審計開課說明概述

審計學

Auditing第一講一、審計的邏輯二、課程說明三、注冊會計師職業(yè)特點審計，掀起你的蓋頭來

一、審計的邏輯——感悟?qū)徲嫞ㄒ唬徲嬕庖娬f明了什么——審計目標（二）審計工作的開始——了解企業(yè)的經(jīng)營情況（審計工作的起點）（三）在外部審計師的眼里，內(nèi)控系統(tǒng)是攝像機（四）審計師要檢查內(nèi)控系統(tǒng)是否設計合理和運轉正常（五）審計思考的關鍵—預期（六）審計師要有獨立思考，要比客戶想得深遠（七）審計師要考慮任何事情的合理性（八）審計師的“抓大放小”——審計的重要性水平二、課程說明（一）課程簡介審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本理論與實務，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與鑒證業(yè)務等內(nèi)容。三、課程說明（二）課程目標本課程以培養(yǎng)學生掌握有效偵查重大財務舞弊和違法行為的最全面、最先進、最實用的戰(zhàn)略性審計思維和實戰(zhàn)性審計技術為中心，有機結合運用各種方法和手段組織實施教學，傾力培養(yǎng)學生偵查舞弊的本領，本課程具有很強的技術性和實用性，對完善本科生的知識能力結構、幫助本科生擴大就業(yè)機會和畢業(yè)后參加全國注冊會計師資格統(tǒng)一考試都很有幫助。三、課程說明（三）預修課程審計學是會計學專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應在學習了基礎會計、財務會計、成本會計、財務管理等課程之后學習。三、課程說明（四）主要參考書中國注冊會計師協(xié)會．《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》．經(jīng)濟科學出版社，2010年《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應用指南》2010年版

《審計學》秦榮生盧春泉編著、中國人民大學出版社2011年3月出版《審計學》宋常主編中國人民大學出版社2011年1月第五版

《審計學：實務與案例》（第二版）李曉慧主編中國人民大學出版社2011年3月出版《審計學——案例與教學》李若山劉大賢主編，經(jīng)濟科學出版社，2003年2月第二版張龍平．《審計與保證服務——整合法》．東北財經(jīng)大學出版社，2005《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國注冊會計師法》AlvinA.Arens．AuditingandAssuranceServices:AnIntegratedApproach，10thedition.清華大學出版社，2006權威期刊《會計研究》－中國會計學會主編，國家級權威學術期刊《審計研究》——中國審計學會主編，國家級權威學術期刊網(wǎng)站中華人民共和國審計署：中國注冊會計師協(xié)會：中國內(nèi)部審計網(wǎng)：

這些網(wǎng)站可以了解行業(yè)的發(fā)展動態(tài)了解新頒布的一些法規(guī)比如說講課是會用到很多的準則，基本準則、具體準則，還有指南，在網(wǎng)站都可以下載，下載一些新的資料，

（五）《審計》新教材的框架結構第一編審計環(huán)境一、基礎知識教第二編注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則材第三編審計基本原理框二、基本理論架第四編審計測試流程結第五編各類交易和賬戶余額的審計構第六編特殊項目的考慮三、執(zhí)業(yè)實務第七編完成審計工作與出具審計報告第八編其他相關業(yè)務（六）考試與成績平日成績30%期末考試70%（七）基本要求保證出勤率，不無故曠課上課認真聽講，積極參加討論獨立完成個人作業(yè)誠實、嚴謹，考試不作弊。

審計----像注冊會計師一樣去思考一、重視執(zhí)業(yè)準則，最好能夠?qū)W習和閱讀準則和指南的內(nèi)容

-------深鉆教材

二、注重審計實務與審計理論的結合

三、堅定立場，我是一個注冊會計師

四、審計學好還需會計做基礎

五、學習過程中重點要突出

六、心態(tài)要平和——堅持是勝利，時間是保障

七、風險導向?qū)徲?/p>

八、關注社會熱點問題三、注冊會計師審計職業(yè)特點本章學習的目標：1、注冊會計師審計目標的變化（五個階段）2、掌握注冊會計師審計概念；(修訂)3、理解風險導向?qū)徲嫹椒ǎ?修訂)4、明確注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的關系。(單獨的準則)（一）不同階段的審計目標和審計方法

序號審計發(fā)展階段審計目標審計方法116世紀，意大利，地中海沿岸商業(yè)城市，CPA審計的起源熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟活動進行鑒證查賬、公證21844年到20世紀初，英國，英式審計，代表CPA審計形成查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對會計賬目進行詳細審計320世紀初，美國，美式審計，CPA審計發(fā)展幫助債權人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負債表審計分析、逆查41929～1933年，美國《證券法》、《證券交易法》后保護投資者為目的的利潤表審計抽樣審計5二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，跨國公司，國際資本，國際會計師事務所發(fā)展對財務報表發(fā)表審計意見制度基礎審計到風險導向?qū)徲嫞ǘ┳詴嫀煂徲嫼x審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。審計是一個系統(tǒng)過程目標收集、評價審計證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計報告既定標準經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定

1、審計本質(zhì)——系統(tǒng)的過程；

2、審計主體——由勝任的獨立人員執(zhí)行獨立性是審計的靈魂

（第六章）；

3、審計對象——是經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定，管理層認定進行評價（第七章）；4、審計標準，這里的“既定標準”，比如，對中國境內(nèi)的上市公司財務報表審計中，“既定標準”就是“企業(yè)會計準則”，但是如果抽象的說，今年教材按照修訂后的審計準則第1101號，所說的“既定標準”就是“某一財務報告框架”，“適用的財務報告編制基礎”等表達。5、審計目標——審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法請鏈接審計教材第9章第2節(jié)；認定與既定標準的符合程度（合法性、公允性重大錯報）6、審計主線——風險的識別、評估、應對7、審計方法——審計證據(jù)的收集和評價8、審計價值實現(xiàn)——把審計結果傳遞給利害關系人第27章第3、4節(jié)）（三）注冊會計師審計的作用1．注冊會計師審計是注冊會計師提供的一種鑒證服務，這種鑒證服務是可以提高財務信息的可信度，降低財務報表使用者的信息風險。2．注冊會計師發(fā)表的審計意見可以提高信息的可靠性或可信度。（四）風險導向?qū)徲嫹椒?．風險導向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧請蟊碇卮箦e報風險的“識別、評估和應對”；2．現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬶L險模型，審計風險＝重大錯報風險×檢查風險；3．注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險(請鏈接教材第十三章的“風險評估”的六個方面內(nèi)容)來確定檢查風險；4．為了控制檢查風險，注冊會計師需設計和實施進一步審計程序以確保最終將審計風險降低至可接受的低水平(請鏈接教材第十四章的“風險應對”)。5．同時，在對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”過程中必須考慮舞弊(請鏈接教材第二十一章的“對舞弊和法律法規(guī)的考慮”)。6．2011年教材重點有提到了原來的審計風險模型，即審計風險（AR）＝固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR），其中，對固有風險、控制風險、檢查風險等概念按照修訂后的審計準則第1101號進行了修訂。（五）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系1．審計準則觀點：注冊會計師在財務報表審計中應當充分了解被審計單位的內(nèi)部審計工作2.注冊會計師在財務報表審計中需要利用內(nèi)部審計工作的原因。(1)內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；(2)內(nèi)部審計與外部審計在工作上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審計工作結果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別項目注冊會計師審計政府審計審計方式受托審計強制審計審計對象一切營利及非營利單位各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況審計監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)其審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度。根據(jù)審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行審計實施的手段由中介組織——會計師事務所進行的，是有償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計審計的獨立性雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位）政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人（被審計單位）法律和審計準則《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準則注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別項目注冊會計師審計內(nèi)部審計審計的