全面預(yù)算-管理會計-課件

第7章

全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)目標(biāo)

◆了解全面預(yù)算的涵義、作用、種類、編制程序

◆掌握全面預(yù)算的基本內(nèi)容和一般編制方法

◆掌握固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等預(yù)算編制方法的基本原理1ppt課件第7章全面預(yù)算管理1ppt課件17.1全面預(yù)算的內(nèi)涵

7.1.1全面預(yù)算的概念

1.全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算（comprehensivebudget）又稱總預(yù)算，是指以貨幣形式對企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動作出全面具體的規(guī)劃。2ppt課件7.1全面預(yù)算的內(nèi)涵2ppt課件2精品資料精品資料3你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對我笑，小鳥說早早早……”全面預(yù)算-管理會計--ppt課件47.1.2全面預(yù)算的作用（一）明確工作目標(biāo)（二）有助于配置企業(yè)的資源（三）協(xié)調(diào)部門關(guān)系（四）控制日?；顒樱ㄎ澹┛己藰I(yè)績標(biāo)準(zhǔn)5ppt課件5ppt課件57.1.3全面預(yù)算體系6ppt課件6ppt課件67.1.4全面預(yù)算的編制程序（一）明確目標(biāo)內(nèi)容（二）草擬分項(xiàng)預(yù)算（三）編制總體預(yù)算（四）審批正式預(yù)算7ppt課件7.1.4全面預(yù)算的編制程序7ppt課件77.2全面預(yù)算編制的基本方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算四、預(yù)算與各種預(yù)算之間的關(guān)系8ppt課件7.2全面預(yù)算編制的基本方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算8pp87.2.1固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算1．固定預(yù)算的含義固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動因素而編制預(yù)算的方法。它是最傳統(tǒng)的，也是最基本的預(yù)算編制方法。9ppt課件7.2.1固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算9ppt課件9（一）固定預(yù)算固定預(yù)算的特點(diǎn)（1）預(yù)算僅以某個估計的生產(chǎn)數(shù)量或者銷售數(shù)量為編制基礎(chǔ)，不考慮實(shí)際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量發(fā)生的差異；（2）在一個預(yù)算期（如一個月）內(nèi)，當(dāng)實(shí)際產(chǎn)銷量已經(jīng)確定時，固定預(yù)算產(chǎn)銷量不根據(jù)實(shí)際產(chǎn)銷量進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。固定預(yù)算的主要目的是在計劃階段幫助企業(yè)確定目標(biāo)。實(shí)際收入大于預(yù)算收入或?qū)嶋H費(fèi)用小于預(yù)算費(fèi)用的差異為有利差異F；實(shí)際收入小于預(yù)算收入或?qū)嶋H費(fèi)用大于預(yù)算費(fèi)用的差異為不利差異U。10ppt課件（一）固定預(yù)算10ppt課件10（一）固定預(yù)算2．固定預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)固定預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是簡便易行。其缺點(diǎn)主要有：（1）過于機(jī)械呆板（2）可比性差11ppt課件（一）固定預(yù)算11ppt課件11（一）固定預(yù)算3．固定預(yù)算的適用范圍一般來說，固定預(yù)算只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算。12ppt課件（一）固定預(yù)算12ppt課件12（一）固定預(yù)算4．固定預(yù)算的編制固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，該方法所涉及到的各項(xiàng)預(yù)定標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。13ppt課件（一）固定預(yù)算13ppt課件13

【例7-1】某公司產(chǎn)銷A產(chǎn)品，2010年預(yù)算年度產(chǎn)銷量10000件。產(chǎn)品成本、費(fèi)用資料為：單位變動生產(chǎn)成本60元，其中直接材料35元、直接人工20元、變動制造費(fèi)用5元；固定制造費(fèi)用總額為150000元；單位產(chǎn)品變動營業(yè)及管理費(fèi)用為3元，固定營業(yè)及管理費(fèi)用總額為140000元，A產(chǎn)品銷售單價為100元。根據(jù)上述資料，計算編制A產(chǎn)品成本預(yù)算表和A產(chǎn)品利潤預(yù)算表分別如表7-1和表7-2所示。14ppt課件【例7-1】某公司產(chǎn)銷A產(chǎn)品，2010年預(yù)算年度產(chǎn)銷量114表7-1A產(chǎn)品成本預(yù)算表產(chǎn)量：10000件單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料直接人工變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用350000200000500001500003520515合計7500007515ppt課件表7-1A產(chǎn)品成本預(yù)算表產(chǎn)量：10000件單15表7-2A產(chǎn)品利潤預(yù)算表（變動成本法）2010年度項(xiàng)目金額產(chǎn)品銷售收入（10000*100）減：變動成本（10000*63）其中：變動生產(chǎn)成本（10000*60）變動營業(yè)及管理費(fèi)用（10000*3）邊際貢獻(xiàn)減：固定成本其中：固定制造費(fèi)用固定營業(yè)及管理費(fèi)用息稅前利潤

1000000630000600000300003700002900001500001400008000016ppt課件表7-2A產(chǎn)品利潤預(yù)算表（變動成本法）2010年度項(xiàng)16（二）彈性預(yù)算1．彈性預(yù)算的含義彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計的，在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。17ppt課件（二）彈性預(yù)算1．彈性預(yù)算的含義17ppt課件17（二）彈性預(yù)算彈性預(yù)算的特點(diǎn)（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本的不同性態(tài)分類預(yù)算，便于在計劃終了時計算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價和考核以及各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)與相應(yīng)產(chǎn)量下的費(fèi)用預(yù)算數(shù)具有可比性。18ppt課件（二）彈性預(yù)算彈性預(yù)算的特點(diǎn)18ppt課件18（二）彈性預(yù)算2．彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)（1）預(yù)算范圍較寬（2）可比性較強(qiáng)19ppt課件（二）彈性預(yù)算2．彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)19ppt課件19（二）彈性預(yù)算3．彈性預(yù)算的適用范圍由于未來業(yè)務(wù)量的變動會影響到成本、費(fèi)用、利潤等各個方面，因此，彈性預(yù)算方法從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算等。20ppt課件（二）彈性預(yù)算3．彈性預(yù)算的適用范圍20ppt課件20（二）彈性預(yù)算4．彈性成本預(yù)算的編制企業(yè)在編制彈性成本預(yù)算前，必須將全部費(fèi)用按成本性態(tài)劃分為變動成本和固定成本。其計算公式如下：彈性成本預(yù)算=固定成本預(yù)算+∑（單位變動成本預(yù)算×預(yù)計業(yè)務(wù)量）在此基礎(chǔ)上，按事先選擇的業(yè)務(wù)量計量單位和確定的有效變動范圍，根據(jù)該業(yè)務(wù)量與有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的關(guān)系即可編制彈性成本預(yù)算。彈性成本預(yù)算的具體編制方法包括公式法和列表法兩種。21ppt課件（二）彈性預(yù)算4．彈性成本預(yù)算的編制21ppt課件21（二）彈性預(yù)算（1）公式法，是指通過確定y=a＋bx和公式中的a和b，來編制彈性成本預(yù)算的方法。其中，a為固定成本，b為單位變動成本，x表示業(yè)務(wù)量，y為總成本。在進(jìn)行成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，可以將任何成本近似地表示y=a＋bx。

在公式法下，如果事先確定了有關(guān)業(yè)務(wù)量x的變動范圍，只要根據(jù)有關(guān)成本項(xiàng)目的a和b參數(shù)，就可以很方便地推算出業(yè)務(wù)量在允許范圍內(nèi)任何水平上的各項(xiàng)預(yù)算成本。22ppt課件（二）彈性預(yù)算（1）公式法，是指通過確定y=a＋bx和公式中22【例7-2】某企業(yè)某車間2010年按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算見表7-3所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。業(yè)務(wù)量范圍為直接人工工時：80000-120000小時。23ppt課件【例7-2】某企業(yè)某車間2010年按公式法編制的制造費(fèi)用彈性23表7-3某車間2010年制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元項(xiàng)目ab管理人員工資保險費(fèi)設(shè)備租金維修費(fèi)水電費(fèi)輔助材料輔助工人工資檢驗(yàn)員工資150005000800060005004000-----0.250.150.30.450.35合計385001.524ppt課件表7-3某車間2010年制造費(fèi)用彈性預(yù)24根據(jù)表7-3，可利用y=38500+1.5x，計算出人工小時在80000-120000小時的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計算出在該人工小時變動范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如水電費(fèi)y=500+0.15x等。假設(shè)2010年該車間直接人工預(yù)算工時為100000小時，其制造費(fèi)用彈性預(yù)算計算如下：制造費(fèi)用預(yù)算=38500+1.5×100000=188500（元）25ppt課件根據(jù)表7-3，可利用y=38500+1.5x，計算出人工小時25公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計算任何業(yè)務(wù)量下的預(yù)算成本，不受一定范圍業(yè)務(wù)量的限制，編制預(yù)算的工作量較小。缺點(diǎn)是在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且逐項(xiàng)甚至按細(xì)目分解成本的工作量較大。26ppt課件公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計算任何業(yè)務(wù)量下的預(yù)算成本，不受一定范圍業(yè)26（2）列表法，是指通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。此法可以在一定程度上彌補(bǔ)公式法的不足。27ppt課件（2）列表法，是指通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量27表7-4某車間2010年制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元直接人工工時700008000090000100000110000生產(chǎn)能力利用（%）70%80%90%100%110%1.變動成本項(xiàng)目輔助工人工資檢驗(yàn)員工資2.混合成本項(xiàng)目維修費(fèi)水電費(fèi)輔助材料3.固定成本項(xiàng)目管理人員工資保險費(fèi)設(shè)備租金56000315002450059500235001100025000280001500050008000640003600028000665002600012500280002800015000500080007200040500315007350028500140003100028000150005000800080000450003500080500310001550034000280001500050008000880000495003850087500335001700037000280001500050008000制造費(fèi)用預(yù)算14350015850017350018850020350028ppt課件表7-4某車間2010年制造費(fèi)用彈性預(yù)算28表7-4是按10%為業(yè)務(wù)量間距，實(shí)際預(yù)測時可以再大些或再小些，業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大。列表法的優(yōu)點(diǎn)是直觀明了，這種編制方法工作量較大且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，故適用面較窄。29ppt課件表7-4是按10%為業(yè)務(wù)量間距，實(shí)際預(yù)測時可以再大些或再小些295．彈性利潤預(yù)算的編制彈性利潤預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤預(yù)算。彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價格、單位變動成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。彈性利潤預(yù)算的編制主要有因素分析法和百分比兩種方法

30ppt課件5．彈性利潤預(yù)算的編制30ppt課件30（1）因素法是指根據(jù)業(yè)務(wù)量、收入、成本等因素與利潤的關(guān)系，來反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤水平的預(yù)算方法。如果銷售價格、單位變動成本、固定成本發(fā)生變動，也可參照此方法，分別編制在不同銷售價格、不同單位變動成本、不同固定成本水平下的彈性利潤預(yù)算，從而形成多個完整的彈性利潤預(yù)算體系。這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。31ppt課件（1）因素法31ppt課件31【例7-4】仍以【例7-1】資料，按正常產(chǎn)銷量10000件的70%-110%確定，間距10%，編制A產(chǎn)品彈性利潤預(yù)算表如表7-5所示:。表7-5A產(chǎn)品彈性利潤預(yù)算表企業(yè)名稱：某公司2010年度單位：元銷售量（件）7000800090001000011000銷售收入減：變動成本其中：變動生產(chǎn)成本變動營業(yè)及管理費(fèi)用邊際貢獻(xiàn)減：固定成本其中：固定制造費(fèi)用固定營業(yè)及管理費(fèi)用息稅前利潤70000044100042000021000259000290000150000140000-3100080000050400048000024000296000290000150000140000600090000056700054000027000333000290000150000140000430001000000630000600000300003700002900001500001400008000011000006930006600003300040700029000015000014000011700032ppt課件【例7-4】仍以【例7-1】資料，按正常產(chǎn)銷量10000件的32（2）百分比法（銷售額百分比法）是指按不同的銷售額百分比來編制彈性利潤預(yù)算的方法。應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入的變化不會影響企業(yè)的單位變動成本和固定成本總額。此法主要適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)。33ppt課件（2）百分比法（銷售額百分比法）33ppt課件33【例7-5】某公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時的銷售收入為50000千元，變動成本為40000千元，固定成本為3500千元。按銷售收入50000千元的70%-110%確定，間距10%，為某公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算如表7-6所示。34ppt課件【例7-5】某公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時的銷售收34表7-6某公司彈性利潤預(yù)算單位：千元

銷售收入百分比70%80%90%100%110%銷售收入（2）=50000*（1）3500040000450005000055000變動成本（3）=40000*（1）2800032000360004000044000貢獻(xiàn)邊際（4）=（2）-（3）7000800090001000011000固定成本（5）35003500350035003500利潤總額（6）=（4）-（5）3500450055006500750035ppt課件表7-6某公司彈性利潤預(yù)算357.2.2增量預(yù)算與零基預(yù)算

（一）增量預(yù)算1．增量預(yù)算的含義2．增量預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)3．增量預(yù)算的編制36ppt課件7.2.2增量預(yù)算與零基預(yù)算（一）增量預(yù)算36ppt課件36（一）增量預(yù)算1．增量預(yù)算的含義增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，考慮到預(yù)算期內(nèi)各種影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。37ppt課件（一）增量預(yù)算1．增量預(yù)算的含義37ppt課件37（一）增量預(yù)算2．增量預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡便易行。缺是：（1）受到原有費(fèi)用項(xiàng)目與預(yù)算內(nèi)容的限制（2）容易導(dǎo)致預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”（3）不利于企業(yè)未來發(fā)展38ppt課件（一）增量預(yù)算2．增量預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)38ppt課件38（一）增量預(yù)算3．增量預(yù)算的編制【例7-6】某公司產(chǎn)銷B產(chǎn)品，2009年產(chǎn)銷量8000件，產(chǎn)品成本費(fèi)用資料為：單位變動生產(chǎn)成本60元，其中直接材料35元、直接人工20元、變動制造費(fèi)用5元；固定制造費(fèi)用總額150000元；單位變動營業(yè)及管理費(fèi)用3元，固定營業(yè)及管理費(fèi)用總額140000元。B產(chǎn)品銷售售價100元。2010年預(yù)計產(chǎn)銷量增加25%、直接材料降低10%、直接人工增加15%、變動制造費(fèi)用降低20%，單位變動營業(yè)及管理費(fèi)用減少0.5元，固定制造費(fèi)用節(jié)約15000元，固定營業(yè)及管理費(fèi)用節(jié)約20000元。采用增量預(yù)算方法編制2010年B產(chǎn)品成本預(yù)算表和B產(chǎn)品利潤預(yù)算表如表7-7和表7-8所示。39ppt課件（一）增量預(yù)算3．增量預(yù)算的編制39ppt課件39表7-7B產(chǎn)品成本預(yù)算表成本項(xiàng)目單位成本總成本直接材料直接人工變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用31.523413.531500023000040000135000合計72720000產(chǎn)量：10000件2010年度單位：元40ppt課件表7-7B產(chǎn)品成本預(yù)算表成本項(xiàng)目單位成本總成本直40表7-8B產(chǎn)品利潤預(yù)算表單位：元項(xiàng)目金額銷售收入（10000*100）減：變動成本（10000*61）其中：變動生產(chǎn)成本（10000*58.5）變動營業(yè)及管理費(fèi)用（10000*2.5）邊際貢獻(xiàn)減：固定成本其中：固定制造費(fèi)用固定銷售及管理費(fèi)用100000061000058500025000390000255000135000120000息稅前利潤13500041ppt課件表7-8B產(chǎn)品利潤預(yù)算表41（二）零基預(yù)算1．零基預(yù)算的含義2．零基預(yù)算的程序3．零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)4．零基預(yù)算的編制42ppt課件（二）零基預(yù)算42ppt課件42（二）零基預(yù)算1．零基預(yù)算的含義零基預(yù)算方法的全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法”，簡稱零基預(yù)算，又稱零底預(yù)算，主要用于對各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，完全不受以往費(fèi)用水平的影響，而是以零為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的需要，逐項(xiàng)的審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。43ppt課件（二）零基預(yù)算1．零基預(yù)算的含義43ppt課件43（二）零基預(yù)算2．零基預(yù)算的程序第一步，擬定預(yù)算草案第二步，對預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用的支出方案進(jìn)行成本效益分析及綜合評價，權(quán)衡輕重緩急，劃分成不同等級并排出先后順序第三步，分配資金落實(shí)預(yù)算44ppt課件（二）零基預(yù)算2．零基預(yù)算的程序44ppt課件44（二）零基預(yù)算3．零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）不受原有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額的限制（2）有利于調(diào)動有關(guān)各方有效的降低費(fèi)用，提高資金的使用效果和合理性（3）有利于企業(yè)未來發(fā)展缺點(diǎn)：工作量很大45ppt課件（二）零基預(yù)算3．零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)45ppt課件45（二）零基預(yù)算4．零基預(yù)算的編制【例7-7】某公司采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期2010年度的營業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算，基本編制程序如下：首先，企業(yè)銷售及管理部門根據(jù)預(yù)算期利潤目標(biāo)及銷售目標(biāo)等，經(jīng)討論、研究，確定出2010年所需發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及支出數(shù)額如表7-9所示。46ppt課件（二）零基預(yù)算4．零基預(yù)算的編制46ppt課件46表7-9預(yù)計費(fèi)用項(xiàng)目及支出金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目開支金額1.保險費(fèi)2.廣告費(fèi)3.租金4.辦公費(fèi)5.差旅費(fèi)6.培訓(xùn)費(fèi)合計30004000150010000450020002500047ppt課件表7-9預(yù)計費(fèi)用項(xiàng)目及支出金額47其次，對各費(fèi)用項(xiàng)目分類：屬于不可避免的固定成本有保險費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；屬于可避免的固定成本的廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參照歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過成本效益分析，其結(jié)果如表7-10所示。48ppt課件其次，對各費(fèi)用項(xiàng)目分類：屬于不可避免的固定成本有保險費(fèi)、租金48表7-10成本——效益分析表項(xiàng)目成本（元）收益（元）成本收益率廣告費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)1125101:251:1049ppt課件表7-10成本——效益分析表項(xiàng)目49然后，將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級及順序。第一等級：保險費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，屬于不可避免的固定成本，為預(yù)算期必不可少的開支，應(yīng)全額得到保證。第二等級：廣告費(fèi)，屬于可避免的固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級。第三等級：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于可避免的固定成本，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級。最后，如果該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為22500元，則可以根據(jù)所排列的等級和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。50ppt課件然后，將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級及順序。50第一等級的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足：1．保險費(fèi)3000元2．租金1500元3．辦公費(fèi)10000元4．差旅費(fèi)4500元合計19000元51ppt課件第一等級的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足：51ppt課件51剩余的可供分配的資金數(shù)額為3500元（22500-19000），按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)。廣告費(fèi)可分配資金為：3500×[25÷（25+10]=2500（元）。培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為：3500×[10÷（25+10]=1000（元）。52ppt課件剩余的可供分配的資金數(shù)額為3500元（22500-19000527.2.3定期預(yù)算與滾動預(yù)算（一）定期預(yù)算1．定期預(yù)算的定義2．定期預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)3．定期預(yù)算的編制

53ppt課件7.2.3定期預(yù)算與滾動預(yù)算（一）定期預(yù)算53ppt課件53（一）定期預(yù)算1．定期預(yù)算的定義定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2．定期預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會計期間相一致，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：（1）缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性（2）滯后性54ppt課件（一）定期預(yù)算1．定期預(yù)算的定義54ppt課件543．定期預(yù)算的編制【例7-8】某企業(yè)甲車間采用定期預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。變動制造費(fèi)用按直接人工工時比例分配，固定制造費(fèi)用按季平均分配。經(jīng)測算，2010年度直接人工總工時為100000小時，第1～第4季度分別為20000小時、24000小時、27000小時和29000小時；變動制造費(fèi)用總額為400000元，其中，直接人工150000元、直接材料75000元、維修費(fèi)用40000元、水電費(fèi)用50000元、其他費(fèi)用85000元；固定制造費(fèi)用為240000元，其中，管理人員工資96000元、設(shè)備租金60000元、折舊費(fèi)84000元。編制2010年度制造費(fèi)用預(yù)算如下：55ppt課件3．定期預(yù)算的編制【例7-8】某企業(yè)甲車間采用定期預(yù)算方法編55（1）計算變動制造費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用分配額。直接人工分配率=150000÷100000=1.5（元/小時）直接材料分配率=75000÷100000=0.75（元/小時）維修費(fèi)用分配率=40000÷100000=0.4（元/小時）水電費(fèi)用分配率=50000÷100000=0.5（元/小時）其他費(fèi)用分配率=85000÷100000=0.85（元/小時）每季管理人員工資=96000÷4=24000（元）每季設(shè)備租金=60000÷4=15000（元）每季折舊費(fèi)=84000÷4=21000（元）56ppt課件（1）計算變動制造費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用分配額。56ppt56表7-11制造費(fèi)用預(yù)算表部門：甲車間2010年度單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計直接人工總工時變動制造費(fèi)用其中：直接人工直接材料維修費(fèi)用水電費(fèi)用其他費(fèi)用200003000015000800010000170002400036000180009600120002040027000405002025010800135002295029000435002175011600145002465010000015000075000400005000085000小計8000096000108000116000400000固定制造費(fèi)用其中：管理人員工資設(shè)備租金折舊費(fèi)240001500021000240001500021000240001500021000240001500021000960006000084000小計60000600006000060000240000制造費(fèi)用合計14000015600016800017600064000057ppt課件表7-11制造費(fèi)用預(yù)算表部門：甲車間57（二）滾動預(yù)算1．滾動預(yù)算的含義2．滾動預(yù)算的方式及其特征3．滾動預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)4．滾動預(yù)算的編制58ppt課件（二）滾動預(yù)算1．滾動預(yù)算的含義58ppt課件58（二）滾動預(yù)算1．滾動預(yù)算的含義滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期能永遠(yuǎn)保持為一個固定期間（如12個月）的一種預(yù)算編制方法。59ppt課件（二）滾動預(yù)算1．滾動預(yù)算的含義59ppt課件59（二）滾動預(yù)算2．滾動預(yù)算的方式及其特征滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。（1）逐月滾動方式逐月滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。按照逐月滾動方式編制的預(yù)算比較精確，但工作量太大。60ppt課件（二）滾動預(yù)算2．滾動預(yù)算的方式及其特征60ppt課件60（2）逐季滾動方式逐季滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動編制的預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但預(yù)算精確度較差。（3）混合滾動方式混合滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位。61ppt課件（2）逐季滾動方式（3）混合滾動方式61ppt課件613．滾動預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）透明度高（2）及時性強(qiáng)缺點(diǎn)：預(yù)算工作量較大，尤其使?jié)L動預(yù)算的延續(xù)工作將耗費(fèi)大量的人力、物力，代價較大。62ppt課件3．滾動預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)62ppt課件624．滾動預(yù)算的編制【例7-9】某企業(yè)生產(chǎn)車間采用混合滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。2010年第一季度至第四季度按季編制的制造費(fèi)用及相關(guān)資料沿用【例7-8】。2010年3月底在編制2010年第二季度至2011年第一季度制造費(fèi)用滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的預(yù)算期將出現(xiàn)以下情況：第一，直接人工總工時100000小時不變。2010年4月、5月、6月工時數(shù)分別為10000小時、6000小時和9000小時；2010年第3季度至2011年第1季度每季工時數(shù)分別變更為：26000小時、27000小時、22000小時。第二，直接人工分配率將上漲40%，其他費(fèi)用分配率減少0.1元/小時。第三，原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備租金將降低30%，管理人員工資上升25%。第四，其他條件不變。63ppt課件4．滾動預(yù)算的編制【例7-9】某企業(yè)生產(chǎn)車間采用混合滾動預(yù)63（1）計算變動制造費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用分配額。直接人工分配率=1.5×（1+40%）=2.1元/小時）直接材料分配率=0.75（元/小時）維修費(fèi)用分配率=0.4（元/小時）水電費(fèi)用分配率=0.5（元/小時）其他費(fèi)用分配率=0.85-0.1=0.75（元/小時）每季管理人員工資=24000×（1+25%）=30000（元）每季設(shè)備租金=15000×（1-30%）=10500（元）每季折舊費(fèi)=21000（元）64ppt課件（1）計算變動制造費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用分配額。64ppt64表7-12滾動制造費(fèi)用預(yù)算表單位：元

項(xiàng)目2010年度2011年度合計4月份5月份6月份第三季度第四季度第一季度直接人工總工時變動制造費(fèi)用其中：直接人工直接材料維修費(fèi)用水電費(fèi)用其他費(fèi)用1000021000750040005000750060001260045002400300045009000189006750360045006750260005460019500104001300019500270005670020250108001350020250220004620016500880011000165001000002100007500040000500075000小計45000270004050011700012150099000450000固定制造費(fèi)用其中：管理人員設(shè)備租金折舊費(fèi)1000035007000100003500700010000350070003000010500210003000010500210003000010500210001200004200084000小計205002050020500615006150061500246000制造費(fèi)用合計65500475006100017850018300016050069600065ppt課件表7-12滾動制造費(fèi)用預(yù)算表單位：元657.3全面預(yù)算的內(nèi)容及其編制

7.3.1日常業(yè)務(wù)預(yù)算7.3.2專門決策預(yù)算7.3.3財務(wù)預(yù)算66ppt課件7.3全面預(yù)算的內(nèi)容及其編制7.3.1日常業(yè)務(wù)預(yù)算66p667.3.1日常業(yè)務(wù)預(yù)算

（一）銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。67ppt課件7.3.1日常業(yè)務(wù)預(yù)算（一）銷售預(yù)算67ppt課件67銷售預(yù)算中涉及的基本計算公式如下：銷售收入=銷售量×銷售單價【例7-10】假定大龍公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2010年度預(yù)期的銷售量為6300件，1～4季度的銷售量分別為1000件、1500件、2000件和1800件。預(yù)計售價為200元。每季的產(chǎn)品銷售在當(dāng)季收到的貨款占60%，其余部分在下季收訖?；谀┑膽?yīng)收賬款為62000元。該公司預(yù)算年度的分季銷售預(yù)算，如表7-13所示。68ppt課件銷售預(yù)算中涉及的基本計算公式如下：68ppt課件68表7-13銷售預(yù)算2010年度單位：元摘要 一季度二季度三季度四季度合計銷售預(yù)算預(yù)計銷售數(shù)量10001500200018006300單價200200200200200預(yù)計銷售收入預(yù)期現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款2009年末余額62000本季度現(xiàn)銷收入收回上季度應(yīng)收賬款合計69ppt課件表7-13銷售預(yù)算69表7-13銷售預(yù)算2010年度單位：元摘要 一季度二季度三季度四季度合計銷售預(yù)算預(yù)計銷售數(shù)量10001500200018006300單價200200200200200預(yù)計銷售收入2000003000004000003600001260000預(yù)期現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款2009年末余額6200062000本季度現(xiàn)銷收入120000180000240000216000756000收回上季度應(yīng)收賬款6200080000120000160000422000合計182000260000360000376000117800070ppt課件表7-13銷售預(yù)算70（二）生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計的銷售量和預(yù)計的期初期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量71ppt課件（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計的銷售量和預(yù)計的期初期末產(chǎn)71【例7-11】依前例，假定大龍公司各季度的期末存貨按下季度銷售量的10%計算，預(yù)計期末存貨量為200件。根據(jù)銷售預(yù)算中的資料，可編制預(yù)算年度的分季生產(chǎn)預(yù)算如表7-14所示。72ppt課件【例7-11】依前例，假定大龍公司各季度的期末存貨按下季度銷72表7-14生產(chǎn)預(yù)算2010年度單位：件摘要一季度二季度三季度四季度全年合計預(yù)計銷售量（銷售預(yù)算）10001500200018006300加：預(yù)計期末存貨量200200減：預(yù)計期初存貨量100預(yù)計生產(chǎn)量73ppt課件表7-14生產(chǎn)預(yù)算73表7-14生產(chǎn)預(yù)算2010年度單位：件摘要一季度二季度三季度四季度全年合計預(yù)計銷售量（銷售預(yù)算）10001500200018006300加：預(yù)計期末存貨量減：預(yù)計期初存貨量預(yù)計生產(chǎn)量74ppt課件表7-14生產(chǎn)預(yù)算74（三）直接材料預(yù)算

直接材料預(yù)算，又稱直接材料采購預(yù)算。它是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)需要量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量預(yù)計材料采購量=預(yù)計生產(chǎn)需要量+預(yù)計期末材料存量-預(yù)計期初材料存量預(yù)計材料采購現(xiàn)金支出=上期采購材料將于本期支付的現(xiàn)金+本期采購材料并于本期支付的現(xiàn)金75ppt課件（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算，又稱直接材料采購預(yù)算。它是75【例7-12】依前例，假定大龍公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為10公斤，計劃單價為5元／公斤。每季度的購料款當(dāng)季付50%，其余在下季度付訖。預(yù)計年初和年末材料庫存量分別為3000公斤和4000公斤，各季度的期末存料按下一季生產(chǎn)需用量的20%估算，期初應(yīng)付購料款為23500元。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量，結(jié)合期初、期末的存料水平，以及單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料計劃單價等數(shù)據(jù)，可編制預(yù)算年度的分季直接材料預(yù)算，如表7-15所示。76ppt課件【例7-12】依前例，假定大龍公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為176表7-15直接材料預(yù)算2010年度單位：元

摘要一季度二季度三季度四季度全年合計直接材料采購預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量（件）10501550198018206400單位產(chǎn)品材料用量（公斤）1010101010材料耗用總量（公斤）64000加：預(yù)期期末材料存貨量4000減：預(yù)期期初材料存貨量3000預(yù)計材料采購量（公斤）材料單價（元）55555預(yù)計材料采購金額預(yù)計現(xiàn)金支出年初應(yīng)付賬款23500本期現(xiàn)金支付材料款支付上期應(yīng)付賬款現(xiàn)金支出合計77ppt課件表7-15直接材料預(yù)算77表7-15直接材料預(yù)算2010年度單位：元

摘要一季度二季度三季度四季度全年合計直接材料采購預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量（件）10501550198018206400單位產(chǎn)品材料用量（公斤）1010101010材料耗用總量（公斤）1050015500198001820064000加：預(yù)期期末材料存貨量31003960364040004000減：預(yù)期期初材料存貨量30003100396036403000預(yù)計材料采購量（公斤）1060016360194801856065000材料單價（元）55555預(yù)計材料采購金額53000818009740092800325000預(yù)計現(xiàn)金支出年初應(yīng)付賬款2350023500本期現(xiàn)金支付材料款26500409004870046400162500支付上期應(yīng)付賬款23500265004090048700139600現(xiàn)金支出合計5000067400896009510030210078ppt課件表7-15直接材料預(yù)算78（四）直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，它是指一種既反映預(yù)算期內(nèi)直接人工工時消耗水平，又規(guī)劃直接人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工總工時=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時定額直接人工成本=直接人工總工時×小時工資率79ppt課件（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，它79【例7-13】依前例，假定大龍公司在預(yù)算期間內(nèi)所需直接人工只有一個工種，單位產(chǎn)品的工時定額為10工時，單位工時工資率為2元，根據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計產(chǎn)量，編制直接人工預(yù)算如表7-16所示。80ppt課件【例7-13】依前例，假定大龍公司在預(yù)算期間內(nèi)所需直接人工只80表7-16直接人工預(yù)算2010年單位：元摘要一季度二季度三季度四季度合計預(yù)計生產(chǎn)量（件）10501550198018206400單位產(chǎn)品直接人工工時（小時）1010101010直接人工工時總數(shù)（小時）直接人工小時工資率（元/小時）直接人工成本總額81ppt課件表7-16直接人工預(yù)算81表7-16直接人工預(yù)算2010年單位：元摘要一季度二季度三季度四季度合計預(yù)計生產(chǎn)量（件）10501550198018206400單位產(chǎn)品直接人工工時（小時）1010101010直接人工工時總數(shù)（小時）1050015500198001820064000直接人工小時工資率（元/小時）22222直接人工成本總額2100031000396003640012800082ppt課件表7-16直接人工預(yù)算82（五）制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。變動制造費(fèi)用分配率=變動制造費(fèi)用÷直接人工總工時每期變動制造費(fèi)用=每期直接人工工時×變動制造費(fèi)用分配率83ppt課件（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料和直接83【例7-14】依前例，2010年預(yù)計變動制造費(fèi)用總額為32000元，其中，間接人工6400元、間接材料6400元、維護(hù)費(fèi)12800元、水電費(fèi)3400元、勞動保護(hù)費(fèi)3000元；預(yù)計固定制造費(fèi)用總額為96000元，其中，管理人員工資3000元、租賃費(fèi)39400元、折舊40000元、保險費(fèi)4600元、財產(chǎn)稅4000元。預(yù)計固定制造費(fèi)用按季度平均分?jǐn)偂８鶕?jù)上述資料編制制造費(fèi)用分配表。首先，計算變動制造費(fèi)用分配率如下表7-17。84ppt課件【例7-14】依前例，2010年預(yù)計變動制造費(fèi)用總額為32084表7-17變動制造費(fèi)用分配率單位：元項(xiàng)目全年合計費(fèi)用分配率（元/小時）直接人工總工時64000變動制造費(fèi)用其中：直接人工直接材料維護(hù)費(fèi)水電費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)6400640012800340030000.10.1

0.20.050.05合計320000.585ppt課件表7-17變動制造費(fèi)用分配率85表7-18制造費(fèi)用預(yù)算2010年度單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計變動制造費(fèi)用預(yù)算直接人工總工時（小時）1050015500198001820064000變動制造費(fèi)用其中：直接人工

0.1間接材料0.1維護(hù)費(fèi)0.2水電費(fèi)0.05勞動保護(hù)費(fèi)198019803960990990182018203640910910640064001280032003200小計0.59900910032000固定制造費(fèi)用預(yù)算固定制造費(fèi)用其中：管理人員工資租賃費(fèi)折舊保險費(fèi)財產(chǎn)稅8000394004000046004000小計96000制造費(fèi)用合計預(yù)計現(xiàn)金支出制造費(fèi)用合計減：折舊現(xiàn)金支出86ppt課件表7-18制造費(fèi)用預(yù)算86表7-18制造費(fèi)用預(yù)算2010年度單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計變動制造費(fèi)用預(yù)算直接人工總工時（小時）1050015500198001820064000變動制造費(fèi)用其中：直接人工間接材料維護(hù)費(fèi)水電費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)105010502100525525155015503100775775198019803960990990182018203640910910640064001280032003200小計525077509900910032000固定制造費(fèi)用預(yù)算固定制造費(fèi)用其中：管理人員工資租賃費(fèi)折舊保險費(fèi)財產(chǎn)稅2000985010000115010002000985010000115010002000985010000115010002000985010000115010008000394004000046004000小計2400024000240002400096000制造費(fèi)用合計29250317503390033100128000預(yù)計現(xiàn)金支出制造費(fèi)用合計減：折舊現(xiàn)金支出292501000019250317501000021750339001000023900331001000023100128000400008800087ppt課件表7-18制造費(fèi)用預(yù)算87（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算又稱產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算，它是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。88ppt課件（六）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算又稱產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算，它是反88【例7-15】依前例，假定大龍公司計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本采用變動成本法。根據(jù)前面編制的生產(chǎn)預(yù)算（表7-14）、直接材料預(yù)算（表7-15）、直接人工預(yù)算（表7-16）和制造費(fèi)用預(yù)算（表7-18）中有關(guān)料、工、費(fèi)三大項(xiàng)目的資料及計劃期末存貨量，編制產(chǎn)品成本預(yù)算如表7-19所示。89ppt課件【例7-15】依前例，假定大龍公司計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本采用變動成89表7-19產(chǎn)品成本預(yù)算（變動成本法）2010年度生產(chǎn)量：6400件單位：元成本項(xiàng)目單位成本總成本標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)用量成本直接材料直接人工變動制造費(fèi)用變動生產(chǎn)成本5元/公斤2元/小時0.5元/小時10公斤10小時10小時產(chǎn)成品存貨數(shù)量（件）單位成本總成本年初產(chǎn)成品年末產(chǎn)成品100200757590ppt課件表7-19產(chǎn)品成本預(yù)算（變動成本法）2010年度生90表7-19產(chǎn)品成本預(yù)算（變動成本法）2010年度生產(chǎn)量：6400件單位：元成本項(xiàng)目單位成本總成本標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)用量成本直接材料直接人工變動制造費(fèi)用變動生產(chǎn)成本5元/公斤2元/小時0.5元/小時10公斤10小時10小時502057532000012800032000480000產(chǎn)成品存貨數(shù)量（件）單位成本總成本年初產(chǎn)成品年末產(chǎn)成品100200757575001500091ppt課件表7-19產(chǎn)品成本預(yù)算（變動成本法）2010年度生91（七）營業(yè)與管理費(fèi)用預(yù)算營業(yè)與管理費(fèi)用預(yù)算是指為產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。92ppt課件（七）營業(yè)與管理費(fèi)用預(yù)算92ppt課件92【例7-16】依前例，假定大龍公司負(fù)責(zé)營業(yè)及管理費(fèi)用的部門根據(jù)預(yù)算期間的具體情況，編制經(jīng)營與管理費(fèi)用預(yù)算如表7-20所示。（為了簡化，該公司的經(jīng)營與管理費(fèi)用都按季平均分配）。93ppt課件【例7-16】依前例，假定大龍公司負(fù)責(zé)營業(yè)及管理費(fèi)用的部門根93表7-20經(jīng)營與管理費(fèi)用預(yù)算2010年單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計變動經(jīng)營及管理費(fèi)用：推銷人員工資運(yùn)雜費(fèi)辦公費(fèi)包裝費(fèi)變動性費(fèi)用合計5000750035006750227505000750035006750227505000750035006750227505000750035006750227502000030000140002700091000固定經(jīng)營及管理費(fèi)用：行政管理人員工資廣告費(fèi)保險費(fèi)福利費(fèi)固定性費(fèi)用合計10000137501500200027250100001375015002000272501000013750150020002725010000137501500200027250400005500060008000109000經(jīng)營及管理費(fèi)用合計200000預(yù)計經(jīng)營及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出5000050000500005000020000094ppt課件表7-20經(jīng)營與管理費(fèi)用預(yù)算94表7-20經(jīng)營與管理費(fèi)用預(yù)算2010年單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計變動經(jīng)營及管理費(fèi)用：推銷人員工資運(yùn)雜費(fèi)辦公費(fèi)包裝費(fèi)變動性費(fèi)用合計5000750035006750227505000750035006750227505000750035006750227505000750035006750227502000030000140002700091000固定經(jīng)營及管理費(fèi)用：行政管理人員工資廣告費(fèi)保險費(fèi)福利費(fèi)固定性費(fèi)用合計10000137501500200027250100001375015002000272501000013750150020002725010000137501500200027250400005500060008000109000經(jīng)營及管理費(fèi)用合計200000預(yù)計經(jīng)營及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出5000050000500005000020000095ppt課件表7-20經(jīng)營與管理費(fèi)用預(yù)算957.3.2專門決策預(yù)算（一）資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的專門決策預(yù)算。96ppt課件7.3.2專門決策預(yù)算（一）資本支出預(yù)算96ppt課件96【例7-17】依前例，假定大龍公司董事會批準(zhǔn)在預(yù)算期間的第二季度以自有資金購置機(jī)器設(shè)備1臺，需支付100000元，預(yù)計可使用5年，期滿殘值為10000元。購入后每年可為公司增加凈利潤20000元，該設(shè)備按直線法計提折舊。據(jù)此編制專門決策預(yù)算如表7-21所示。97ppt課件【例7-17】依前例，假定大龍公司董事會批準(zhǔn)在預(yù)算期間的第二97表7-21資本支出預(yù)算2010年度

資本支出項(xiàng)目購置期間原投資額估計使用年限期滿殘值資金來源資金成本購入后每年NCF回收期PP購置設(shè)備一臺第二季度100000元5年10000元自有10%38000元2.63年98ppt課件表7-21資本支出預(yù)算98（二）一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)為滿足正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營和資本支出的需要，對日常理財活動中涉及的籌措和使用資金等一次性專門業(yè)務(wù)編制的預(yù)算。99ppt課件（二）一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算99ppt課件99【例7-17】依前例，假定大龍公司財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算期間現(xiàn)金收支狀況，第二季度初借款100000元；第三季度末可歸還借款65000元及利息；第四季度末可歸還借款35000元及利息（年利率10%）并購入短期有價證券45000元。另外，根據(jù)稅法規(guī)定，預(yù)算期間每季末預(yù)付所得稅40000元，全年160000元。又根據(jù)董事會決策預(yù)算期間每季末支付股利50000元，全年共200000元。根據(jù)以上資料編制專門決策預(yù)算，如表7-22、表7-23所示。100ppt課件【例7-17】依前例，假定大龍公司財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算期間現(xiàn)金收100表7-22大龍公司專門決策預(yù)算2010年單位：元資金日期專門業(yè)務(wù)名稱來源去向1月初4月初9月末12月末本金利率利息籌措資金銀行10000010000010%歸還借款銀行650003500010000010%5875購入有價證券證券公司45000101ppt課件表7-22大龍公司專門決策預(yù)算2010年101表7-23大龍公司專門決策預(yù)算2010年單位：元

專門業(yè)務(wù)支付支付日期名稱對象第一季末第二季末第三季末第四季末合計預(yù)付所得稅稅務(wù)局40000400004000040000160000預(yù)付股利股東50000500005000050000200000102pp