帳戶及復(fù)式記帳法的應(yīng)用

2024/4/3帳戶及復(fù)式記帳法的應(yīng)用2024/4/2帳戶及復(fù)式記帳法的應(yīng)用1教學(xué)目的與要求本章通過(guò)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。學(xué)習(xí)本章要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶設(shè)置（賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)）和主要業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要能進(jìn)一步掌握賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用。

教學(xué)目的與要求本章通過(guò)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，2教學(xué)重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)籌集資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程（包括產(chǎn)品成本計(jì)算）銷售過(guò)程利潤(rùn)的形成與分配教學(xué)重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3第四章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)籌集資金核算鏈接第一節(jié)第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程核算鏈接第二節(jié)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算鏈接第三節(jié)第四節(jié)銷售過(guò)程核算鏈接第四節(jié)第五節(jié)利潤(rùn)的形成與分配的核算鏈接第五節(jié)第六節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算鏈接第六節(jié)第四章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)籌集資金核算鏈接第一節(jié)4第一節(jié)籌集資金核算一、概念企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來(lái)源。企業(yè)籌集資金的途徑：一是向投資人籌資：從企業(yè)所有者處籌集的資金。通常稱為實(shí)收資本；二是向債權(quán)人借款：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。第一節(jié)籌集資金核算一、概念5二、投入資本的核算(一)資本金制度我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本金制度股東出資的最低限額：有限責(zé)任公司：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型50萬(wàn)元；商品批發(fā)50萬(wàn)元；商業(yè)零售30萬(wàn)元；科技、咨詢、服務(wù)10萬(wàn)元；股份有限公司：1000萬(wàn)元；上市公司5000萬(wàn)元實(shí)務(wù)中注冊(cè)資本不一定等于實(shí)收資本。二、投入資本的核算(一)資本金制度61.帳戶的設(shè)置股本（一般企業(yè)叫實(shí)收資本)：指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。

實(shí)收資本（股本）

余：資本的實(shí)有數(shù)借貸實(shí)際收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)1.帳戶的設(shè)置股本（一般企業(yè)叫實(shí)收資本)：余：資本的實(shí)有數(shù)7注意：實(shí)收資本的入帳金額企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資額入帳。以實(shí)物形式投資的，按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額作為實(shí)際投資額入帳。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入和收益、所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得直接增減投入資本。注意：實(shí)收資本的入帳金額企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)8資本公積貸借轉(zhuǎn)增資本數(shù)股本溢價(jià)余額：資本公積實(shí)有數(shù)

資本公積貸借轉(zhuǎn)增資本數(shù)股本溢價(jià)余額：資本公積實(shí)有數(shù)9固定資產(chǎn)貸借增加數(shù)減少數(shù)余額：實(shí)有固定資產(chǎn)原值

固定資產(chǎn)貸借增加數(shù)減少數(shù)余額：10無(wú)形資產(chǎn)貸借增加數(shù)減少數(shù)余額：攤余價(jià)值

無(wú)形資產(chǎn)貸借增加數(shù)減少數(shù)余額：112、核算舉例（1）光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬(wàn)元，計(jì)300萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，210萬(wàn)股為貨幣資金投入，共收投資款420萬(wàn)元，已存入銀行。借：銀行存款4200000貸：股本2100000資本公積2100000

2、核算舉例（1）光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬(wàn)12（2）光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120萬(wàn)元，材料作價(jià)40萬(wàn)元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)20萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有90萬(wàn)股份。借：固定資產(chǎn)1200000材料物資400000無(wú)形資產(chǎn)200000貸：股本900000資本公積900000（2）光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投13（3）兩年后，光大公司將資本公積40萬(wàn)元，盈余公積60萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積400000盈余公積600000貸：股本1000000（3）兩年后，光大公司將資本公積40萬(wàn)元，盈余公積60萬(wàn)元轉(zhuǎn)14三、借入資金的核算（一）借款的分類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。包括短期借款和長(zhǎng)期借款。（二）賬戶設(shè)置：1、財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的費(fèi)用2、短期借款：期限在一年以內(nèi)的借款為短期借款。3、長(zhǎng)期借款：期限在一年以上的借款為長(zhǎng)期借款。三、借入資金的核算（一）借款的分類15短期借款貸借

歸還數(shù)借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、工資借款等余額：尚未償還數(shù)

短期借款貸借歸還數(shù)借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)16長(zhǎng)期借款貸借歸還的本息數(shù)借入的本金預(yù)計(jì)利息余額：尚未歸還的本息數(shù)

長(zhǎng)期借款貸借歸還的本息數(shù)借入的本金余額：尚未歸還的本息數(shù)17預(yù)提費(fèi)用貸借支付款項(xiàng)數(shù)

預(yù)提數(shù)余額：已預(yù)提尚未支付數(shù)預(yù)提費(fèi)用貸借支付款項(xiàng)數(shù)預(yù)提數(shù)18財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借利息支出手續(xù)費(fèi)支出匯兌損失數(shù)利息收入?yún)R兌收益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借利息支出利息收入19例：4月10日，某公司從銀行取得一筆2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60000元，利率6%。4月10日，借：銀行存款50000貸：短期借款500004月30日，預(yù)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：預(yù)提費(fèi)用2005月31日同4月30日（三）短期借款的核算例：4月10日，某公司從銀行取得一筆2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款20

6月10日借：短期借款60000預(yù)提費(fèi)用400財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：銀行存款606006月10日21（四）長(zhǎng)期借款的核算1、利息的處理原則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”企業(yè)籌建期間，作為開(kāi)辦費(fèi)，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”工程建造期間，計(jì)入“在建工程”破產(chǎn)清算期間，計(jì)入“清算損益”（四）長(zhǎng)期借款的核算1、利息的處理原則22在建工程貸借建造成本工程竣工交付使用數(shù)余額：尚未完工工程成本在建工程貸借建造成本工程竣工交付使用數(shù)余額：尚未完工工程23某企業(yè)98年7月1日，從銀行借入3年期款項(xiàng)120萬(wàn)元，用于修建廠房，利率10%。1年半后，廠房竣工投入使用。98年7月1日借：銀行存款1200000貸：長(zhǎng)期借款120000098年12月31日，預(yù)計(jì)利息借：在建工程60000貸：長(zhǎng)期借款60000某企業(yè)98年7月1日，從銀行借入3年期款項(xiàng)120萬(wàn)241999年12月31日，預(yù)計(jì)利息借：在建工程120000貸：長(zhǎng)期借款1200002000年12月31日，預(yù)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000貸：長(zhǎng)期借款1200002001年7月1日，還本付息借：長(zhǎng)期借款1300000財(cái)務(wù)費(fèi)用60000貸：銀行存12月31日，預(yù)計(jì)利息25小結(jié)(資金籌集核算簡(jiǎn)圖)

資本公積

原材料短期借款長(zhǎng)期借款股本銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

說(shuō)明：（1）投入資本（2）借入長(zhǎng)、短期借款（3）償還長(zhǎng)、短期借款（4）支付利息

返回（1）（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用（4）（3）小結(jié)(資金籌集核算簡(jiǎn)圖)

資本公積原材料短期借款長(zhǎng)期借款26第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、計(jì)算確定采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)+市外運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)*以下項(xiàng)目不計(jì)入采購(gòu)成本,計(jì)入“管理費(fèi)用”采購(gòu)人員的差旅費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)采購(gòu)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用*支付的增值稅單獨(dú)核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容272、確定增值稅征稅對(duì)象：貨物和勞務(wù)的增值部分。征稅客體：一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人。稅率：一般規(guī)模納稅人為17%，13%；小規(guī)模納稅人6%，4%征收辦法：一般規(guī)模納稅人“進(jìn)銷抵扣”

應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅注：（小規(guī)模納稅人，按銷售收入的一定比例交納）

應(yīng)交稅金=銷售收入×稅率2、確定增值稅征稅對(duì)象：貨物和勞務(wù)的增值部分。28一般規(guī)模納稅人帳戶的設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借貸銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額未交稅金小規(guī)模企業(yè)只需設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”一般規(guī)模納稅人帳戶的設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借貸銷項(xiàng)稅額進(jìn)293、貨款的結(jié)算

錢(qián)貨兩清貨到未付款貨到已付款二、賬戶設(shè)置需要設(shè)置兩類賬戶：材料物資類 結(jié)算類3、貨款的結(jié)算30材料物資類帳戶借貸采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)余額：在途材料物資采購(gòu)注：該帳戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬材料物資類帳戶借貸采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)余額：在途材料物資31材料物資驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)借貸余額：庫(kù)存材料的成本注：該帳戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬“低值易耗品”和“包裝物”二賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與“材料物資”賬戶相同。材料物資發(fā)出領(lǐng)用數(shù)借貸余額：庫(kù)存材料的成本注：該帳戶按材料名32結(jié)算類帳戶：注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置應(yīng)付賬款借余額：應(yīng)付未付數(shù)償還數(shù)應(yīng)付的帳款貸結(jié)算類帳戶：注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置應(yīng)付賬款借余額：應(yīng)付未33

應(yīng)付票據(jù)借余額：未到期的商業(yè)匯票到期支付的票款數(shù)開(kāi)出商業(yè)匯票數(shù)注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置貸應(yīng)付票據(jù)借余額：未到期的商業(yè)匯票到期支付的票款數(shù)開(kāi)出商業(yè)匯34

注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置預(yù)付帳款借預(yù)付款項(xiàng)收到的商品和勞務(wù)數(shù)貸余額：已預(yù)付，尚未收到商品或勞務(wù)的款項(xiàng)注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置預(yù)付帳款借預(yù)付35資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，1、3日向108廠購(gòu)進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已存款支付：其中，甲材料12噸@150元，計(jì)貨款1800元，增值稅306元，乙材料400公斤@20元，貨款8000元，增值稅1440元

借：物資采購(gòu)——甲材料1800——乙材料8000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1746貸：銀行存款11546

舉例：資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，舉例：362、5月4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。（按重量比例分?jǐn)偅┙瑁何镔Y采購(gòu)——甲材料316——乙材料138貸：銀行存款4543．5月4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)。借：物資采購(gòu)——甲材料360——乙材料12貸：銀行存款3722、5月4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料374．5月21日，向204廠購(gòu)進(jìn)乙材料22公斤，@18元，買(mǎi)價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。借：物資采購(gòu)——乙材料3600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額612）貸：應(yīng)付賬款——204廠4．5月21日，向204廠購(gòu)進(jìn)乙材料22公斤，@18元，買(mǎi)價(jià)385月25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù)借：材料物資——甲材料2476——乙材料11950貸：物資采購(gòu)——甲材料2476——乙材料119505.5月22日，銀行存款180元，現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。借：物資采購(gòu)——乙材料200貸：現(xiàn)金20銀行存款1805月25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù)5.5月239小結(jié)：供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖（3）原材料（材料物資）預(yù)付賬款（1）物資采購(gòu)（2）銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅說(shuō)明：（1）購(gòu)入材料（或入庫(kù)、或在途）返回

（2）在途材料入庫(kù)（3）預(yù)付購(gòu)貨款小結(jié)：供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖（3）原材料（材料物資）預(yù)付賬款（1）40第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容鏈接二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對(duì)概念鏈接三、生產(chǎn)過(guò)程主要帳戶的設(shè)置鏈接四、生產(chǎn)過(guò)程核算舉例鏈接第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容鏈接41一、生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本一、生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容歸集生產(chǎn)費(fèi)用42二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對(duì)概念1、生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)）

生產(chǎn)成本：指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。（與產(chǎn)品相關(guān)）

注意：在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對(duì)概念1、生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本432、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。

間接費(fèi)用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。

注意：管理費(fèi)用為期間費(fèi)用。某產(chǎn)品的直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）=生產(chǎn)成本（制造成本）2、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用443、成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目成本計(jì)算對(duì)象：指費(fèi)用的承擔(dān)者。

成本項(xiàng)目：指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分為直接材料、直接工人工資、直接工人福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。3、成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目45

4、完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本

完工產(chǎn)品成本：是指可供銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。在產(chǎn)品成本：是指處在生產(chǎn)過(guò)程某個(gè)階段,尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。返回4、完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本返回46三、主要帳戶的設(shè)置成本計(jì)算帳戶:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用其他費(fèi)用帳戶：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用三、主要帳戶的設(shè)置成本計(jì)算帳戶:生產(chǎn)成本471、成本計(jì)算帳戶生產(chǎn)成本借貸歸集生產(chǎn)成本：直接人工直接材料制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本注：該帳戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬完工入庫(kù)數(shù)1、成本計(jì)算帳戶生產(chǎn)成本借貸歸集生產(chǎn)成本：余額：在產(chǎn)品48借貸歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)用制造費(fèi)用注：該帳戶按車(chē)間名稱設(shè)置明細(xì)賬期末，分配到各種產(chǎn)品的費(fèi)用數(shù)借貸歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)用制造費(fèi)用注：該帳戶按492、其他費(fèi)用帳戶借貸行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù)管理費(fèi)用注：該帳戶可按費(fèi)用名稱設(shè)置明細(xì)賬期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù)2、其他費(fèi)用帳戶借貸行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù)管理費(fèi)50借貸歸集銷售部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用注：該帳戶可按費(fèi)用名稱設(shè)置明細(xì)賬期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù)返回借貸歸集銷售部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用注：該帳戶可按費(fèi)51四、生產(chǎn)過(guò)程核算舉例（一）生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算

1.材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用2.人工費(fèi)用的核算人工3.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用歸集（二）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算鏈接四、生產(chǎn)過(guò)程核算舉例52（一）生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算1、材料費(fèi)用的核算處理原則：按領(lǐng)用部門(mén)和經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入“制造成本”管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程”（一）生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算1、材料費(fèi)用的核算53XX廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。5月份無(wú)在產(chǎn)品，本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件1、5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料2300元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5150元，乙材料1840元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12600——B產(chǎn)品6990貸：材料物資——甲材料15450——乙材料4140舉例XX廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。舉例542、5月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車(chē)間和管理部門(mén)的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車(chē)間耗用750元，管理部門(mén)耗用219元。借：制造費(fèi)用750

管理費(fèi)用219貸：材料物資9692、5月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車(chē)間和管理部門(mén)的一552、人工費(fèi)用的核算（1）帳戶的設(shè)置（2）工資費(fèi)用處理原則按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門(mén)人員工資計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”工程人員工資計(jì)入“在建工程”2、人工費(fèi)用的核算（1）帳戶的設(shè)置56舉例3．5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品22000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付工資80000舉例3．5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。其中：57（3）福利費(fèi)的核算按工資總額的一定比例計(jì)提的用于福利開(kāi)支專項(xiàng)基金。計(jì)提比例14%。用途：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、福利部門(mén)人員的工資等。處理原則同“應(yīng)付工資”（3）福利費(fèi)的核算按工資總額的一定比例計(jì)提的用于福利開(kāi)支58舉例：4、按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7000（50000×14%）——B產(chǎn)品3080（22000×14%）制造費(fèi)用420（3000×14%）

管理費(fèi)用700（5000×14%）貸：應(yīng)付福利費(fèi)11200返回舉例：4、按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。返回593、制造費(fèi)用的歸集和分配（1）制造費(fèi)用的歸集A折舊費(fèi)的帳務(wù)處理累計(jì)折舊借貸計(jì)提數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)提數(shù)3、制造費(fèi)用的歸集和分配（1）制造費(fèi)用的歸集累計(jì)折舊借60處理原則生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”例5．5月24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)1400元，其中：生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提800元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提600元。借：制造費(fèi)用800管理費(fèi)用600貸：累計(jì)折舊1400處理原則61B水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)的帳務(wù)處理處理原則：按部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用例6．5月7日，用存款支付電費(fèi)3000元，其中：車(chē)間照明用電2300元，管理部門(mén)照明用電800元。借：制造費(fèi)用2200管理費(fèi)用800貸：銀行存款3000B水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)的帳務(wù)處理627.5月8日，用銀行存款支付水費(fèi)100元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)40元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)60元。借：制造費(fèi)用40管理費(fèi)用60貸：銀行存款1008．5月22日，發(fā)生修理費(fèi)900元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān)550元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)350元。借：制造費(fèi)用550管理費(fèi)用350貸：銀行存款9007.5月8日，用銀行存款支付水費(fèi)100元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)463

C低值易耗品的攤銷處理原則：按領(lǐng)用部門(mén)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用例9.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共3000元，其中車(chē)間分?jǐn)?800元，管理部門(mén)攤銷200元。

借：制造費(fèi)用2800管理費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用C低值易耗品的攤銷64（2）制造費(fèi)用的分配常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)；機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本；直接總成本等。計(jì)算公式：分配率=制造費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)之和各種產(chǎn)品分配額=各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)×分配率（2）制造費(fèi)用的分配常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工65舉例按生產(chǎn)工人工資比例分配。制造費(fèi)用總額=10560元分配率=10560/（50000+22000）=0.1466667分配額:A產(chǎn)品:50000×0.146667=7333.35元B產(chǎn)品:10560-7333.35=3226.65元借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7333.35——B產(chǎn)品3226.65貸:制造費(fèi)用10560舉例按生產(chǎn)工人工資比例分配。66制造費(fèi)用借貸（2）750（3）3000（4）420（5）800（6）2200（7）40（8）550（9）2800（10）10560發(fā)生額10560發(fā)生額10560制造費(fèi)用借貸（2）750（10）167（二）完工產(chǎn)品成本的核算庫(kù)存商品借貸完工驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)庫(kù)存成本按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬（二）完工產(chǎn)品成本的核算庫(kù)存商品借貸完工驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)68生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品借貸（1）12600（3）50000（4）7000（10）7333.35(11)76333.35發(fā)生額76333.35發(fā)生額76333.35生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品借貸（1）12600(1169生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品借貸（1）6990（3）22000（4）3080（10）3226.65(11)35296.65發(fā)生額35296.65發(fā)生額35296.65生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品借貸（1）6990(70完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)5月31日，本月投入的A、B產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù).借:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品76333.35——B產(chǎn)品35296.65貸:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品76333.35——B產(chǎn)品35296.35完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)5月31日，本月投入的A、B產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收71小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖：應(yīng)付福利費(fèi)生產(chǎn)成本（1）

累計(jì)折舊管理費(fèi)用（2）銀行存款（3）制造費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付工資材料物資（4）小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖：應(yīng)付福利費(fèi)生產(chǎn)成本（1）72小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程的核算（1）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用（2）提取折舊費(fèi)（3）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用（4）分配制造費(fèi)用（5）完工產(chǎn)品入庫(kù)返回小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程的核算73第四節(jié)銷售過(guò)程的核算一、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、按售價(jià)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額4、支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用5、計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6、貨款的結(jié)算第四節(jié)銷售過(guò)程的核算一、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容74二、銷售過(guò)程核算1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算4、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算二、銷售過(guò)程核算751、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算*帳戶設(shè)置按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬實(shí)現(xiàn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸1、銷貨的退回2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方數(shù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算*帳戶設(shè)置按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬實(shí)現(xiàn)數(shù)主76收入的確認(rèn)條件1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。收入的確認(rèn)條件1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨77舉例資料：XX廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為200元和500元。本月業(yè)務(wù)如下：1．銷售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。甲產(chǎn)品350件，@250元；乙產(chǎn)品80件，@600元。稅率17%。借：銀行存款158535貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品87500——乙產(chǎn)品48000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23035

舉例資料：XX廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為200元和500元782．發(fā)售甲產(chǎn)品80件給107工廠，單位售價(jià)250元，另已存款代墊運(yùn)費(fèi)500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款——107工廠23900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

銀行存款5002．發(fā)售甲產(chǎn)品80件給107工廠，單位售價(jià)250元，另已存款793．按合同規(guī)定，發(fā)售給111廠乙產(chǎn)品10件，@600元，稅率17%，收到商業(yè)匯票一張，3個(gè)月期，面額為7020元。借：應(yīng)收票據(jù)——111工廠7020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品6000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

3．按合同規(guī)定，發(fā)售給111廠乙產(chǎn)品10件，@600元，稅率802、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末81案例結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的成本。甲產(chǎn)品銷售成本：（350+80）*200=86000元乙產(chǎn)品銷售成本：（80+10）*500=45000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品86000——乙產(chǎn)品45000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品86000——乙產(chǎn)品45000案例結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的成本。823、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸銷售部門(mén)為了銷售產(chǎn)品，各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸83案例4、以存款支付上述兩種產(chǎn)品的裝卸費(fèi)80元和至交貨地的運(yùn)費(fèi)150元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用230貸：銀行存款2305、以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2500元借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500案例4、以存款支付上述兩種產(chǎn)品的裝卸費(fèi)80元和至844、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算核算內(nèi)容：由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及其他應(yīng)交款稅金內(nèi)容：城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借貸稅費(fèi)的增加數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)4、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算核算內(nèi)容：由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及85其他應(yīng)交款借貸應(yīng)交教育費(fèi)附加數(shù)實(shí)際交納數(shù)應(yīng)交未交數(shù)其他應(yīng)交款借貸應(yīng)交教育費(fèi)附加數(shù)實(shí)際交納數(shù)應(yīng)交未交數(shù)86舉例6．計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元和3000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

7000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅4000其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加3000舉例6．計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元和3000元。87小結(jié)：銷售過(guò)程程序簡(jiǎn)圖銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品（2）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款（5）其他業(yè)務(wù)支出原材料（4）（6）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（8）（7）返回小結(jié)：銷售過(guò)程程序簡(jiǎn)圖銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88第五節(jié)利潤(rùn)形成與分配核算一、利潤(rùn)形成與分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成2、投資收益3、營(yíng)業(yè)外收支4、利潤(rùn)總額的形成5、所得稅6、凈利潤(rùn)的形成7、利潤(rùn)的分配第五節(jié)利潤(rùn)形成與分配核算一、利潤(rùn)形成與分配的主要經(jīng)濟(jì)89二、利潤(rùn)形成的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支（二）投資收益的核算投資收益（三）營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支（四）利潤(rùn)總額形成的核算利潤(rùn)總額（五）所得稅及凈利潤(rùn)的形成所得稅二、利潤(rùn)形成的核算90（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算1.其他業(yè)務(wù)收支的概念其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算1.其他業(yè)務(wù)收支的概念912、帳戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)2、帳戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方92其他業(yè)務(wù)支出借貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)帳戶借方數(shù)其他業(yè)務(wù)支出借貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)帳戶借方數(shù)933、舉例（1）企業(yè)銷售材料一批，收到貨款50000元，稅率17%。該材料采購(gòu)成本為40000元。借：銀行存款60500貸：其他業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10500

借：其他業(yè)務(wù)支出40000貸：材料物資400003、舉例94（2）收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金500元借：現(xiàn)金500貸：其他業(yè)務(wù)收入500（3）收到存款10000元，該款項(xiàng)為向A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000返回（2）收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金500元返回95（二）投資收益的核算投資收益借貸（1）投資收益（1）投資損失（2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失（2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益（二）投資收益的核算投資收益借貸（1）投資收益（1）投資損失96短期投資借貸投資成本轉(zhuǎn)讓成本持有成本短期投資借貸投資成本轉(zhuǎn)讓成本持有成本972、舉例（1）1月10日，A公司以存款購(gòu)入B公司股票1000股，每股買(mǎi)價(jià)15元，稅費(fèi)50元。不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

借：短期投資15050貸：銀行存款15050（2）3月28日，A公司出售B公司股票，售價(jià)每股17元，另支付稅費(fèi)60元。款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款16940貸：短期投資15050投資收益1890返回2、舉例返回98（三）營(yíng)業(yè)外收支的核算1、內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等

營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等（三）營(yíng)業(yè)外收支的核算1、內(nèi)容992、帳戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方數(shù)借貸2、帳戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方數(shù)100營(yíng)業(yè)外支出借貸發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù)營(yíng)業(yè)外支出借貸發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù)101

3、舉例（1）收到一筆罰款收入1000元，存入銀行。借：銀行存款1000貸：營(yíng)業(yè)外收入1000（2）以存款20000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000（3）收到返還的教育費(fèi)附加500元存入銀行。借：銀行存款500貸：營(yíng)業(yè)外收入5000返回3、舉例返回102（四）利潤(rùn)的核算1、利潤(rùn)總額的形成過(guò)程

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出（四）利潤(rùn)的核算1、利潤(rùn)總額的形成過(guò)程1032、利潤(rùn)形成的核算A帳戶的設(shè)置本年利潤(rùn)借貸（1）歸集收入（1）歸集費(fèi)用（2）年末凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”帳戶借方數(shù)（2）年末凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”帳戶貸方數(shù)月凈虧損額月凈利潤(rùn)額2、利潤(rùn)形成的核算本年利潤(rùn)借貸（1）歸集收入（1）歸集費(fèi)用（104本年利潤(rùn)借貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加發(fā)生數(shù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生數(shù)其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生數(shù)管理費(fèi)用發(fā)生數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)數(shù)投資收益凈收益本年利潤(rùn)借貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加發(fā)生數(shù)營(yíng)業(yè)105B結(jié)轉(zhuǎn)方法

表結(jié)法：月末在帳冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，不在帳戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而是通過(guò)編表進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。

賬結(jié)法：月末在帳冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。B結(jié)轉(zhuǎn)方法106C賬結(jié)法舉例3月份，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入、費(fèi)用帳戶。各損益帳戶累計(jì)發(fā)生額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方35088960主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借方96338主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方28896718其他業(yè)務(wù)收入貸方1122000其他業(yè)務(wù)支出借方765000營(yíng)業(yè)費(fèi)用借方192000財(cái)務(wù)費(fèi)用借方148000C賬結(jié)法舉例107管理費(fèi)用借方845770營(yíng)業(yè)外收入貸方864000營(yíng)業(yè)外支出借方175000投資收益貸方1700000結(jié)轉(zhuǎn)收入:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35088960其他業(yè)務(wù)收入1122000營(yíng)業(yè)外收入864000投資收益1700000貸:本年利潤(rùn)38774960管理費(fèi)用借方108結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用:借:本年利潤(rùn)31118826貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加96338主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28896718其他業(yè)務(wù)支出765000營(yíng)業(yè)費(fèi)用192000財(cái)務(wù)費(fèi)用148000管理費(fèi)用845770營(yíng)業(yè)外支出175000利潤(rùn)總額：7656134元返回結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用:返回109（五）所得稅的核算帳戶設(shè)置所得稅借貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù)（五）所得稅的核算帳戶設(shè)置所得稅借貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利110所得稅的核算所得稅：7656134×33%=2526524.2(元)借:所得稅2526524.20貸:應(yīng)交稅-------應(yīng)交所得稅2526524.20凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅借:本年利潤(rùn)2526524.20貸:所得稅

2526524.20凈利潤(rùn)=7656134-2526524.2=5129609.8(元)所得稅的核算111三、利潤(rùn)分配的核算（一）分配的順序：1.提取法定盈余公積金.(10%)2.提取法定公益金.(5%-10%)3.向投資者分配利潤(rùn).（二）利潤(rùn)分配的核算1、帳戶的設(shè)置三、利潤(rùn)分配的核算（一）分配的順序：112利潤(rùn)分配借貸(1)本年虧損額(2)本年實(shí)際分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn):(1)上年未分配利潤(rùn)(2)本年凈利潤(rùn)累計(jì)虧損額明細(xì)科目:未分配利潤(rùn),提取盈余公積,提取公益金,應(yīng)付股利利潤(rùn)分配借貸(1)本年虧損額未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)113*利潤(rùn)分配的核算1、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5129609.8元借:本年利潤(rùn)5129609.8貸:利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)5129609.82.按10%計(jì)提法定盈余公積金.借:利潤(rùn)分配---提取盈余公積512960.98貸:盈余公積512960.983.按5%計(jì)提法定公益金.借:利潤(rùn)分配------提取公益金256480.49貸:盈余公積256480.49*利潤(rùn)分配的核算1144.按稅后利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn).

借:利潤(rùn)分配-----應(yīng)付利潤(rùn)1025922貸:應(yīng)付利潤(rùn)1025922借:利潤(rùn)分配------未分配利潤(rùn)1795363.47貸:利潤(rùn)分配-----提取盈余公積512960.98-----提取公益金256480.49-----應(yīng)付利潤(rùn)1025922

未分配利潤(rùn):5129609.8-1795363.47=3334246.33元4.按稅后利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn).115小結(jié)：利潤(rùn)形成與分配核算程序簡(jiǎn)圖:本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅（2）利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（3）盈余公積利潤(rùn)分配—（去向）（4）應(yīng)付股利（4）（5）小結(jié)：利潤(rùn)形成與分配核算程序簡(jiǎn)圖:本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）116說(shuō)明：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（3）年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶。（4）進(jìn)行利潤(rùn)分配（5）年終，利潤(rùn)分配明細(xì)賬對(duì)沖，計(jì)算出年終未分配利潤(rùn)。劃紅雙線收入和費(fèi)用帳戶期末無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”除“未分配利潤(rùn)”以外的明細(xì)帳戶年末無(wú)余額返回說(shuō)明：返回117第六節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算

一、壞帳準(zhǔn)備的核算1、概念（1）壞帳：確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。（2）壞帳損失：發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失。2、提取壞帳準(zhǔn)備的依據(jù)：應(yīng)收賬款年末余額3、設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”賬戶壞賬準(zhǔn)備借貸計(jì)提數(shù)核銷數(shù)已計(jì)提尚未核銷數(shù)不足核銷數(shù)第六節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算一、壞帳準(zhǔn)備的核算壞賬準(zhǔn)備借貸計(jì)1184、壞帳準(zhǔn)備的核算舉例（1）2002年末，某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。借：管理費(fèi)用5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（2）2003年4月，發(fā)生壞賬一筆，金額10000元。借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款100004、壞帳準(zhǔn)備的核算舉例119二、固定資產(chǎn)的核算（一）標(biāo)準(zhǔn)：1、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)2、使用期限標(biāo)準(zhǔn)（二）特點(diǎn)（三）帳戶的設(shè)置固定資產(chǎn)借貸增加數(shù)減少數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值二、固定資產(chǎn)的核算（一）標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)借貸增加數(shù)減少數(shù)現(xiàn)有固120（四）、購(gòu)進(jìn)的核算入帳金額：按實(shí)際成本入帳，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。例：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20萬(wàn)元，增值稅率17%，另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。入帳金額：20萬(wàn)+1萬(wàn)+20萬(wàn)×17%=24.4萬(wàn)元借:固定資產(chǎn)244000貸:銀行存款244000（四）、購(gòu)進(jìn)的核算121主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算程序總圖簡(jiǎn)圖：銀行存款資本公積（1）原材料（2）生產(chǎn)成本（3）應(yīng)付工資制造費(fèi)用（4）累計(jì)折舊（5）（6）庫(kù)存商品（7）應(yīng)交稅金—增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（9）其他收入類帳戶（10）其他費(fèi)用類帳戶（11）本年利潤(rùn)（12）（13）利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)盈余公積（14）（15）應(yīng)交稅金（16）股本長(zhǎng)期借款主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算程序總圖簡(jiǎn)圖：銀行存款資本公積（1）原材料（122說(shuō)明：（1）吸收股權(quán)投資和債權(quán)投資。（2）購(gòu)入原材料。（3）領(lǐng)用原材料。（4）分配工資費(fèi)用。（5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用。（6）分配制造費(fèi)用。