【企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理11000字（論文）】

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目錄TOC\o"1-2"\h\u6602一、應(yīng)收賬款的基本理論概述 322224（一）應(yīng)收賬款的功能 321370（二）應(yīng)收賬款的成本 322206（三）信用政策 425567二、應(yīng)收賬款成因以及風(fēng)險(xiǎn) 512196（一）應(yīng)收賬款大量形成的原因 52829（二）我國(guó)當(dāng)前應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀 613340（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 724766三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 85720（一）事前預(yù)防 827193（二）事中控制 923287（三）事后管理 119292四、以X公司應(yīng)收賬款管理實(shí)踐進(jìn)行分析 125008（一）X公司簡(jiǎn)介 1218987（二）X公司應(yīng)收賬款管理狀況分析 129884（三）X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)建議 1510289總結(jié) 1722436參考文獻(xiàn) 18

應(yīng)收賬款的基本理論概述應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所具有的作用。應(yīng)收賬款的功能主要有：1、促進(jìn)銷售一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷售產(chǎn)品有兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷?，F(xiàn)銷方式可以說(shuō)是企業(yè)最基本也是最期望的銷售結(jié)算方式，它能確保企業(yè)資金的收回，而不發(fā)生壞賬損失。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的條件下,企業(yè)單純地依賴現(xiàn)銷方式已無(wú)法實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大銷售的目的，賒銷方式也就應(yīng)運(yùn)而生了。賒銷的實(shí)質(zhì)就是在一定期限內(nèi)買方無(wú)償使用企業(yè)所提供的商業(yè)信用資金，相比現(xiàn)銷方式，這種方式對(duì)買方具有極大的吸引力。如今,賒銷已逐漸成為企業(yè)重要的促銷手段。2、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或開(kāi)拓新市場(chǎng)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或者開(kāi)拓新的市場(chǎng)領(lǐng)域，往往都會(huì)采用比較優(yōu)惠的信用條件來(lái)推進(jìn)銷售，以此來(lái)提高產(chǎn)品和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)試圖占領(lǐng)某一市場(chǎng)領(lǐng)域時(shí)，也可能會(huì)把有利的信用條件來(lái)當(dāng)作工具增加產(chǎn)品市場(chǎng)份額。3、降低存貨量通常情況下，賒銷能夠促使企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模，加快產(chǎn)品銷售速度，降低產(chǎn)成品的存貨數(shù)額，加速資金周轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，賒銷還能夠降低產(chǎn)品存貨的管理費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等各項(xiàng)支出。因此，企業(yè)也會(huì)采用較為優(yōu)惠的信用條件來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品賒銷。應(yīng)收賬款的成本應(yīng)收賬款的成本又稱信用成本，是指企業(yè)在采用賒銷方式促進(jìn)銷售時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出的一定代價(jià)。它主要涉及到：1、機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本往往就是指資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的收益。這一成本的大小往往與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、資金成本率以及有價(jià)證券利息率有關(guān)，它一般就是維持銷售業(yè)務(wù)所需要的資金與資金成本率的乘積。2、管理成本管理成本就是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開(kāi)支。它主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用和其他費(fèi)用等。3、壞賬成本應(yīng)收賬款屬于一種商業(yè)信用，因而也就會(huì)存在著無(wú)法收回的可能性。壞賬成本就是應(yīng)收賬款中可能無(wú)法收回的那部分損失。通常情況下，壞賬成本和應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本相應(yīng)也就越多。（三）信用政策信用政策又被稱作應(yīng)收賬款政策，它是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分。企業(yè)的信用政策決定著企業(yè)應(yīng)收賬款賒銷的效果，合理的信用政策往往能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的投資效益，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)劃和控制，能夠達(dá)到降低企業(yè)應(yīng)收賬款的投資成本、提高企業(yè)的收益。企業(yè)的信用政策一般主要包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策三個(gè)方面。1、信用標(biāo)準(zhǔn)通常意義上，信用標(biāo)準(zhǔn)就是顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件，也是企業(yè)決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，同時(shí)它也表了企業(yè)愿意承擔(dān)的最大付款風(fēng)險(xiǎn)額度。如果公司執(zhí)行較嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，那就說(shuō)明企業(yè)只選擇向信譽(yù)較好的客戶提供賒銷，那么應(yīng)收賬款的各種相關(guān)成本也會(huì)降低，但公司會(huì)因此因減少銷售機(jī)會(huì)，從而喪失該部分的銷售收入與利潤(rùn)。通常情況下，企業(yè)必須通過(guò)對(duì)客戶的信用與償付能力進(jìn)行評(píng)估考察，才能制定出合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，往往使運(yùn)用5C系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，5C指的分別是客戶的品質(zhì)(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)以及情況/條件(Condition)。2、信用條件所謂信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。（1）信用期限。信用期限就是企業(yè)給予顧客的付款期間。一般來(lái)說(shuō)，這個(gè)時(shí)間間隔過(guò)短，就不足以吸引顧客；而信用期限過(guò)長(zhǎng)，固然會(huì)增加銷售額，但同時(shí)也增加了相應(yīng)的應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，有可能會(huì)出現(xiàn)壞賬的情況，造成利潤(rùn)的減少。因此，對(duì)企業(yè)而言，合理適當(dāng)?shù)男庞闷谙薏庞欣谄髽I(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。(2)現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣就是一種價(jià)格上的優(yōu)惠政策，是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減，其主要目的就在于及時(shí)收回貨款，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，縮短企業(yè)的平均收款期，從而減少企業(yè)的壞賬損失率。同時(shí)，企業(yè)還可以借助收回的貨款，擴(kuò)大銷售量。3、收賬政策收賬政策主要是指針對(duì)一些客戶違反信用條件，拖欠、拒付公司賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的授課策略。對(duì)于信用質(zhì)量不同的客戶群體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用不同的收賬政策。質(zhì)量較高的，可以實(shí)行較為寬松的政策，而信用質(zhì)量較差的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施嚴(yán)格積極的收賬政策。應(yīng)收賬款成因以及風(fēng)險(xiǎn)（一）應(yīng)收賬款大量形成的原因1、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)之間相互蠶食各自占有的市場(chǎng)份額，各方面的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，這也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的關(guān)鍵原因。激烈的市場(chǎng)爭(zhēng)奪迫使企業(yè)不得不采用多種方式來(lái)增加銷售量，在所運(yùn)用的一系列競(jìng)爭(zhēng)手段（譬如做優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、周到和完善的服務(wù)、低生產(chǎn)成本、優(yōu)惠的價(jià)格、大力的宣傳等）漸漸變得低效后，賒銷的銷售方式就開(kāi)始在企業(yè)間興起和流行，并深受廣大企業(yè)的的親睞。賒銷并不會(huì)立刻產(chǎn)生效益，卻要占用到企業(yè)的貨幣資金，所以，只有在企業(yè)收回賒銷款時(shí)，賒銷的效益才有所體現(xiàn)，因此這次過(guò)程中就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。2、收銷的時(shí)間差距在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)達(dá)成銷售與收回貨款之間是存在時(shí)間差異的，這就無(wú)形中為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。當(dāng)然，仍舊有許多企業(yè)采用現(xiàn)金收付的方式進(jìn)行銷售，譬如零售類企業(yè)。不過(guò)相對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)（如批發(fā)、大批量生產(chǎn)、建筑安裝類企業(yè)），業(yè)務(wù)產(chǎn)生和貨款收回的時(shí)間差異更明顯，因而更容易發(fā)生拖欠貨款的情況，形成大量的應(yīng)收賬款。3、內(nèi)控體系不健全當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部管理上普遍存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，主要采用以下三種存在缺陷的管理方式。第一種是遲鈍的應(yīng)收賬款管理。在這種管理方式下，應(yīng)收賬款通常被置于無(wú)人管理的境地，企業(yè)銷售部門與財(cái)務(wù)部門往往不能同心同德，擔(dān)當(dāng)起管理應(yīng)收賬款的職責(zé)。銷售部門通常只負(fù)責(zé)銷售的達(dá)成，而對(duì)于產(chǎn)品是以何種方式售出往往不加理會(huì)，一般只按既定模式將銷售收入登記入賬、扣除稅款，并不關(guān)心應(yīng)收賬款實(shí)際賬面余額的情況。而財(cái)務(wù)部門并不了解客戶的實(shí)際情況，往往在產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款時(shí)，才進(jìn)行事后的補(bǔ)救管理，這樣就容易造成應(yīng)收賬款被拖欠而沒(méi)有相應(yīng)的部門對(duì)此負(fù)責(zé)。第二種是銷售部門承擔(dān)應(yīng)收賬款回收的職責(zé)。不少企業(yè)采用銷售、款項(xiàng)回收全由銷售人員負(fù)責(zé)的做法。這種模式看似在一定程度上彌補(bǔ)了第一種管理方式的缺陷，而在實(shí)際管理中卻產(chǎn)生了大量不可控的風(fēng)險(xiǎn)。在這種管理方式下，銷售部門無(wú)形中獲得了更大的銷售自主權(quán)，加上高提成銷售激勵(lì)機(jī)制的刺激，企業(yè)若沒(méi)有將應(yīng)收賬款回收作為考核銷售人員的內(nèi)容，一味地推行工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致銷售人員無(wú)節(jié)制的賒銷，企業(yè)應(yīng)收賬款就會(huì)大量增加，拖欠的現(xiàn)象變得更嚴(yán)重。從某個(gè)角度來(lái)看，銷售部門往往是以銷售業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的，其管理目標(biāo)只能反映公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的其中一部分，所以，從本質(zhì)、職能設(shè)計(jì)和專業(yè)性角度分析，銷售部門并不適合作為應(yīng)收賬款的管理部門。而專業(yè)角度分析，應(yīng)收賬款管理又是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，所以企業(yè)對(duì)銷售部門在搞好銷售的同時(shí)又要兼顧應(yīng)收賬款回收的要求是極不合理的。顯而易見(jiàn)，這種管理方式下的應(yīng)收賬款賬面余額只會(huì)有增無(wú)減。第三種是財(cái)務(wù)部門承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職責(zé)。由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督信用銷售的整個(gè)流程，評(píng)估其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，再確定賒銷與否。這種管理方式下，銷售部門的自主權(quán)力受到了約制，也在一定程度上彌補(bǔ)了第二種管理方式的失誤。從管理角度上看，財(cái)務(wù)部門的目標(biāo)更貼近企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在實(shí)際的管理應(yīng)收賬款中卻達(dá)不到逾期的效果，甚至?xí)l(fā)與銷售部門之間的劇烈矛盾。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門往往對(duì)客戶的實(shí)際情況以及實(shí)際的信用銷售情況知之甚少，難以判斷其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法控制。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門無(wú)法勝任應(yīng)收賬款的回款工作。（二）我國(guó)當(dāng)前應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中還存在著一些問(wèn)題，其中主要的有：一是逾期應(yīng)收賬款的比例過(guò)高，企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資金的比例過(guò)高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款的總量出現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查顯示，我國(guó)多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占整個(gè)企業(yè)流動(dòng)資金量的比例已超過(guò)了50%，而同時(shí)期發(fā)達(dá)國(guó)家則只在20％左右。企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款額在我國(guó)平均要超過(guò)60％，而發(fā)達(dá)國(guó)家則一直保持在10％左右。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)在2001年到2005年期間所形成的應(yīng)收賬款額超過(guò)8000億元，而3年以上的逾期應(yīng)收賬款達(dá)到40％以上。內(nèi)部的控制不嚴(yán)，治理不善，使得我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款迅速增加，已嚴(yán)重影響到了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，也不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。造成我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生并迅速增加的的主要原因包含了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不合理與信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系不合理兩方面。與此同時(shí)，還存在一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)也對(duì)大量逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有著巨大影響。（1）一切向業(yè)績(jī)看齊。這是我國(guó)企業(yè)一貫的特點(diǎn)，“重銷售、輕財(cái)務(wù)”的思想觀念仍嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)大量的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也存在著這樣的觀念，即擴(kuò)張市場(chǎng)、追求銷量，就是獲得勝利。（2）賒銷等于銷售。商品在賒銷后，其所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但由于貨款尚未收到，因而交易并未完全結(jié)束，因而賒銷也并不等于銷售。若把企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的等同于現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，銷售部門為了創(chuàng)造更高的銷售業(yè)績(jī)獲取更多的銷售提成，就可能一味的擴(kuò)大對(duì)客戶的賒銷，是企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量大幅增加，增大壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（3）訂單量大的客戶即大客戶。事實(shí)上，訂單量大的客戶也并不一定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)，只有那些信用良好，從不拖欠的客戶才能為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。企業(yè)對(duì)客戶的分類不僅要依據(jù)訂單量的大小還要依據(jù)客戶的信用狀況。那些訂單量大，但信用較差的客戶，不但不能為企業(yè)帶來(lái)收益，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的負(fù)擔(dān)。而相反一些小訂單量信用好的客戶，往往也能給企業(yè)帶來(lái)豐厚利潤(rùn)。銷售人員不能把訂單量的大小當(dāng)做評(píng)判的唯一標(biāo)準(zhǔn)，更不能死抱著大訂單客戶，視為公司主要利潤(rùn)來(lái)源，這樣就有可能為企業(yè)帶來(lái)巨大損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款既關(guān)乎著回收的風(fēng)險(xiǎn)，也有可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售增加利潤(rùn)的同時(shí)，還必須把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。1、應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)告上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，在確認(rèn)收入時(shí)的賬務(wù)處理為借記“應(yīng)收賬款”科目和貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，這樣以來(lái)，賒銷收入就全部被記入了當(dāng)期的收入，而企業(yè)的當(dāng)期收入所引起的本期增加的利潤(rùn)也并不能代表本期所實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。這樣以來(lái)就相當(dāng)于夸大了當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，虛增了企業(yè)的利潤(rùn)，使企業(yè)存在著損失風(fēng)險(xiǎn)。2、應(yīng)收賬款降低了資金使用效率應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資金布恩，若企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資金中所占比例較大時(shí)，就會(huì)加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足。企業(yè)的收入和資金流不一致，在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出貨物且確認(rèn)收入，但貨款卻不能同步收回，就是使得企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用。這樣長(zhǎng)此以往，大量的應(yīng)收賬款就會(huì)影響到企業(yè)的資金流動(dòng)，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本損失伴隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款而來(lái)的往往是機(jī)會(huì)成本、管理成本以及壞賬成本。第一，被應(yīng)收賬款占用的資金喪失了投資在其他方面所帶來(lái)的收入，這樣就會(huì)引起機(jī)會(huì)成本的增加。并且大量應(yīng)收賬款的存在，特別是逾期應(yīng)收賬款所占比例的不斷攀升，就會(huì)使這部分被占用資金喪失時(shí)間價(jià)值。第二，在對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理當(dāng)中，企業(yè)就必須投入大量的人力、物力與財(cái)力，這樣就會(huì)增加各項(xiàng)管理費(fèi)用。第三，應(yīng)收賬款的無(wú)法收回也給企業(yè)了帶來(lái)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)損失，即壞賬成本。這一成本同應(yīng)收賬款的數(shù)量呈正相關(guān)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也會(huì)越多。4、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期是指從商品的賣出到收回現(xiàn)金的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期往往是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)的和，即營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。通常情況下，不合理的應(yīng)收賬款會(huì)增加應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期，這樣就會(huì)影響企業(yè)的資金循環(huán)，從而使大量的流動(dòng)資金被非生產(chǎn)環(huán)節(jié)所占用，使企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建（一）事前預(yù)防1、調(diào)查客戶信用這一項(xiàng)工作依賴于銷售與財(cái)務(wù)部門的通力合作，對(duì)客戶的的整體財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、債務(wù)償付能力和企業(yè)信譽(yù)度等情況進(jìn)行詳細(xì)的了解和細(xì)致的分析，接著對(duì)所得出的客戶的總體信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷是否符合本企業(yè)準(zhǔn)予賒銷的的要求及其額度，再綜合客戶的整體財(cái)力和信用狀況來(lái)給予相應(yīng)的賒銷權(quán)限和額度。賒銷的信用期限一般限制在半年以內(nèi)，實(shí)際賒銷數(shù)量與金額應(yīng)根據(jù)實(shí)際的情況而定。企業(yè)還應(yīng)對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立相應(yīng)的信用評(píng)級(jí)體系，在充分調(diào)查和了解客戶的整體信用情況之后，結(jié)合市場(chǎng)的多變性，針對(duì)一些需要適當(dāng)給予更高授信的客戶，要做到對(duì)其知根知底，綜合考慮以上因素，對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)人員的銷售回報(bào)率也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)降低。旨在指引銷售人員在成交業(yè)務(wù)之前，獲得的授信政策與企業(yè)發(fā)展方向保持一致，既要保證銷售量，又要嚴(yán)格控制壞賬損失發(fā)生率。2、制定信用評(píng)估系統(tǒng)企業(yè)賒銷奏效與否，與企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)是否科學(xué)合理息息相關(guān)。信用評(píng)價(jià)符合科學(xué)合理的原則，可以使企業(yè)的舊客戶更穩(wěn)固，甚至能為企業(yè)帶來(lái)新客戶，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)影響力和產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而占據(jù)更大的市場(chǎng)份額；反之，大量的客戶將會(huì)流出企業(yè)企業(yè)，影響銷售量，甚至?xí)蛊髽I(yè)聲譽(yù)受損，造成不可估量的損失。3、加強(qiáng)合同審查合同的簽訂和同審查應(yīng)嚴(yán)格遵守相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)與商業(yè)規(guī)范，嚴(yán)格擬定合同，明確說(shuō)明交易可能涉及的所有內(nèi)容和情況，規(guī)避因合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中，要留意違約所產(chǎn)生的后果，尤其要留意更嚴(yán)格的部分。4、明確職責(zé)權(quán)限在不相容崗位要相分離的前提下，企業(yè)要科學(xué)合理的安排各崗位，并明確對(duì)應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，在內(nèi)部形成良好的牽制作用，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。5、選擇合理結(jié)算科學(xué)合理的結(jié)算方式是事前控制應(yīng)收賬款的重要環(huán)節(jié)。如采用銀行匯票、委托銀行收款等穩(wěn)健的結(jié)算方式，這樣不僅能使應(yīng)收賬款變得更安全，還能幫助企業(yè)更好的控制管理成本。6、制定獎(jiǎng)懲政策企業(yè)在擬定銷售政策時(shí)，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)包含在銷售人員的考核內(nèi)容之中，這樣私人利益不僅僅只與銷售達(dá)成、利潤(rùn)業(yè)績(jī)掛鉤，還應(yīng)和應(yīng)收賬款的催收緊密聯(lián)系在一起，制定合理的應(yīng)收賬款賞罰制度，使應(yīng)收賬款處于安全的控制范圍之內(nèi)。（二）事中控制1、控制銷售階段企業(yè)應(yīng)在充分了解客戶的信用狀況后再進(jìn)行銷售工作，在制定科學(xué)合理的的授信政策的條件下，強(qiáng)化對(duì)訂立合同的信用銷售工作的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)采取動(dòng)態(tài)的方式管理應(yīng)收賬款，并建立相應(yīng)的管理制度，應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)管理層及內(nèi)部其他相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注款項(xiàng)回收的情況并對(duì)時(shí)刻監(jiān)控應(yīng)收賬款的動(dòng)向，保證與銷售部門交流順暢，各部門之間可以就一些難以按時(shí)收回的款項(xiàng)以及收款過(guò)程中碰到的困難進(jìn)行相互溝通、探討（可采取會(huì)議的方式），研究出相應(yīng)行之有效的處理方法，確保企業(yè)能在較短時(shí)間內(nèi)回收應(yīng)收賬款。2、建立保障機(jī)制①收款支持。建立與企業(yè)運(yùn)營(yíng)需求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，建立應(yīng)賬款預(yù)警和賬齡分析體系，提前讓主管銷售人員了解款項(xiàng)回收的數(shù)據(jù)，并催促款項(xiàng)回收，在溝通過(guò)程中分析并明確影響款項(xiàng)回收的因素，財(cái)務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)積極協(xié)助，提供相關(guān)信息資料支持。因稅務(wù)有開(kāi)具發(fā)票額度的請(qǐng)求時(shí)，財(cái)務(wù)部門要全力做好發(fā)票的增版和增量工作，不能出現(xiàn)銷售有回款計(jì)劃時(shí)，卻沒(méi)有財(cái)務(wù)部門的票據(jù)支持。財(cái)務(wù)部門應(yīng)有計(jì)劃地與客戶核對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的客觀性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性，尤其要多次確認(rèn)應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶的相應(yīng)數(shù)據(jù)，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；送貨人員在送貨時(shí)，應(yīng)了解客戶的實(shí)際情況，并及時(shí)將信息反饋給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)分析和確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)據(jù)中存在的回款風(fēng)險(xiǎn)，并且就此在信用政策上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。②掌握客戶的庫(kù)存動(dòng)態(tài)，控制發(fā)貨量。根據(jù)賒銷客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)客戶的銷售數(shù)量、銷售頻率、銷售范圍、銷售手段等方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，確定其實(shí)際需求量，采用多批少量的發(fā)貨方式，邊發(fā)貨邊回款，從而將應(yīng)收賬款控制在安全的范圍內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)。3、完善交接制度企業(yè)要做好銷售人員在更換職位或者是離任時(shí)的移交和接替工作，尤其是應(yīng)收賬款資料的移交和接替，辦理相應(yīng)手續(xù)時(shí)銷售部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在場(chǎng)進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)監(jiān)交。對(duì)于自行而未辦理相應(yīng)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)由人力資源部門協(xié)助控制可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并辦好相應(yīng)手續(xù)。4、加強(qiáng)監(jiān)管企業(yè)要加強(qiáng)銷售人員在企業(yè)規(guī)則和應(yīng)收賬款回收技術(shù)方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的在這方面的意識(shí)，提高追款能力，確保應(yīng)收賬款回收的有效性。除此之外，還要提高銷售人員為人處世的能力，與客戶保持良好的關(guān)系是銷售人員的重要課題，因此，銷售人員在維持好與客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系的同時(shí)，還要堅(jiān)守職業(yè)道德，不違背本公司的準(zhǔn)則。5、信息共享企業(yè)財(cái)務(wù)、銷售等部門應(yīng)做好的應(yīng)收賬款資料的同步和共享，財(cái)務(wù)部門根據(jù)部門之間共享的相關(guān)信息判斷應(yīng)收賬款逾期的情況，從而確定相應(yīng)的成本，也為相關(guān)部門核算銷售提成提供了便利。（三）事后管理1、警示應(yīng)收款賬齡應(yīng)收賬款延逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，就越容易變成壞賬，因此企業(yè)應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的分析，建立相應(yīng)的體系，重點(diǎn)監(jiān)控那些極有可能變?yōu)閴馁~的應(yīng)收賬款，采取嚴(yán)格的收款方式，必要時(shí)企業(yè)應(yīng)給與相應(yīng)的支援和協(xié)助。2、分析客戶信用企業(yè)應(yīng)針對(duì)每位客戶就回款所關(guān)系到的信用狀況進(jìn)行分析，尤其應(yīng)特別關(guān)注一些大客戶在這方面的情況，對(duì)于客戶實(shí)際信用情況同初期信用授予結(jié)果間存在重大誤差的，在同銷售部門進(jìn)行溝通和實(shí)際查證后，要重新對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)級(jí)并確認(rèn)再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最大程度地減少企業(yè)的壞賬損失。3、完善催收制度依照成本效益原則，企業(yè)可借鑒國(guó)家執(zhí)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制，聯(lián)合企業(yè)內(nèi)各部門甚至有關(guān)的國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行和協(xié)助款項(xiàng)的催收，進(jìn)行多切入點(diǎn)、多方式的催收，對(duì)于逾期款項(xiàng)的催收更應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注：①通過(guò)電話、電子郵件或者發(fā)函件等方式提醒客戶在付款期即至前支付款項(xiàng)，對(duì)于有拖延付款意圖的客戶，可給與適當(dāng)?shù)母犊顑?yōu)惠以鼓勵(lì)其盡快支付貨款。②當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶逾期后尚未付款時(shí)，應(yīng)及時(shí)詢問(wèn)逾期未付款的緣由，若是因不可控因素導(dǎo)致的暫時(shí)無(wú)法支付款項(xiàng)的情況，可經(jīng)由企業(yè)管理決策層審批后進(jìn)行逾期特殊管理，在此之前要取得受到法律保護(hù)和約束的相關(guān)文書。③若發(fā)現(xiàn)客戶蓄意拖欠款項(xiàng)或者出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至很可能發(fā)生嚴(yán)重壞賬的，應(yīng)采取各種合法的非常方式頻繁催收，或者委托相關(guān)中介催收，如果采用上述手段仍不奏效，應(yīng)請(qǐng)求法務(wù)部門配合采取法律手段進(jìn)行催收。4、建立準(zhǔn)備制度不論企業(yè)采用何種應(yīng)收賬款管理制度，有賒銷則必有一定幾率出現(xiàn)壞賬損失，因此建立科學(xué)合理的壞賬準(zhǔn)備管理制度是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的必不可少的工作，也是企業(yè)走向良性發(fā)展道路的必由之路。依據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提額度時(shí)，應(yīng)以謹(jǐn)慎性原則為前提，參照實(shí)際發(fā)生壞賬可能性。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一部分十分重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的回收能否及時(shí)有效，關(guān)乎企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行乃至企業(yè)的生死存亡。四、以X公司應(yīng)收賬款管理實(shí)踐進(jìn)行分析（一）X公司簡(jiǎn)介X公司是一家創(chuàng)辦于1988年的生產(chǎn)磁性材料及磁體組裝件的企業(yè)，其產(chǎn)品及服務(wù)主要包括：研發(fā)、生產(chǎn)、銷售燒結(jié)釹鐵硼磁體產(chǎn)品、注塑磁體組裝件、包膠欽鐵硼、鋁鎳鉆、鐵氧體的磁體組裝件以及設(shè)計(jì)先進(jìn)的磁路系統(tǒng)服務(wù)來(lái)幫助客戶降低成本提高效率。公司生產(chǎn)的欽鐵硼具有優(yōu)良的防腐性能與高溫?zé)岱€(wěn)定性，在材料研發(fā)方面，公司也側(cè)重于滿足時(shí)下的工業(yè)產(chǎn)品需求。當(dāng)前，X公司擁有員工200多人，在其銷售總額中，產(chǎn)品與服務(wù)出口業(yè)務(wù)的比重占到70%左右。截止2012年底，X公司總資產(chǎn)近2億元，年銷售額近1億元，發(fā)展前景廣闊。然而，近些年公司的發(fā)展速度緩慢，業(yè)績(jī)平平，其主要原因就在于現(xiàn)金流量不足，缺少資金的投入限制了研發(fā)與生產(chǎn)，進(jìn)而影響到了企業(yè)整個(gè)的產(chǎn)值和銷售量，使企業(yè)的整體發(fā)展受阻。（二）X公司應(yīng)收賬款管理狀況分析1、X公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析下表1是X公司近5年的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從表中我們可以發(fā)現(xiàn)，X公司的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，并且近兩年的漲幅較大；應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)偏低，周轉(zhuǎn)天數(shù)也呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，管理現(xiàn)狀比較嚴(yán)峻。從表1中分析，我們可以看到近5年X公司的銷售收入略有起伏，而應(yīng)收賬款余額卻逐年遞增，如圖1。而圖2所示的應(yīng)收賬款占銷售收入的比重，則由2006年的15.20%增長(zhǎng)至2010年的30.28%，這充分說(shuō)明X公司收入的質(zhì)量有下降明顯。表1：X公司近5年財(cái)務(wù)指標(biāo)表項(xiàng)目20062007200820092010產(chǎn)品銷售收入（萬(wàn)元）49015554528451015908期末流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）51958595622556085326應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）74589291911951486應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率（％）19.352.1427.4828.09應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）6.755.814.894.46應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）55647683圖1：X公司近5年銷售收入和應(yīng)收賬款變動(dòng)圖圖2：近5年X公司應(yīng)收賬款占銷售收入比重趨勢(shì)圖2、X公司應(yīng)收賬款賬齡分析通常情況下，應(yīng)收賬款存續(xù)的時(shí)間越長(zhǎng)，流動(dòng)性也就越差，壞賬的可能性也就越大。下表是對(duì)X公司2010年應(yīng)收賬款按照其存在的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)進(jìn)行分析整理分類：表2：2010年末X公司應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡金額占應(yīng)收賬款總額比例（％）1個(gè)月之內(nèi)48933.121——2個(gè)月21115.022——3個(gè)月211.453——4個(gè)月41.154個(gè)月——1年之內(nèi)————1年以上70549.26由上表可看出，按兩個(gè)月的回款期計(jì)算，逾期的款項(xiàng)比例已達(dá)到51.86％，并且有近一半的應(yīng)收賬款賬齡在1年以上。而通過(guò)進(jìn)一步的考察，會(huì)發(fā)現(xiàn)這些1年以上賬齡的應(yīng)收賬款其實(shí)大多都是存續(xù)超過(guò)3年的應(yīng)收賬款，成為壞賬的幾率很大。這樣，大量的逾期賬款使得X公司不但虛增了資產(chǎn)，還蘊(yùn)藏巨大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金的流動(dòng)使用效率。3、X公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題通過(guò)上述對(duì)X公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，我們可知當(dāng)前X公司其應(yīng)收賬款余額對(duì)公司資產(chǎn)而言并不是太高，但其周轉(zhuǎn)率偏低，應(yīng)收賬款余額逐年增加，其所占流動(dòng)資產(chǎn)比例也在逐年增加，就增大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)的內(nèi)部還存在著大量的近乎壞賬的逾期賬款，更是大大的增加了X公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，X公司的風(fēng)險(xiǎn)管理存在著如下問(wèn)題：信用政策管理比較粗放，沒(méi)有對(duì)客戶信息進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自對(duì)客戶信息了解的不充分。在客戶資信管理方面X公司存在巨大疏忽，沒(méi)有對(duì)客戶資信設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和管理人員，這樣新開(kāi)發(fā)的客戶僅僅由銷售人員收集基本信息，這樣公司的資料備案就不完善，缺乏動(dòng)態(tài)管理，給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。有近半的1年以上逾期應(yīng)收賬款的存在政事源頭把關(guān)不嚴(yán)的惡果?，F(xiàn)代社會(huì)，賒銷是一把“雙刃劍”，既能給企業(yè)帶來(lái)銷售額的增長(zhǎng)，還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)正是由于片面追求銷售額的增長(zhǎng)，不顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種做法無(wú)疑是飲鴆止渴。X公司也有類似情況，從相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，相對(duì)而言，其應(yīng)收賬款余額并不是很大，但其授予客戶的信用期限大都較長(zhǎng)，這樣就會(huì)使企業(yè)的現(xiàn)金流比較緊張，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）應(yīng)收賬款的日常管理制度不健全。在X公司的日常管理中，由于應(yīng)收賬款管理制度的缺失，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)章可循。多年來(lái)，X公司并沒(méi)有形成應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，逾期多年的應(yīng)收賬款也一直掛賬，未作處理。這樣就一方面使公司資產(chǎn)虛增，利潤(rùn)失真，一些財(cái)務(wù)指標(biāo)失真，另一方面，削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，增加了那些實(shí)際已為壞賬的應(yīng)收賬款的負(fù)稅，加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，損害了企業(yè)所有者的權(quán)益。（3）逾期賬款催收不力。在應(yīng)對(duì)逾期賬款時(shí)，在源頭把關(guān)不嚴(yán)業(yè)已形成的情況下，而如果事后缺乏對(duì)這些賬款的管控與追蹤，沒(méi)有一套系統(tǒng)、科學(xué)、可行性強(qiáng)的管理體系進(jìn)行監(jiān)管，尤其對(duì)逾期的應(yīng)收賬款缺乏催收力度，這些大量長(zhǎng)期逾期無(wú)人管理的賬款，就會(huì)形成壞賬，降低企業(yè)的利潤(rùn)。（4）考核體系有缺陷。就目前的實(shí)際情況看，應(yīng)收賬款的系統(tǒng)管理涉及到多個(gè)部門的工作，在X公司，當(dāng)前還沒(méi)有對(duì)客戶資信管理方面的制度與機(jī)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收賬款管理的制度也基本無(wú)用。在企業(yè)的財(cái)務(wù)部，也沒(méi)有設(shè)置專人負(fù)責(zé)企業(yè)的應(yīng)收賬款，對(duì)未到期的款項(xiàng)與逾期狂仙的統(tǒng)計(jì)都是由一名財(cái)務(wù)人員兼職統(tǒng)計(jì)銷售回款情況，各種數(shù)據(jù)也不直觀。因而相關(guān)的措施，也并沒(méi)有很好的執(zhí)行，相關(guān)考核體系，責(zé)任不清，處罰不嚴(yán)。（三）X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)建議針對(duì)當(dāng)前X公司出現(xiàn)的狀況，基于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先必須要強(qiáng)化公司全體員工對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與緊迫性思想觀念，在轉(zhuǎn)變思想觀念后，再實(shí)施一系列的改進(jìn)措施，從而促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的順利開(kāi)展。1、設(shè)立獨(dú)立的信用和風(fēng)險(xiǎn)管理部門就目前X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情況看，由于長(zhǎng)期缺少相關(guān)的專門機(jī)構(gòu)與人員來(lái)負(fù)責(zé)客戶信息的管理，再加上領(lǐng)導(dǎo)層長(zhǎng)期對(duì)該工作缺乏應(yīng)有的重視，這樣X(jué)公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)這樣的狀況也就不足為怪了。為改變當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，必須建立一個(gè)獨(dú)立的信用和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，部門成員可以從財(cái)務(wù)部、銷售部抽調(diào)少量的精干力量或招聘專業(yè)人才，把內(nèi)部的功能劃分成三個(gè)，即資信管理組、授信管理組和債權(quán)管理組，明確三個(gè)功能組的職能與職責(zé)，提升成員的專業(yè)技能與協(xié)調(diào)溝通能力，為X公司的信用管理奠定良好基礎(chǔ)。2、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)處理過(guò)程嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控通常，銷售業(yè)務(wù)從接受顧客訂單到收回賬款，其中還要經(jīng)歷：批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具發(fā)票、記錄銷售等。建立嚴(yán)格的賒銷業(yè)務(wù)流程監(jiān)控，加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的日常管理把監(jiān)控?cái)U(kuò)展到接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售以及收回資金等環(huán)節(jié)，使顧客的訂單控制在企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)之下。銷售部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立相應(yīng)的客戶資信動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，對(duì)顧客的信用情況進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控，