小學(xué)二年級數(shù)學(xué)上冊-花園名師課件-北師大版

第11章印花稅和契稅法2024/4/3第11章印花稅和契稅法第11章印花稅和契稅法2024/4/2第11章印花稅和契1（二）印花稅的特點1、征稅范圍廣2、稅負(fù)從輕3、自行貼花納稅4、多繳不退不抵（三）印花稅的作用了解第11章印花稅和契稅法（二）印花稅的特點第11章印花稅和契稅法2二、納稅義務(wù)人印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊）和事業(yè)單位，中、外籍個人。印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：立合同人、立據(jù)人、立帳簿人、領(lǐng)受人、使用人。具體來說，又包括以下方面：第11章印花稅和契稅法二、納稅義務(wù)人印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印3（一）立合同人1.指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人(兩方或以上)，但不包括合同的中介人，如：擔(dān)保人、證人、鑒定人。2.所稱具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證?！赡艹雠袛囝}3.當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。（二）立據(jù)人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)第11章印花稅和契稅法（一）立合同人第11章印花稅和契稅法4（三）立賬簿人設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。(非營業(yè)賬簿不征稅)（四）領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受（五）使用人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（六）以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的簽訂人第11章印花稅和契稅法（三）立賬簿人第11章印花稅和契稅法5注意：凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。第11章印花稅和契稅法注意：第11章印花稅和契稅法6舉例：對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。（√）（2000）下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法7三、稅目、稅率（一）稅目共13個稅目及計稅依據(jù)1、購銷合同包括訂單，計稅依據(jù)為購銷金額對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。第11章印花稅和契稅法三、稅目、稅率（一）稅目第11章印花稅和契稅法8對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。第11章印花稅和契稅法對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購92、加工承攬合同計稅依據(jù)為加工或承攬收入。這里的加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。(委托加工的“原材料”不貼印花)第11章印花稅和契稅法2、加工承攬合同第11章印花稅和契稅法103、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同計稅依據(jù)為收取的費用4、建筑安裝合同計稅依據(jù)為承包金額5、財產(chǎn)租賃合同計稅依據(jù)為租賃金額，不足1元的，按1元貼。注意：企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽定的合同也算6、貨物運輸合同計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用、保險費第11章印花稅和契稅法3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同第11章印花稅和契稅法117、倉儲保管合同計稅依據(jù)為收取費用8、借款合同計稅依據(jù)為借款本金，不包括利息注意：融資租賃合同也屬于借款合同9、財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)為保費用收入10、技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載金額注意：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。第11章印花稅和契稅法7、倉儲保管合同第11章印花稅和契稅法1211、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。計稅依據(jù)為所載金額對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅第11章印花稅和契稅法11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)第11章印花稅和契稅法1312、營業(yè)賬簿分為記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金——資本金數(shù)額增減變化（“實收資本”＋“資本公積”）其他賬簿——日記賬、明細(xì)賬注意：不包括備查賬薄、輔助賬13、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利、土地使用證計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)注意：沒有稅務(wù)登記證第11章印花稅和契稅法12、營業(yè)賬簿第11章印花稅和契稅法14舉例：1.下列各項中，應(yīng)征收印花稅的有（）（2002）A、分包或轉(zhuǎn)包合同B、會計咨詢合同C、財政貼息貸款合同D、未列明金額的購銷合同2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。（2000）A.產(chǎn)品加工合同B．法律咨詢合同C．技術(shù)開發(fā)合同D．出版印刷合同

第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法15下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A．商品房銷售合同B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C．專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D．個人無償贈與不動產(chǎn)登記表第11章印花稅和契稅法下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（16（二）稅率稅率要掌握稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率1、比例稅率五個檔次（1）借款合同：萬分之0.5（2）購銷合同、建安合同、技術(shù)合同：萬分之3第11章印花稅和契稅法（二）稅率稅率要掌握第11章印花稅和契稅法17（3）加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨運、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中的資金賬簿（按實收資本和資本公積的合計金額征稅）：萬分之5（4）財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)保險、倉儲保管合同（與財產(chǎn)有關(guān)，但不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）：1‰（5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)：1‰2、定額稅率要記住：權(quán)利、許可證照5元／件，營業(yè)賬簿中的其他賬簿5元／件

第11章印花稅和契稅法（3）加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨運、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營18稅率的簡單總結(jié)征稅范圍稅率借款合同0.5?購銷合同、建安合同、技術(shù)合同3?

加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨運、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中的資金賬簿5?

財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)保險、倉儲保管合同1‰股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)1‰權(quán)利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿5元／件第11章印花稅和契稅法稅率的簡單總結(jié)征稅范圍稅率借款合同0.5?購銷合同、建安合同19印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計合同和技術(shù)合同。(×)（2006）第11章印花稅和契稅法印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑20四、應(yīng)納稅額的計算首先明確一點：印花稅票是有價證券（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定1、購銷合同計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)。第11章印花稅和契稅法四、應(yīng)納稅額的計算首先明確一點：印花稅票是有價證券第11章21甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。（2002）A、150元B、600元C、1050元D、1200元（200+200）×0.3‰＝1200第11章印花稅和契稅法甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的22甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅第11章印花稅和契稅法甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計232、加工承攬合同計稅依據(jù)為加工或承攬收入；如果由受托方提供原材料金額的，可不并入計稅金額（原材料應(yīng)按購銷合同另交印花稅）；由委托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計稅金額。第11章印花稅和契稅法2、加工承攬合同第11章印花稅和契稅法24舉例：1.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（√）（2002年）解析：加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法252.某電子企業(yè)4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用電子部件。合同規(guī)定，電子企業(yè)提供價值70萬元的原材料，并提供價值15萬元的輔助材料，另收加工費20萬元；應(yīng)納稅額=（15+20）×0.5‰×10000+70×0.3‰×10000=175+210=385元3.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應(yīng)繳納印花稅（）（2003）A．20元B．21元C．38元D．39元解析：（40000+2000）×0.5‰＝21

第11章印花稅和契稅法2.某電子企業(yè)4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用26對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（×）（2007）第11章印花稅和契稅法對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工273、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）。4、建筑安裝工程承包合同計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。5、財產(chǎn)租賃合同計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。第11章印花稅和契稅法3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同第11章印花稅和契稅法28舉例：A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為12.8萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅額（）。A.32元B.128元

C.600元D.2400元

解析：128000×1‰＝128第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法292006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）。（2007）A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元第11章印花稅和契稅法2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租306、貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。7、倉儲保管合同計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。第11章印花稅和契稅法6、貨物運輸合同第11章印花稅和契稅法31舉例：甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（√）（2004）解析：100000×1‰×2＝200元第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法328、借款合同計稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）①凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計稅，在借據(jù)上貼花②流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花第11章印花稅和契稅法8、借款合同第11章印花稅和契稅法33③抵押貸款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花④融資租賃合同，是以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實際上是分期償還的固定資金借款按合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花⑤借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計稅貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計稅貼花第11章印花稅和契稅法③抵押貸款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，按“借款合同”計稅貼花。34⑥借款方與銀團(tuán)“多頭”借款合同借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。借款方與貸款銀團(tuán)各方分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花⑦有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花第11章印花稅和契稅法⑥借款方與銀團(tuán)“多頭”借款合同第11章印花稅和契稅法359、財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。10、技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納印花稅。第11章印花稅和契稅法9、財產(chǎn)保險合同第11章印花稅和契稅法3612、記載資金的營業(yè)賬簿計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的合計金額凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13、權(quán)利許可證照計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。第11章印花稅和契稅法12、記載資金的營業(yè)賬簿第11章印花稅和契稅法37（二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、全額計稅，不扣除費用2、同一憑證，載有兩個或以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，分別核算的，分別計算后加計貼花；如未分別記載金額的，從高計稅貼花。3、按金額比例貼花而未標(biāo)明金額的，執(zhí)行①國家牌價②市場價計算4、憑證以外幣記載的，按憑證書立當(dāng)日匯率。第11章印花稅和契稅法（二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、全額計稅，不扣除費用第11章印385、由于最低面額為1角，1角以上4舍5入，1角以下免納。6、合同簽訂時無法確認(rèn)計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)貼印花。(注意判斷題)7、應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)貼花。已履行的貼花合同，如所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，就不再辦理完稅手續(xù)。第11章印花稅和契稅法5、由于最低面額為1角，1角以上4舍5入，1角以下免納。第139舉例：500萬的合同，實際履行了520萬。如果沒修訂就不用補(bǔ)貼花；如果修訂了就要補(bǔ)貼花。500萬的合同，實際未履行，不可把貼花再揭下來，抵扣別的貼花。第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法408、有經(jīng)營收入事業(yè)單位，如果由財政撥經(jīng)費則營業(yè)帳薄，全按5元，如自收自支，應(yīng)分別帳薄貼花。分支機(jī)構(gòu)：對于上級核撥的資金的帳薄按核撥數(shù)萬分之5貼花；其他帳薄按5元貼花。上級不核撥資金的，只就其他帳薄貼花按5元。上級單位的資金帳，應(yīng)按扣除撥付下屬單位的資金數(shù)后的余額部分，計算貼花。舉例：由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。（√）（2007）第11章印花稅和契稅法8、有經(jīng)營收入事業(yè)單位，如果由財政撥經(jīng)費則營業(yè)帳薄，全按5元419、以貨換貨簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。舉例：100萬元的電視換100萬元的彩管，按200萬×0.3‰貼花。第11章印花稅和契稅法9、以貨換貨簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。應(yīng)4210、施工單位將承包項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。11、對股票交易收印花稅，依書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰繳納印花稅。12、國內(nèi)聯(lián)運：在結(jié)算環(huán)節(jié)交稅注意：托運方所持的運輸結(jié)算憑證，應(yīng)按全程運費計算應(yīng)納稅額；國際貨運：外國運輸進(jìn)口的，外國運輸企業(yè)的憑證免稅，托運方所持的運輸結(jié)算憑證應(yīng)納稅。國際貨運憑證在國外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時按規(guī)定納印花稅。第11章印花稅和契稅法10、施工單位將承包項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，應(yīng)按新的分43（三）應(yīng)納稅額的計算1.某高新技術(shù)企業(yè)8月份開業(yè)注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照，房屋產(chǎn)權(quán)證，土地使用證各一份；(2)建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；(3)簽訂購銷合同４份，共記載金額280萬元；(4)簽訂借款合同１份記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料７萬元；(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同１份，記載金額60萬元；第11章印花稅和契稅法（三）應(yīng)納稅額的計算第11章印花稅和契稅法44(7)簽訂租賃合同１份，記載租賃費金額50萬元；(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份，記載金額150萬元。(2005)要求：（１）計算領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅；3×5=15（２）計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；7×5+220×5/10000=1135（３）計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；280×3/10000=840（４）計算借款合同應(yīng)繳納的印花稅；50×0.5/10000=25（５）計算廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；3×5/10000+7×3/10000=36第11章印花稅和契稅法(7)簽訂租賃合同１份，記載租賃費金額50萬元；第11章印45（６）計算技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；60×3/10000=180（７）計算租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；50×1/1000=500（８）計算專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅150×5/10000=750合計：15+1135+840+25+36+180+500+750＝3481元第11章印花稅和契稅法（６）計算技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；第11章印花稅和契稅461.某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：(1)實收資本比1999年增加100萬元。(2)與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元。(4)與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。(5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001-2005年實現(xiàn)利潤的30%支付。(6)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。要求：逐項計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。(2001)第11章印花稅和契稅法1.某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：第11章印花稅和契稅法47(1)實收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬元×0.5‰=500(元)(2)借款合同應(yīng)納印花稅=300萬元×0.05‰=150(元)(3)以貨換貨合同應(yīng)納印花稅=(350+450萬元)×0.3‰=2400(元)(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬元+20萬元)×0.5‰=175(元)(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅,先按5元計稅。(6)鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200(元)該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅為500+150+2400+175+5+200=3430元第11章印花稅和契稅法(1)實收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬元×0.5‰=500(48某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(06)（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元借款合同：100萬×3×0.5?＝150元（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；運輸合同：(65-5-10)萬×0.5‰＝250元（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；租期無法確定，先按5元貼花第11章印花稅和契稅法某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(06)第1149（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。保險合同：4000×50×1‰＝200元合計：150+250+5+200＝605該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）A、505元B、540元C、605元D、640元第11章印花稅和契稅法（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上502009真題某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。第11章印花稅和契稅法2009真題某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年51(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5）公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)第11章印花稅和契稅法(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)52要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。第11章印花稅和契稅法要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合53（1）（8000+3000×2+15000）×0.0003×10000=87000（元）（2）（20+50+40）×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150（元）（3）1000/4×0.0003×10000=750（元）（4）（300+100）×0.0003×10000=1200（元）（5）（2000+500）×0.0005×10000=12500（元）（6）10×5=50（元）第11章印花稅和契稅法（1）（8000+3000×2+15000）×0.0003×54五、稅收優(yōu)惠（一）對已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅。但副本或抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼花（二）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅（三）對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅（四）對無息、貼息貸款合同免稅（五）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅第11章印花稅和契稅法五、稅收優(yōu)惠（一）對已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅。第1155（六）對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅對公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。第11章印花稅和契稅法（六）對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅56（七）對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅（八）對特殊貨運憑證免稅，包括：1、軍事物資運輸憑證。2、搶險救災(zāi)物資運輸憑證。3、新建鐵路的工程臨管線運輸憑證。第11章印花稅和契稅法（七）對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅第11章印花稅和契稅法57（九）改制過程中的征免：1、資金帳簿：（1）改制后新企業(yè)凡原已貼花部分不貼花，未貼花部分和以后新增部分貼花；（2）合并或分立同上；（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；（4）企業(yè)改制中經(jīng)評估新增的資金按規(guī)定貼花；（5）企業(yè)其他會計科目記載的資金為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。第11章印花稅和契稅法（九）改制過程中的征免：第11章印花稅和契稅法582、改制前簽訂但尚未履行的合同，僅改變執(zhí)行主體且改制前已貼花的不再貼花。3、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花4、股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免印花稅第11章印花稅和契稅法2、改制前簽訂但尚未履行的合同，僅改變執(zhí)行主體且改制前已貼花59六、征收管理（一）納稅方法1、自行貼花辦法自行計算、自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷注意：只有“三自”全部完成才算完成了納稅義務(wù)。未畫銷就算未履行納稅義務(wù)，多貼印花者，不得申請退稅或抵用。第11章印花稅和契稅法六、征收管理（一）納稅方法第11章印花稅和契稅法60舉例：采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）（2005）。A、自行申報應(yīng)稅行為B、自行購買印花稅票C、自行計算應(yīng)納稅額

D、自行一次貼占足印花稅票并注銷第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法612、匯貼或匯繳辦法一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花3、委托代征辦法售票單位負(fù)監(jiān)管責(zé)任：是否貼花、是否足額、是否注銷。第11章印花稅和契稅法2、匯貼或匯繳辦法第11章印花稅和契稅法62（二）納稅環(huán)節(jié)書立或領(lǐng)受時（了解即可）（三）納稅地點就地納稅（四）納稅申報了解第11章印花稅和契稅法（二）納稅環(huán)節(jié)第11章印花稅和契稅法63（五）管理與處罰1、對印花稅憑證的管理印花稅完稅憑證應(yīng)保存10年2、完善匯總繳納辦法核準(zhǔn)實行匯總繳納的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證，核定匯總繳納的期限3、加強(qiáng)對印花稅代售人的管理第11章印花稅和契稅法（五）管理與處罰1、對印花稅憑證的管理第11章印花稅和契稅644、核定征收印花稅納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；第11章印花稅和契稅法4、核定征收印花稅第11章印花稅和契稅法65（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。第11章印花稅和契稅法（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送665、違章處罰（1）未貼或少貼的，或已粘貼未注銷／畫銷的，要補(bǔ)貼花，還可處應(yīng)補(bǔ)金額50％—5倍的罰款；（2）已貼用的揭下重用，可處以重用金額50％－5倍，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任；（3）偽造印花稅票的，處2000-1萬元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1-5萬元的罰款；構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任；第11章印花稅和契稅法5、違章處罰第11章印花稅和契稅法67（4）對匯總繳納印花稅憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模幰?000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證；（5）未按規(guī)定期限保存納稅憑證的，酌情處以5000元以下罰款。第11章印花稅和契稅法（4）對匯總繳納印花稅憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模幰?068舉例：1.下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）（2002）。A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用C、應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花D、偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法692.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有（）（2004）A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款C.處以2000元以上1萬元以下的罰款D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款第11章印花稅和契稅法2.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有（）70第二節(jié)契稅法小稅種，分值大約在3分左右，題量在2～3題，全部為判斷或選擇題注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。第11章印花稅和契稅法第二節(jié)契稅法小稅種，分值大約在3分左右，題量在2～3題，全71一、契稅基本原理（一）契稅的概念了解即可（二）契稅的特點1、屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅2、由財產(chǎn)承受人納稅（三）契稅的作用第11章印花稅和契稅法一、契稅基本原理（一）契稅的概念第11章印花稅和契稅法72二、征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。契稅征稅對象具體包括以下五種具體情況：（一）國有土地使用權(quán)出讓——不交土地增值稅出讓是收取使用費（二）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓——還應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓是將使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位或個人不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移第11章印花稅和契稅法二、征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。73（三）房屋買賣——符合條件的還需交土地增值稅幾種特殊情況視同買賣房屋：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋2、以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓——以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免契稅3、買房拆料或翻建新房（四）房屋贈予——符合條件的還需交土地增值稅包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬。第11章印花稅和契稅法（三）房屋買賣第11章印花稅和契稅法74（五）房屋交換單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金對承受的國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅第11章印花稅和契稅法（五）房屋交換第11章印花稅和契稅法75舉例：1.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）（2005）A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈與他人C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（）（2002）。A、以土地、房屋權(quán)屬作價投資B、以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)C、以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬D、企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法763.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）（2001）A．以土地權(quán)屬作價投資B．以土地權(quán)屬抵債C．以獲獎方式承受土地權(quán)屬D．以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬4.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（×）（2001）第11章印花稅和契稅法3.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）（20077下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。（2007）A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房第11章印花稅和契稅法下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。（2007）第11章78

三、納稅義務(wù)人與稅率（一）納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會團(tuán)體。個人包括中國公民和外籍人員。在我國稅制中，只有契稅比較特殊，是受讓方交稅。（土地增值稅是出讓方交稅）（二）稅率稅率：3%-5%，具體由省級政府自己確定

第11章印花稅和契稅法三、納稅義務(wù)人與稅率（一）納稅義務(wù)人第11章印花稅和契稅79四、應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。第11章印花稅和契稅法四、應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)第11章印花稅和契稅法803、土地使用權(quán)交換、房屋交換，按價格差額交稅：——交換價格相等，免征；——交換價格不等，由多交付的一方交納契稅。4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。成交價格明顯偏底且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定計稅依據(jù)。注意：轉(zhuǎn)讓者還要補(bǔ)交土地出讓金，繳納土地增值稅。第11章印花稅和契稅法3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，按價格差額交稅：第11章印花815、房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。（2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。6、個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅第11章印花稅和契稅法5、房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)第11章印花稅和契稅法82（二）應(yīng)納稅額的計算方法契稅采用比例稅率應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率第11章印花稅和契稅法（二）應(yīng)納稅額的計算方法契稅采用比例稅率第11章印花稅和契83舉例：1.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）（2005）。A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)2.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元，乙換入的房屋價格為600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則契稅應(yīng)如何繳納（）萬元A.甲交14.7B.甲交3.3C.乙交18D.乙交3.3第11章印花稅和契稅法舉例：第11章印花稅和契稅法843.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元A、0B、9C、18D、33第11章印花稅和契稅法3.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)85居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()。（2006）A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納甲不用繳納契稅。乙應(yīng)繳納契稅＝100×3％＝3(萬元)。丙應(yīng)繳納契稅＝12×3％＝0.36(萬元)

第11章印花稅和契稅法居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償86居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）A.0.45萬元B.1.95萬元C.2.25萬元D.2.85萬元第11章印花稅和契稅法居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)87居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4％，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為()。(2009)A.4萬元B.6萬元C.7.2萬元D.9.2萬元第11章印花稅和契稅法居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有88居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元應(yīng)納契稅=(180+20)*5%=10(萬元)。第11章印花稅和契稅法居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)89五、稅收優(yōu)惠（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。第11章印花稅和契稅法五、稅收優(yōu)惠（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定第11章印花稅和契稅法902、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房，或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，免征契稅對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。第11章印花稅和契稅法2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。第11章印913、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級政府確定是否減免。5、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免。6、經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。第11章印花稅和契稅法3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。第11章92（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定2009年1月1日至2011年12月31日1、企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。第11章印花稅和契稅法（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定第11章印花稅和契稅法93非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。第11章印花稅和契稅法非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他942、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。3、企業(yè)合并兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4、企業(yè)分立企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。第11章印花稅和契稅法2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓第11章印花稅和契稅法955、企業(yè)出售國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。第11章印花稅和契稅法5、企業(yè)出售第11章印花稅和契稅法966、企業(yè)注銷、破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。第11章印花稅和契稅法6、企業(yè)注銷、破產(chǎn)第11章印花稅和契稅法977、其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。第11章印花稅和契稅法7、其他第11章印花稅和契稅法983、企業(yè)合并企業(yè)合并中合并后企業(yè)承受原各方的土地、房屋權(quán)屬的免稅。4、企業(yè)分立企業(yè)分立中派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不征稅。5、企業(yè)出售企業(yè)出售中原企業(yè)注銷，買受人安置原企業(yè)職工30%以上的，對承受原土地、房屋權(quán)屬的減半征收；全部安置的免征。第11章印花稅和契稅法3、企業(yè)合并第11章印花稅和契稅法996、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，債權(quán)人以土地、房屋權(quán)屬抵債的免稅；非債權(quán)人承受的安置原企業(yè)職工30%以上的減半征收，全部安置的免。7、房屋的附屬設(shè)施對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。第11章印花稅和契稅法6、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)第11章印花稅和契稅法1008、繼承土地、房屋權(quán)屬法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。非法定繼承人承受土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。9、其它（1）債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免；（2）國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征稅，（3）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征稅（4）對拆遷居民因拆遷重新購置住房成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的部分征收契稅第11章印花稅和契稅法8、繼承土地、房屋權(quán)屬第11章印花稅和契稅法101舉例：1.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。(√)2.現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級人民政府、國務(wù)院部委和中