2012年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320124

1、【單選題】關(guān)于稅法在法律體系中的地位的說(shuō)法中，正確的是（）

稅法是民法的二級(jí)部門法

稅法是行政法的二級(jí)部門法

A:

稅法是經(jīng)濟(jì)法的二級(jí)部門法

B:

稅法是行政訴訟法的二級(jí)部門法

C:

答D:案：C

解析：稅法屬于經(jīng)濟(jì)法體系中的二級(jí)子部門法。

2、【單選題】我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠政策是（）

產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

區(qū)域優(yōu)惠

A:

產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔

B:

區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔

C:

答D:案：C

解析：《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的

新稅收優(yōu)惠體系，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予優(yōu)惠，引導(dǎo)資金和資源投

入到目前國(guó)家需要鼓勵(lì)和重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。

3、【單選題】企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得己經(jīng)在境外交納企業(yè)所得稅的，在匯總納稅時(shí)準(zhǔn)予

扣除。我國(guó)采取的扣除方法是（）

分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)的全額扣除

分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)的限額扣除

A:

分國(guó)（地區(qū)）分項(xiàng)的全額扣除

B:

分國(guó)（地區(qū)）分項(xiàng)的限額扣除

C:

答D:案：B

解析：抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得

稅法》實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵

免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算

4、【單選題】我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照一般反避稅條款對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)

在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定年限內(nèi)行使調(diào)整權(quán)。該年限為（）

10年

5年

A:

3年

B:

1年

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)

生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

5、【單選題】關(guān)稅納稅人因違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏怔稅款的，海關(guān)應(yīng)自納稅

人應(yīng)繳稅款之日起在一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（）

6個(gè)月

1年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅

款。

6、【單選題】2010年12月，經(jīng)濟(jì)學(xué)家李教授在甲、乙兩地分別發(fā)表了演講。在甲地獲得報(bào)

酬4000元，在乙地獲得報(bào)酬6000元。李教授上述所得當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為

（）

（4000一800）×20％+6000×（1一20％）×20%

（4000一800）×20％+（6000一800）×20％

A:

6000×（1一20％）×20％

B:

（4000+6000）×（1一20%）×20％

C:

答D:案：A

解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)

4000元的。減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。其余額為應(yīng)納稅所得額。

7、【單選題】個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是（）

以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值

以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人減去合理費(fèi)用

A:

以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去800元費(fèi)用

B:

以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

C:

D:

答案：D

解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅

所得額。

8、【單選題】根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納資源稅的納稅人是（）

開采石油的軍事單位

銷售人造石油的石化企業(yè)

A:

進(jìn)口石油的冶煉企業(yè)

B:

從事石油勘察的設(shè)計(jì)院

C:

答D:案：A

解析：資源稅的納稅人，為在中國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、

私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍

事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。但是，中外合作開采石油、天然

氣，仍征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅，進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽以及經(jīng)營(yíng)已稅礦產(chǎn)品和鹽的單

位或個(gè)人，均不屬于納稅人的范圍。另外，人造石油不征稅。

9、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行資源稅計(jì)征辦法是（）

從價(jià)定率計(jì)征

從量定額怔收

A:

實(shí)行地區(qū)差別比例稅率怔收

B:

根據(jù)資源產(chǎn)品不同，分別實(shí)行從價(jià)定率徘收和從量定額征收

C:

答D:案：D

解析：該題考查對(duì)資源稅稅率的理解。根據(jù)資源稅的相關(guān)法律規(guī)定，規(guī)定對(duì)原油、天然氣

從價(jià)定率計(jì)征資源稅，對(duì)煤炭等其他資源實(shí)行從量征收。由此可見，資源稅稅率是根據(jù)資

源產(chǎn)品的不同，實(shí)行從價(jià)定率征收或從量定額征收。所以D項(xiàng)是正確選項(xiàng)。A、B、C三項(xiàng)

都不是正確選項(xiàng)。

10、【單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是

（）

營(yíng)業(yè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加

增值稅、印花稅、教育費(fèi)附加

A:

增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

B:

營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。所謂增值額，是納稅

人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額之后的余額。上述規(guī)定的扣除項(xiàng)目包

括：1．取得土地權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。2．房地產(chǎn)開

發(fā)的成本、費(fèi)用。3．經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格。4．與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花

稅。轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允

許單獨(dú)再扣除。5．財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按取得土

地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除額。

11、【單選題】關(guān)稅課征范圍（）

以國(guó)境為界

以關(guān)境為界

A:

以邊境為界

B:

以海岸線為界

C:

答D:案：B

解析：關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國(guó)境（即一個(gè)主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土范圍）為標(biāo)

準(zhǔn)。區(qū)分國(guó)境和關(guān)境。通常兩者是一致的，但當(dāng)一國(guó)的國(guó)境內(nèi)設(shè)有自由港或自由貿(mào)易區(qū)

的，關(guān)境的范圍就小于國(guó)境；而當(dāng)幾個(gè)國(guó)家結(jié)成關(guān)稅同盟時(shí)，各同盟國(guó)組成一個(gè)共同關(guān)境

實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和關(guān)稅稅則，這時(shí)關(guān)境就大于國(guó)境。

12、【單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）

國(guó)家機(jī)關(guān)自用土地

生產(chǎn)企業(yè)閑置土地

A:

農(nóng)村居民宅基用地

B:

直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

C:

答D:案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅，是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)

人，按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收的一種級(jí)差資源稅。所稱單位，包括

國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其

他個(gè)人。其中免征城鎮(zhèn)土地使用稅的包括：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

2、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

13、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅按20％稅率征稅的行業(yè)是（）

郵電通訊業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)

A:

金保險(xiǎn)業(yè)

B:

高爾夫球業(yè)

C:

答D:案：D

解析：從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾

夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

14、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行立法規(guī)定，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，其稅率為（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅

的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是

比例稅率，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%。

15、【單選題】目前，我國(guó)對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的收入，在一定的期限內(nèi)免

征營(yíng)業(yè)稅。該期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

16、【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定的征稅客體性質(zhì)，屬于行為稅法的是（）

消費(fèi)稅法

營(yíng)業(yè)稅法

A:

印花稅法

B:

契稅法

C:

答D:案：C

解析：行為稅法是指國(guó)家制定的調(diào)整特定行為稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。行為稅法的征

稅客體是行為。我國(guó)現(xiàn)行的行為稅法主要是印花稅法。

17、【單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為的事項(xiàng)是（）

郵政部門發(fā)行報(bào)刊

百貨商場(chǎng)受托代銷貨物

A:

電腦公司銷售自產(chǎn)電腦并提供運(yùn)輸勞務(wù)

B:

飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立柜臺(tái)外銷自制鹵菜

C:

答D:案：D

解析：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為具體是指納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，

還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨

物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)此，我國(guó)增值稅法規(guī)定，應(yīng)分別核算貨

物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)

與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

18、【單選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中正確的是（）

獨(dú)立稅

財(cái)產(chǎn)稅

A:

中央稅

B:

附加稅

C:

答D:案：D

解析：作為附加稅，城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

19、【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是

（）

用于職工福利

用于在建工程

A:

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B:

用于饋贈(zèng)

C:

答D:案：C

解析：其他特殊情況下應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)行

從量定額征收的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。2、外

購(gòu)或委托加工收回的下列應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款

準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費(fèi)稅額中抵扣。3、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵

償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算納稅。

20、【單選題】房屋買賣業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）

簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓契約當(dāng)天

交納購(gòu)房款當(dāng)天

A:

房地產(chǎn)交付之日

B:

產(chǎn)權(quán)證簽發(fā)之日

C:

答D:案：A

解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅

人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

21、【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，

其計(jì)稅依據(jù)是（）

關(guān)完稅價(jià)格

消費(fèi)品價(jià)格

A:

組成計(jì)稅價(jià)格

B:

同類商品價(jià)格

C:

答D:案：C

解析：進(jìn)口實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅。

22、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)征收車船稅的車輛是（）

110專用車

消防車

A:

軍隊(duì)訓(xùn)練車

B:

郵政專用車

C:

答D:案：D

解析：下列車船免征車船稅：1．非機(jī)動(dòng)車船2．拖拉機(jī)。3．捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、

養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)

船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。4．軍隊(duì)、武警專用的車

船。5．警用車船。警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)

和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。6．按照有關(guān)規(guī)定

已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。7．依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定

應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

23、【單選題】增值稅一般納稅人因當(dāng)期銷項(xiàng)額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)

處理是（）

用上期的余額抵扣

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

A:

不得再抵扣

B:

退還己納稅款

C:

答D:案：B

解析：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

后的余額。因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)

抵扣。

24、【單選題】依法應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）

職業(yè)技術(shù)資格證

司法考試證

A:

房屋產(chǎn)權(quán)證

B:

健康證

C:

答D:案：C

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

1．購(gòu)銷合同。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收

印花稅。2．加工承攬合同。3．建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。4．建筑安裝工程承包合同。

5．財(cái)產(chǎn)租賃合同。6．貨物運(yùn)輸合同。7．倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。8．借款合同。對(duì)辦理借款展

期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫

不貼花。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花：凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和

利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。9．財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)合同。10．技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書

據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使

用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（免征印花稅的）、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合

同?！柏?cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍，是指政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的

所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，并包括個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽

訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。12．營(yíng)業(yè)賬簿。13．權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許

可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用

證。14．經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。因買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均

按照書據(jù)書立的時(shí)候證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額繳納印花稅，即證券（股票）

交易印花稅。

25、【單選題】一般認(rèn)為最早開征增值稅的國(guó)家是（）

英國(guó)

法國(guó)

A:

德國(guó)

B:

美國(guó)

C:

答D:案：B

解析：增值稅起源于法國(guó)，發(fā)端于1954年的法國(guó)。增值稅是在傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上發(fā)展

起來(lái)的。1936年，法國(guó)曾嘗試在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的產(chǎn)成品階段實(shí)行一次性課征的“生產(chǎn)稅”

以替代過(guò)去按流轉(zhuǎn)全額“道道征稅”的營(yíng)業(yè)稅，未能成功。1954年，法國(guó)又對(duì)生產(chǎn)稅作了

進(jìn)一步的改進(jìn)，將扣除范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用的一切投入物，包括購(gòu)入的固定資產(chǎn)，同

時(shí)把征收范圍延伸到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并改其名為增值稅。所以，現(xiàn)在人們一般認(rèn)為增值稅

發(fā)端于1954年的法國(guó)。

26、【單選題】《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記的期限為自

工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起一定期限內(nèi)。該法定期限為（）

30日

15日

A:

10日

B:

7日

C:

答D:案：A

解析：納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容

與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)

機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持相應(yīng)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)

登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

27、【單選題】對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)算征稅的稅率

形式是（）

比例稅率

全額累進(jìn)稅率

A:

超額累進(jìn)稅率

B:

超率累進(jìn)稅率

C:

答D:案：A

解析：比例稅率，是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的

稅率。這種稅率不因課稅客體數(shù)量的多少而變化，應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)量之間表現(xiàn)為一

種等比關(guān)系。

28、【單選題】我國(guó)規(guī)定，發(fā)票的存根聯(lián)及登記薄的保存期限為（）

1年

3年

A:

5年

B:

10年

C:

答D:案：C

解析：發(fā)票的保管：發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等

傳播媒介上公告聲明作廢。對(duì)于已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，其保存期規(guī)定為五

年。

29、【單選題】李某2011年1月份的工資為3000元，依法交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金合

計(jì)630元。李某個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式是（）

3000元-1600元

3000元-2000元

A:

3000元-1600元-630元

B:

3000元-2000元-630元

C:

答D:案：D

解析：應(yīng)納稅所得額是指：個(gè)人取得的每項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的項(xiàng)目或扣除金額后的余

額。工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

30、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用（）

比例稅率

定額稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

地區(qū)差別定額稅率

C:

答D:案：C

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

31、【多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅種中，屬于目的稅的有（）

增值稅

消費(fèi)稅

A:

車船稅

B:

耕地占用稅

C:

城市維護(hù)建設(shè)稅

D:

E:

答案：DE

解析：目的稅一一是指?？顚Ｓ玫亩愂?，如城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、社會(huì)保障稅

等。

32、【多選題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是（）

開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究費(fèi)用

開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究費(fèi)用

A:

開發(fā)新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用

B:

安置殘疾人員所支付的工資

C:

企業(yè)轉(zhuǎn)型對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)所支付的費(fèi)用

D:

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)

品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；②安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付

的工資。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究

開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開

發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾

人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

33、【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形

有（）

納稅人擅自銷毀賬簿的

納稅人拒不提供納稅資料的

A:

外國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿以外幣計(jì)價(jià)的

B:

依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

C:

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

D:

答E:案：ABDE

解析：應(yīng)納稅額的核定，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人當(dāng)期或以前納稅期應(yīng)納稅額的核定與確

定。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1．依照法律、行政法規(guī)

的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、

收入憑證、稅用憑證殘缺不全，難以查賬的;5．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納

稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏

低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

34、【多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅立法規(guī)定，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有

出租電影拷貝

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

A:

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B:

轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C:

轉(zhuǎn)讓商譽(yù)

D:

答E:案：ABCDE

解析：營(yíng)業(yè)稅的稅目是征收范圍的具體化。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的稅目是按行業(yè)設(shè)計(jì)的，共有9個(gè)

稅目，為便于執(zhí)行，有的稅目下還設(shè)有若干子目。具體包括：1．交通運(yùn)輸業(yè)(3%)交通運(yùn)

輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移

的勞務(wù)活動(dòng)。征收范圍包括陸路（包括鐵路、公路、纜車、索道）運(yùn)輸、水路（包括江、

河、湖、海）運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。2．建筑業(yè)(3%)建筑業(yè)是指建筑安

裝工程作業(yè)。征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。3．金融保險(xiǎn)業(yè)

（2003年1月1日起金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%。）金融保險(xiǎn)業(yè)是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)

務(wù)。征收范圍包括金融（包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)

務(wù)，但人民銀行的貸款業(yè)務(wù)除外）、保險(xiǎn)。4．郵電通信業(yè)(3%)郵電通信業(yè)是指專門辦理

信息傳遞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。征收范圍包括：(1)郵電，包括傳遞函件和包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)

行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄等；(2)電信，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信

物品銷售等。5．文化體育業(yè)(3%)文化體育業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)。征收范圍

包括：(1)文化業(yè)，包括表演、播映、展覽、培訓(xùn)、講座、圖書（資料）借閱、經(jīng)營(yíng)游覽

場(chǎng)所等；(2)體育業(yè)，包括舉辦體育比賽和為體育活動(dòng)提供場(chǎng)所。6．娛樂業(yè)(5%～20%)娛

樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK

歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、臺(tái)球、保齡球場(chǎng)、(5%)游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所

為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。7．服務(wù)業(yè)(5%)服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)

所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游

業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)。8．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(5%)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)

讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。征收范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利

權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)）及出租電影拷貝。自2003年1月1日起，以

無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

在投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。9．銷售不動(dòng)產(chǎn)

(5%)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑

物、銷售其他土地附著物。單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。在銷售不動(dòng)產(chǎn)

時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不

動(dòng)產(chǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。不動(dòng)產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。

35、【多選題】我國(guó)目前具體行使稅收征收權(quán)的征稅機(jī)關(guān)有（）

稅務(wù)機(jī)關(guān)

財(cái)政機(jī)關(guān)

A:

B:

銀行

海關(guān)

C:

工商行政管理機(jī)關(guān)

D:

答E:案：ABD

解析：稅收征收管理，是國(guó)家征稅機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)）行使稅權(quán)，指

導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，并對(duì)稅收活動(dòng)進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢

查等一系列相互聯(lián)系的活動(dòng)。

36、【問答題】名詞解釋：特惠關(guān)稅

答案：是對(duì)有特殊關(guān)系的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)

口稅率或免稅的一種關(guān)稅。

37、【問答題】名詞解釋：間接稅

答案：是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種。

38、【問答題】簡(jiǎn)述增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分的意義在于：兩者在增值稅法中的地位不

同；（1）一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅；（2）小規(guī)模

納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法，無(wú)權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。

（3）但是，為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核

算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，

在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

39、【問答題】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：企業(yè)所得稅法中的“關(guān)聯(lián)方”是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或

者個(gè)人：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或

者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

40、【問答題】簡(jiǎn)述我國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》，我國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)誰(shuí)

是：（1）完全在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國(guó)（地區(qū)）為原產(chǎn)地；（2）兩個(gè)

以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。

41、【問答題】簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。

答案：（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；（2）是直接稅；（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額

為計(jì)稅依據(jù)；（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作

用。

42、【問答題】試論我國(guó)稅收行政復(fù)議應(yīng)遵循的原則。

答案：一、全面審查的原則全面審查的原則。該原則包含兩方面的內(nèi)容．1、既對(duì)稅務(wù)

具體行政行為進(jìn)行審查，也對(duì)特定的稅務(wù)抽象行政行為進(jìn)行審查。2、稅收行政復(fù)議既對(duì)

稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，也對(duì)稅務(wù)具體行政行為的適當(dāng)性進(jìn)行審查。二、

一級(jí)復(fù)議原則該原則是指稅務(wù)征管相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，應(yīng)向其上

一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定仍不服，則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，而應(yīng)

依法向人民法院提起訴訟。三、合法、公正、公平、及時(shí)、便民原則該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)

機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意的五個(gè)方面，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，以保障法律法規(guī)的

正確實(shí)施。四、不適用調(diào)解的原則該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭(zhēng)議、進(jìn)行復(fù)

議時(shí)，既不能居中進(jìn)行調(diào)解，也不能以調(diào)解的方式結(jié)案，而必須對(duì)其所復(fù)議的具體行政行

為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以保持，違法的予以撤

銷，不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?。五、不停止?zhí)行的原則該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申

請(qǐng)，進(jìn)行審查的期間，不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體行政行為的執(zhí)行。但是，

有下列情形之一，可以停止執(zhí)行：1、被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；2、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為

需要停止執(zhí)行；3、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，