《財(cái)產(chǎn)清查次》課件

第六章財(cái)產(chǎn)清查1精選PPT第六章財(cái)產(chǎn)清查1精選PPT本章內(nèi)容說明1、第一節(jié)期末帳項(xiàng)的調(diào)整內(nèi)容已在前面學(xué)習(xí)（第四章）看教材P181-184理解掌握兩個(gè)概念：權(quán)責(zé)發(fā)生制-----收付實(shí)現(xiàn)制教材后練習(xí)P205—習(xí)題一、習(xí)題四（掌握）回顧分錄：見例題2、第三節(jié)對帳與結(jié)帳提前學(xué)習(xí)（第五章）2精選PPT本章內(nèi)容說明1、第一節(jié)期末帳項(xiàng)的調(diào)整內(nèi)容已在前面學(xué)習(xí)（第四章學(xué)習(xí)內(nèi)容1、財(cái)產(chǎn)清查的含義和分類2、財(cái)產(chǎn)清查的組織與方法3、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理學(xué)習(xí)要求1、理解財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)理論2、掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理3精選PPT學(xué)習(xí)內(nèi)容3精選PPT本章作用

介紹對帳環(huán)節(jié)中的內(nèi)容之一帳實(shí)核對

目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性4精選PPT本章作用帳實(shí)核對目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性4精選一、財(cái)產(chǎn)清查的意義和分類（P186）財(cái)產(chǎn)清查：確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

5精選PPT一、財(cái)產(chǎn)清查的意義和分類（P186）財(cái)產(chǎn)清查：確定各項(xiàng)財(cái)（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義（了解）1、造成賬實(shí)不符的原因2、財(cái)產(chǎn)清查的意義保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控制度6精選PPT（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義（了解）1、造成賬實(shí)不符的原因6精選PP（二）財(cái)產(chǎn)清查的分類（掌握）1、按照清查的對象全面清查局部清查貨幣資金財(cái)產(chǎn)物資債權(quán)債務(wù)貨幣資金庫存商品材料物資債權(quán)債務(wù)（流動(dòng)性較大）7精選PPT（二）財(cái)產(chǎn)清查的分類（掌握）1、按照清查的對象全面清查局部清2、按照清查的時(shí)間定期清查不定期清查年末季末月末8精選PPT2、按照清查的時(shí)間定期清查不定期清查年末8精選PPT9精選PPT9精選PPT二、財(cái)產(chǎn)清查的組織與方法（P189）（一）財(cái)產(chǎn)清查的組織（了解）（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法（掌握）1、貨幣資金清查的方法現(xiàn)金的清查實(shí)地盤點(diǎn)法庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”----原始證據(jù)10精選PPT二、財(cái)產(chǎn)清查的組織與方法（P189）（一）財(cái)產(chǎn)清查的組銀行存款的清查清查方法：企業(yè)與銀行對賬單賬核對法銀行存款日記帳開戶銀行對帳單未達(dá)賬項(xiàng)①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

例6-11

P19111精選PPT銀行存款的清查清查方法：企業(yè)與銀行對賬單賬核對法銀行存款日記銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目金額銀行對賬單余額38,750.00加:企業(yè)已收

銀行未收款減:企業(yè)已付銀行未付款調(diào)整后余額

項(xiàng)目金額企業(yè)銀行賬余額36,500.00加:銀行已收

企業(yè)未收款減:銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00補(bǔ)記法12精選PPT銀行存款余額調(diào)節(jié)表例：月末,某企業(yè)銀行存款日記賬余額為386000元,銀行對賬單余額為368200元。經(jīng)與銀行對賬，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：①銷售產(chǎn)品，收到貨款50000元，支票已送存銀行，銀行尚未記賬②用銀行存款支付廣告費(fèi)10000元，轉(zhuǎn)賬支票已開出，銀行尚未記賬③本月水電費(fèi)2800元，銀行已劃出，企業(yè)尚未記賬④C公司償付前欠貨款35000元，銀行已收入企業(yè)賬戶，企業(yè)尚未記賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并加以分析說明。13精選PPT例：月末,某企業(yè)銀行存款日記賬余額為386000元,銀行對賬

項(xiàng)目金額銀行對賬單余額368,200.00加:企業(yè)已收50000.00銀行未收款減:企業(yè)已付10000.00銀行未付款調(diào)整后余額408200.00銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目金額企業(yè)銀行賬余額386,000.00加:銀行已收35000.00企業(yè)未收款減:銀行已付2800.00企業(yè)未付款調(diào)整后余額418200.00分析:調(diào)節(jié)后雙方余額不相等,說明賬簿記錄有錯(cuò)誤,需進(jìn)一步查找更正.14精選PPT項(xiàng)目2、存貨的盤存制度及其清查方法P192存貨的金額決定于：數(shù)量和單價(jià)存貨的清查帳面的結(jié)存數(shù)量×單價(jià)（帳面余額）實(shí)際數(shù)量×單價(jià)（實(shí)際結(jié)存金額）①確定存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法實(shí)地盤存制

永續(xù)盤存制

掌握概念及使用范圍15精選PPT2、存貨的盤存制度及其清查方法P192存貨的金額決定于賬面盤存制：對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的收入和發(fā)出建立嚴(yán)密的收發(fā)手續(xù)，在有關(guān)賬戶中連續(xù)登記，可隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量及成本的方法。P19316精選PPT賬面盤存制：對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的收入和發(fā)出建立嚴(yán)密的收發(fā)手續(xù)，在有關(guān)實(shí)地盤存制：17精選PPT實(shí)地盤存制：17精選PPT種類實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制概念期末通過盤點(diǎn)實(shí)物來確定倒擠出本期已耗或以銷~登記增加，不登減少（1）本期結(jié)束，下期之前盤點(diǎn)（2）月末幾日的購銷單據(jù)整理又稱“帳面盤存制”，逐筆或逐日的進(jìn)行登記。隨時(shí)結(jié)算帳面結(jié)存數(shù)量的一種方法。優(yōu)點(diǎn)無須逐日統(tǒng)計(jì)結(jié)存數(shù)核算工作簡便組織嚴(yán)密、利于數(shù)量和金額的雙重控制，加強(qiáng)存貸缺點(diǎn)手續(xù)不嚴(yán)密，不能及時(shí)反映收入，發(fā)出和結(jié)存的情況不利于控制工作量大適用價(jià)值較低，品種復(fù)雜，交易頻繁的材料物資一般都采用18精選PPT種類實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制期末通過盤點(diǎn)實(shí)物來確定又②確定存貨實(shí)際數(shù)量的方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法③確定存貨計(jì)價(jià)的方法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法清查結(jié)果：填寫“盤存單”和“帳存實(shí)存對比表”---原始憑證19精選PPT②確定存貨實(shí)際數(shù)量的方法實(shí)地盤點(diǎn)法③確定存貨計(jì)價(jià)的方法個(gè)別計(jì)3、結(jié)算往來款項(xiàng)清查的方法（了解）清查方法：函證核對法——往來款項(xiàng)對賬單4、固定資產(chǎn)的清查（了解）清查方法：將固定資產(chǎn)卡片（明細(xì)帳）與實(shí)物進(jìn)行核對清查結(jié)果：“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單”-----原始憑證20精選PPT3、結(jié)算往來款項(xiàng)清查的方法（了解）清查方法：函證核對法——往（一）清查結(jié)果盤盈：實(shí)數(shù)>帳數(shù)盤虧：實(shí)數(shù)<帳數(shù)毀損：數(shù)目一致，質(zhì)量有問題（二）賬務(wù)處理帳務(wù)處理的兩步驟（審批前和審批后）

①根據(jù)清查結(jié)果，編制記帳憑證，調(diào)整帳薄記錄②根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的處理意見，編制記帳憑證，登記帳薄三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（掌握）21精選PPT（一）清查結(jié)果三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（掌握）21精

待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶P197①清查發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損②批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈（固定資產(chǎn)盤盈除外）①清查發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資盤盈（固定資產(chǎn)盤盈除外）②批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)盤盈帳戶性質(zhì)：資產(chǎn)類特征：雙重性質(zhì)的帳戶。反映清查過程的結(jié)果和處理22精選PPT待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶

以前年度損益調(diào)整企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤的事項(xiàng)企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤的事項(xiàng)帳戶性質(zhì)：損益類帳戶反映內(nèi)容：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)23精選PPT以前年度損益調(diào)整企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤的1、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

P197例：盤盈處理6-12①根據(jù)清查結(jié)果編記帳憑證調(diào)整帳薄記錄借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②根據(jù)批復(fù)處理意見編記帳憑證

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入24精選PPT1、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理P19724精選PPT①根據(jù)清查結(jié)果編記帳憑證調(diào)整帳薄記錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金②根據(jù)批復(fù)處理意見編記帳憑證

借：營業(yè)外收入貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：盤虧處理6-1325精選PPT例：盤虧處理6-1325精選PPT2、存貨清查結(jié)果的處理處理規(guī)定P198盤虧：①定額內(nèi)盤虧增加---管理費(fèi)用②責(zé)任事故損失由過失人負(fù)責(zé)列--其他應(yīng)收款③自然災(zāi)害扣除賠款殘料價(jià)值列--營業(yè)外支出盤盈：沖減管理費(fèi)用26精選PPT2、存貨清查結(jié)果的處理26精選PPT會(huì)計(jì)分錄盤盈：

①批準(zhǔn)前（清查結(jié)果）

借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)后（處理意見）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用例：P1986-1427精選PPT會(huì)計(jì)分錄27精選PPT盤虧、毀損

①批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品②批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：P1986-1528精選PPT盤虧、毀損28精選PPT3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

處理規(guī)定P199盤盈：記入“以前年度損益”盤虧：①自然災(zāi)害等非常事故造成的—凈值列入營業(yè)外支出②責(zé)任事故造成的---其他應(yīng)收款29精選PPT3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理29精選PPT會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)盤盈：①批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值）貸：累計(jì)折舊（差額）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）②批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：以前年度損益例：P1996-1630精選PPT30精選PPT固定資產(chǎn)盤虧、毀損

①批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）