家具廠公司成本核算方法及賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫1/36家具廠公司成本核算方法及賬務(wù)處理一、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（一）制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的作用：1、制定標(biāo)準(zhǔn)出廠價(jià)格的依據(jù)。2、比對實(shí)際生產(chǎn)成本，分析成本差異，從而降低成本的依據(jù)。3、生產(chǎn)工人工資核算的標(biāo)準(zhǔn)。（二）標(biāo)準(zhǔn)成本操作方法：1、設(shè)計(jì)“產(chǎn)品圖紙初稿”2、根據(jù)圖紙編制“用料清單初稿”3、根據(jù)圖紙打樣，校正“用料清單初稿”4、打樣組核定產(chǎn)品各工序工價(jià)，編制“產(chǎn)品工價(jià)表”5、打樣組將校正好的“用料清單”與“產(chǎn)品工價(jià)表”。全程跟蹤打樣過程，配合打樣組準(zhǔn)確及時(shí)完成樣品6、根據(jù)樣品建議出廠價(jià)，報(bào)送銷售部7、標(biāo)準(zhǔn)成本的修訂：發(fā)生下列情況時(shí)必須對產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修改：A、每年對所有產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行校正；B、主要材料價(jià)格（含加工費(fèi)）上下浮動(dòng)幅度超過±5%時(shí)，必須對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行調(diào)整；C、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、用料發(fā)生變化時(shí)必須對產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)成本是我們產(chǎn)品定價(jià)的重要參考依據(jù)，因此一經(jīng)確認(rèn)，除發(fā)生以上四種情況外，一律不得更改。二、成本的日常控制（一）材料的領(lǐng)發(fā)1、物控部門的備料生產(chǎn)部下達(dá)生產(chǎn)通知，要將生產(chǎn)訂單所需的物料清單同時(shí)遞交倉庫與生產(chǎn)車間各一份，倉庫檢查所需物料是否齊備，如庫存量不夠，由倉庫（物控）提請采購購買，采購嚴(yán)格按照物控提供材料品質(zhì)、規(guī)格購買，如有異常情況，將異常原因報(bào)生產(chǎn)總經(jīng)理審批，然后報(bào)成本核算，作為臨時(shí)修訂標(biāo)準(zhǔn)成本依據(jù)。2、生產(chǎn)車間的領(lǐng)料生產(chǎn)車間各班組領(lǐng)料要指定日常固定領(lǐng)料人，在倉庫庫管指導(dǎo)下填寫領(lǐng)料單，由庫管員監(jiān)督，必須對領(lǐng)料單中各項(xiàng)要素填寫清晰，才能給予發(fā)料。如，正常生產(chǎn)領(lǐng)料，要填寫領(lǐng)料部門（XX車間XX工序）、領(lǐng)料用途（生產(chǎn)領(lǐng)料、補(bǔ)料、維修、設(shè)備、及其他領(lǐng)料途等）、領(lǐng)料日期、發(fā)料倉庫、物料代碼、物料名稱、規(guī)格、訂單編號、產(chǎn)品編號（名稱）、單位（要填寫基本計(jì)量單位）、申請數(shù)量、實(shí)發(fā)數(shù)量、備注信息，并由發(fā)料人、領(lǐng)料人簽字生效。屬于生產(chǎn)補(bǔ)料的要由生產(chǎn)領(lǐng)料人開具生產(chǎn)補(bǔ)料單據(jù)，并由注明原因，并報(bào)總經(jīng)理簽字，然后給予補(bǔ)料，并將補(bǔ)料單據(jù)附在領(lǐng)料單后。3、產(chǎn)品流程卡的使用A、產(chǎn)品流程卡的設(shè)計(jì)格式

XX車間產(chǎn)品流程卡編號訂單號品名規(guī)格/型號訂單數(shù)量交貨日期加工內(nèi)容加工數(shù)量累積數(shù)量班組長簽字完工日期質(zhì)檢員簽字備注主任：

廠長：

日期B、產(chǎn)品流程卡使用方法生產(chǎn)系統(tǒng)監(jiān)控使用，統(tǒng)計(jì)、檢驗(yàn)、倉庫配合，財(cái)務(wù)成本核算做賬為依據(jù)。（1）每一款產(chǎn)品訂單在投料時(shí)，本卡實(shí)施開始，生產(chǎn)部據(jù)訂單安排并跟蹤；（2）投料員在當(dāng)天產(chǎn)品投料時(shí)，在流程卡標(biāo)明生產(chǎn)日期、班組及生產(chǎn)產(chǎn)品名稱、型號，并由檢驗(yàn)員確認(rèn)投料產(chǎn)出質(zhì)量后流轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)時(shí)，經(jīng)上下工序雙方核對無誤，確認(rèn)簽收；（3）產(chǎn)品流轉(zhuǎn)周期結(jié)束時(shí)，本卡隨產(chǎn)品供倉庫保管和車間統(tǒng)計(jì)匯總，做賬，各環(huán)節(jié)要保證流轉(zhuǎn)卡的卡、物、量一致，成本核算以產(chǎn)品實(shí)際入庫數(shù)+各生產(chǎn)環(huán)節(jié)報(bào)廢數(shù)＝投料數(shù)核對；（4）本卡做為操作工的實(shí)際操作數(shù)量進(jìn)行定額考核，嚴(yán)禁徇私舞弊；（5）每道工序結(jié)束，有檢驗(yàn)員確認(rèn)，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)檢部核定；（6）所有工序完工隨同產(chǎn)品一起入庫，由成品庫管員確認(rèn)及車間統(tǒng)計(jì)員匯總并保存；（7）生產(chǎn)、質(zhì)檢、倉庫、統(tǒng)計(jì)、成本核算均按產(chǎn)品流程卡要求作業(yè)。4、成本核算對車間使用材料的監(jiān)控還反映在，由成本會計(jì)每月不定期根據(jù)每日計(jì)算分析的完工產(chǎn)品流程卡的情況巡查車間材料的使用情況，讓生產(chǎn)車間的生產(chǎn)進(jìn)度、材料使用情況、材料與半成品的排放位置，等等，在成本會計(jì)工作當(dāng)中了然于胸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析、披露生產(chǎn)當(dāng)中的異常情況，把問題解決處理在平時(shí)，并且在月末對車間材料、在產(chǎn)品、完工未入庫產(chǎn)品由成本會計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)，由車間統(tǒng)計(jì)操作，車間廠長下達(dá)指令，車間班組長配合，詳細(xì)盤點(diǎn)，報(bào)送成本核算，據(jù)以分析當(dāng)月各成本項(xiàng)目成本差異，分析原因。（二）生產(chǎn)工人工資的計(jì)算生產(chǎn)工人工資分為四部分：直接生產(chǎn)工人的計(jì)件定額工資，間接生產(chǎn)工人及車間后勤管理人員的考勤工資，車間工人的生產(chǎn)產(chǎn)品之外的勞務(wù)費(fèi)，特殊情況下的工資補(bǔ)貼。1、直接生產(chǎn)工人計(jì)件定額工資的計(jì)算方法（1）由成本核算部根據(jù)成品庫每日報(bào)送的產(chǎn)品完工入庫單及附帶的產(chǎn)品流程卡匯總計(jì)算工資，產(chǎn)品未完工入庫，不計(jì)算工資。（2）成本核算員根據(jù)入庫單列明的訂單號、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、入庫數(shù)量，并根據(jù)相應(yīng)的產(chǎn)品流程卡記錄的產(chǎn)品各工序加工數(shù)量，按產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表列示的產(chǎn)品工價(jià)計(jì)算生產(chǎn)車間各班組工人工資，其邏輯公式為：該產(chǎn)品完工數(shù)量*該工序單位工價(jià)之和＝該產(chǎn)品完工數(shù)量*單位標(biāo)準(zhǔn)成本人工費(fèi)再按車間各班組人員加工數(shù)量分配到每個(gè)人工人工資（3）各工種生產(chǎn)車間工人要核定最低保障工資，在生產(chǎn)車間停工，或按照完工入庫產(chǎn)品計(jì)算的工資低于最低保障工資時(shí)，按照最低保障工資計(jì)算（4）檢查車間已完工產(chǎn)品是否全部辦理入庫手續(xù)，確認(rèn)車間是否以操作流程正常操作。2、間接生產(chǎn)工人及車間后勤管理人員的考勤工資對于非用于生產(chǎn)產(chǎn)品工人的輔助生產(chǎn)人員，應(yīng)按照行政人事部核定的標(biāo)準(zhǔn)工資，以統(tǒng)計(jì)每日記錄匯總的考勤表由車間統(tǒng)計(jì)計(jì)算工資，月末計(jì)算完畢報(bào)送成本核算部匯算工資；3、車間工人的生產(chǎn)產(chǎn)品之外的勞務(wù)費(fèi)對于該車間工人在本廠其他生產(chǎn)部門的，其他部門借調(diào)的工人勞務(wù)，借調(diào)部門在勞務(wù)終止，要對借調(diào)車間開具勞務(wù)費(fèi)結(jié)算單，借調(diào)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交該車間統(tǒng)計(jì)，據(jù)以匯總計(jì)算應(yīng)支付給職工的勞務(wù)費(fèi)4、特殊情況下的工資補(bǔ)貼其他特殊情況，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)計(jì)算由車間統(tǒng)計(jì)匯總計(jì)算完的間接生產(chǎn)工人及車間管理人員的考勤工資、車間工人應(yīng)計(jì)算的勞務(wù)工資、及其他工資補(bǔ)貼，連同考勤表、勞務(wù)費(fèi)結(jié)算單、補(bǔ)貼證明統(tǒng)一報(bào)送成本核算部匯算生產(chǎn)車間當(dāng)月全部應(yīng)發(fā)工資，成本核算員在賬務(wù)處理時(shí)，將直接生產(chǎn)工人的計(jì)件定額工資，或用于直接生產(chǎn)工人的最低保障工資計(jì)入生產(chǎn)成本－人工費(fèi)，將間接生產(chǎn)工人、車間管理人員的間接工資、不屬于直接生產(chǎn)產(chǎn)品用途的勞務(wù)費(fèi)、工資補(bǔ)貼等計(jì)入制造費(fèi)用的相應(yīng)科目。（三）車間制造費(fèi)用的控制對于車間的設(shè)備折舊、工人勞保、設(shè)備維修、管理人員辦公費(fèi)、管理人員工資，等等，屬于非直接生產(chǎn)的車間制造費(fèi)用，對于這些費(fèi)用的控制方法，我公司主要可以采用已經(jīng)試行的預(yù)算費(fèi)用管理方法。1、每月末由車間填寫資金計(jì)劃申請表，針對下月計(jì)劃發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品以外的各項(xiàng)費(fèi)用開支情況詳細(xì)填錄，并估算費(fèi)用數(shù)量及金額，報(bào)請生產(chǎn)總經(jīng)理審批，審批通過后，報(bào)財(cái)務(wù)核算部，據(jù)以支付車間報(bào)銷或預(yù)支費(fèi)用的依據(jù)，超出預(yù)算部分，不予支付，由經(jīng)辦人報(bào)請董事長另行批復(fù)才能給予支付2、對于車間設(shè)備，由車間統(tǒng)計(jì)人員按照車間固定資產(chǎn)清單及低值易耗品清單每月跟蹤檢查使用情況，如有損壞大修、報(bào)廢、丟失、季節(jié)性停用、調(diào)出調(diào)入車間、或其他情況，及時(shí)標(biāo)記記錄，月末前報(bào)送成本核算，用來按實(shí)際情況對固定資產(chǎn)及折舊情況做相應(yīng)處理，成本會計(jì)對于車間設(shè)備不定期檢查，并且全年定期檢查1-2次，至少年末大盤一次，如有異常分析原因，做出相應(yīng)賬務(wù)處理3、對于車間領(lǐng)用的價(jià)值較低，不易損壞的生產(chǎn)及管理工具類材料，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)由成本會計(jì)每月做匯總表，詳細(xì)記錄工具的領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人、領(lǐng)用工具名稱、數(shù)量、金額，并按“五五攤銷法”在次月攤銷上月領(lǐng)用工具的50%，每月由成本會計(jì)把低值易耗品明細(xì)表，報(bào)車間統(tǒng)計(jì)一份，由統(tǒng)計(jì)據(jù)以跟蹤工具使用情況，每月如有損壞、報(bào)廢、丟失、調(diào)出調(diào)入車間、或其他情況，及時(shí)記錄，月末前報(bào)送成本核算，用以攤銷剩余變動(dòng)工具的50%。由成本核算不定期及定期檢查車間低值易耗品，如有異常分析原因，做出相應(yīng)賬務(wù)處理。（四）委外加工費(fèi)用的核算1、在產(chǎn)品設(shè)計(jì)及標(biāo)準(zhǔn)成本制定過程中就要確定哪些工藝需要外加工來完成，由打樣小組確定外加工的可行性，反饋到設(shè)計(jì)部，研討外加工在生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)能力、與外加工成本方面與自己本廠生產(chǎn)對比當(dāng)中的優(yōu)劣，不能由生產(chǎn)車間自行確定是否外加工；2、在生產(chǎn)工藝允許情況下，外加工可以由生產(chǎn)車間指定加工商，商訂加工工價(jià)，經(jīng)成本核算測算，并經(jīng)生產(chǎn)總經(jīng)理同意后執(zhí)行；3、生產(chǎn)車間在委外加工發(fā)料時(shí)，由車間統(tǒng)計(jì)核對發(fā)件名稱、規(guī)格、所屬訂單號、數(shù)量等等信息，并具以填寫到外加工發(fā)活單，填寫信息要完整，字跡工整。并每日根據(jù)外加工發(fā)活單填列到外加工臺賬；在車間收到加工商加工完產(chǎn)品時(shí)，由車間統(tǒng)計(jì)仔細(xì)核對收料信息，對比相應(yīng)發(fā)料信息是否核對無誤，并具以填寫半成品入庫單，并且準(zhǔn)確將加工費(fèi)工價(jià)填寫到半成品入庫單，計(jì)算應(yīng)付加工費(fèi)，填寫信息要完整，字跡工整。并每日根據(jù)半成品入庫單填列到外加工臺賬；結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)料余額應(yīng)為已發(fā)加工商未完成的部分，并且在月末1－5日與加工商對已收回加工件產(chǎn)品、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格及未收回加工件數(shù)量準(zhǔn)確核對無誤。4、月末由車間統(tǒng)計(jì)把外加工臺賬、當(dāng)月外加工匯總表、外加工盤點(diǎn)表報(bào)送成本核算。（五）成本分析方法1、月末由成本核算下達(dá)盤點(diǎn)指令，對倉庫、車間等進(jìn)行庫存材料、庫存產(chǎn)品、車間材料、車間在產(chǎn)品、車間完工未入庫產(chǎn)品的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工作由倉庫庫管、車間統(tǒng)計(jì)操作，生產(chǎn)廠長要對班組長下達(dá)指令，配合車間統(tǒng)計(jì)進(jìn)行盤點(diǎn)，由成本會計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)盤點(diǎn)工作，及時(shí)檢查有無漏盤、重盤現(xiàn)象發(fā)生。盤點(diǎn)結(jié)果由倉庫庫管、車間統(tǒng)計(jì)匯總報(bào)送成本核算，成本核算部對盤點(diǎn)結(jié)果，結(jié)合當(dāng)月日常計(jì)算成本數(shù)據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行分析對比，計(jì)算各成本項(xiàng)目成本差異金額，查找偏差原因，做出成本分析報(bào)告，報(bào)送生產(chǎn)總經(jīng)理?？偨?jīng)理針對成本差異發(fā)生的原因，查明責(zé)任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進(jìn)措施，與處罰決定，加以貫徹執(zhí)行。2、成本分析報(bào)告的操作方法A、編制成本差異分析表按照月初生產(chǎn)成本各成本項(xiàng)目余額，及當(dāng)月投入生產(chǎn)的成本項(xiàng)目匯總金額，減去月末盤點(diǎn)得出的本月末成本項(xiàng)目各項(xiàng)金額，得出本月實(shí)際產(chǎn)品入庫的各成本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額，再與當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)品入庫的按標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算的成本項(xiàng)目金額對比分析，得出各成本項(xiàng)目實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異額與差異率，再分別按各成本項(xiàng)目差異金額分析寫出差異原因及改進(jìn)方案，然后經(jīng)成本核算主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理核查通過后，報(bào)送生產(chǎn)總經(jīng)理，用以及時(shí)調(diào)整偏差。B、對于重大差異項(xiàng)目的糾正，一般采用下列程序：（1）、提出課題。從各種成本超支的原因中提出降低成本的課題。這些課題首先應(yīng)當(dāng)是那些成本降低潛力大、各方關(guān)心、可能實(shí)行的項(xiàng)目。提出課題的要求，包括課題的目的、內(nèi)容、理由、根據(jù)和預(yù)期達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益。（2）、討論和決策。課題選定以后，要由生產(chǎn)總經(jīng)理組織，會同成本核算部、采購部、設(shè)計(jì)部、及銷售部等有關(guān)部門和人員進(jìn)行廣泛的研究和討論。對重大課題，可能要提出多種解決方案，然后進(jìn)行各種方案的對比分析，從中選出最優(yōu)方案。（3）、由生產(chǎn)總經(jīng)理組織確定方案實(shí)施的方法步驟及負(fù)責(zé)執(zhí)行的部門和人員。（4）、貫徹執(zhí)行確定的方案。在執(zhí)行過程中也要及時(shí)加以監(jiān)督檢查。方案實(shí)現(xiàn)以后，還要檢查方案實(shí)現(xiàn)后的經(jīng)濟(jì)效益，衡量是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。三、成本核算的成功保障成本核算的監(jiān)控工作難度相當(dāng)大，因?yàn)樗婕暗缴a(chǎn)、銷售、采購、生產(chǎn)部、倉庫、質(zhì)檢、設(shè)計(jì)等等各個(gè)部門、各個(gè)方面，因此在提高成本核算技術(shù)能力的前提下，最重要的是賦予成本核算最高執(zhí)行能力，這就要由公司董事長在簽發(fā)成本核算操作辦法之后，召開由董事長召集，生產(chǎn)總經(jīng)理主持，各個(gè)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加的工作會議，由成本核算部主講核算方法，全體參會人員通過，并且賦予成本核算部在發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)有關(guān)成本核算當(dāng)中任何異常的處理執(zhí)行力與懲罰力度，對重大問題，由成本部提請生產(chǎn)總經(jīng)理及時(shí)懲罰相關(guān)責(zé)任人，只有這樣才能打造一個(gè)正常穩(wěn)定的生產(chǎn)工作環(huán)境，更大效能的降低成本，挖掘產(chǎn)品潛力。賬務(wù)處理一、家具制造業(yè)基本概述家具制造業(yè)，指用木材、金屬、塑料、竹、藤等材料制作的，具有坐臥、憑倚、儲藏、間隔等功能，可用于住宅、旅館、辦公室、學(xué)校、餐館、醫(yī)院、劇場、公園、船艦、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車等任何場所的各種家具的制造。按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，家具制造業(yè)按品種可分為5類，分別是木質(zhì)家具制造業(yè)、竹藤家具制造業(yè)、金屬家具制造業(yè)、塑膠家具制造業(yè)和其他家具制造業(yè)。二、家具制造業(yè)常用的會計(jì)分錄（1）企業(yè)購買固定資產(chǎn)1、購買無需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2、購入需要安裝的生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備借：在建工程貸：銀行存款3、安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）原材料的采購與領(lǐng)用1、購買皮革、海綿、木材、面料、五金等原材料借：原材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本貸：原材料（3）產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬（4）生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗借：制造費(fèi)用貸：原材料2、生產(chǎn)車間管理人員工資借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬3、生產(chǎn)車間支付的設(shè)備修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等借：制造費(fèi)用貸：銀行存款注：上述分錄可合并成一個(gè)分錄。4、期末，制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（5）產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（6）主營業(yè)務(wù)收支1、銷售家具借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售家具成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

3、廣告宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（7）其他業(yè)務(wù)收入1、出租固定資產(chǎn)給其他企業(yè)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（8）年末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄企業(yè)在生產(chǎn)制造產(chǎn)品結(jié)束后，需要對生產(chǎn)的成本進(jìn)行核算，具體費(fèi)用需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理，那么對于生產(chǎn)行業(yè)而言，其成本會計(jì)分錄是什么？

生產(chǎn)企業(yè)成本會計(jì)分錄

首先，制造費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，其分錄為：

借：生產(chǎn)成本—直接材料/制造費(fèi)用等

貸：制造費(fèi)用

原材料等

其次，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品時(shí)，分錄為：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本—直接材料/制造費(fèi)用等

企業(yè)銷售商品或者提供服務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的科目為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品等

月末，需要將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，其分錄為：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

生產(chǎn)成本指的是，生產(chǎn)執(zhí)照單位為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、備品備件、輔助材料、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼等）、其他直接支出（如福利費(fèi)）

制造費(fèi)用指的是，企業(yè)生產(chǎn)的單位為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但是沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含折舊費(fèi)、間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，去合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。常用會計(jì)分錄20例X月11日，從B布廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225000，款項(xiàng)已電匯匯出。借：原材料-布料225000貸：銀行存款225000PS：普票無法進(jìn)行抵扣，稅款直接計(jì)入原材料成本。X月12日，假設(shè)收到銀行通知，由于甲公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。借：應(yīng)收賬款-甲公司618000貸：銀行存款-工行618000PS：甲公司銀行存款不夠，雖然屬于甲公司兌匯違約，但依《票據(jù)法》和合同約定及銀行可以向前追索損失，所以銀行可以向我公司追要所有票面款項(xiàng)及利息。需要退給銀行的數(shù)額=票據(jù)票面價(jià)值60+票面利息1.8萬票面利息=60萬×6%×（6/12）=1.8萬如果票據(jù)到期，家具廠甲公司無法支付賬款，則甲公司賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)-XX618000貸：應(yīng)付賬款-xx家具廠618000X月13日，開出的商業(yè)承兌票據(jù)300000到期付款.（期限三個(gè)月，票面利率為6%）借：應(yīng)付票據(jù)-面值300000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4500（300000*6%/12*3）貸：銀行存款-工行304500ps：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息1500到期支付票據(jù)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)-面值300000-應(yīng)計(jì)利息4500貸：銀行存款-工行304500X月13日，從乙木材市場購入木料5方，不含稅價(jià)款4500，稅率13%，木料已驗(yàn)收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。借：工程物資-木料4500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額585貸：銀行存款-工行5085注意：1、在建工程如果不是用于改善職工居住，而是生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程專用，則計(jì)入“原材料”更合適。X月13日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)500-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800貸：預(yù)付賬款-1300（新準(zhǔn)則無待攤費(fèi)用）X月14日，從戊機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià)100000，增值稅13000，運(yùn)雜費(fèi)1500元?？铐?xiàng)已開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。借：在建工程-機(jī)床101500（100000+1500）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13000貸：銀行存款124350X月14日，銷售辦公桌椅150套給乙商場，單價(jià)2000，稅率13%，貨已發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款-乙商場339500貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000銀行存款500小知識：運(yùn)費(fèi)的歸集1、銷售方付運(yùn)費(fèi)，并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)需要計(jì)入“銷售費(fèi)用”，購買方無分錄。2、銷售方付運(yùn)費(fèi)，購買方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。銷售方計(jì)入應(yīng)收賬款，購買方運(yùn)費(fèi)計(jì)入購買貨物成本內(nèi)。3、購買方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，第三方承運(yùn)。銷售方無分錄，購買方運(yùn)費(fèi)計(jì)入貨物成本。4、銷售方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，在購買方指定地點(diǎn)收貨付款。銷售方需要將貨款按照比例分配到運(yùn)輸收入與銷售商品收入中去。例：甲公司購買乙公司一批材料，價(jià)款90萬元，有甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)揭夜局付▊}庫交貨。貨款已結(jié)清，假定此次運(yùn)輸費(fèi)用10萬。則分錄借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入81（90×（90÷（90+10）））其他業(yè)務(wù)收入90000（90×（10÷（90+10）））X月15日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10000元，付安裝工人工資3000元。借：在建工程-機(jī)床1900貸：工程物資-木料900（44題中4500/5）原材料-輔料1000支付人工費(fèi)用借：在建工程-機(jī)床3000貸：銀行存款3000（如果是自己的職工則計(jì)入應(yīng)付職工薪酬）X月15日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：固定資產(chǎn)-機(jī)床106,400（投入使用時(shí)將在建工程余額全部轉(zhuǎn)出）貸：在建工程-機(jī)床106,400X月20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)用5000，其中：一車間1000，二車間1500，行政辦公室1000，機(jī)修車間1000，配電房500。借：管理費(fèi)用1000制造費(fèi)用4000貸：銀行存款5000ps：新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)維修費(fèi)用又改回到?jīng)_減相應(yīng)的成本。小企業(yè)可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”X月20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8500，水費(fèi)9500。借：制造費(fèi)用18000貸：銀行存款-工行18000PS：因?yàn)樾【幱玫氖枪I(yè)企業(yè)，水電費(fèi)都一般計(jì)入“制造費(fèi)用”。商業(yè)企業(yè)或者不以電力為動(dòng)力，不利用水進(jìn)行生產(chǎn)的，水電費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。X月20日，按合同規(guī)定，向B木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150000，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款-B木材加工廠150000貸：銀行存款–工行150000X月21日，從長江木材加工廠購入四面板3000張，不含稅單價(jià)55，稅率13%，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。借：原材料-四面板168000（含3000運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21450貸：預(yù)付賬款-長江木材加工廠150000