)虧損為10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=-20+10=-10萬(wàn)元。即該企業(yè)當(dāng)年無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，并可將10萬(wàn)元虧損結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度彌補(bǔ)。示例二應(yīng)納稅所得額計(jì)算示例稅收優(yōu)惠政策解讀與應(yīng)用03免稅收入國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入。減計(jì)收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。免稅收入與減計(jì)收入政策加計(jì)扣除政策開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊政策企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。稅收抵免政策納稅申報(bào)表填寫與報(bào)送要求04企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）：適用于查賬征收居民企業(yè)填報(bào)，包括跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)。企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表：適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）：適用于核定征收居民企業(yè)填報(bào)。其他相關(guān)申報(bào)表：如《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》等，根據(jù)企業(yè)具體情況選擇填報(bào)。申報(bào)表種類及選擇依據(jù)包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、聯(lián)系電話等，確保與稅務(wù)登記信息一致。準(zhǔn)確填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息確保填寫的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)相符。認(rèn)真核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)了解并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。關(guān)注稅收優(yōu)惠政策根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理利用納稅調(diào)整項(xiàng)目，減少應(yīng)納稅所得額。合理利用納稅調(diào)整項(xiàng)目填寫注意事項(xiàng)及技巧分享報(bào)送時(shí)間企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一般在次年3月至6月公布，季報(bào)一般在每年的4月、7月、10月公布，年報(bào)一般在第二年的5月至6月公布，實(shí)際公布時(shí)間與公司具體情況有關(guān)。報(bào)送地點(diǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表應(yīng)報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將匯總后的申報(bào)表報(bào)送至所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將申報(bào)表報(bào)送至所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。報(bào)送方式企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，應(yīng)確保網(wǎng)絡(luò)暢通、安全，并按照規(guī)定的格式和要求填寫申報(bào)表。報(bào)送時(shí)間、地點(diǎn)和方式規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)防范與自查自糾方法論述05風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一收入確認(rèn)不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三稅收優(yōu)惠享受不合規(guī)應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；定期開(kāi)展自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題；積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解政策變化和要求，確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二成本費(fèi)用列支不規(guī)范常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施自查流程01制定自查計(jì)劃，明確自查范圍和時(shí)間安排；收集相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、合同協(xié)議等；對(duì)資料進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，確保合規(guī)性。自糾流程02針對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定整改措施和時(shí)間表；按照整改計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，確保問(wèn)題得到有效解決；對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，確保問(wèn)題不再出現(xiàn)。實(shí)踐指導(dǎo)03建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工對(duì)稅收法規(guī)和政策的理解和掌握；積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通合作，及時(shí)了解政策變化和要求。自查自糾流程梳理及實(shí)踐指導(dǎo)案例一某企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，確保收入確認(rèn)和成本費(fèi)用列支的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，成功避免了因數(shù)據(jù)失真導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。案例二某企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，嚴(yán)格按照政策要求進(jìn)行操作，并主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案相關(guān)資料，確保了合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，避免了因不合規(guī)操作導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。案例三某企業(yè)在自查自糾過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在未按時(shí)申報(bào)納稅的問(wèn)題，立即進(jìn)行整改并補(bǔ)繳稅款及滯納金，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通合作，最終成功避免了因違規(guī)行為導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)和處罰。案例分析：成功避免風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)分享總結(jié)回顧與展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)06010204本次講座重點(diǎn)內(nèi)容回顧企業(yè)所得稅匯算清繳的基本概念、原則和要求企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目及其處理方法企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的適用條件和申請(qǐng)流程企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)、審核和后續(xù)管理流程03進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度，促進(jìn)稅收公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)企業(yè)所得稅數(shù)字化改革，提高稅收征管效率加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)