個體工商戶稅收知識培訓(xùn)廣州

個體工商戶稅收知識培訓(xùn)廣州個體工商戶稅收知識培訓(xùn)廣州課前小點：換一個角度去聽，就能換一種心情，只有好的心情才會有好的的風(fēng)景。22請指出下面這句話中的不當(dāng)之處：個人所得稅的起征點是2000元。33內(nèi)容提要地稅系統(tǒng)簡介個體戶稅務(wù)處理需要注意的幾個問題地稅主要稅種介紹最新政策講解

4內(nèi)容提要地稅系統(tǒng)簡介4視頻：個體工商戶如何交稅？55地稅系統(tǒng)簡介66一、基本情況二、基本職能7一、基本情況7一、基本情況鏈接資料8一、基本情況鏈接資料8二、基本職能（一）確保財政收入1、稅收收入數(shù)據(jù)（2010年）

全國：70062億元

廣東地稅：3256.16億元廣州地稅：845.8億元2、財政體制簡介9二、基本職能（一）確保財政收入9中國目前實行分稅制財政管理體制。中央財政主要承擔(dān)國家安全、外資和中央國家機(jī)關(guān)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、宏觀調(diào)控所需的支出以和由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出，本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。

根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。將維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅。分設(shè)國家與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，中央稅和共享稅由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。10中國目前實行分稅制財政管理體制。10（二）服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人電話——12366-211（二）服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人11網(wǎng)絡(luò)——廣州地稅網(wǎng)站12網(wǎng)絡(luò)——廣州地稅網(wǎng)站12納稅人學(xué)校（現(xiàn)場教學(xué)、視頻培訓(xùn)、課件資料下載）13納稅人學(xué)校（現(xiàn)場教學(xué)、視頻培訓(xùn)、課件資料下載）13媒體——地稅之窗\地稅縱橫\地稅之聲14媒體——地稅之窗\地稅縱橫\地稅之聲14現(xiàn)場咨詢—納稅人服務(wù)中心（地址：廣州市廣衛(wèi)路２4號）內(nèi)設(shè)24小時自助辦稅服務(wù)廳、涉稅案件檢舉中心15現(xiàn)場咨詢—納稅人服務(wù)中心（地址：廣州市廣衛(wèi)路２4號）15（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主要通過稅種的開征、停征、緩征、減免等措施對宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)。16（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)16舉例：對樓市的調(diào)控、過度消費(fèi)品（金飾、煙酒、高檔化妝品等）——經(jīng)濟(jì)學(xué)上的逆向調(diào)節(jié)原理17舉例：17笑一笑：父女對話1818個體戶稅務(wù)處理需要注意的幾個問題1919一、“電話報稅”和“批量扣稅”二、發(fā)票代開注意事項三、社保費(fèi)征收四、涉稅事項申請五、變更、停業(yè)、注銷20一、“電話報稅”和“批量扣稅”20一、電話報稅和批量扣稅（一）兩種方式的異同點（二）申報方式申請（三）語音操作（四）地稅戶和國稅戶在輸入發(fā)票額時的操作區(qū)別引申“定期定額”21一、電話報稅和批量扣稅（一）兩種方式的異同點21（一）什么是發(fā)票？

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以和從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是消費(fèi)者的購物憑證，是納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進(jìn)行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。二、發(fā)票代開注意事項22（一）什么是發(fā)票？二、發(fā)票代開注意事項22

（二）需要代開發(fā)票的情形1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍的業(yè)務(wù)收入（包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以和稅法規(guī)定的其他經(jīng)營收入等），需要開具發(fā)票的。2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的。

23（二）需要代開發(fā)票的情形233.正在申請辦理稅務(wù)登記的納稅人，對其自領(lǐng)取執(zhí)業(yè)證照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的。

4.已辦營業(yè)執(zhí)照應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的。

5.外地納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的。

243.正在申請辦理稅務(wù)登記的納稅人，對其自領(lǐng)取執(zhí)業(yè)（三）個體戶代開發(fā)票要注意的幾個問題1.申報繳稅和代開發(fā)票之間的時間關(guān)系（和自開發(fā)票對比）2.業(yè)務(wù)性質(zhì)決定開票范圍（注意和銷售發(fā)票等地區(qū)別）3.個人所得稅帶（附）征率的確定（核定的主營項目為準(zhǔn)）

25（三）個體戶代開發(fā)票要注意的幾個問題254.附加稅費(fèi)出現(xiàn)重復(fù)申報記錄的診斷和處理5.合同（協(xié)議）和付款方書面證明的關(guān)系6.合同落款公章和開票單位名稱的關(guān)系（如分公司、關(guān)聯(lián)公司、協(xié)議支付關(guān)系等）264.附加稅費(fèi)出現(xiàn)重復(fù)申報記錄的診斷和處理26請思考：1.以下哪些業(yè)務(wù)是理論上可以代開發(fā)票，但實際上不可行的？請簡要說明理由。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.賓館收取房費(fèi)C.餐廳收取餐費(fèi)D.設(shè)計師取得圖紙設(shè)計費(fèi)27請思考：272.混合銷售行為、兼營行為代開發(fā)票易出現(xiàn)的問題（1）混合銷售行為、兼營行為的概念是什么？（2）混合銷售行為應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？到哪里代開發(fā)票？（3）兼營行為應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？到哪里代開發(fā)票？282.混合銷售行為、兼營行為代開發(fā)票易出現(xiàn)的問題28三、社保費(fèi)征收（一）社保費(fèi)種類養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等（二）社保費(fèi)的地稅全責(zé)征收

1.系統(tǒng)上線的時間（2009年10月）

2.和以往代征模式的主要區(qū)別

29三、社保費(fèi)征收（一）社保費(fèi)種類29四、涉稅事項申請（一）核定（二）減免稅

1.減免理由要有法理依據(jù)2.減免稅的主要類型（三）退稅30四、涉稅事項申請（一）核定30五、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷（一）稅務(wù)登記變更（不同內(nèi)容變更辦理時限不同）（二）停業(yè)和復(fù)業(yè)（和注銷的區(qū)別）（三）稅務(wù)登記注銷

31五、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷（一）稅務(wù)登記變更（不同內(nèi)容變更辦地稅主要稅種介紹3232一、稅種簡介二、法律責(zé)任三、法律救濟(jì)33一、稅種簡介33一、稅種簡介（地稅）主要地方稅、費(fèi)種：1、營業(yè)稅2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加3、個人所得稅4、企業(yè)所得稅5、房產(chǎn)稅（含城市房地產(chǎn)稅）34一、稅種簡介（地稅）主要地方稅、費(fèi)種：346、車船稅7、印花稅8、土地增值稅9、城鎮(zhèn)土地使用稅10、資源稅11、堤圍防護(hù)費(fèi)、社會保險費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)356、車船稅35在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

——《營業(yè)稅暫行條例》（修訂）2009年1月1日起

36在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷

“在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)”，包含四重含義：

（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；

（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

（四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

擴(kuò)展：“境內(nèi)”要從政治學(xué)和稅法兩個角度區(qū)分理解37“在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。38應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率38所謂“價外費(fèi)用”，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息和其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

（三）所收款項全額上繳財政。

39所謂“價外費(fèi)用”，包括收取的手續(xù)費(fèi)、免征營業(yè)稅的情形：

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

40免征營業(yè)稅的情形：

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（七）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品；（八）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)。41（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植營業(yè)稅的起征點：

按期納稅的為月營業(yè)額5000元(“租賃業(yè)”——1000元)按次納稅的每次（日）營業(yè)額為100元。42營業(yè)稅的起征點：42輕松一下：外國人怎么開車？4343個人所得稅的應(yīng)稅項目：1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報酬所得；3、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；44個人所得稅的應(yīng)稅項目：445、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費(fèi)；7、利息、股息、紅利8、財產(chǎn)租賃所得；9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、其他所得。455、稿酬所得；45（一）工資、薪金所得

每月收入額減除法定扣除額以和個人按規(guī)定內(nèi)繳交的基本養(yǎng)老保險金、基本失業(yè)保險金、基本醫(yī)療保險金和住房公積金之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。46（一）工資、薪金所得

46從個人所得稅法修訂引發(fā)的思考1.媒體大眾非常關(guān)注提高個人所得稅的法定扣除額，是不是個人所得稅改革的重點？2.法定扣除額是全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)好還是各地自行制定好？3.個人所得稅改革的真正方向何在？47從個人所得稅法修訂引發(fā)的思考47工資薪金所得的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

1.雇傭雙方簽訂了由勞動局監(jiān)制的勞動合同2.持有勞動就業(yè)管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)的《廣州市職工勞動手冊》或《廣東省流動人員就業(yè)登記證》3.當(dāng)年度連續(xù)在本單位工作3個月以上（含3個月），并能提供完整的勞動考勤記錄48工資薪金所得的判斷標(biāo)準(zhǔn)：48（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月3500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。49（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得49二、法律責(zé)任1、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或換證手續(xù)（《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條）：可以處２０００元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處２０００元以上１萬元以下的罰款。2、逾期申報行為（《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條）：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3、妨害稅務(wù)檢查（《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十五條、九十六條）：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。另外，有關(guān)單位拒絕的，責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。

50二、法律責(zé)任1、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或換證手續(xù)（《中4、不進(jìn)行納稅申報（《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款）：責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

514、不進(jìn)行納稅申報（《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四三、法律救濟(jì)1、陳述、申辯權(quán)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條第四款：“納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)?！?、控告、檢舉權(quán)（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條第五款：“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為?！保?）《中華人民共和國稅收征收管理法》第十三條：“任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵?！?2三、法律救濟(jì)1、陳述、申辯權(quán)52最新政策講解5353《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整廣州市個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅附征率的通知》（穗地稅發(fā)[2011]144號）一、凡按核定征收方式附征個人所得稅的個體工商戶，當(dāng)月營業(yè)額（銷售額）未達(dá)到營業(yè)稅、增值稅起征點的，附征率確定為0。（注意個人所得稅處理和之前的區(qū)別）二、對個體工商戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營項目判斷行業(yè)類別，從而確定適用附征率。（注意超經(jīng)營范圍代開發(fā)票）

54《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整廣州市個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所三、本通知自2011年9月1日起(稅款所屬時期)執(zhí)行。

55三、本通知自2011年9月1日起(稅款所屬時期)執(zhí)行。55序號行業(yè)類別附征率％1工業(yè)、商業(yè)12交通運(yùn)輸業(yè)（貨物運(yùn)輸）1.5交通運(yùn)輸業(yè)（非貨物運(yùn)輸）0.83建筑業(yè)1.24飲食業(yè)1