企業(yè)所得稅的核算

企業(yè)所得稅的核算一、單項(xiàng)選擇題1．下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A．小我獨(dú)資企業(yè)B．聯(lián)營(yíng)企業(yè)C．集體企業(yè)D．股份制企業(yè)2．自2008年起，下列企業(yè)有用企業(yè)所得稅稅率20%的是（）。A．有有的居平易近企業(yè)B．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)合的非居平易近企業(yè)來(lái)自中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際接洽的所得C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)合的非居平易近企業(yè)來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的所得D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合的非居平易近企業(yè)來(lái)自中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際接洽的所得3．在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不許可作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費(fèi)用是（）。A．增值稅B．花費(fèi)稅C．地盤增值稅D．教誨費(fèi)附加4．下列借錢利錢支出中許可從所得稅前扣除的是（）。A．建筑固定資產(chǎn)落成決算投產(chǎn)后產(chǎn)生的各項(xiàng)貸款利錢支出B．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)尚未落成決算投產(chǎn)前的利錢支出C．房地產(chǎn)開企業(yè)為開創(chuàng)房地產(chǎn)而借入資金所產(chǎn)生的借錢費(fèi)用，在房地產(chǎn)落成之前產(chǎn)生的利錢支出D．納稅人從接洽關(guān)系方取得的借錢金額跨過(guò)其注冊(cè)本錢50%的，跨過(guò)部分的利錢支出5．某制藥廠2006年發(fā)賣收入1000萬(wàn)元，告白費(fèi)支出60萬(wàn)元，2007年發(fā)賣收入2000萬(wàn)元，告白費(fèi)支出30萬(wàn)元，則2007年準(zhǔn)予稅前扣除的告白費(fèi)為（）。A．10萬(wàn)元B．20萬(wàn)元C．30萬(wàn)元D．40萬(wàn)元6．某企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)元，按規(guī)定可在稅前費(fèi)用中列支的營(yíng)業(yè)接待費(fèi)應(yīng)為（）。A．20萬(wàn)元B．18萬(wàn)元C．19萬(wàn)元D．25萬(wàn)元7．企業(yè)所得稅的納稅人產(chǎn)生年度吃虧的，可用今后年度所得逐年連續(xù)補(bǔ)償，但連續(xù)補(bǔ)償期最長(zhǎng)不得跨過(guò)（）。A．1年B．3年C．5年D．10年8．下列收入項(xiàng)目中不需征收企業(yè)所得稅的是（）。A．財(cái)務(wù)撥款收入B．特許權(quán)應(yīng)用費(fèi)收入C．家當(dāng)租賃收入D．股息收入9．某項(xiàng)機(jī)械設(shè)備原始成本為200萬(wàn)元，2007年12月31日，其賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅的累計(jì)折舊為120A．80B．100C．90D．5010．某企業(yè)因某項(xiàng)事宜預(yù)先確認(rèn)了50萬(wàn)元的估量負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益，然則稅律例定，需在該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)生后才準(zhǔn)予稅前扣除。則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅差不多為（）萬(wàn)元。A．100B．0C．50D．2511．企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的研發(fā)支出1000萬(wàn)元，個(gè)中本錢化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。則形成的應(yīng)納稅臨時(shí)性差別為（）萬(wàn)元。A．600B．1000C．400D．30012．一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅差不多為200萬(wàn)元，則產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差別為（）萬(wàn)元。A．150B．200C．50D．013.企業(yè)應(yīng)納稅臨時(shí)性差別的產(chǎn)生應(yīng)確認(rèn)為（），并計(jì)入所得稅費(fèi)用。A．遞延所得稅資產(chǎn)B．治理費(fèi)用C．遞延所得稅負(fù)債D．發(fā)賣費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1．以下有用我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》的企業(yè)有（）。A．合股企業(yè)B．小我獨(dú)資企業(yè)C．中外合伙企業(yè)D．內(nèi)資企業(yè)2.以部屬于非居平易近企業(yè)的有（）。A.依中國(guó)司法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)B．按照外國(guó)（地區(qū)）司法成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)C.按照外國(guó)（地區(qū)）司法成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的企業(yè)D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)3.企業(yè)的下列收入中免征企業(yè)所得稅的有（）。A.國(guó)債利錢收入B.依法收取并納入財(cái)務(wù)治理的行政事業(yè)性收費(fèi)、當(dāng)局性基金C.接收捐贈(zèng)收入D.發(fā)賣貨色收入4．在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（）。A．向投資者付出的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B．未經(jīng)核定的預(yù)備金支出C．稅收滯納金D．罰金、罰款和被充公財(cái)物的損掉5．下列固定資產(chǎn)中，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不許可計(jì)提折舊的有（）。A．房屋、建筑物以外未投入應(yīng)用的固定資產(chǎn)B．以融資租賃方法租出的固定資產(chǎn)C．零丁估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的地盤D．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)6．下列情形會(huì)形成應(yīng)納稅臨時(shí)性差別的有（）。A．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大年夜于其計(jì)稅差不多B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅差不多C．負(fù)債的賬面價(jià)值大年夜于其計(jì)稅差不多D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅差不多7.下列情形會(huì)形成可抵扣臨時(shí)性差別的有（）。A．一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅差不多為150萬(wàn)元B．一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅差不多為250萬(wàn)元C．一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅差不多為150萬(wàn)元D．一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅差不多為250萬(wàn)8.假定某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額。下列說(shuō)法精確的是（）A．產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差別500萬(wàn)元B．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債165萬(wàn)元C．產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差別500萬(wàn)元D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)165萬(wàn)元三、確信題1．只有按照中國(guó)司法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)才是居平易近企業(yè)。（）2．企業(yè)所得稅的計(jì)稅依照是企業(yè)的管帳利潤(rùn)。（）3．對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)度規(guī)定有指定用處的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。（）4．企業(yè)在臨盆、經(jīng)營(yíng)時(shí)代的借錢利錢支出，可按照實(shí)際產(chǎn)生數(shù)從收入總額中扣除。（）5．企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得跨過(guò)其境外所得按照《企業(yè)所得稅》運(yùn)算的應(yīng)納稅額。（）6．在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因天然災(zāi)難或不測(cè)變亂損掉而由保險(xiǎn)公司賜與的補(bǔ)償不得扣除。（）7．納稅人的各類屬行政性的罰款，不得扣除，因此企業(yè)付出的銀行罰息不得扣除。（）8．只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅差不多之間存在差別，就必定會(huì)產(chǎn)生臨時(shí)性差別。（）9．企業(yè)在年度中心終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)解決當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）10．居平易近企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總運(yùn)算并繳納企業(yè)所得稅。（）11．企業(yè)與其接洽關(guān)系方合營(yíng)開創(chuàng)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者合營(yíng)供給、接收勞務(wù)產(chǎn)生的成本，在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照自力交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。（?2．可抵扣臨時(shí)性差別是指在確信今后收回資產(chǎn)或了債負(fù)債時(shí)代的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的臨時(shí)性差別。（）四、案例分析題甲有限義務(wù)公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）所得稅采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，有用的所得稅稅率為33%。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，昔時(shí)管帳與稅收之間的差別包含以下事項(xiàng)：（1）取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，因?yàn)閼?yīng)用壽命無(wú)法合理估量，管帳上未攤銷其成本。稅律例定應(yīng)按不短于10年的刻日攤銷。（2）國(guó)債利錢收入20萬(wàn)元。（3）持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為150萬(wàn)元。管帳期末公允價(jià)值為140萬(wàn)元。（4）公司持有的一批存貨，成本為1000萬(wàn)元，期末清查該存貨估量可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)提存貨削價(jià)預(yù)備200萬(wàn)元。要求:（1）分析運(yùn)算應(yīng)納稅臨時(shí)性差別和可抵扣臨時(shí)性差別。（2）分別運(yùn)算甲公司2007年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用的金額，并編制有關(guān)所得稅的管帳分錄。參考謎底：一、單項(xiàng)選擇題1．A2.D3.A4.A5.C6．B7．C8．A9．A10.B11.A12.C13.C二、多項(xiàng)選擇題1.CD2.CD3.AB4.ABCD5.ABCD6.AD7.BC8.AB三、確信題1．×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8．√9．√10.√11.√12.×四、案例題（1）2007歲終甲公司資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅差不多的差別分析列表如下：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅差不多應(yīng)納稅臨時(shí)性差別可抵扣臨時(shí)性差別無(wú)形資產(chǎn)20018020交易性金融資產(chǎn)14015010存貨8001000200總計(jì)20210（2）2007年應(yīng)納稅所得額=2000－20－20+10+