審計(jì)(2014)第六章-審計(jì)工作底稿-課后作業(yè)(下載版)

第六章審計(jì)工作底稿（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿需要使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）。A.了解審計(jì)過程和被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上C.了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定D.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題2.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃初步思考的記錄B.因其他錯(cuò)誤而作廢的文本C.被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件D.重復(fù)的文件記錄3.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括（）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間C.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年的某商品訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，則作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.訂購人的姓名或職位B.訂購單的日期或編號(hào)C.訂購單的審批人員D.訂購單的供應(yīng)商名稱5.在審計(jì)工作底稿的歸檔期間內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)不包括（）。A.因發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，而需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成，則下列對(duì)于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說法中，正確的是（）。A.不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔D.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2014年3月15日出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告于4月1日對(duì)外報(bào)出，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2014年4月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2014年1月1日起至少10年B.自2014年3月15日起至少10年C.自2014年4月1日起至少10年D.自2014年4月20日起至少10年8.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容中不包括（）。A.審計(jì)中遇到的所有事項(xiàng)和得出的結(jié)論B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)D.得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷9.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿存在的形式的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)紙質(zhì)的工作底稿進(jìn)行歸檔D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿10.在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，以下相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征B.對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常不具有唯一性C.對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D.識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同11.以下關(guān)于編制審計(jì)工作底稿目的的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可用于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但不適用于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核B.監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及用于第三方的檢查C.因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)提供審計(jì)證據(jù)D.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄12.對(duì)于某一具體項(xiàng)目而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）。A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性13.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中不正確的是（）。A.有必要記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.在歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行事務(wù)性的變動(dòng)C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不能變動(dòng)審計(jì)工作底稿D.在歸檔期間可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿二、多項(xiàng)選擇題1.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的相關(guān)說法，下列各項(xiàng)正確的有（）。A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容包括（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論3.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素有（）。A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程記錄C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明D.復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)作為重大事項(xiàng)的有（）。A.管理層舞弊B.修正以前評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)施的必要審計(jì)程序D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)5.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征C.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍6.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分B.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后，被審計(jì)單位因自然災(zāi)害遭受損失C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論7.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有（）。A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性C.防止改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿8.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。A.制定的總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃B.重大事項(xiàng)概要C.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿D.重復(fù)的文件記錄9.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有（）。A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員C.復(fù)核的時(shí)間和人員D.修改后最終歸檔的時(shí)間10.下列影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有（）。A.通常被審計(jì)單位的規(guī)模越大，形成的審計(jì)工作底稿越多B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的個(gè)別例外事項(xiàng)不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式及范圍D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍11.以下各項(xiàng)中，屬于永久性檔案的有（）。A.營業(yè)執(zhí)照B.總體審計(jì)策略C.被審計(jì)單位的章程D.具體審計(jì)計(jì)劃三、簡答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）編制審計(jì)工作底稿的主要目的就是為了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（2）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理S雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為S屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。（3）為了便于復(fù)核，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將電子形式的工作底稿在歸檔前轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并且與其他紙質(zhì)工作底稿一并保存，電子形式存在的工作底稿不需要重復(fù)保存。（4）對(duì)于管理層提交的進(jìn)行重大調(diào)整之前的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該并入審計(jì)工作底稿中保存。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以下是助理人員在審計(jì)甲公司的固定資產(chǎn)時(shí)形成的審計(jì)工作底稿：固定資產(chǎn)明細(xì)表被審計(jì)單位：甲公司項(xiàng)目編號(hào)：Z02項(xiàng)目：固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2013年編制：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師固定資產(chǎn)期初余額本期增加本期減少期末余額備注原值1.房屋建筑物4461150046112.機(jī)器設(shè)備55892301775642小計(jì)1005038017710253累計(jì)折舊1.房屋建筑物2301140021712.機(jī)器設(shè)備30075361673376小計(jì)50386761675547……審計(jì)說明：（1）2013年11月，某投資者新投入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，為查明固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)實(shí)地檢查了機(jī)器設(shè)備。（2）甲公司2012年8月投入使用的倉庫被認(rèn)定為違章建筑，被政府部門要求在2014年底前拆除。已檢查了甲公司對(duì)該倉庫計(jì)提的折舊數(shù)額，沒有發(fā)現(xiàn)異常。要求：

（1）指出固定資產(chǎn)明細(xì)表中存在的缺陷。（2）根據(jù)審計(jì)說明，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，針對(duì)審計(jì)工作底稿歸檔期間和歸檔之后的相關(guān)事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)和做法如下：（1）2014年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸檔。（2）甲公司因?yàn)樵黾幼?cè)資本而變更了營業(yè)執(zhí)照，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將原來的舊營業(yè)執(zhí)照替換，并將舊營業(yè)執(zhí)照作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。（3）2014年6月1日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤工作底稿缺少充分記錄，私下修改了部分審計(jì)工作底稿，沒有記錄修改事項(xiàng)。（4）在整理工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年度審計(jì)甲公司時(shí)的審計(jì)工作底稿，由于底稿對(duì)當(dāng)期和以后年度不再具有使用價(jià)值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定銷毀這部分審計(jì)工作底稿。（5）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。要求：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（1）審計(jì)過程；（2）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； （3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。從以上可以看出，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士沒有在事務(wù)所工作年限的規(guī)定，所以選擇B。2.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄，也就不納入審計(jì)工作底稿。3.【答案】B【解析】在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A）。（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)D）。（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。（7）審計(jì)方法和使用的工具。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)不需要考慮擬實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，正確的選項(xiàng)是B。4.【答案】B【解析】如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征，所以正確的選項(xiàng)是B。5.【答案】A【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)B）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)D）；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A屬于在歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，并不屬于歸檔期間內(nèi)審計(jì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)。6.【答案】C【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60內(nèi)。7.【答案】B【解析】審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年,正確的選項(xiàng)是B。8.【答案】A【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，而不是所有事項(xiàng)。9.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，所以選項(xiàng)C不正確。10.【答案】B【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。11.【答案】A【解析】選項(xiàng)A編制審計(jì)工作底稿為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核都提供了基礎(chǔ)。12.【答案】C【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。13.【答案】B【解析】記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。14.【答案】C【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形時(shí)可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。2.【答案】BCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C）；（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)D）。3.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確，除了四個(gè)選項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素還包括審計(jì)結(jié)論，索引號(hào)及編號(hào)，編制者姓名及編制日期，其他應(yīng)說明事項(xiàng)。4.【答案】ABD【解析】重大事項(xiàng)通常包括：（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)（選項(xiàng)A）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施（選項(xiàng)B）；（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(選項(xiàng)D)。5.【答案】BCD【解析】在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：（1）測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征(選項(xiàng)B)；（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期(選項(xiàng)C)；（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(選項(xiàng)D)。并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A不正確。6.【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分（選項(xiàng)A）。（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論（選項(xiàng)C和選項(xiàng)D）。7.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該是防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿。在必要的情況下，得到授權(quán)后是可以改動(dòng)審計(jì)工作底稿的。8.【答案】AB【解析】審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件（包括電子郵件）等。選項(xiàng)CD是審計(jì)工作底稿不包括的內(nèi)容。9.【答案】ABC【解析】在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。10.【答案】ABD【解析】有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同，選項(xiàng)C不正確。11.【答案】AC【解析】被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案，而總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案。三、簡答題1.【答案】（1）不恰當(dāng)。編制審計(jì)工作底稿的主要目的除了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)