會計監(jiān)督管理問題研究

緒論1.1研究背景會計工作在經濟管理中起著重要的作用，它是反映和監(jiān)督經濟活動的重要手段。會計工作要為經濟管理服務，這是會計工作的基本任務。為此，我們必須遵守會計工作的原則和制度，加強會計監(jiān)督。從廣義上講，它既包括國家監(jiān)督，也包括內部監(jiān)督、民間監(jiān)督和社會監(jiān)督。從狹義上講，它主要指中華人民共和國財政部門對單位內部經濟活動的監(jiān)督。通過對事業(yè)單位在經濟活動中發(fā)生的財務事件的確認和計量，能夠及時地發(fā)現(xiàn)并改正所確認和計量的誤差，從而確保會計信息的真實性和可靠性。為保障公司的合法利益，增加公司的經營效益，達到公司的經營目標；以保證企業(yè)內部經營管理活動規(guī)范有序、依法進行，為國家宏觀經濟調控提供科學依據(jù)。1.2研究目的與研究意義1.2.1研究目的在建設和發(fā)展社會主義市場經濟的進程中，我國的經濟取得了長足的進步。然而在市場經濟體制的建立和發(fā)展過程中，由于人們對社會主義市場經濟認識不清、理解不透。掌握不夠深入，導致了在現(xiàn)實經濟生活中存在著許多問題，從而阻礙了經濟體制的健康發(fā)展。會計監(jiān)管是會計的一項基本職能，在我們國家的經濟監(jiān)督體系中起著重要作用。會計監(jiān)督分為內部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，不僅可以維護財務紀律，也可以維護社會經濟秩序，還可以規(guī)范會計準則，完善會計基礎工作。這些都起著重要的作用，有助于維持國家金融規(guī)則。1.2.2研究意義會計監(jiān)管指的是會計人員按照有關的法律、法規(guī)，對公司的財務活動進行監(jiān)管，并在此基礎上保證事業(yè)單位經營活動的正常進行。隨著經濟全球化和我國經濟體制改革的不斷深入，會計監(jiān)督在強化公司經濟管理、提高公司經濟效益方面的作用日益突出。隨著我國市場經濟的深入發(fā)展和社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，事業(yè)單位財務的工作也面臨著更大的挑戰(zhàn)。在這樣的形勢下，財務管理人員應認識到會計監(jiān)督工作的重要性，并從理論上和實踐上不斷探索提高會計監(jiān)督工作質量和水平的方法和途徑，以促進我國社會主義市場經濟體制不斷完善，推動我國經濟快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展，會計監(jiān)督對加強單位內部經營管理是有益的。1.3國內外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀會計監(jiān)督管理理論溯源于新古典經濟學監(jiān)督管理理論，從這個角度來看，行業(yè)監(jiān)管是一種彌補社會公眾“公共功能”的手段。市場失靈指的是由于壟斷，競爭和外部經濟的存在，公共產品及信息不對稱方面的失效，使市場功能不能順利發(fā)揮作用的一種現(xiàn)象。根據(jù)會計監(jiān)督管理理論，會計監(jiān)督理論將監(jiān)督視為市場失靈救助措施。以說明會計市場上會計信息缺失問題、公共產品的外部性為會計信息提供了不充分的供給、信息不對稱、會計信息質量及通過量，是仲裁對會計監(jiān)督管理動因。1.3.2國內研究現(xiàn)狀根據(jù)1993年對《會計法》進行了修正。新修訂的會計法對會計工作中的違法行為進行了更加全面的規(guī)定，而且對違法行為的處理也有所加強。1999年，在我國再次修改的《會計法》中,對會計監(jiān)管的新定位。從1999年至今每年，財政部都會組織各地專員辦和地方財政部門，在全國范圍之內，對會計信息質量進行檢查，檢查對象包括了國有事業(yè)單位、上市公司、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)以及片面會計師事務所。這對于整頓和規(guī)范會計秩序具有積極的意義。1.4研究方法1.4.1文獻研究法在研究精河縣水利管理問題的過程中，我們搜集了大量相關文獻資料，并參考了專業(yè)學者的研究成果。我們也結合了該縣的實際情況，特別是針對業(yè)務費用管理中存在的問題，我們提出了有效的解決措施。為了更全面地了解該縣水利管理現(xiàn)狀，我們還收集了精河縣水管處的實際資料，并通過多種方法和手段對其特色進行了系統(tǒng)梳理。1.4.2綜合分析法在論文撰寫之前，通過收集精河縣水管處的實際資料，有目的、有計劃的去了解該精河縣水管處會計監(jiān)督現(xiàn)狀。通過綜合分析法，運用多種方法和手段，對于其特色進行系統(tǒng)的梳理。1.4.3實際調查法通過實際調查，運用觀察法、走訪法等多種切實可行的調查方法，找出現(xiàn)階段事業(yè)單位會計基礎性工作存在的問題，為論文課題提供充足的事實依據(jù)和案例依據(jù)。我們發(fā)現(xiàn)了精河縣水利管理工作中存在的基礎性問題，并提供了充足的實證依據(jù)和案例依據(jù)。2會計監(jiān)督相關理論2.1財務會計監(jiān)督概念會計監(jiān)督是指對會計信息質量的一種管理。會計監(jiān)督的對象主要包括財務會計信息和管理會計信息。財務會計信息是指在特定的時間點上，反映了事業(yè)單位的財務狀況、經營成果以及現(xiàn)金流量等；管理會計信息是指反映事業(yè)單位在某一時點上的經營狀況和現(xiàn)金流量等。從廣義上講，財務會計監(jiān)督是指為了保證財務會計信息的真實可靠，而對其進行的管理活動。它包括事前監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督是指事業(yè)單位在進行經濟活動前，為確保事業(yè)單位的經營活動在國家相關法律、法規(guī)和事業(yè)單位內部規(guī)定的范圍內進行，而對其進行的管理活動；事后監(jiān)督是指事業(yè)單位在經濟活動發(fā)生后，為了保證其合法、合理和有效，而對其進行的管理活動。從狹義上講，財務會計監(jiān)督只包括財務會計監(jiān)督。2.2內部監(jiān)督事業(yè)單位內部監(jiān)督是事業(yè)單位的一種自律機制，它通過多種形式，對事業(yè)單位的經濟活動和內部管理展開監(jiān)督，以確保事業(yè)單位的經營管理活動具有合法性、合規(guī)性和合理性。內部監(jiān)督是對事業(yè)單位經濟活動和內部管理的事前、事中、事后監(jiān)督。它通過對各項經濟業(yè)務、經濟活動過程展開全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并改正在經濟活動中出現(xiàn)的問題。從而保證經濟業(yè)務能夠正確進行。在經營活動中，由于內部管理的需要，往往要對有關人員進行考核，而考核工作由總經理辦公室負責。通過考核工作，可以使有關人員受到教育，增強責任心，從而提高在會計工作當中的效率。在經濟活動和內部管理中，對各項業(yè)務、各項經濟活動及其相關的資料進行審核。2.3社會監(jiān)督社會監(jiān)督，即指民間審計監(jiān)督。屬于會計監(jiān)督中的外部監(jiān)督。從中國的角度看，社會監(jiān)督分為兩類：一類是法律意義上的，一類是通過法律手段對其進行的，其對象是通過審計標準來確定的；非法定監(jiān)督的典型表現(xiàn)是群眾監(jiān)督，《會計法》規(guī)定，任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉，賦予了社會公眾檢查的監(jiān)督權利，但并未規(guī)定其監(jiān)督義務。2.4國家監(jiān)督國家監(jiān)督又被稱為政府監(jiān)督，屬于會計監(jiān)督中的外部監(jiān)督，主要是指政府部門代表國家，對各單位和單位中有關人員的會計行為進行的監(jiān)督檢查，并對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為進行處罰。會計審計是中國會計審計制度的重要組成部分，會計審計制度與會計審計制度相互補充，相互促進。政府會計監(jiān)督指的是以政府法定機構作為監(jiān)督主體，對其進行的宏觀監(jiān)督，主要有以下幾種類型：財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和稅務監(jiān)督。財政監(jiān)督財政監(jiān)督指的是財政部門及其工作人員依法對財政收支、財務收支的合法性、合理性和有效性進行的監(jiān)督檢查，它是財政管理的一個重要組成部分。審計監(jiān)督是指由國家審計機關或政府審計機構根據(jù)法律規(guī)定，對事業(yè)單位的財務狀況或財務狀況的真實性、合法性、有效性進行的一種監(jiān)督；稅務監(jiān)察是指根據(jù)《稅收征管條例》的有關規(guī)定，對事業(yè)單位會計信息所作的審查。3精河縣水管處概況3.1單位概況精河縣水管處成立于1979年，隸屬于精河縣水利局，屬于自收自支的正科級事業(yè)單位，主要負責精河流域內支渠以上骨干水利工程管理和供水還有配水管理，并行使河道管理職能。負責編制精河流域內年度用水計劃，承擔水量分配、調度等供水日常管理工作。負責所管轄水利工程設施的建設、安全保障、運行管理、維修養(yǎng)護及新技術引進和推廣工作。負責水利工程供水水費的征收和管理工作。業(yè)務范圍包括對已建成的水利工程的正常運轉提供管理保障、已建水利工程政策法規(guī)及技術標準維修、已建水利工程登記、已建水利工程安全鑒定、已建水利工程運行管理等，精河縣水管處對外投資兩家公司：一是精河縣芒丁鄉(xiāng)下游農村自來水管理站二是精河縣鑫水工貿有限責任公司。3.2單位的主要職能與內設機構3.2.1主要職能擬定精河縣的水利政策，制定了發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，以確保水利管理工作得到依法監(jiān)督和實施。統(tǒng)一管理精河縣的水資源，組織編制精河縣用水長期供需規(guī)劃和水量分配方案，對相關工作進行了監(jiān)督和執(zhí)行。監(jiān)督中小型水電站和水利基礎設施項目實施，可行性報告、初步規(guī)劃、水質、水力、水利、科技。整合精河縣農田水利基礎設施、農村水電電氣化和農村供水。促進了精河縣中小型水利、水電、水產基建項目的建設，對建議書和可行性報告進行了編制，并對水利行業(yè)技術質量標準進行了監(jiān)督和實施。負責水利、水電和水產方面的科技工作，指導全精河縣水利隊伍的建設。承辦精河縣人民政府交辦的其他事項，積極履行政府職責，全力為人民服務。3.2.2內設機構處機關共有四個股室∶行政辦公室、灌溉股、工程股、財務股；下屬10個水管站（大河沿子鎮(zhèn)水管站、大河沿子渠首水管站、托里鎮(zhèn)水管站、八家戶農場水管站、南干渠水管站、茫丁鄉(xiāng)水管站、沙包頭水管站、渡槽水管站、河道管理站、托托鎮(zhèn)水管站、），2座水庫（下天吉水庫、沙爾托海水庫）。3.3財務室人員工作職責對公司的資產進行有效的管理，使其能夠合理的運用，對公司的收入進行合法的會計核算，并嚴格按照公司的規(guī)定進行財務收支。做好債權、債務、固定資產、成本核算工作。認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算，記賬、算賬，做到手續(xù)完整、內容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結。按期報賬。嚴格按照合同控制，監(jiān)督重點工程的資金撥付，確保專項資金?？顚Ｓ茫龊酶黜椯Y金的監(jiān)管工作；按照有關財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分運用財務數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領導提供準確數(shù)據(jù)。協(xié)調好財政，審計，稅務等相關部門的業(yè)務關系。根據(jù)會計文件的有關規(guī)定，對會計記賬會計憑證，會計薄，會計報表等進行立卷和歸檔。完成領導和有關部門交辦的其他事項。4精河縣水管處會計監(jiān)督工作存在的問題我在實習期間，通過充分的調研，我發(fā)現(xiàn)精河縣水管處在會計監(jiān)督工作方面還存在一些問題，具體問題如下。

4.1財務人員能力不足作為會計，它直接決定了會計工作的質量。眾所周知，在當今的會計選拔機制下，我們更多關注于權重的標準，而往往忽視了質量的要求，導致一些會計人員整體素質不高，會計職業(yè)道德不健全。由于各種原因，在精河縣水管處會計這一塊的工作人員大多都是老一輩的人，雖然他們的工作經驗豐富，可是隨著時間的推移，精河縣水利部門的工作也變得越來越繁瑣。這對于老員工來說，已經遠遠不夠了。因為老員工所擁有的會計專業(yè)知識越來越少，已經無法滿足日益多樣化的會計工作需要。在這一點上，前會計人員整體素質是不夠高的。所有會計人員在工作之余還需要考取更高的會計資格證書。由于人員不足，很多工作都是在匆忙間完成的，以至于在一些細節(jié)方面把握不好。財務工作者每個人分攤的工作量很大，從而影響財務工作的細致問題。4.2會計核算不規(guī)范會計科目是進行會計核算的一種工具，它是對經濟業(yè)務的一種記錄、反映和監(jiān)督的形式。會計科目的主要功能是核算和監(jiān)督，它是進行財務管理工作的基礎。所以說，規(guī)范使用會計科目，是做好財務管理工作的一項重要內容。在疫情下，出現(xiàn)了很多新的費用，對于這些費用，在錄入中就會出現(xiàn)一些問題，對其科目進行了模糊處理，比如“職工薪酬”、“職工福利費”、“工會經費”等，在做會計分錄的時候，由于粗心，把收入費用科目錄入錯誤，導致賬務處理出錯。例如在4月的64號憑證中水管處管理費用的疫情值班伙食費12000元計入“伙食補助費”科目有誤，應計入“福利費”科目。會計機構和會計人員一定要嚴格遵守國家統(tǒng)一的會計制度，對原始憑證進行審查，對不真實和不合法的原始憑證，有權拒絕接收，將其上報給單位的負責人；對記錄不準確或不完整的原始憑證，將其退回，并根據(jù)全國統(tǒng)一的會計制度進行糾正、補充。原始憑證不得涂改、挖補，會計機構、會計人員進行賬務處理時，應當使用中文。在外國文文書上簽字或者蓋章的，應當其法定代表人或者其授權的代理人來證明文件，并加蓋其單位公章；中國文文書上簽字或者蓋章的，應當附送中華人民共和國公證機關出具的中文公證文書。屬于原始憑證不能附送或者不能立即辦理公證文書的，可以先登記入賬，待取得正式發(fā)票后再到有關部門辦理公證。由于精河縣水管處車輛眾多，發(fā)票數(shù)量也很多，會計工作在整理憑證與發(fā)票時，每張單據(jù)沒有仔細的檢查，在9月份95號憑證，其中“主營業(yè)務成本/供排水成本/車輛使用費/油料及燃料費”發(fā)生金額3263.07元，后附加油小票，司機未簽字；9月份85號憑證，其中“主營業(yè)務成本/供排水成本/車輛使用費/油料及燃料費”發(fā)生金額2213.20元，后附加油小票，司機未簽字。這兩張原始憑證相關內容漏填。需要重新去整理憑證，補全簽字。造成會計工作繁瑣，重復工作加大工作量，降低工作效率。4.3賬戶設置不嚴謹銀行會計核算的賬務組織，按照銀行會計制度的規(guī)定，設置明細賬和總賬。在銀行會計中，明細賬按資金來源、資金運用的分類和匯總進行登記，總賬按資金來源和匯總的總分類賬進行登記。這樣做是保證銀行會計賬簿記錄真實性、完整性和正確性的重要措施。在外部監(jiān)督下，審計局檢查中發(fā)現(xiàn)10月發(fā)生了兩筆業(yè)務，一是某賬戶銀行存款其中265075.2元存入銀行時間太久；二是某賬戶銀行存款其中7784元為存入銀行時間太久。被疑私設賬戶。一個單位不允許設太多賬戶的，有固定的一個基本賬戶和一個專戶夠了。因為精河縣水管處下設七站八所，為了對賬方便所以都設有賬戶，沒有及時說明這個賬戶的具體站所。導致在外部監(jiān)督審查工作中出現(xiàn)了這種問題，誤以為存款進入了私人賬戶，需要再次做出說明。4.4財務審核不嚴財務審核不嚴，是指公司在進行財務工作時，不能做到審核憑證的真實性、合法性、有效性。在日常經濟業(yè)務中，由于財務人員對原始憑證審核不嚴，致使大量不合法、不合規(guī)的經濟業(yè)務發(fā)生，這些經濟業(yè)務不僅給事業(yè)單位帶來了經濟損失，而且也給國家?guī)砹素斦系呢摀?。公司購買貨物時，沒有取得合法的原始憑證，導致財務人員不能審核有關購買貨物的數(shù)量、單價是否合理；公司在簽訂經濟合同時沒有取得合法的原始憑證，導致財務人員不能審核合同條款是否符合公司規(guī)定；公司在支付貨款時沒有取得合法的原始憑證，導致財務人員不能審核款項是否已及時收回。由于精河縣水管處下屬水管站數(shù)量太多，出現(xiàn)給水管處提供發(fā)票與銷貨方不符，例如在發(fā)票中將精河縣水管處錯寫為某某水管處，其中11月訪惠聚支出30000.00元合同承包方徐某與發(fā)票方精河縣某某銷貨方不符，11月訪惠聚支出54098.00元合同承包方與發(fā)票的銷貨方不符和11月訪惠聚支出為綠化工程服務支出89177.00元承包方與發(fā)票的銷貨方不符。5針對會計監(jiān)督存在的問題提出相應的對策在實習期間，發(fā)現(xiàn)該單位在會計監(jiān)督工作方面存在這些瑕疵，我查找相關資料，通過論證，對該單位提出了一些合理化的建議和措施，具體措施如下。5.1對財務人員進行定期培訓隨著時代的發(fā)展和科技的進步，我國事業(yè)單位的經營環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，在這種情況下，我們要想適應新形勢下財務管理工作的需要，就必須在更新觀念、更新知識、更新技能上下功夫。要加強學習，提高理論水平。首先要牢固樹立“四個意識”，自覺地與黨中央保持高度一致。認真學習黨的方針政策，認真學習財務管理等方面的專業(yè)知識、法律知識和會計準則等相關知識，不斷提高自身的理論水平和綜合素質。也要加強團結協(xié)作精神。首先要有較強的事業(yè)心和責任感，熱愛本職工作；其次要有較高的政治素質和道德修養(yǎng)；還要有良好的職業(yè)道德、專業(yè)素養(yǎng)和較強的創(chuàng)新精神和服務意識。最后要加強鍛煉，努力提高自己的專業(yè)素養(yǎng)。首先要通過系統(tǒng)科學理論的學習來提高自己對財務管理工作重要性的認識；其次是要通過實踐來提高自己對財務管理工作崗位職責的認識；再次是通過自己的工作來提高自己對財務管理工作方法和技巧及其相互間協(xié)調配合能力。

首先是在意識方面進行強化，提高對會計監(jiān)督工作的重視程度。精河縣水管處應當以身作則，提升會計監(jiān)督的意識，強化每位會計工作人員的意識。其次是對會計工作人員的業(yè)務能力進行培訓。精河縣水管處的業(yè)務范圍廣，業(yè)務復雜，財務管理工作的難度很大，因此，我們將進一步加強對財務人員的專業(yè)培訓，通過內外兩方面的培訓，來提高財務人員的專業(yè)知識，提高他們的專業(yè)水平，從而為公司加強會計核算，提高財務管理水平打下良好的基礎。所屬單位也要結合自己的工作需要，有目的地開展相關學習和培訓。精河縣水管處對每位會計工作人員按月組織相關學習，從而更好的提高會計工作者的工作技能，達成良好的工作環(huán)境。再次是會計工作人員職業(yè)道德的強化。精河縣水管處會計工作人員應該自覺遵守職業(yè)道德的要求，樹立正確的道德觀和職業(yè)觀。面對誘惑，要做到不受誘惑的影響，并始終頭腦清醒，是會計工作人員的基本素質。在實踐中，財會人員要始終提高警惕，運用自身的專業(yè)知識，作出正確的判斷，以保證財會資金的安全。精河縣水管處的會計工作人員在培訓學習中已經樹立了正確的道德觀與職業(yè)觀，沒有受不良影響的誘惑，保證了單位的財產資金安全。隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深化和創(chuàng)新，財務資金的使用應該更加公開透明，每筆財政資金的預算都應該上報上級部門，會計人員對每筆資金的運用也應該做到逐筆登記，嚴格遵守單位內部規(guī)范和國家要求，保障單位資金的安全。同時，也應該對每筆業(yè)務進行跟蹤評估，及時掌握資金流通動態(tài)。強化會計監(jiān)督職能對于事業(yè)單位的深化改革是非常重要的。財務人員素質的提升，是會計監(jiān)督得以有效開展的保證。才能切實提高財務人員整體素質，不同行動者需要彼此合作。5.2會計基礎工作的規(guī)范會計科目是進行會計核算的工具，它是一種記錄、反映和監(jiān)督經濟業(yè)務的工具，其主要功能是核算和監(jiān)督。會計科目的設置主要是根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，按照規(guī)定的分類標準，以及每個分類中的具體內容，來進行確定。因此，規(guī)范使用會計科目是做好財務管理工作的基礎。為了做好財務管理工作，必須要加強對會計工作的規(guī)范化。首先要嚴格按照《會計法》和會計制度的規(guī)定進一步加強會計工作的規(guī)范化。制定健全財務內部管理制度，按規(guī)定設置會計科目，對于精河縣水管處，要不斷地發(fā)展內部的監(jiān)督體系，制定和完善相應的各種機制。在實踐操作中，對各個方面的結算、支付、記賬、審核都要有多個會計人員，避免出現(xiàn)科目錯誤的情況。在會計核算中，復核工作必須按照規(guī)范進行。應當加強會計核算基礎工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會計檔案歸檔及時、保管安全。在實踐中，要注意會計監(jiān)督與財務管理之間的關系。在審計過程中發(fā)現(xiàn)個別原始憑證中票據(jù)不完整的現(xiàn)象。精河縣水管處及時做了清理核對并補全了憑證。同時，對各種原始單據(jù)進行了認真的審核，認真的分析，并對其中的錯誤進行了及時的更正。保證了憑證的真實合理有效。增強人員責任意識，首先要加強會計人員隊伍建設；其次，要強化會計人員的培養(yǎng)；最后要加大對會計人員的考核力度，建立完善的獎罰機制。要認真落實審計整改意見；其次是對審計整改情況進行跟蹤檢查、評估和監(jiān)督；再次是認真落實審計整改效果評價機制，加強對審計整改情況的檢查和評估力度，把審計整改結果作為績效考核的重要依據(jù)之一；最后，要持續(xù)改進公司的內部控制系統(tǒng)和機制，構建并完善公司的內部控制系統(tǒng)，并對其進行嚴格的實施。完善內部控制考核辦法和獎懲制度建設。在工作中要細心，不要因為疏忽而出現(xiàn)不必要的錯誤。必須要熟悉會計科目，明確其具體操作步驟，并認真履行自己的職責，做到心中有數(shù)，避免因為粗心大意而出現(xiàn)錯誤。同時在工作中要多注意細心、謹慎，多加留心，不能因為馬虎而導致錯誤發(fā)生。只有通過不斷努力，才能夠建立一個強有力的會計基礎工作的規(guī)范，以便更好地保護精河縣水管處的利益，支持精河縣水管處的健康發(fā)展。為了防止和杜絕原始憑證中出現(xiàn)的問題，一定要將重點放在對原始憑證的標準化管理上，從原始憑證填制內容的不完整性入手。按照國家相關規(guī)定，發(fā)票必須“三章”、“六有”這個標準接收，一些特殊的地方，還需要一些額外的要求，這樣才能算是一份完整的單據(jù)。而現(xiàn)在，不完備的原始憑證十分常見。首先，證明內容的非標準化，證明內容的不完整，證明內容的模糊性較強。比如，在日常管理中出現(xiàn)車輛使用油料費及燃料費后附加油小票，司機未簽字。原始憑證相關內容漏填。這種小錯誤要及時改正，避免二次工作，影響會計基礎工作的效率。精河縣水管處對于需要修改的，要有對應單位的蓋章或者簽字。對檢查中發(fā)現(xiàn)的個別原始憑證中票據(jù)不完整的現(xiàn)象。我們及時進行了清理核對，并補全了憑證。并對全部的原始單據(jù)作了認真的審核，認真的分析，及時更正錯誤。保證了憑證的真實合理有效。并對所有的原始憑證進行了認真的檢查，做了細致的分析并及時糾正了錯誤。從而保證了憑證的完整。5.3加強賬戶管理加強項目資金使用過程中的監(jiān)督管理。要建立健全項目資金使用過程中的跟蹤監(jiān)控和監(jiān)督檢查制度，對項目建設進度、資金使用情況進行動態(tài)管理，對項目實施中出現(xiàn)的問題要及時進行糾正。要認真落實審計要求，嚴格按照審計標準進行財務審計和專項審計。建立健全項目資金管理制度和核算辦法，完善績效評價體系和激勵機制。要制定專項審計計劃和實施方案，把財務審計與其他審計結合起來，將監(jiān)督與指導相結合、檢查與考核相結合、處理與整改相結合、執(zhí)行與反饋相結合等多種方法進行有效地綜合運用到財務管理工作中去。首先要嚴格執(zhí)行國家財經紀律和有關法律法規(guī)；其次要規(guī)范財經紀律執(zhí)行行為；再次要建立健全財務監(jiān)督管理體系；最后要加強財務審計力度和責任追究力度。要加強對項目資金使用過程中各環(huán)節(jié)監(jiān)督管理力度；其次要建立健全項目資金使用過程中內部控制體系；再次要建立健全內部審計監(jiān)督機制；最后要嚴格執(zhí)行內部控制考核辦法和獎懲制度。強化會計監(jiān)管，首先要加強對會計監(jiān)管力度；其次要建立健全會計監(jiān)管制度和機制；最后要加強對會計監(jiān)管效果評估力度。5.4加強審核管理精河縣水管處采用的是事前審核，事前監(jiān)督的核算方法。在精河縣的水管處，在發(fā)生任何一次資金的收付交易之前，首先要由報賬會計進行審計，而對外來單位所開出的發(fā)票、收據(jù)等，則要看其是否合法，也就是有沒有稅務部門和財政部門的公章。是否有收款單位財務部門收款專用章;所載經濟內容是否明確，其數(shù)量、單價、金額是否相等;大小寫金額是否一致。之后，再對主管部門負責人、經手人簽字進行稽核，如果是購買的，那是否有接受人的簽字，是否有財產物資部門的入庫憑證等，在對這些信息進行核實之后，可以直接對這些信息進行賬務處理，在將這些信息填寫并打印出來之后，再由審核會計對這些信息進行審核。審計會計依據(jù)這一點，審查開證人填寫的賬戶名稱是否正確：借貸方向是否正確；所提供的摘要是否清晰和簡潔；與原始單據(jù)一致，申報程序是否完整。其次，對制證人的支出標準進行審查，以確定其支出的數(shù)額，以確定其是否合乎會計準則，以確定其支出和支出的數(shù)額范圍。最后，將核對無誤并簽字蓋章的會計憑證交給出納員，用于收款和支付。審核會計對審核后的記賬憑證進行審核，記入賬目，并在月底完成結算。這樣就確保賬賬相符、賬實相符，也保證了編制會計報表的準確性和及時性。這樣就減輕了出納員的重復工作，提高了工作效率。另外，還可以防止總賬與現(xiàn)金、銀行日記賬不一致的情況發(fā)生。由于銀行未達款項筆筆明確，總賬與現(xiàn)金、銀行日記賬應當保持一致。這樣，就能夠使會計的事前審核有效地發(fā)揮作用，從而保證了會計信息的準確性。通過對會計的事前審核，可以讓各部門和各環(huán)節(jié)之間互相制約，如果發(fā)現(xiàn)了問題，可以及時地加以改正，這樣就可以達到及時、準確的目的。同時，審核員還應該具有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。對原始憑證、原始單據(jù)、記賬憑證的審核及往來款項和預算執(zhí)行情況等方面時刻把好關，確保財務工作的順利進行。要對財務人員實行全面的監(jiān)督，充分利用公眾的監(jiān)督，實行定期的財務公開制度，讓員工對其進行監(jiān)督。另外還可組織職工理財委員會，定期對單位的財務進行檢查及時發(fā)現(xiàn)票據(jù)報銷中存在的問題。對于錯誤的發(fā)票，精河縣水管處進行了退回，重開發(fā)票再進行報銷?？傊睋?jù)報銷雖然是財務工作中很小的一部分，但卻與財務的規(guī)范化管理直接相關，直接關系到單位集體資金的安全，做好票據(jù)報銷的事前審核工作是一項勢在必行，也是一項十分重要的工作。結論事業(yè)單位必須提供指導和監(jiān)督管理職能，作為會計監(jiān)督的重要權力。會計監(jiān)督管理中存在的問題是采取適當?shù)膭諏嵑瓦m度的解決形式，補充實踐研究并逐步完善，將監(jiān)督控制權擴展到社會監(jiān)督管理和單位監(jiān)督管理，并制定有效的監(jiān)督管理評價體系，完善監(jiān)督管理領域的法律規(guī)則。同時也對精河