福建省農(nóng)村信用社稽核審計(jì)知識(shí)

福建省農(nóng)村信用社稽核審計(jì)知識(shí)名目第一章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的差不多原理...9(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)概述...91．什么叫審計(jì)?.92．什么是金融審計(jì)?.93．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)?.94．審計(jì)是如何產(chǎn)生的?.95．內(nèi)部審計(jì)是如何樣產(chǎn)生的?.106.審計(jì)的種類?.107．審計(jì)的主體和客體?.108．審計(jì)的性質(zhì)?.109．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門的性質(zhì)?.1010．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的目的是什么?.1111．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的地位?.1112．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有哪些特點(diǎn)?.1113．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有哪些職能?.1114．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是什么?.1215．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有什么職權(quán)?.1216．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有哪些作用?.1225．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括哪些內(nèi)容?.1326．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有什么特點(diǎn)?.1327．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持哪些準(zhǔn)則?.1328．違反《審計(jì)道德準(zhǔn)則》會(huì)產(chǎn)生什么后果?.14(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的差不多素養(yǎng)...1429.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備哪些差不多素養(yǎng)?.1430．良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員形象的特點(diǎn)有哪些?.1531．如何樣提高審計(jì)人員素養(yǎng)?.1532．如何樣判定農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)高低?.15第二章

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的程序和方法...15(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的程序...1533．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)程序?.1534．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)有哪些?.1635.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)時(shí)期要做哪些工作?.1636．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的預(yù)備時(shí)期要做哪些工作?.1637．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施時(shí)期有哪些工作步驟?.1638．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告時(shí)期要做哪些工作?.1639．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的處理時(shí)期要做哪些工作?.1740．堅(jiān)持審計(jì)的差不多程序有什么作用?.1741．堅(jiān)持和把握審計(jì)的差不多程序要注意什么問(wèn)題?.17(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的差不多方法...1742．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)常用的方法有哪些?.1843．什么是順查法?.1844．什么是逆查法?.1845．什么是精查法?.1846．什么是抽查法?.1847．什么是任意抽樣法?.1948．什么是判定抽樣法?.1949．什么是統(tǒng)計(jì)抽樣法?.1950．什么是對(duì)比分析法?.1951．什么是因素分析法?.1952．什么是平穩(wěn)分析法?.2053．什么是制度分析法?.2054．什么是期齡分析法?.2055．什么是批閱法?.2056．什么是校對(duì)法?.2057．什么是盤點(diǎn)法?.2058、什么是鑒定法?.2159．什么是觀看法?.2160．什么是查詢法?.21第三章農(nóng)村信用社審計(jì)人員應(yīng)具備的差不多功...21（一)審計(jì)差不多功的含義...2161．什么是審計(jì)差不多功?.2162．審計(jì)人員應(yīng)具備哪幾種差不多功?.2163．審計(jì)差不多功的作用?.22(二)審計(jì)方案的制定...2264.什么是審計(jì)方案?.2265．審計(jì)方案一樣有哪些要緊內(nèi)容?.2266．編制審計(jì)方案有哪些差不多要求?.22（三)審計(jì)前問(wèn)卷的編制...2367．什么是審計(jì)前問(wèn)卷?.2368．審計(jì)前問(wèn)卷的差不多格式?.2369．審計(jì)前問(wèn)卷的作用?.2370．如何樣編制審計(jì)前問(wèn)卷?.2371．什么是審計(jì)證據(jù)?.2472．審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?.2473．審計(jì)證據(jù)的差不多特點(diǎn)是什么?.2474．審計(jì)證據(jù)有幾種類型?.2575．什么是內(nèi)部證據(jù)?.2576．什么是內(nèi)---外證據(jù)?.2577．什么是外---內(nèi)證據(jù)?.2578．什么是外部證據(jù)?.2579．獵取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮哪些因素?.26(五)審計(jì)工作底稿的編制...2680．什么是審計(jì)工作底稿?.2681．什么是審計(jì)工作記錄?.2682．審計(jì)工作底稿有哪幾種?.2683．審計(jì)工作底稿有什么作用?.2784．審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿的差不多格式包括哪些要素?.2785．編制審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿的差不多要求是什么?.2786．如何樣編制審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿?.27(六)審計(jì)報(bào)告的編制...2887．什么是審計(jì)報(bào)告?.2888．審計(jì)報(bào)告有什么作用?.2889．審計(jì)報(bào)告有哪幾種類型?.2890．審計(jì)報(bào)告的差不多格式由哪些要素組成?.2991．審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容(正文)一樣由哪幾部分組成?.2992．編制審計(jì)報(bào)告的差不多程序?.2993．編制審計(jì)報(bào)告有哪些差不多要求?.3094．如何樣選擇審計(jì)報(bào)告的材料?.30(七)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的撰寫(xiě)...3095.什么是審計(jì)意見(jiàn)書(shū)?.3096．審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的差不多格式?.3197．撰寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的程序?.3198．如何樣撰寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)?.31(八)審計(jì)處理處罰決定的撰寫(xiě)...3199．什么是審計(jì)處理處罰決定?.31100．審計(jì)處理處罰決定的作用?.32101．審計(jì)處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?.32102．撰寫(xiě)審計(jì)處理處罰決定有哪些差不多要求?.32第四章

農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計(jì)...33(一)農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類及要緊內(nèi)容...33103．存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類有哪些?.33104．儲(chǔ)蓄存款審計(jì)包括哪些內(nèi)容?.33105．儲(chǔ)蓄柜員制業(yè)務(wù)操作合規(guī)性審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識(shí)）...35106．教育儲(chǔ)蓄合規(guī)性審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?.35107．個(gè)人通知存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識(shí)）...36108．單位存款審計(jì)有哪些要緊內(nèi)容?.37109．單位定期存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?.37110．單位活期存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?.38111．單位通知存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識(shí)）...39112．單位協(xié)定存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識(shí)）...39113．財(cái)政存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?.40114．同業(yè)存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?.40(二)存款業(yè)務(wù)開(kāi)戶手續(xù)的合規(guī)性審計(jì)...41115．單位存款開(kāi)戶手續(xù)合規(guī)性審計(jì)有哪些要緊內(nèi)容?.41116．如何樣審計(jì)開(kāi)立差不多存款賬戶及賬戶治理的合規(guī)性?.41117．如何樣審計(jì)開(kāi)立一樣存款賬戶及賬戶治理的合規(guī)性?.42118．如何樣審計(jì)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶及賬戶治理的合規(guī)性?.43119．如何樣審計(jì)開(kāi)立專用存款賬戶及賬戶治理的合規(guī)性?.43120.如何樣審計(jì)個(gè)人儲(chǔ)蓄開(kāi)戶手續(xù)的合規(guī)性?.43121．如何樣審計(jì)個(gè)人存單質(zhì)押貸款的合規(guī)性?.44(三)存款業(yè)務(wù)查詢，凍結(jié)、扣劃合規(guī)性的審計(jì)...45122．如何樣審計(jì)存款查詢的合規(guī)性?.45123．如何樣審計(jì)存款凍結(jié)的合規(guī)性?.46124．如何樣審計(jì)存款扣劃的合規(guī)性?.47(四)辦理存款掛失、托收、提早支取，續(xù)存、存款證明書(shū)等手續(xù)的合規(guī)性審計(jì)...49125．如何樣審計(jì)儲(chǔ)蓄存款掛失手續(xù)的合規(guī)性?.49126．如何樣審計(jì)儲(chǔ)蓄存款托收手續(xù)的合規(guī)性?（預(yù)備知識(shí)）...50127．如何樣審計(jì)存款提早支取手續(xù)的合規(guī)性?.50128．如何樣審計(jì)存款續(xù)存手續(xù)的合規(guī)性?.50129.如何樣審計(jì)存款證明書(shū)手續(xù)的合規(guī)性?.51(五)存款業(yè)務(wù)中違法問(wèn)題的審計(jì)...51130．如何樣審計(jì)賬外吸存?.51131．如何樣審計(jì)“公款私存”?.52132．如何樣審計(jì)私下存款、貪污、挪用客戶資金的問(wèn)題?.54133．如何樣審計(jì)高息吸存?.55第五章農(nóng)村信用社信貸（專指貸款，下同）業(yè)務(wù)審計(jì)...56(一)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的種類、對(duì)象及重點(diǎn)...56134．什么是信貸業(yè)務(wù)審計(jì)?.56135．信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的種類有哪些?.56136．信貸業(yè)務(wù)審計(jì)對(duì)象是什么?.56137．信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是什么?.57(二)信貸程序合規(guī)性的審計(jì)...57138．信貸業(yè)務(wù)程序合規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容是什么?.57139．如何樣對(duì)信貸業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.57140．信貸業(yè)務(wù)調(diào)查環(huán)節(jié)合規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容有哪些?.57141．如何對(duì)客戶主體資格及差不多條件的調(diào)查全面性進(jìn)行審計(jì)?.58142．如何對(duì)客戶資料完整、真實(shí)、有效性調(diào)查情形進(jìn)行審計(jì)?.58143．如何樣對(duì)客戶信用狀況調(diào)查的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)?.59144．如何樣對(duì)客戶資產(chǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)查的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)?.59145．如何對(duì)客戶信用等級(jí)測(cè)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)?.59146．如何對(duì)借款保證人的合規(guī)性和有效性進(jìn)行審計(jì)?.60147．如何樣對(duì)借款人提供的抵押物、質(zhì)押物的合法性進(jìn)行審計(jì)?.60148．如何樣對(duì)借款用途調(diào)查的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)?.60149.如何樣對(duì)信貸業(yè)務(wù)審查環(huán)節(jié)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.61150．如何樣對(duì)貸審會(huì)運(yùn)作的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.61151．如何樣對(duì)審議審批環(huán)節(jié)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.62152．如何對(duì)信貸報(bào)備業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.62153．如何對(duì)信貸業(yè)務(wù)的法律審查的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.63154．如何對(duì)貸款發(fā)放的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.63(三)信貸治理合規(guī)性審計(jì)...63155．信貸治理合規(guī)性審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?.63156．如何樣對(duì)轉(zhuǎn)授權(quán)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.63157．如何審計(jì)客戶授信的合規(guī)性?.63158．如何對(duì)客戶最高綜合授信額度的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?（預(yù)備知識(shí)）...64159．如何對(duì)客戶專門授信的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.65160．如何樣審計(jì)優(yōu)良客戶認(rèn)定的合規(guī)性?.65161．如何樣審計(jì)一樣客戶認(rèn)定的合規(guī)性?.65162．如何樣審計(jì)限制客戶認(rèn)定的合規(guī)性?.66163．如何樣審計(jì)剔除客戶認(rèn)定的合規(guī)性?.66164．如何對(duì)貸后檢查的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.67165．如何對(duì)借新還舊貸款的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.67166．如何對(duì)貸款展期行為的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.68167.如何對(duì)次級(jí)、可疑、缺失類貸款劃分的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)?（預(yù)備知識(shí)）...68168．如何審計(jì)不良貸款認(rèn)定程序的合規(guī)性?.68169.如何樣審計(jì)抵債資產(chǎn)接收的合規(guī)性?.69170．如何樣審計(jì)抵債資產(chǎn)治理及處置的合規(guī)性?.70171．如何審計(jì)貸款缺失核銷的合規(guī)性?.70172．如何審計(jì)信貸檔案的合規(guī)性?.71173．如何審計(jì)信用貸款的合規(guī)性?.72174．如何審計(jì)銀行承兌匯票申請(qǐng)人的合規(guī)性?（預(yù)備知識(shí)）...72175．如何樣審計(jì)銀行承兌匯票保證金治理的合規(guī)性?（預(yù)備知識(shí)）...73176．如何審計(jì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性?（預(yù)備知識(shí)）...73177．如何審計(jì)銀行承兌匯票的墊付?（預(yù)備知識(shí)）...74178．如何審計(jì)賬外放款?.74179．如何審計(jì)收貸收息不入賬?.74180．如何審計(jì)越權(quán)貸款?.75181．如何審計(jì)逆程序貸款?.75182．審計(jì)中如何發(fā)覺(jué)以貸收息?.75(四)信貸業(yè)務(wù)中的責(zé)任審計(jì)...76183．如何審計(jì)信貸調(diào)查經(jīng)辦責(zé)任人的責(zé)任履行情形?.76184．如何審計(jì)信貸調(diào)查主責(zé)任人的責(zé)任履行情形?.76185．如何審計(jì)信貸審查主責(zé)任人的責(zé)任履行情形?.76186.如何審計(jì)信貸審批主責(zé)任人的責(zé)任履行情形?.77187．如何審計(jì)信貸經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人的責(zé)任履行情形?.77188．如何對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人責(zé)任移交的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.78189．什么是財(cái)務(wù)治理審計(jì)?.78190．財(cái)務(wù)治理審計(jì)的要緊內(nèi)容包括哪些?.78191．財(cái)務(wù)收入審計(jì)的要緊內(nèi)容?.78192．財(cái)務(wù)支出審計(jì)的要緊內(nèi)容?.79193．固定資產(chǎn)治理審計(jì)的要緊內(nèi)容?.80194．如何樣對(duì)已出租、處置財(cái)產(chǎn)收入合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.80195．如何樣對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收支合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.80196.如何樣對(duì)執(zhí)行集中采購(gòu)治理合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.81197．如何樣對(duì)費(fèi)用審批、列支合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.81198．如何樣對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.81199．如何樣對(duì)工資性支出合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.81200．如何樣對(duì)專門缺失列賬的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.82201．如何樣對(duì)以租代購(gòu)固定資產(chǎn)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.82202．如何樣對(duì)已核銷貸款本息合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.82203．如何樣對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.82204．如何樣審計(jì)截留隱匿利息收入的問(wèn)題?.83205．如何樣審計(jì)小金庫(kù)的問(wèn)題?.83206．如何樣審計(jì)費(fèi)用賬戶多頭開(kāi)戶的問(wèn)題?.84207．如何樣審計(jì)虛列費(fèi)用的問(wèn)題?.84208．如何樣審計(jì)假發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票的問(wèn)題?.84209．如何樣審計(jì)財(cái)務(wù)超權(quán)限的問(wèn)題?.85(二)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)...85210．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的要緊內(nèi)容?.85211．如何樣對(duì)會(huì)計(jì)科目使用合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.85212．如何樣對(duì)會(huì)計(jì)憑證使用合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.85213．如何樣對(duì)票據(jù)審查程序合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?（預(yù)備知識(shí)）...86214．如何樣對(duì)賬戶開(kāi)戶手續(xù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.86215．如何樣對(duì)賬戶使用與治理合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.87216．如何樣對(duì)非生息資產(chǎn)列賬合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.88217．如何樣對(duì)錯(cuò)賬沖正合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.89218．如何樣對(duì)營(yíng)業(yè)中抹賬的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?（預(yù)備知識(shí)）...89219．如何樣對(duì)同城票據(jù)清算操作合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.90220．如何樣對(duì)印章保管使用情形進(jìn)行審計(jì)?.90221．如何樣對(duì)密碼設(shè)置、保管情形進(jìn)行審計(jì)?.90222．如何樣對(duì)重要空白憑證保管使用情形進(jìn)行審計(jì)?.90223．如何樣對(duì)密押(壓數(shù)機(jī))保管使用進(jìn)行審計(jì)?.91224．如何樣對(duì)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)情形進(jìn)行審計(jì)?.91225．如何樣對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)賬務(wù)核對(duì)情形進(jìn)行審計(jì)?.92226．如何樣對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)“六相符”進(jìn)行審計(jì)?.93227．如何樣對(duì)電子匯兌系統(tǒng)數(shù)據(jù)收發(fā)業(yè)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.93228．如何樣對(duì)電子匯兌系統(tǒng)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.94229．如何樣對(duì)電子匯兌系統(tǒng)匯差業(yè)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.94230．如何樣對(duì)電子匯兌系統(tǒng)檔案治理合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.95231．如何樣對(duì)會(huì)計(jì)交接進(jìn)行審計(jì)?.95232．如何樣對(duì)會(huì)計(jì)檔案保管合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.95233．如何樣對(duì)會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、銷毀合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.96(三)信用社出納業(yè)務(wù)審計(jì)...96234．出納業(yè)務(wù)審計(jì)的要緊內(nèi)容?.96235．如何樣對(duì)有價(jià)單證和重要抵、質(zhì)押物保管合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.96236．如何樣對(duì)查庫(kù)制度的落實(shí)情形進(jìn)行審計(jì)?.97237．如何樣對(duì)驗(yàn)款入庫(kù)情形進(jìn)行審計(jì)?.97238．如何樣對(duì)出納交接的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.98239．如何樣對(duì)柜員制出納業(yè)務(wù)及其錄像監(jiān)控、密碼、抹賬進(jìn)行審計(jì)?（預(yù)備知識(shí)）...98240．如何樣對(duì)庫(kù)房的安全治理的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.98241．如何樣對(duì)管庫(kù)情形進(jìn)行審計(jì)?.98242．如何樣對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額治理情形進(jìn)行審計(jì)?.99243．如何樣對(duì)現(xiàn)金調(diào)度合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.99244．如何樣對(duì)現(xiàn)金出入庫(kù)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.99245．如何樣對(duì)出納營(yíng)業(yè)終了軋賬的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)?.100246．什么是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)?.100247．農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)的目的是什么?.100248．農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?.101249．如何樣組織開(kāi)展年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)?.101250．對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題定性應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?.101(二)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)...101251．開(kāi)展經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)把握哪些側(cè)重點(diǎn)?.101252．審查會(huì)計(jì)核算資料以外的資料有哪些側(cè)重點(diǎn)?.102253．審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些側(cè)重點(diǎn)?.102254．審計(jì)業(yè)務(wù)狀況表有哪些側(cè)重點(diǎn)?.102255．審計(jì)損益明細(xì)表有哪些側(cè)重點(diǎn)?.103256．審計(jì)會(huì)計(jì)賬簿有哪些側(cè)重點(diǎn)?.103257．審計(jì)會(huì)計(jì)憑證有哪些側(cè)重點(diǎn)?.104(三)利潤(rùn)(虧損)指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)...104258．阻礙利潤(rùn)指標(biāo)真實(shí)性的要緊因素有哪些?.104259．什么是虛增利潤(rùn)?.104260．什么是虛減利潤(rùn)?.105261．如何樣審計(jì)利息收入的真實(shí)性?.105262．如何樣審計(jì)利息支出的真實(shí)性?.105263．如何樣審計(jì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入的真實(shí)性?.105264．如何樣審計(jì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出的真實(shí)性?.106265．如何樣審計(jì)中間業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性?.106266．如何樣審計(jì)投資收益的真實(shí)性?.106267．如何樣審計(jì)其他營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性?.107268．如何樣審計(jì)營(yíng)業(yè)外收入的真實(shí)性?.107269．如何樣審計(jì)營(yíng)業(yè)外支出的真實(shí)性?.107270．如何樣審計(jì)手續(xù)費(fèi)支出的真實(shí)性?.107271．如何樣審計(jì)業(yè)務(wù)治理費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性?.108272．如何樣認(rèn)定費(fèi)用下甩?.108273．如何樣審計(jì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的真實(shí)性?.108274．如何樣審計(jì)呆賬預(yù)備金計(jì)提的真實(shí)性?.108275．如何樣審計(jì)“三費(fèi)”計(jì)提的真實(shí)性?.109276．如何樣審計(jì)其它計(jì)提類支出的真實(shí)性?.109277．如何樣審計(jì)遞延資產(chǎn)攤銷的真實(shí)性?.109278．如何樣審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的真實(shí)性?.110279．如何樣審計(jì)營(yíng)業(yè)稅及附加的真實(shí)性?.110280．如何樣審計(jì)往常年度損益調(diào)整的真實(shí)性?.110(四)存款指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)...110281．存款真實(shí)性審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?.110282．如何樣審計(jì)虛增存款?.110283．如何樣審計(jì)虛減存款?.111284．如何樣審計(jì)在不同存款種類之間相互調(diào)整存款?.111285．如何樣審計(jì)在同一存款種類的各科目之間相互調(diào)整存款?.112(五)貸款指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)...112286．貸款指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)包括哪些內(nèi)容?.112287．如何樣審計(jì)貸款打算執(zhí)行情形的真實(shí)性?.112288．如何審計(jì)借新還舊貸款的真實(shí)性?.113289．如何樣審計(jì)不良貸款余額的真實(shí)性?.113290．如何樣審計(jì)“兩呆”貸款清收的真實(shí)性?.113291．如何樣審計(jì)盤活資產(chǎn)的真實(shí)性?.113292．如何樣審計(jì)保全資產(chǎn)的真實(shí)性?.114293．如何審計(jì)按四級(jí)分類的貸款質(zhì)量的真實(shí)性?.114294．如何審計(jì)按五級(jí)分類的貸款質(zhì)量的真實(shí)性?（預(yù)備知識(shí)）...115第八章農(nóng)村信用社運(yùn)算機(jī)審計(jì)...115(一)運(yùn)算機(jī)審計(jì)概述...115295．什么是運(yùn)算機(jī)審計(jì)?.115296．運(yùn)算機(jī)審計(jì)有哪些特點(diǎn)?.116297．運(yùn)算機(jī)審計(jì)的要緊內(nèi)容是什么?.116298．運(yùn)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象是什么?.116299．運(yùn)算機(jī)審計(jì)的方法有哪些?.117(二)農(nóng)村信用社運(yùn)算機(jī)應(yīng)用與治理審計(jì)...118300．什么是運(yùn)算機(jī)應(yīng)用和治理審計(jì)?.118301．運(yùn)算機(jī)應(yīng)用和治理審計(jì)的要緊內(nèi)容?.118302．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)安全領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)是否健全?.118303．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)安全領(lǐng)導(dǎo)小組履行職責(zé)情形?.118304．如何審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和開(kāi)發(fā)系統(tǒng)是否相分離?.118305．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)安全愛(ài)護(hù)責(zé)任制的執(zhí)行情形?.119306．如何對(duì)機(jī)房治理制度執(zhí)行情形進(jìn)行審計(jì)?.119307．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)軟件的使用登記情形?.119308．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)設(shè)備檔案登記制度執(zhí)行情形?.119309．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)耗材治理是否合規(guī)?.119310．如何審計(jì)設(shè)備報(bào)廢的合規(guī)性?.120311．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)崗位制約是否落實(shí)?.120312．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)的權(quán)限治理情形?.120313．如何審計(jì)運(yùn)算隱秘碼治理?.120314．如何審計(jì)前臺(tái)操作程序是否合規(guī)?.121315．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)數(shù)據(jù)備份治理?.121316．如何審計(jì)運(yùn)算機(jī)打印資料的保管?.122317．如何審計(jì)《運(yùn)算機(jī)工作日志》登記是否合規(guī)?.122(三)預(yù)備知識(shí)（利用審計(jì)軟件對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的審計(jì)）...122318.運(yùn)算機(jī)通審軟件系統(tǒng)的功能有哪些?.122319．通審軟件能夠?qū)δ男I(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)?.123320．利用通審軟件的操作程序有哪些?.123321．如何利用通審軟件審計(jì)虛增存款?.123322．如何利用通審軟件審計(jì)高息攬存?.124323．如何利用通審軟件審計(jì)公款私存?.124第九章

農(nóng)村信用社基建審計(jì)...125(一)基建審計(jì)的定義和內(nèi)容...125324．什么是基建審計(jì)?.125325．什么是農(nóng)村信用社基建審計(jì)?.125326．基建審計(jì)包括哪些內(nèi)容?.125327．基建審計(jì)有什么作用?.125328．基建工程項(xiàng)目的審計(jì)權(quán)限如何界定?.126(二)基建項(xiàng)目治理審計(jì)...126329．如何樣審計(jì)基建項(xiàng)目立項(xiàng)審批程序的合規(guī)性?.126330．如何樣審計(jì)基建資金來(lái)源的合規(guī)性?.126331．如何樣對(duì)基建資金的運(yùn)用行為進(jìn)行審計(jì)?.126332．如何樣審計(jì)基建項(xiàng)目招、投標(biāo)是否合規(guī)?.127333．如何樣審計(jì)基建合同的合規(guī)合法性?.127334．如何樣對(duì)基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)?.128335．如何樣審計(jì)基建工程款撥付的合規(guī)性?.128336．如何樣審計(jì)基建項(xiàng)目交付使用程序的合規(guī)性?.129337．如何樣審計(jì)基建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的合規(guī)性?.129338．如何樣審計(jì)包干基建工程項(xiàng)目?.129339．包工不包料的工程項(xiàng)目如何審計(jì)?.130340．如何樣審計(jì)基建項(xiàng)目檔案資料的完整性?.130(三)基建預(yù)、決算審計(jì)...131341．什么是基建預(yù)、決算審計(jì)?.131342．基建預(yù)、決算審計(jì)的作用是什么?.131343．基建預(yù)、決算審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?.131344．基建預(yù)、決算審計(jì)有哪些差不多程序?.132345.審計(jì)工程預(yù)、決算的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)有哪些?.132346.基建預(yù)、決算審計(jì)人員應(yīng)具備什么資格?.132347．基建預(yù)、決算審計(jì)的方法有哪些?.132348．基建預(yù)、決算審計(jì)報(bào)告的要緊內(nèi)容有哪些?.133349．如何編寫(xiě)基建預(yù)、決算審計(jì)報(bào)告?.133350．基建預(yù)、決算審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是如何樣規(guī)定的?.133

第一章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的差不多原理(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)概述1．什么叫審計(jì)?審計(jì)在現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典中定義為：查對(duì)運(yùn)算，多指賬目。1995年全國(guó)審計(jì)定義研討會(huì)定義為：審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。在國(guó)外，審計(jì)有的稱為檢查、核對(duì)，也有的稱為慎重監(jiān)督。審計(jì)包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。2．什么是金融審計(jì)?金融是貨幣資金和貨幣信用的融通，金融審計(jì)是指對(duì)貨幣資金和貨幣信用融通進(jìn)行審查、核對(duì)的意思，是金融監(jiān)督的一種重要形式。它是通過(guò)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)賬務(wù)的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行檢查，以促進(jìn)金融活動(dòng)正常運(yùn)行的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。3．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立的、客觀公平的并能提出指導(dǎo)性建議的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)屬于金融審計(jì)范疇。4．審計(jì)是如何產(chǎn)生的?審計(jì)是社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)展到一定時(shí)期，因受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的顯現(xiàn)，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。所謂受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，確實(shí)是受人之托治理經(jīng)濟(jì)而形成的責(zé)任關(guān)系。在封建社會(huì)，皇帝或國(guó)王是家天下，把國(guó)家的財(cái)產(chǎn)都看作是自家的，財(cái)政大臣是皇帝托付治理國(guó)家財(cái)政收支的，為了監(jiān)督他，就要有人來(lái)對(duì)他治理的賬目進(jìn)行審查核對(duì)，如此就產(chǎn)生了審計(jì)。早在西周時(shí)代，我國(guó)就有了審計(jì)制度，審曰“考”，考其出入，而定刑賞。秦漢設(shè)御史大夫，掌管上計(jì)工作，其任務(wù)是職掌錢谷簿書(shū)，審核財(cái)務(wù)賦稅之收支?！吧嫌?jì)”制度規(guī)定：全國(guó)稅收官員年終時(shí)要將全年稅收決算，逐級(jí)呈報(bào)御史大夫?qū)彶楹螅俪蕡?bào)皇帝察核。5．內(nèi)部審計(jì)是如何樣產(chǎn)生的?內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)與治理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。這是企業(yè)或組織內(nèi)部的最高決策者，為了保證其財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康有序運(yùn)行，而采取的內(nèi)部監(jiān)督操縱措施。如企業(yè)的董事長(zhǎng)不管具體經(jīng)營(yíng)，而是托付總經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，為了確保董事長(zhǎng)和董事會(huì)的決策貫徹執(zhí)行和企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康進(jìn)展，必須要有一個(gè)對(duì)董事長(zhǎng)和董事會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查監(jiān)督，如此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員就產(chǎn)生了。6.審計(jì)的種類?按其管轄關(guān)系分可分為外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和托付審計(jì)；按事實(shí)上施的形式分可分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；按事實(shí)上施的對(duì)象分可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、信貸審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等；按審計(jì)的范疇分可分為全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)；按審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻分可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。7．審計(jì)的主體和客體?審計(jì)的主體是獨(dú)立的、專門的、處于超脫地位的從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和人員。審計(jì)的客體是被審計(jì)的對(duì)象，它包括被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)治理狀況和內(nèi)部操盡情形，要緊負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情形等。8．審計(jì)的性質(zhì)?審計(jì)的性質(zhì)是以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用行政和經(jīng)濟(jì)手段對(duì)被審計(jì)的對(duì)象的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)賬務(wù)及內(nèi)部操縱的合規(guī)性、真實(shí)性、效益性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評(píng)判，以促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)正常進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。9．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門的性質(zhì)?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門是信用社組織中的一個(gè)操縱部門，屬于監(jiān)督保證體系，它獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)治理部門，并通過(guò)檢查、評(píng)判、鑒定農(nóng)村信用社內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)，并以此為信用社經(jīng)營(yíng)治理服務(wù)。10．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的目的是什么?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)定義為：內(nèi)部審計(jì)的要緊目的是評(píng)判組織操縱以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及有成效、有效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的目的是揭露和防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和事業(yè)的健康連續(xù)進(jìn)展。11．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的地位?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)之一，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員是信用社治理者的“經(jīng)濟(jì)參謀”和重要助手。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)在國(guó)內(nèi)外是最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)之一，審計(jì)人員行使的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)受到國(guó)家法律愛(ài)護(hù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已成為世界性組織機(jī)構(gòu)中的一個(gè)重要部分。12．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有哪些特點(diǎn)?一是審計(jì)方法從詳細(xì)審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)判內(nèi)部操縱系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查，二是審計(jì)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，三是從時(shí)事的審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人專門是農(nóng)村信用社高管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。13．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有哪些職能?審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有并能表達(dá)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能是“獨(dú)立評(píng)判”，評(píng)判是指審查和評(píng)定。具體有以下幾種：一是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能(差不多職能)，它是指通過(guò)審計(jì)，督促被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范疇內(nèi)沿著正常的軌道運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情形。二是經(jīng)濟(jì)評(píng)判職能，是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)作出分析判定，確信成績(jī)揭露問(wèn)題，尋求提高效率和效益的道路，如內(nèi)控綜合評(píng)判。三是經(jīng)濟(jì)鑒證職能，是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其經(jīng)營(yíng)成果、狀況的真實(shí)性、合法性，為審計(jì)授權(quán)人或托付人提供確切的信息。四是防護(hù)職能，是指通過(guò)審計(jì)關(guān)心被查對(duì)象及時(shí)找出經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促其整改，從而防患于未然。14．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是什么?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是按照授權(quán)人所確定的目標(biāo)及相關(guān)的政策法規(guī)履行其職能，為他們提供與所審計(jì)的活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)判、建議和信息資料，以促使農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康運(yùn)行，確保其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。15．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有什么職權(quán)?依照“審計(jì)法”和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員的職權(quán)要緊有：一是有權(quán)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；二是有權(quán)對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；三是有權(quán)要求被查單位報(bào)送或提供有關(guān)財(cái)務(wù)、信貸等各種經(jīng)營(yíng)資料；四是有權(quán)提出禁止、糾正和處理違反金融法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意見(jiàn)并提出改進(jìn)治理的建議；五是有權(quán)對(duì)違法違規(guī)的行為按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)處罰或移交有關(guān)部門處理；六是有權(quán)對(duì)阻止、拒絕和破壞審計(jì)工作的行為采取封存賬冊(cè)和資財(cái)?shù)扰R時(shí)強(qiáng)制措施；七是有權(quán)向上級(jí)審計(jì)部門和授權(quán)人或托付人匯報(bào)審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告能夠越級(jí)抄報(bào)；八是有權(quán)牽頭組織內(nèi)部操縱綜合評(píng)判。16．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)有哪些作用?一樣有五大作用：即揭露、愛(ài)護(hù)、反饋、操縱、公證作用。一是揭露作用，即揭露和發(fā)覺(jué)違法違規(guī)的問(wèn)題，促使被查對(duì)象糾正錯(cuò)誤，改進(jìn)工作；二是愛(ài)護(hù)作用，即針對(duì)被審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題，關(guān)心總結(jié)體會(huì)教訓(xùn)，找出產(chǎn)生問(wèn)題的緣故并及時(shí)整改，從而起到防范和減少違法違規(guī)行為，達(dá)到愛(ài)護(hù)干部的作用；三是反饋?zhàn)饔?，即及時(shí)將審計(jì)發(fā)覺(jué)的事項(xiàng)向決策層反饋，使其獲得客觀的真實(shí)信息，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或決策調(diào)整；四是操縱作用，通過(guò)審計(jì)對(duì)組織的內(nèi)部操縱進(jìn)行綜合評(píng)判，找出其操縱的薄弱環(huán)節(jié)，促其加強(qiáng)內(nèi)部操縱建設(shè)；五是公證作用，審計(jì)能夠?qū)Ρ徊閷?duì)象的經(jīng)營(yíng)治理狀況和信譽(yù)程度加以評(píng)估鑒定，并依照托付人的要求在適當(dāng)?shù)姆懂牴?，起到公證作用。25．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括哪些內(nèi)容?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要緊包括：國(guó)家經(jīng)濟(jì)、金融法律法規(guī);上級(jí)或行業(yè)制訂的相關(guān)規(guī)章制度；經(jīng)濟(jì)合同、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)及被查單位決策層制訂的打算、考核方法等。又可分為外部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。26．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有什么特點(diǎn)?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點(diǎn)：(1)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有不同的層次，最高層次是法律；(2)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性，它的效力往往受到時(shí)刻限制；(3)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)受地域的限制；(4)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與要提出的意見(jiàn)、結(jié)論緊密相關(guān)。27．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持哪些準(zhǔn)則?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《審計(jì)道德準(zhǔn)則》有十一條：(1)履行其職責(zé)和任務(wù)時(shí)，必須誠(chéng)實(shí)、客觀和勤奮；(2)在所有與其提供服務(wù)對(duì)象相關(guān)的事項(xiàng)中，應(yīng)該表現(xiàn)出忠誠(chéng)，不能有意成為任何非法或不正當(dāng)活動(dòng)的參與者；(3)不能有意地從事?lián)p害審計(jì)職業(yè)或?qū)徲?jì)部門名譽(yù)的行為或活動(dòng)；(4)必須幸免參與任何可能與其組織有利害沖突的或使其不能客觀地履行其職務(wù)和職責(zé)的行為；(5)不能同意來(lái)自與其組織有關(guān)的雇員、托付人、顧客、供應(yīng)商或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中獲得的任何有價(jià)值的物品；(6)只能開(kāi)展以自己的專業(yè)能力估量能夠恰當(dāng)?shù)丶右酝瓿傻姆?wù)工作；(7)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ū３謱徲?jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，達(dá)到專業(yè)的熟練性，熟悉具體的審計(jì)工作程序和方法及審計(jì)部門的自我治理；(8)必須慎重地使用履行職責(zé)時(shí)所獵取的資料，不能為了任何個(gè)人利益，也不能以違法或有損于其組織利益的方式濫用隱秘資料；(9)在匯報(bào)工作時(shí)，應(yīng)揭露所了解的所有重要事實(shí)，不可歪曲正在審查的經(jīng)營(yíng)報(bào)告或隱瞞非法的事實(shí)；(10)必須為提高其專業(yè)熟練程度、工作質(zhì)量及其有效性而不斷努力；(11)時(shí)時(shí)注意愛(ài)護(hù)所規(guī)定的審計(jì)權(quán)限、道德和威嚴(yán)的高標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持上述準(zhǔn)則。28．違反《審計(jì)道德準(zhǔn)則》會(huì)產(chǎn)生什么后果?審計(jì)人員違反《審計(jì)道德準(zhǔn)則》將產(chǎn)生嚴(yán)峻后果：一是將導(dǎo)致審計(jì)信息失真；二是會(huì)降低審計(jì)工作質(zhì)量，甚至?xí)鞒鲥e(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論；三是將喪失審計(jì)人員權(quán)威，進(jìn)而阻礙審計(jì)隊(duì)伍整體形象；四是將會(huì)喪失審計(jì)資格，甚至?xí)艿郊o(jì)律處分。(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的差不多素養(yǎng)29.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備哪些差不多素養(yǎng)?一名合格的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員必須具備以下差不多素養(yǎng)：(1)應(yīng)具有高尚的品德和高度的責(zé)任感，不畏權(quán)勢(shì)，秉公辦事，堅(jiān)持原則，不徇私情；(2)應(yīng)有較高的政策水平，熟悉國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、金融政策和法律法規(guī)及行業(yè)的規(guī)章制度；(3)應(yīng)具有一定的審計(jì)理論知識(shí)，熟悉審計(jì)的差不多原則、差不多程序和差不多方法，把握一定的審計(jì)技巧；(4)應(yīng)至少有一門以上專業(yè)特長(zhǎng)，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)治理、信貸、運(yùn)算機(jī)等方面的業(yè)務(wù)；(5)應(yīng)有一定的實(shí)踐工作體會(huì)(一樣應(yīng)有3年以上相關(guān)工作經(jīng)歷)，有較強(qiáng)的觀看、分析問(wèn)題能力，善于從蛛絲馬跡中發(fā)覺(jué)問(wèn)題；(6)應(yīng)有較強(qiáng)的綜合寫(xiě)作能力，能寫(xiě)出較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告；(7)必須勤奮敬業(yè)，工作能吃苦耐勞，不斤斤計(jì)較個(gè)人得失；(8)必須遵守審計(jì)紀(jì)律，不以崗（權(quán)）謀私；(9)必須具有明白得他人的能力和與人交流的能力，有良好的人際關(guān)系。30．良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員形象的特點(diǎn)有哪些?良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員形象一樣應(yīng)具有以下特點(diǎn)：(l)有自知之明，了解自己的優(yōu)缺點(diǎn)；(2)有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念；(3)有較高的工作效率；(4)有歸屬感(團(tuán)隊(duì)精神)；(5)對(duì)周圍的事物反應(yīng)敏銳；(6)為人正直、誠(chéng)實(shí)、舉止大方得體。31．如何樣提高審計(jì)人員素養(yǎng)?一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要緊是引導(dǎo)審計(jì)人員自學(xué)，促其提高素養(yǎng)；二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其審計(jì)技能；三是加強(qiáng)實(shí)踐錘煉，從審計(jì)中學(xué)習(xí)審計(jì)，研究新情形、解決新問(wèn)題；四是建立健全審計(jì)工作責(zé)任制，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，逼其自覺(jué)提升素養(yǎng)；五是樹(shù)立先進(jìn)典型，使其學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。32．如何樣判定農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)高低?判定一個(gè)審計(jì)人員素養(yǎng)的高低，要緊從以下幾個(gè)方面衡量：一看能否堅(jiān)持原則，實(shí)事求是、客觀公平地查處和反映問(wèn)題；二看業(yè)務(wù)熟悉程度，能否查出存在的問(wèn)題，專門是隱藏專門深的問(wèn)題；三看撰寫(xiě)的工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論是否符合要求；四看作風(fēng)是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無(wú)違反紀(jì)律和以崗謀私行為；五看工作效率，能否在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)高質(zhì)量地完成任務(wù)。第二章

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的程序和方法(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的程序33．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)程序?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，從確定審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始到終止審計(jì)工作為止所經(jīng)歷的差不多工作步驟，一樣包括：審計(jì)的立項(xiàng)時(shí)期、預(yù)備時(shí)期、實(shí)施時(shí)期、報(bào)告時(shí)期和處理時(shí)期，也可簡(jiǎn)稱為：預(yù)備時(shí)期(含立項(xiàng)時(shí)期)、實(shí)施時(shí)期、終結(jié)時(shí)期(含報(bào)告時(shí)期)等工作步驟。34．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)有哪些?審計(jì)立項(xiàng)是指審計(jì)項(xiàng)目的登記注冊(cè)，是確定審計(jì)任務(wù)的一種方式，也是審計(jì)工作的開(kāi)始。審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)：一是上級(jí)治理部門的審計(jì)工作安排，二是本級(jí)的年度工作打算，三是群眾強(qiáng)烈反映的問(wèn)題，四是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，五是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項(xiàng)目。35.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)時(shí)期要做哪些工作?審計(jì)立項(xiàng)時(shí)期要做的要緊工作是：一是收集立項(xiàng)的依據(jù)；二是征求有關(guān)部門和人員的意見(jiàn)；三是評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先立項(xiàng)；四是報(bào)有權(quán)人審批。36．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的預(yù)備時(shí)期要做哪些工作?審計(jì)的預(yù)備時(shí)期要做的要緊工作是：一是制定審計(jì)方案；二是組織審計(jì)力量，確定審計(jì)編組，選定審計(jì)組長(zhǎng)和主審；三是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)前培訓(xùn)；四是收集整理有關(guān)資料，包括審計(jì)依據(jù)、與項(xiàng)目相關(guān)的以往各種內(nèi)外審計(jì)資料和被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)治理資料；五是制發(fā)審計(jì)通知書(shū)，一樣提早三天發(fā)送，對(duì)突擊性和隱秘性的審計(jì)，通知書(shū)亦可隨審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)交給被查對(duì)象；六是下發(fā)審計(jì)前問(wèn)卷，一樣在進(jìn)點(diǎn)前七天下發(fā)，專門情形也能夠不發(fā)審計(jì)前問(wèn)卷。37．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施時(shí)期有哪些工作步驟?審計(jì)的實(shí)施時(shí)期一樣有以下工作步驟：一是組織進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，要緊是向被查單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員通報(bào)審計(jì)來(lái)意，講明審計(jì)的目的、內(nèi)容、范疇和要求，爭(zhēng)取支持和配合；二是收回并批閱審計(jì)前問(wèn)卷，開(kāi)列進(jìn)一步調(diào)閱資料的清單；三是審核檢查有關(guān)資料，分析報(bào)表數(shù)據(jù)，收集審計(jì)證據(jù)；四是評(píng)審內(nèi)操縱度，找出薄弱環(huán)節(jié)；五是向有關(guān)人員進(jìn)行查詢和測(cè)試；六是編制審計(jì)工作記錄；七是編制審計(jì)工作底稿；八是反饋交流底稿，征求被查對(duì)象意見(jiàn)并要其簽字。38．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告時(shí)期要做哪些工作?審計(jì)報(bào)告時(shí)期要做的要緊工作有：一是歸納整理審計(jì)工作底稿和審計(jì)情形統(tǒng)計(jì)表及其他審計(jì)證據(jù)，起草審計(jì)報(bào)告；二是向被查對(duì)象反饋審計(jì)情形，征求其意見(jiàn)；三是依照被查對(duì)象的不同意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)有關(guān)資料，對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改；四是審定報(bào)告，一樣由派出的審計(jì)部門審定；五是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)考評(píng)(由派出審計(jì)的主管部門主持)。39．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的處理時(shí)期要做哪些工作?審計(jì)處理時(shí)期要緊有以下工作：一是依照審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)(整改意見(jiàn)書(shū))；二是向?qū)徲?jì)派出單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)情形；三是作出并下發(fā)審計(jì)處理決定；四是進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，要緊是對(duì)審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)和處理決定的落實(shí)情形進(jìn)行審計(jì)；五是按照誰(shuí)辦案誰(shuí)立卷的原則，整理建立審計(jì)檔案。

40．堅(jiān)持審計(jì)的差不多程序有什么作用?堅(jiān)持審計(jì)的差不多程序關(guān)于做好審計(jì)工作具有十分重要的作用：第一，只有堅(jiān)持按差不多程序進(jìn)行審計(jì)，才能做到循序漸進(jìn)，有利于確保審計(jì)質(zhì)量；其次，堅(jiān)持按差不多程序開(kāi)展工作，能有效約束審計(jì)人員的行為，統(tǒng)一審計(jì)操作，有利于樹(shù)立審計(jì)權(quán)威；再次，堅(jiān)持按差不多程序辦事，能使審計(jì)工作步入規(guī)范化治理軌道，有利于提升審計(jì)部門形象。41．堅(jiān)持和把握審計(jì)的差不多程序要注意什么問(wèn)題?要有效把握審計(jì)的差不多程序，必須注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是既要按審計(jì)程序辦事，又不能機(jī)械地照搬程序，重在融會(huì)貫穿；二是要突出重點(diǎn)，扣住核心程序多下功夫，如審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等；三是要明確責(zé)任，分層次把握好程序，如立項(xiàng)時(shí)期、預(yù)備時(shí)期程序的把握要緊的責(zé)任在審計(jì)主管部門；實(shí)施時(shí)期程序的把握要緊的責(zé)任在具體操作的審計(jì)人員；因此，只有嚴(yán)格責(zé)任，才能把握好審計(jì)的差不多程序。(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的差不多方法42．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)常用的方法有哪些?常用的審計(jì)方法有三類：一類是用于審查書(shū)面資料的方法，有順查法和逆查法；精查法和抽查法；抽樣法：包括任意抽樣法、判定抽樣法、統(tǒng)計(jì)抽樣法；分析法：經(jīng)常采納的分析方法有對(duì)比分析法、因素分析法、平穩(wěn)分析法、制度分析法、期齡分析法；批閱法和核對(duì)法。二類是用于審證客觀事物的方法，有盤點(diǎn)法和鑒定法。三類是用于審計(jì)調(diào)查的方法，有觀看法和查詢法。43．什么是順查法?所謂順查法，是指按會(huì)計(jì)核算的程序?qū)?huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。其特點(diǎn)為：一是從原始憑證開(kāi)始查起，和會(huì)計(jì)核算的程序相吻合；二是從憑證到賬簿，再到會(huì)計(jì)報(bào)表，方法簡(jiǎn)單，容易查對(duì)；三是這種查賬方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一樣只適合業(yè)務(wù)規(guī)模小的單位。44．什么是逆查法?所謂逆查法，是指按會(huì)計(jì)核算程序的相反方向?qū)?huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種審計(jì)方法。其特點(diǎn)是：從審查會(huì)計(jì)報(bào)表入手，從大處著眼，由表及里，由面到點(diǎn)，進(jìn)行全面分析，能夠按內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)檢查，節(jié)約時(shí)刻，容易深入，但由于著重分析檢查，易造成審查不夠詳盡而疏漏存在的問(wèn)題。45．什么是精查法?所謂精查法，也可稱為“詳查法”，是指審計(jì)人員對(duì)被查單位的全部憑證、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審核。這種方法查得較完全，但工作量太大，一樣難以做到，適合于一些撤并的網(wǎng)點(diǎn)或經(jīng)濟(jì)實(shí)體清盤的審計(jì)。46．什么是抽查法?抽查法，是依照審計(jì)目的、要求和被查對(duì)象的具體情形，有針對(duì)性地選擇一部分資料進(jìn)行審查，以驗(yàn)證、判定其有無(wú)錯(cuò)誤的一種審計(jì)方法。其特點(diǎn)是省時(shí)省力，但抽查的資料難以選準(zhǔn)。47．什么是任意抽樣法?任意抽樣法，是指在需要審查的資料或范疇中任意抽取一部分資料作為樣本審查，并用審查所得的結(jié)果推斷總體資料可靠性的一種方法。要緊用來(lái)審計(jì)帶有普遍性、強(qiáng)制性的事項(xiàng)。48．什么是判定抽樣法?判定抽樣法，是依照已知的情形，有重點(diǎn)、有選擇地確定一部分業(yè)務(wù)資料為樣本進(jìn)行審查，據(jù)以推斷全都業(yè)務(wù)真實(shí)性和正確性的一種方法。如真實(shí)性檢查中的抽樣一樣采納的是這種方法。49．什么是統(tǒng)計(jì)抽樣法?統(tǒng)計(jì)抽樣法，要緊是運(yùn)用概率論的原理進(jìn)行隨機(jī)抽樣，因此又稱“概率抽樣法”。采取這種方法是不帶任何意志的偏見(jiàn)使所有被檢查資料中每一個(gè)抽樣單位中都有被抽中的機(jī)會(huì)，使樣本的特點(diǎn)盡可能接近總的特點(diǎn)。如按好、中、差三類樣本或業(yè)務(wù)量的大小等進(jìn)行的抽樣。50．什么是對(duì)比分析法?對(duì)比分析法，也叫比較分析法，是指審計(jì)人員對(duì)事物相互聯(lián)系的因素從進(jìn)展變化上進(jìn)行對(duì)比分析，以揭露矛盾、找出差距、尋求解決問(wèn)題的途徑的一種方法。其要緊作法是：一是將報(bào)告期實(shí)際完成指標(biāo)與打算指標(biāo)對(duì)比，分析打算完成情形；二是將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與上期或上年同期進(jìn)行對(duì)比，以研究分析各種因素的變化情形、阻礙程度和進(jìn)展趨勢(shì)；三是將本單位的實(shí)際指標(biāo)與同行業(yè)比較，測(cè)出其市場(chǎng)份額。對(duì)比分析法，又分為絕對(duì)數(shù)對(duì)比法(如對(duì)存款、貸款、利潤(rùn)、費(fèi)用等絕對(duì)額進(jìn)行對(duì)比)和相對(duì)數(shù)對(duì)比法(一樣有綜合比率和單項(xiàng)比率兩種)。51．什么是因素分析法?因素分析法是通過(guò)指標(biāo)的分解，把綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為相互聯(lián)系的若干因素，然后分析運(yùn)算這些因素對(duì)綜合指標(biāo)的阻礙的方法。采納這種方法，能夠衡量各種因素阻礙程度的大小，有利于分清緣故和責(zé)任。這種方法適用于對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題的分析，如對(duì)新增不良貸款緣故的分析等。52．什么是平穩(wěn)分析法?平穩(wěn)分析法是依照資金平穩(wěn)表中資金來(lái)源與資金占用平穩(wěn)關(guān)系的原理，來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法，以此來(lái)評(píng)判其合理性、合法性和真實(shí)性情形。53．什么是制度分析法?制度分析法是指對(duì)被查單位內(nèi)部操縱制度的完善程度和執(zhí)行情形進(jìn)行分析的一種方法。如內(nèi)部操縱綜合評(píng)判就屬于這種方法。54．什么是期齡分析法?期齡分析法要緊是通過(guò)對(duì)某一被查項(xiàng)目的具體構(gòu)成劃分為不同時(shí)期，分期分段進(jìn)行審查的一種方法。如對(duì)不良貸款的形成劃分為若干時(shí)期進(jìn)行分析，就能夠比較深刻地分析出形成不良貸款的主客觀深層緣故。55．什么是批閱法?批閱法是依照有關(guān)政策、法規(guī)等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，觀看所審查的書(shū)面資料，鑒別資料本身及反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、合理、有效和正確的方法。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證批閱等。56．什么是校對(duì)法?核對(duì)法是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)歷史資料記錄中兩種以上同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)值資料相互交叉對(duì)比，以驗(yàn)證其會(huì)計(jì)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況和成果是否可靠，數(shù)據(jù)運(yùn)確實(shí)是否正確的一種方法。適用于對(duì)原始憑證同記賬憑證之間，記賬憑證同所記賬簿之間，內(nèi)外賬之間等數(shù)據(jù)是否一致的審計(jì)。57．什么是盤點(diǎn)法?盤點(diǎn)法分直截了當(dāng)盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法：直截了當(dāng)盤點(diǎn)法是由審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物，證實(shí)書(shū)面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)是否相符的方法，如通常所作的查現(xiàn)金庫(kù)存，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)確實(shí)是一種盤點(diǎn)法。監(jiān)督盤點(diǎn)法是指審計(jì)人員觀看盤點(diǎn)的實(shí)況，借以鑒別書(shū)面資料和實(shí)物是否相符的方法。58、什么是鑒定法?鑒定法是指審計(jì)人員對(duì)需要鑒別的書(shū)面資料、實(shí)物等運(yùn)用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。如對(duì)書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定，從中確認(rèn)假賬、假報(bào)表、假憑證等。59．什么是觀看法?觀看法是指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀看業(yè)務(wù)操作，以核實(shí)制度、方法的實(shí)際執(zhí)行情形的方法。要緊適用于那些不能從憑證、賬簿、報(bào)表等資料中反映出來(lái)的問(wèn)題，如對(duì)電腦操作密碼的治理、“四雙制度”的執(zhí)行等進(jìn)行觀看，并作好記錄，以作審計(jì)證據(jù)。60．什么是查詢法?查詢法是向被查單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查詢問(wèn)的方法，用以了解書(shū)面資料未能詳盡提供的信息及書(shū)面資料本身存在的問(wèn)題。查詢時(shí)應(yīng)有兩個(gè)以上審計(jì)人員參加，并做好書(shū)面記錄，經(jīng)被查詢?nèi)撕炞肿C實(shí)或取得書(shū)面解答；查詢中一樣可用調(diào)查表預(yù)先列出查詢的問(wèn)題，讓對(duì)方作答，如對(duì)信用社高管人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)對(duì)其提供的述職報(bào)告發(fā)出查詢調(diào)查表，以評(píng)判其述職內(nèi)容的可信程度。第三章農(nóng)村信用社審計(jì)人員應(yīng)具備的差不多功（一)審計(jì)差不多功的含義61．什么是審計(jì)差不多功?審計(jì)差不多功是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中應(yīng)熟練把握并靈活運(yùn)用的差不多手段、專業(yè)技巧和編制規(guī)范文書(shū)的技能。62．審計(jì)人員應(yīng)具備哪幾種差不多功?一名合格的審計(jì)人員除熟練把握審計(jì)的差不多原理。差不多程序和方法外，還應(yīng)把握以下幾種差不多功：即會(huì)作審計(jì)方案、會(huì)編制審計(jì)前問(wèn)卷、會(huì)進(jìn)行審計(jì)取證、會(huì)編制審計(jì)工作記錄、會(huì)編制審計(jì)工作底稿、會(huì)撰寫(xiě)審計(jì)工作報(bào)告、會(huì)撰寫(xiě)審計(jì)結(jié)論、會(huì)撰寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、會(huì)撰寫(xiě)審計(jì)處理處罰決定。63．審計(jì)差不多功的作用?把握審計(jì)差不多功關(guān)于做好農(nóng)村信用社審計(jì)工作具有十分重要的作用：第一，審計(jì)差不多功是衡量一個(gè)審計(jì)人員素養(yǎng)高低的差不多標(biāo)準(zhǔn)；其次，審計(jì)差不多功把握熟練的程度，直截了當(dāng)關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的高低，進(jìn)而決定審計(jì)工作的成??；三是提升審計(jì)人員的差不多功，是樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的必定選擇。(二)審計(jì)方案的制定64.什么是審計(jì)方案?審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的具體工作安排，是統(tǒng)一審計(jì)人員行動(dòng)，完成預(yù)定的審計(jì)工作目標(biāo)的規(guī)范性文件。65．審計(jì)方案一樣有哪些要緊內(nèi)容?審計(jì)方案一樣包括以下要緊內(nèi)容：一是審計(jì)的目標(biāo)，一樣在方案的題目中表達(dá)，如對(duì)2003年新增不良貸款的審計(jì)，既是方案的題目，又是審計(jì)的目標(biāo)；二是審計(jì)的目的；三是審計(jì)的范疇，包括兩方面，即審計(jì)什么?為了審計(jì)它，審計(jì)人員要做些什么?前者稱為審計(jì)范疇，后者稱為審計(jì)活動(dòng)范疇；四是審計(jì)的要緊內(nèi)容和重點(diǎn)；五是審計(jì)的方式；六是審計(jì)的編組和時(shí)刻安排；七是審計(jì)的要求，包括證據(jù)收集、編寫(xiě)工作底稿、報(bào)表、報(bào)告、審計(jì)紀(jì)律等方面的要求；八是審計(jì)的依據(jù)。66．編制審計(jì)方案有哪些差不多要求?編制審計(jì)方案的差不多要求是：一是要有明確的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)；二是要領(lǐng)會(huì)并充分表達(dá)審計(jì)項(xiàng)目決策人的意圖；三是要收集把握與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律、政策、規(guī)章制度等依據(jù)；四是要事先調(diào)查把握實(shí)施該項(xiàng)目的一些差不多情形和差不多資料，使審計(jì)方案切實(shí)可行；五是要詳略得當(dāng)，專門是審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)等部分要適當(dāng)詳細(xì)，以便于操作；六是要設(shè)置一定的統(tǒng)計(jì)表格，便于統(tǒng)計(jì)分析一些重要數(shù)據(jù)，以作審計(jì)依據(jù)；七是審計(jì)方案必須報(bào)有權(quán)人批準(zhǔn)，并以正式文件下達(dá)。（三)審計(jì)前問(wèn)卷的編制67．什么是審計(jì)前問(wèn)卷?審計(jì)前問(wèn)卷是審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員依照審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案，圍繞審計(jì)內(nèi)容而設(shè)置的提問(wèn)，被審計(jì)對(duì)象必須如實(shí)作答，并在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前收回的一種審計(jì)資料。68．審計(jì)前問(wèn)卷的差不多格式?審計(jì)前問(wèn)卷的差不多格式一樣以表格的形式顯現(xiàn)，要緊要素有：(1）問(wèn)卷標(biāo)題，如經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)前問(wèn)卷；(2)提問(wèn)項(xiàng)目攔；(3)提問(wèn)的具體內(nèi)容欄；(4)作答欄，一樣分“是”、“否”兩欄作答；(5)填寫(xiě)人簽字，負(fù)責(zé)人簽字；(6)填制日期。69．審計(jì)前問(wèn)卷的作用?設(shè)置審計(jì)前問(wèn)卷能夠起到如下作用：(1)促使被查對(duì)象自查自糾的作用，通過(guò)審計(jì)前問(wèn)卷的作用，能夠使被查對(duì)象及時(shí)覺(jué)察自己的問(wèn)題，以利盡快糾正；(2)提供審計(jì)線索的作用，通過(guò)對(duì)審計(jì)前問(wèn)卷的回收審查，能夠從中發(fā)覺(jué)一些疑點(diǎn)，確定審計(jì)線索，提高工作效率；(3)增強(qiáng)審計(jì)工作透亮度的作用，審計(jì)前問(wèn)卷的發(fā)送，能夠起到事先通報(bào)審計(jì)內(nèi)容，爭(zhēng)取對(duì)方的明白得和配合的成效。但審計(jì)前問(wèn)卷也可能產(chǎn)生一些副作用，要緊是在被查對(duì)象不能正確對(duì)待審計(jì)監(jiān)督時(shí)，可能會(huì)依照問(wèn)卷的內(nèi)容臨時(shí)編造一些假資料應(yīng)對(duì)檢查，給審計(jì)工作增加難度，因此，一些突擊性、隱秘性的審計(jì)不能夠發(fā)審計(jì)前問(wèn)卷。70．如何樣編制審計(jì)前問(wèn)卷?一是要認(rèn)真研究審計(jì)方案和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確把握審計(jì)的內(nèi)容，有的放矢設(shè)置提問(wèn)；二是提問(wèn)設(shè)置語(yǔ)言要精煉，觀點(diǎn)要鮮亮，通俗易明白，并規(guī)定提問(wèn)的范疇和時(shí)限，便于被審計(jì)對(duì)象作答；三是問(wèn)卷要盡可能詳細(xì)，并注意突出重點(diǎn)；四是問(wèn)卷一樣要提早七天發(fā)送，以便被審計(jì)對(duì)象有足夠的時(shí)刻預(yù)備；五是審計(jì)前問(wèn)卷一定要經(jīng)被查單位負(fù)責(zé)人審定簽字，以明確責(zé)任，提高其可信程度；六是審計(jì)人員要重視對(duì)審計(jì)前問(wèn)卷的審查和運(yùn)用，對(duì)不如實(shí)填寫(xiě)審計(jì)前問(wèn)卷的行為，要嚴(yán)肅批判。(四)審計(jì)取證71．什么是審計(jì)證據(jù)?審計(jì)證據(jù)是在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的用以證實(shí)某一事件(問(wèn)題)或?yàn)槟骋皇录?問(wèn)題)提供支持的事物或資料。72．審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是：一是必須是審計(jì)目標(biāo)和范疇相關(guān)的證據(jù)；二是證據(jù)應(yīng)充分、有力、相關(guān)和有用，以便為審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；三是收集證據(jù)的程序要合規(guī)合法；四是證據(jù)的收集、分析、說(shuō)明和記錄應(yīng)在相互監(jiān)督下開(kāi)展(一樣有兩人在場(chǎng))；五是一樣應(yīng)編制，審計(jì)工作底稿來(lái)記錄審計(jì)證據(jù)。73．審計(jì)證據(jù)的差不多特點(diǎn)是什么?審計(jì)證據(jù)的差不多特點(diǎn)是：充分、有力、相關(guān)、有用。充分：是指審計(jì)證據(jù)是以事實(shí)為依據(jù)的，充足適當(dāng)同時(shí)有說(shuō)服力的，別的、慎重的人，依據(jù)該證據(jù)亦能得出與審計(jì)人員相同的結(jié)論；有力：是指證據(jù)是可靠的，是在運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)的情形下取得的最好證據(jù)；相關(guān)：是指證據(jù)能支持審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，是與審計(jì)目標(biāo)一致的；有用：是指證據(jù)是有助于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的。74．審計(jì)證據(jù)有幾種類型?(1)按證據(jù)的來(lái)源分為：內(nèi)部證據(jù)、內(nèi)---外證據(jù)、外---內(nèi)證據(jù)、外部證據(jù)；(2)按審計(jì)取證程序分類為：詢問(wèn)有關(guān)人員的記錄或第三方當(dāng)事人的證明，復(fù)算即審計(jì)人員為核實(shí)數(shù)據(jù)的正確性而對(duì)其重新運(yùn)算而得到的證據(jù)，詳細(xì)測(cè)試即對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程中所編制的原始憑證進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)試而獵取的證據(jù)，觀看或檢查所獵取的證據(jù)，統(tǒng)計(jì)抽樣獵取的證據(jù)，分析比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系或比率獵取的證據(jù)，函證即通過(guò)審計(jì)人員發(fā)函取得的第三者的證據(jù)；(3)按證據(jù)的證明力分為：充分證明力、部分證明力和無(wú)證明力三種；(4)按證據(jù)的法律標(biāo)準(zhǔn)分為：直截了當(dāng)證據(jù)、原始證據(jù)、旁證、文件證據(jù)、意見(jiàn)證據(jù)、確證證據(jù)、佐證證據(jù)等。75．什么是內(nèi)部證據(jù)?內(nèi)部證據(jù)是指被查單位產(chǎn)生和處理的審計(jì)證據(jù)，如會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)議記錄、職員的工資表等。76．什么是內(nèi)---外證據(jù)?內(nèi)---外證據(jù)是指證據(jù)由被查單位產(chǎn)生，但通過(guò)外部實(shí)體的活動(dòng)加以處理的證據(jù)。如被查單位簽發(fā)的“銀行承兌匯票”要由他行處理，其合理性將在他行的兌付中得到證實(shí)。77．什么是外---內(nèi)證據(jù)?外---內(nèi)證據(jù)是指證據(jù)始于外部實(shí)體，然后由被查單位進(jìn)行處理或儲(chǔ)存，如購(gòu)物或勞務(wù)得到的發(fā)票確實(shí)是外---內(nèi)證據(jù)，由于這類證據(jù)通過(guò)了被查單位，因此有可能被篡改或被誤用，從而削弱了證明力。78．什么是外部證據(jù)?外部證據(jù)是指那些源自外部實(shí)體，同時(shí)不通過(guò)被查單位的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)就被審計(jì)人員獵取的證據(jù)，這類證據(jù)的證明力最強(qiáng)。79．獵取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮哪些因素?要緊考慮以下因素：一是要圍繞審計(jì)目標(biāo)選擇收集證據(jù)；二是要盡可能收集量化的證據(jù)，如使用絕對(duì)數(shù)來(lái)衡量發(fā)覺(jué)問(wèn)題的重要性以及問(wèn)題數(shù)占相關(guān)賬戶數(shù)的比率，譬如虛假利潤(rùn)占賬面利潤(rùn)的百分比等；三是要專門重視違法亂紀(jì)等性質(zhì)嚴(yán)峻的證據(jù)收集；四是要有不同類型的證據(jù)相組合；五是對(duì)直截了當(dāng)證據(jù)和原始證據(jù)一樣應(yīng)復(fù)印原件；六是獵取被查對(duì)象對(duì)證據(jù)的反饋信息，進(jìn)一步支持審計(jì)證據(jù)，只有在審計(jì)結(jié)論（證據(jù)）對(duì)被查對(duì)象是不利的情形下，被查對(duì)象的反饋信息才能夠依靠，被查對(duì)象對(duì)其有利的審計(jì)結(jié)論證據(jù)的支持并不能證明審計(jì)結(jié)論證據(jù)的正確性。(五)審計(jì)工作底稿的編制80．什么是審計(jì)工作底稿?廣義的審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)測(cè)試、分析、整理和收集有關(guān)資料而形成的書(shū)面記錄和材料。包括審計(jì)人員直截了當(dāng)編制的工作記錄、從被查單位或部門取得的各種資料以及由他人代為編制并通過(guò)審計(jì)人員審查的各種材料。從證明審計(jì)事項(xiàng)的角度看，它們是審計(jì)證據(jù)，從立卷歸檔的角度看，它們又是審計(jì)工作底稿。狹義的審計(jì)工作底稿是指審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)底稿。81．什么是審計(jì)工作記錄?審計(jì)工作記錄是審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料、報(bào)表、實(shí)物等進(jìn)行批閱、校對(duì)、盤點(diǎn)、分析、判定過(guò)程中所作的序時(shí)文字記載，其特點(diǎn)是隨查隨記、直截了當(dāng)客觀、簡(jiǎn)明扼要。審計(jì)工作記錄屬?gòu)V義上的審計(jì)工作底稿范疇。82．審計(jì)工作底稿有哪幾種?審計(jì)工作底稿從廣義上講，包括了與審計(jì)打算、實(shí)施、聯(lián)系溝通、評(píng)判等各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)的所有資料，如審計(jì)打算檢查表、與被查者座談?dòng)涗?、審?jì)復(fù)核記錄、擴(kuò)大性測(cè)試記錄、審計(jì)發(fā)覺(jué)匯總表等。按照底稿反映的事項(xiàng)性質(zhì)分為：審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題工作底稿、體會(huì)總結(jié)底稿、一樣審計(jì)記錄底稿等。按照底稿形成過(guò)程可分為：查閱工作底稿、調(diào)查工作底稿、評(píng)判工作底稿、運(yùn)算工作底稿等。按照底稿的作用分為：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿。83．審計(jì)工作底稿有什么作用?審計(jì)工作底稿的作用在于：一是記錄和出具審計(jì)報(bào)告所收集的各種審計(jì)證據(jù)，是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和依據(jù)；二是為審計(jì)過(guò)程提供了一個(gè)集中的、連續(xù)的信息庫(kù)；三是為考核審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)提供了方便的書(shū)面依據(jù)；四是為組織和諧整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目提供了便利，有利于提高工作效率；五是為后續(xù)審計(jì)提供了線索，是審計(jì)復(fù)查的重要參考資料，有利于保持審計(jì)監(jiān)督工作的連續(xù)性。84．審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿的差不多格式包括哪些要素?審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿的一樣格式包括以下10項(xiàng)要素：(1)被審計(jì)對(duì)象；(2)審計(jì)項(xiàng)目；(3)審計(jì)完成日期；(4)底稿編號(hào)；(5)審計(jì)摘要，包括發(fā)覺(jué)事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)生、進(jìn)展的大體通過(guò)及其要緊當(dāng)事人，這是底稿的要緊內(nèi)容；(6)違反事項(xiàng)；(7)結(jié)論及建議；(8)編制人簽字；(9)被查對(duì)象意見(jiàn)并簽字；(10)審核人簽字。85．編制審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿的差不多要求是什么?一要結(jié)構(gòu)完整，要素齊全，符合工作底稿的格式；二要定性準(zhǔn)確，觀點(diǎn)鮮亮；三要重點(diǎn)突出，內(nèi)容真實(shí)完整；四要條理清晰、易讀、易明白、字跡公平；五要詳略得當(dāng)，一事一稿；六要交叉索引，相互參照；七要手續(xù)完備，程序合法。86．如何樣編制審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)工作底稿?第一，審計(jì)人員依照查閱的賬務(wù)和有關(guān)資料，對(duì)比審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，找出不符點(diǎn)，從而確定審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)并確定其性質(zhì)；其次，按照統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿格式，填寫(xiě)其具體內(nèi)容，專門是在審計(jì)摘要一欄中要準(zhǔn)確定性并詳細(xì)寫(xiě)清審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)的起止時(shí)刻、被查單位，涉及單位(含第三方，如貸款的擔(dān)保單位)、賬號(hào)或科目、金額、方式、后果或危害、緣故、事項(xiàng)發(fā)生的大體通過(guò)、經(jīng)辦人和審批人等l0個(gè)方面的內(nèi)容。其三，對(duì)比有關(guān)審計(jì)依據(jù)，找出違反事項(xiàng)并提出審計(jì)建議；其四，提交審計(jì)組長(zhǎng)或主審復(fù)核，依照復(fù)核意見(jiàn)修改底稿，并交復(fù)核人簽字；其五，征求被查單位負(fù)責(zé)人或被查人意見(jiàn)并要求其簽字蓋章。(六)審計(jì)報(bào)告的編制87．什么是審計(jì)報(bào)告?審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員或?qū)徲?jì)項(xiàng)目小組向上級(jí)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)托付人報(bào)告審計(jì)任務(wù)完成情形和審計(jì)結(jié)果，對(duì)被查對(duì)象作出評(píng)判并提出意見(jiàn)和建議的書(shū)面文件。88．審計(jì)報(bào)告有什么作用?審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的集中反映，是衡量審計(jì)工作水平高低的重要依據(jù)，是發(fā)揮審計(jì)職能的重要手段。它的作用要緊表達(dá)在以下幾個(gè)方面：一是向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，是主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)托付人了解把握審計(jì)情形的要緊依據(jù)；二是主管部門出具審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)處理決定的基礎(chǔ)；三是向與被查對(duì)象的各有關(guān)方面?zhèn)鬟f審計(jì)信息，促使有關(guān)方面采取相應(yīng)的行動(dòng)；四是向被查對(duì)象提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，關(guān)心其改進(jìn)工作；五是明確審計(jì)人員所承擔(dān)的責(zé)任范疇，有利于愛(ài)護(hù)自己；六是反映審計(jì)人員的工作成績(jī)，樹(shù)立審計(jì)形象。89．審計(jì)報(bào)告有哪幾種類型?按報(bào)告的主體分為：外部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；按報(bào)告的性質(zhì)分為：常規(guī)審計(jì)報(bào)告、特種審計(jì)報(bào)告；按報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、信貸審計(jì)報(bào)告、信用社主任任期責(zé)任審計(jì)報(bào)告等；按報(bào)告涉及的范疇分為：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事實(shí)報(bào)告、匯總審計(jì)報(bào)告。90．審計(jì)報(bào)告的差不多格式由哪些要素組成?審計(jì)報(bào)告的差不多格式一樣有以下要素：(1)報(bào)告的標(biāo)題，如關(guān)于對(duì)某某信用社2003年貸款質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告；(2)主送單位，一樣為審計(jì)的派出單位或托付單位；(3)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容即報(bào)告的正文；(4)審計(jì)組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組成員名單；(5)審計(jì)報(bào)告日期。91．審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容(正文)一樣由哪幾部分組成?審計(jì)報(bào)告的要緊內(nèi)容一樣有：(1)前言，簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的對(duì)象、項(xiàng)目名稱、審計(jì)的派出單位或托付人、審計(jì)的起止時(shí)刻、審計(jì)的范疇(含抽查單位數(shù)、業(yè)務(wù)量、檢查時(shí)刻段)、審計(jì)的要緊方式等；(2)被審單位(對(duì)象)的差不多情形及其配合協(xié)助情形；假如是審計(jì)匯總報(bào)告這部分可改為審計(jì)的特點(diǎn)；(3)總體評(píng)判，即依照審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行概括性評(píng)判；(4)審計(jì)發(fā)覺(jué)的要緊問(wèn)題及其違反事項(xiàng)，假如是匯總報(bào)告可不必寫(xiě)違反事項(xiàng)；(5)問(wèn)題形成的緣故、阻礙及后果分析；(6)審計(jì)建議。92．編制審計(jì)報(bào)告的差不多程序?編制審計(jì)報(bào)告一樣按以下程序進(jìn)行：一是整理和分析審計(jì)工作底稿，統(tǒng)計(jì)有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，將其歸納、分類、分析；二是精選審計(jì)證據(jù)，依照審計(jì)目的和要求，將審計(jì)發(fā)覺(jué)事項(xiàng)按性質(zhì)的不同，分成若干類，每類問(wèn)題中按性質(zhì)的輕重程度進(jìn)行排列；三是擬定提綱，交組長(zhǎng)審定；四是草擬報(bào)告，小組討論；五是征求被審對(duì)象意見(jiàn)，修訂審計(jì)報(bào)告，假如在規(guī)定期限內(nèi)被審對(duì)象沒(méi)有反饋意見(jiàn)或反饋的意見(jiàn)沒(méi)有道理，報(bào)告可不作修改；六是對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，由審計(jì)派出機(jī)構(gòu)的主管部門或指定專職人員進(jìn)行復(fù)核，報(bào)告撰寫(xiě)人依照復(fù)核意見(jiàn)作必要修改；七是審定審計(jì)報(bào)告，一樣由審計(jì)項(xiàng)目的主管部門負(fù)責(zé)人審定；八是報(bào)告報(bào)送。93．編制審計(jì)報(bào)告有哪些差不多要求?一要實(shí)事求是，數(shù)據(jù)真實(shí)，證據(jù)確鑿，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)；二要客觀公平，態(tài)度鮮亮，既不可主觀臆斷，以偏概全，又不能回避矛盾；三要語(yǔ)言精煉，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，不能使用“大致”、“估量”、“可能”等詞句，無(wú)空話、廢話；四要前后呼應(yīng)，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，邏輯性強(qiáng)，決不能顯現(xiàn)前后矛盾的現(xiàn)象；五要內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出，定性準(zhǔn)確；六要著眼以后，意見(jiàn)和建議中肯。94．如何樣選擇審計(jì)報(bào)告的材料?選好審計(jì)報(bào)告的材料，是編好審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵，如何選好材：一是要圍繞審計(jì)目標(biāo)選材；二是應(yīng)依照問(wèn)題的性質(zhì)選材，對(duì)問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)峻的材料必須如實(shí)編入報(bào)告，一樣性的問(wèn)題要?dú)w納匯總，寫(xiě)明其數(shù)量或金額并選擇有代表性的材料編入報(bào)告；三是要選擇真實(shí)可靠，證明力強(qiáng)的材料，專門是一些典型案例；四是要重視選用審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)材料，包括發(fā)覺(jué)問(wèn)題的總金額、問(wèn)題的百分比、完成打算的比率等，以增強(qiáng)報(bào)告的說(shuō)服力；五是要注意材料的時(shí)效性，還要注意選擇正反兩方面的典型材料。(七)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的撰寫(xiě)95.什么是審計(jì)意見(jiàn)書(shū)?審計(jì)意見(jiàn)書(shū)是審計(jì)項(xiàng)目主管機(jī)構(gòu)對(duì)被審對(duì)象(單位或個(gè)人)在經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)中違反國(guó)家法律、法規(guī)和行業(yè)治理規(guī)章制度及其他不規(guī)范行為提出的改進(jìn)建議和意見(jiàn)，它是依照審計(jì)報(bào)告反映的事實(shí)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而作出的具有權(quán)威性的審計(jì)文件。96．審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的差不多格式?審計(jì)意見(jiàn)書(shū)一樣以審計(jì)項(xiàng)目主管單位的正式文件下發(fā)，其差不多格式包括以下要素：(1)標(biāo)題，如對(duì)某某信用社財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；(2)主送單位；(3)前言，要緊是概述審計(jì)的依照、審計(jì)的內(nèi)容、范疇、起止時(shí)刻等；(4)內(nèi)容(正文)，要緊包括審計(jì)發(fā)覺(jué)的要緊問(wèn)題及違反事項(xiàng)、審計(jì)整改意見(jiàn)、整改時(shí)刻要求等三部分；(5)下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的單位公章及時(shí)刻；(6)文件編號(hào)。97．撰寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的程序?撰寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的一樣程序是：(1)批閱審計(jì)報(bào)告并查閱審計(jì)工作底稿及審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料；(2)起草意見(jiàn)書(shū)，對(duì)比審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)報(bào)告上反映的問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確，事實(shí)是否清晰，對(duì)確信無(wú)疑的問(wèn)題全部寫(xiě)上意見(jiàn)書(shū)，依照問(wèn)題的性質(zhì)和危害，有針對(duì)性地提出整改意見(jiàn)并規(guī)定整改的期限；(3)討論修改，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員研究討論，撰稿人據(jù)此修改；(4)報(bào)有權(quán)人審批下發(fā)。98．如何樣撰寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)?一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)方案和審計(jì)依據(jù)，把握審計(jì)的目的和重點(diǎn)；二是要認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，分析審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題的性質(zhì)及危害，客觀公平地作出評(píng)判，不能照搬照抄審計(jì)報(bào)告；三是以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，有的放矢地提出審計(jì)整改意見(jiàn)；四是一定要通過(guò)集體討論，民主修訂程序，確保意見(jiàn)書(shū)質(zhì)量；五是文字要精煉，用詞要準(zhǔn)確，格式要規(guī)范。(八)審計(jì)處理處罰決定的撰寫(xiě)99．什么是審計(jì)處理處罰決定?審計(jì)處理處罰決定是審計(jì)派出機(jī)關(guān)依照審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的反饋情形，對(duì)被審單位或個(gè)人違法違規(guī)問(wèn)題作出的經(jīng)濟(jì)處罰和建議行政處理的強(qiáng)制性審計(jì)文件。100．審計(jì)處理處罰決定的作用?審計(jì)處理處罰決定具有十分重要的作用：一是通過(guò)審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行，能夠起到警示教育作用；二是對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理處罰，能夠挽救和愛(ài)護(hù)干部及其他人員；三是對(duì)審計(jì)處理處罰決定的嚴(yán)肅執(zhí)行，能夠促使法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章制度的有效貫徹執(zhí)行，提高被審單位的經(jīng)營(yíng)治理水平；四是有力度的審計(jì)處理處罰決定，能夠樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，提升審計(jì)形象。101．審計(jì)處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?一份審計(jì)處理處罰決定一樣由以下要素構(gòu)成：

(1)文件編號(hào)，如桑信聯(lián)審處(2003)10號(hào)；

(2)標(biāo)題，如《關(guān)于對(duì)貸款質(zhì)量審計(jì)中發(fā)覺(jué)問(wèn)題的處理決定》；

(3)主送單位即被查單位；

(4)前言，包括審計(jì)的依據(jù)、范疇、要緊內(nèi)容、起止時(shí)刻等；

(5)決定正文，包括處理處罰事實(shí)、處理處罰標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)責(zé)任人的處罰金額或建議給予行政處理的檔次；

(6)決定的申請(qǐng)復(fù)議的時(shí)限；

(7)作出處理處罰決定的機(jī)關(guān)蓋章和發(fā)文的時(shí)刻。102．撰寫(xiě)審計(jì)處理處罰決定有哪些差不多要求?一要核實(shí)事實(shí)，準(zhǔn)確定性，措辭嚴(yán)謹(jǐn)；二要批準(zhǔn)依據(jù)，準(zhǔn)確處罰和提出處理建議；三要充分考慮被查單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的反饋意見(jiàn)，凡是確有客觀緣故或事實(shí)有出入的一樣不作處罰；四是一定要通過(guò)集體討論，民主決策；五是要按治理權(quán)限報(bào)批；六是要明確規(guī)定申訴的期限，一樣為收到?jīng)Q定后15天之內(nèi)。第四章

農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計(jì)(一)農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類及要緊內(nèi)容103．存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類有哪些?存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類要緊包括：儲(chǔ)蓄存款審計(jì)；單位存款審計(jì)；財(cái)政存款審計(jì)；同業(yè)存款審計(jì)等。104．儲(chǔ)蓄存款審計(jì)包括哪些內(nèi)容?一是有無(wú)擅自開(kāi)辦新的儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)種類；有無(wú)超過(guò)人民銀行規(guī)定的客戶范疇、期限和最低限額吸取儲(chǔ)蓄存款；二是儲(chǔ)蓄存款開(kāi)戶是否符合“實(shí)名制”的規(guī)定；三是存、取款憑條要素是否齊全；公章、私章是否清晰；電腦確認(rèn)、打印的內(nèi)容是否與儲(chǔ)戶填寫(xiě)的內(nèi)容一致；憑證銷號(hào)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，處理號(hào)是否連接；操作員操作碼與操作員名章是否相符；憑印鑒支取的是否與預(yù)留的印鑒相符；儲(chǔ)戶密碼及預(yù)留印鑒的更換是否合規(guī)；四是儲(chǔ)蓄所(柜)是否堅(jiān)持儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算制度，賬務(wù)處理是否合規(guī)，是否堅(jiān)持每日核對(duì)和定期校對(duì)，賬賬、賬款、賬表、賬實(shí)、賬證、內(nèi)外賬務(wù)是否相符；年(季，月)末儲(chǔ)蓄余額、增額是否準(zhǔn)確、真實(shí)，有無(wú)虛報(bào)儲(chǔ)蓄存款的問(wèn)題；現(xiàn)金、章戳、有價(jià)單證、重要空白憑證，如：存單、存折、卡、存款證明書(shū)等，是否嚴(yán)格按規(guī)定領(lǐng)用、使用、交接、保管、登記；五是臨柜人員各自設(shè)定的電腦操作密碼的治理和使用是否合規(guī)；六是對(duì)儲(chǔ)戶支取大額現(xiàn)金是否按規(guī)定操作；對(duì)當(dāng)日存入款項(xiàng)的取現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定辦理；七是辦理代扣、代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得稅是否按規(guī)定執(zhí)行；八是操作員發(fā)生操作錯(cuò)誤或電腦、通信發(fā)生故障導(dǎo)致賬務(wù)錯(cuò)誤，是否按照權(quán)限治理規(guī)定，實(shí)行雙人復(fù)核沖正，并在錯(cuò)賬憑證上注明沖賬緣故，錯(cuò)賬沖正傳票是否經(jīng)儲(chǔ)蓄主管或事后監(jiān)督員簽字確認(rèn)；電腦抹賬是否按規(guī)定處理，隔日抹賬是否經(jīng)有權(quán)人簽字同意；九是有無(wú)違反國(guó)家利率政策，擅自提高或降低儲(chǔ)蓄利率；有無(wú)將儲(chǔ)蓄任務(wù)與職員的工資、獎(jiǎng)金、福利等掛鉤考核，變相高息攬儲(chǔ)；有無(wú)采取不記賬，不制傳票、利用電腦程序，直截了當(dāng)在電腦中同時(shí)增加和減少的手段，虛列儲(chǔ)蓄利息付高息或貪污；有無(wú)侵占儲(chǔ)戶利息等問(wèn)題；十是有無(wú)虛開(kāi)儲(chǔ)蓄存單(折)和出具虛假存款證明書(shū)；十一是有無(wú)挪用儲(chǔ)蓄備付金；有無(wú)盜取儲(chǔ)戶密碼，利用電腦作案，私下儲(chǔ)戶存款和攬儲(chǔ)不入賬等問(wèn)題；十二是儲(chǔ)蓄科目使用是否正確；十三有無(wú)公款私存的問(wèn)題；十四是儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督是否履行監(jiān)督職責(zé)，是否堅(jiān)持按日校對(duì)賬目，按程序逐項(xiàng)、逐筆審核憑證、賬表，對(duì)存在的差錯(cuò)或隱患是否按規(guī)定及時(shí)處理；崗位制約、業(yè)務(wù)監(jiān)督和重要崗位人員的配備是否符合內(nèi)部操縱制度的要求，有無(wú)事后監(jiān)督與前臺(tái)私自互相替班或同崗辦公；十五是現(xiàn)場(chǎng)觀查臨柜人員是否嚴(yán)格按制度和電腦操作規(guī)程辦理柜臺(tái)儲(chǔ)戶存、取業(yè)務(wù)；有無(wú)將重要空白憑證隨便放置在辦公桌桌面，操作員離崗是否將章戳收入桌柜(頭寸箱)并上鎖；十六是各種登記簿建立是否齊全，登記、移交制度是否落實(shí)；十七是有無(wú)違反法律和行政法規(guī)，受理儲(chǔ)蓄存款的查詢、凍結(jié)(解凍)、扣劃等業(yè)務(wù)，辦理儲(chǔ)蓄掛失、托收、提早支取、續(xù)存等業(yè)務(wù)是否合規(guī)；十八是有無(wú)違規(guī)辦理存款人死亡或所有權(quán)有爭(zhēng)議的存款過(guò)戶、支付。105．儲(chǔ)蓄柜員制業(yè)務(wù)操作合規(guī)性審計(jì)的要緊內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識(shí)）一是檢查主管單位是否對(duì)柜員建立了自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的崗位約束機(jī)制，柜員辦理業(yè)務(wù)是否堅(jiān)持自辦自復(fù)，一筆一清；二是檢查庫(kù)存現(xiàn)金(箱存)的治理是否合規(guī)，主管單位是否嚴(yán)格按照不超過(guò)3天的業(yè)務(wù)需求量核定庫(kù)存限額，超限額是否當(dāng)日繳存入庫(kù)，日終錢箱是否集中入庫(kù)保管，儲(chǔ)蓄主管是否堅(jiān)