利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)課件

利潤形成及分配業(yè)務(wù)利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)

利潤形成及分配業(yè)務(wù)利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)1投資活動籌資活動經(jīng)營活動現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場）利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)投資活動籌資活動經(jīng)營活動現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生銷售過程償2

營業(yè)利潤利潤總額凈利潤

一、企業(yè)利潤的構(gòu)成：利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)一、3利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益期間費用利潤的構(gòu)成：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本凈利潤=利潤總額-所得稅費用=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)+營業(yè)外營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附4資產(chǎn)價值損失營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。

☆資產(chǎn)減值損失=資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)可收回金額☆具體項目包括：“壞賬損失”、“存貨跌價損失”、“長期股權(quán)投資減值損失”、“持有至到期投資減值損失”、“固定資產(chǎn)減值損失”、“在建工程減值損失”“無形資產(chǎn)減值損失”等項目。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)資產(chǎn)價值損失營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷5公允價值變動損益營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益“公允價值變動損益”是指資產(chǎn)或負債因公允價值變動所形成的損益。

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)公允價值變動損益營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加6投資收益

投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)投資收益投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)7【例1】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。

借：銀行存款6000貸：投資收益6000利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)【例1】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。8期間費用賬務(wù)處理：借：管理費用（差旅費、辦公費、行政管理部門耗用）銷售費用（廣告費、展覽費、專設(shè)銷售機構(gòu)的耗用、與銷售產(chǎn)品相關(guān)的運雜費等）財務(wù)費用（利息、與籌資、金融機構(gòu)相關(guān)的費用）貸：銀行存款預(yù)付賬款（預(yù)付款項的攤銷）預(yù)付時：借：銀行存款等貸：預(yù)付賬款每月攤銷時：借：管理費用等貸：預(yù)付賬款利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)期間費用賬務(wù)處理：利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)9營業(yè)外收支營業(yè)外收支的含義企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項利得和損失。營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收入包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、損贈利得、罰沒利得等。營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、盤虧損失、公益性損贈支出、罰沒損失等。利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)營業(yè)外收支營業(yè)外收支的含義利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)10賬戶設(shè)置利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)11營業(yè)外收入賬務(wù)處理（收到滯納金、違約金等罰款、捐贈、應(yīng)付賬款不付）：

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入【例1】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無法支付，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款—甲單位9000貸：營業(yè)外收入9000利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)營業(yè)外收入賬務(wù)處理（收到滯納金、違約金等罰款、捐贈、應(yīng)付賬款12營業(yè)外支出賬務(wù)處理（支付滯納金、違約金等罰款、自然災(zāi)害等損失）：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金【例2】企業(yè)因到期無法發(fā)貨，用現(xiàn)金支付違約金2000元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出

2000貸：庫存現(xiàn)金2000利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)營業(yè)外支出賬務(wù)處理（支付滯納金、違約金等罰款、自然災(zāi)害等損失13收入類賬戶減少額增加額本年利潤全部的收入費用類賬戶增加額減少額全部的費用凈利潤虧損額本年利潤19500250005500二、期末如何結(jié)轉(zhuǎn)利潤呢？利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)收入類賬戶減少額增加額本年利潤全部的收入費用類賬戶增加額減少14利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)15※收入的結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額的計算

收入類賬戶借貸減少額增加額本年利潤

借

貸賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤全部的收入利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額的計算

收入類賬戶減少額增加額本年利潤16※費用的結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶增加額減少額本年利潤賬務(wù)處理：

借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用全部的費用利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)※費用的結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶增加額減少額本年利潤賬務(wù)處理：全部的費17所得稅是國家對從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實現(xiàn)利潤總額和適用稅率。其計算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額（利潤總額）×適用稅率（25%）三、所得稅費用的核算（凈利潤）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)所得稅是國家對從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳18※所得稅費用賬戶的設(shè)置及核算流程所得稅費用核算應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅××××××本年利潤×××所得稅費用計算出的所得稅費用額期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)12發(fā)生所得稅時年末結(jié)轉(zhuǎn)時銀行存款×××3交所得稅時所得稅費用賬戶性質(zhì)：費用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)※所得稅費用賬戶的設(shè)置及核算流程所得稅費用核算應(yīng)交稅費—本年19所得稅費用賬務(wù)處理1.計算時借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費用3.交稅時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)所得稅費用賬務(wù)處理1.計算時利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)20【例3】企業(yè)本期利潤總額為5500，按稅法規(guī)定25%的稅率計算應(yīng)交所得稅。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×使用稅率＝5500×25%＝1375元借：所得稅費用1375貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1375利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)借：所得稅費用1375利21【例4】本期期末銀行轉(zhuǎn)賬上交上例所得稅1375元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1375貸：銀行存款1375【例5】本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤1375貸：所得稅費用1375凈利潤=5500—1375=4125利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)【例4】本期期末銀行轉(zhuǎn)賬上交上例所得稅1375元。借：應(yīng)交稅22【例】結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至本年利潤，并按利潤總額的25%計算所得稅費用并結(jié)轉(zhuǎn)。賬戶名稱借方金額貸方金額

主營業(yè)務(wù)收入

218200

主營業(yè)務(wù)成本148926

銷售費用3000

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務(wù)收入

6000

其他業(yè)務(wù)成本4500

管理費用34960

財務(wù)費用1200

投資收益

8000

營業(yè)外收入

12000

營業(yè)外支出2114

利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)【例】結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至本年利潤，并按利潤總額的25%計算所得23（1）借：主營業(yè)務(wù)收入218200

其他業(yè)務(wù)收入6000

投資收益8000

營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤244200（2）借：本年利潤195500

貸：主營業(yè)務(wù)成本148926

銷售費用3000

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務(wù)成本4500

管理費用34960

財務(wù)費用1200

營業(yè)外支出2114利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)（1）借：主營業(yè)務(wù)收入218200利潤的核算及其24（3）借:所得稅費用12175

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅12175

（4）借：本年利潤12175

貸：所得稅費用12175利潤總額=本年利潤貸方-借方

=244200-195500=48700所得稅費用=48700*25%=12175凈利潤=利潤總額-所得稅費用=36525（進入利潤分配階段，如有期初未分配利潤，應(yīng)該加上）利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)（3）借:所得稅費用25利潤總額=本年利潤貸方-借方

=244200-195500=48700所得稅費用=48700*25%=12175凈利潤=利潤總額-所得稅費用=36525（進入利潤分配階段，如有期初未分配利潤，應(yīng)該加上）利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)利潤總額=本年利潤貸方-借方利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)261.利潤分配的含義包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。四、利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)1.利潤分配的含義四、利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實現(xiàn)27

2.利潤分配的順序可供分配利潤提取盈余公積分配利潤給投資者法定：10%，累計不得高于注冊資本的50%任意：股東會決議比例彌補以前年度的虧損用途：1、彌補以前虧損；2、擴大生產(chǎn)經(jīng)營；3、轉(zhuǎn)增資本（留25%）。利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)可供分配提取盈余公積分配利潤給投資者法定：10%，累計不任意28本年利潤

（虧損）

（實現(xiàn)利潤）利潤分配

已分配數(shù)或年末虧損期初余額

年末轉(zhuǎn)入利潤期末余額

未分配數(shù)盈余公積

支用數(shù)期初余額

提取數(shù)期末余額未使用數(shù)銀行存款

×××

×××應(yīng)付股利

支付數(shù)

應(yīng)分配數(shù)期末余額未支付數(shù)“利潤分配”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤的分配（可虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補）后的結(jié)存余額。利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)本年利潤利潤分配期初余額期末余額盈余公積期初余額29賬務(wù)處理1.期末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤（貸方金額）貸：利潤分配—未分配利潤2.提取盈余公積：借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.期末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)303.向投資者分配股利：借：利潤分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利4.結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤（轉(zhuǎn)銷利潤分配借方余額)：借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付股利利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)3.向投資者分配股利：利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)31【例1】年終決算時，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方差額10720元（貸方