2015年10月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

00233201510

1、【單選題】可作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）

納稅主體

課稅客體

A:

稅率

B:

納稅環(huán)節(jié)

C:

答D:案：B

解析：課稅客體，又稱課稅對(duì)象或征稅對(duì)象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依

據(jù)。課稅客體是稅法規(guī)定的征稅的目的物，它說(shuō)明對(duì)什么征稅的問題。課稅客體是區(qū)別各

稅種的重要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。

2、【單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除的支出是（）

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

A:

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出

B:

企業(yè)提取的職工福利費(fèi)

C:

答D:案：C

解析：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出：①非金融企業(yè)向金

融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)

發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)

同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

3、【單選題】我國(guó)稅法關(guān)于居民企業(yè)所得稅國(guó)際重復(fù)征稅的避免方法是（）

兔稅

稅收饒讓

A:

全額稅收抵免

B:

限額稅收抵免

C:

答D:案：D

解析：稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)其居民企業(yè)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵

扣該居民企業(yè)在國(guó)外已納的稅額，以避免國(guó)際重復(fù)征稅。抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)

境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅

額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)

算。

4、【單選題】依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的年限（）

不得低于10年

不得高于10年

A:

不得低于5年

B:

不得高于5年

C:

答D:案：A

解析：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無(wú)形資

產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：①自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

②自創(chuàng)商譽(yù)；③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；④其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

5、【單選題】國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，其稅率

是（）

20％

15％

A:

10％

B:

?5%

C:

答D:案：B

解析：優(yōu)惠稅率也有兩種情況：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得

稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

6、【單選題】股息所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是（）

每次收入額

每月收入額

A:

每季收入額

B:

每年收入額

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

7、【單選題】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除成本、費(fèi)用以及損失后，其繳納的稅收是

（）

個(gè)人所得稅

A:

企業(yè)所得稅

個(gè)體工商戶所得稅

B:

獨(dú)資企業(yè)所得稅

C:

答D:案：A

解析：我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)者征收個(gè)人所得稅

8、【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，屬于應(yīng)當(dāng)征收的利息是（）

國(guó)債利息

教育儲(chǔ)蓄利息

A:

企業(yè)債券利息

B:

國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C:

答D:案：C

解析：利息是個(gè)人因擁有債權(quán)而獲取的利息收入，包括存款利息、發(fā)放貸款利息和持有各

種債券的利息。股息、紅利是股東從公司利潤(rùn)中取得的收人。股息是指股份公司按固定的

股息率和股東持有的股份數(shù)分派給股東的投資報(bào)酬；紅利是指股份公司在支付優(yōu)先股股息

后，向普通股股東分配的利潤(rùn)。有限責(zé)任公司的個(gè)人股東從公司獲得的利潤(rùn)，亦屬于紅

利。

9、【單選題】現(xiàn)行依法應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品是（）

洗煤

選煤

A:

原煤

B:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：C

解析：稅目、稅額1．原油。稅額為8～30元／噸。人造石油不征稅。2．天然氣。稅額

為2～15元／千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。3．煤炭。稅額為0.3～5元／噸。

洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。4．其他非金屬款原礦。稅額為0.5～20元／噸、克

拉或者立方米。5．黑色金屬礦原礦。稅額為2～30元／噸。6．有色金屬礦原礦。稅額

為0.4～30元／噸或立方米挖出量。7．鹽。一是固體鹽，稅額為10～60元／噸；二是液

體鹽（鹵水），稅額為2～10元／噸。

10、【單選題】我國(guó)農(nóng)業(yè)稅廢止于（）

2000年

2003年

A:

2006年

B:

C:

2009年

答D:案：C

解析：2005年3月，《政府工作報(bào)告》指出：自2006年起在全國(guó)全部免征農(nóng)業(yè)稅。原定

5年取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo),3年即已實(shí)現(xiàn)。P67

11、【單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅法中的居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而境

內(nèi)居住滿一定期限的個(gè)人。該期限為（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)

人。居民納稅人應(yīng)當(dāng)負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)按照稅

法規(guī)定在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

12、【單選題】以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，其稅率為（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%

13、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）

增值稅稅額

消費(fèi)稅稅額

A:

營(yíng)業(yè)稅稅額

B:

增值稅、消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅稅額之和

C:

答D:案：D

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建稅”）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種

稅。

14、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）

納稅人超標(biāo)準(zhǔn)占有的土地面積

納稅人實(shí)際使用的土地面積

A:

納稅人實(shí)際占用的土地面積

B:

稅務(wù)部門認(rèn)定的土地面積

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)

準(zhǔn)計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。

15、【單選題】屬于中央政府固定收入來(lái)源的稅種是（）

關(guān)稅

企業(yè)所得稅

A:

個(gè)體所得稅

B:

證券交易印花稅

C:

答D:案：A

解析：中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征

增值稅和消費(fèi)稅。

16、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的銷售業(yè)務(wù)

（）

按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

按金融業(yè)徘收營(yíng)業(yè)稅

A:

按文體業(yè)徘收營(yíng)業(yè)稅

B:

按銷售貨物征收增值稅

C:

答D:案：D

解析：寄售商店代銷寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，銷售舊貨，經(jīng)過批準(zhǔn)設(shè)立的免稅商

店零售免稅貨物，拍賣行受托拍賣應(yīng)稅貨物，也按照4%的征收率征收增值稅。

17、【單選題】甲企業(yè)在乙市登記注冊(cè)，分別在丙市和丁市購(gòu)買了兩處房產(chǎn)，該企業(yè)繳納房

產(chǎn)稅的地點(diǎn)為（）

乙市

丙市

A:

丁市

B:

分別在丙市和丁市繳納

C:

D:

答案：D

解析：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別

向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

18、【單選題】地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人是（）

地方鐵路管理機(jī)構(gòu)

各車務(wù)段

A:

鐵道部

B:

其他指定機(jī)構(gòu)

C:

答D:案：A

解析：地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。

19、【單選題】目前我國(guó)適用復(fù)合關(guān)稅的商品是（）

數(shù)字照相機(jī)

膠卷

A:

新聞紙

B:

啤酒

C:

答D:案：A

解析：目前，我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)或攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合關(guān)稅。

20、【單選題】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利時(shí)，關(guān)于其消費(fèi)稅征收的說(shuō)

法，錯(cuò)誤的是（）

其計(jì)稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅納稅

A:

其納稅環(huán)節(jié)為在移送使用時(shí)納稅

B:

因未銷售，故不納稅

C:

答D:案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅；用于其

他方面的，在移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

21、【單選題】王某有一輛越野車，因到法國(guó)讀博士，他在2008年1月1日與李某簽訂了

為期3年的租賃合同，約定該車山李某使用。關(guān)于該車車船稅繳納的說(shuō)法中正確的是（）

因王某在法國(guó)，該車可以免稅

A:

如果王某未繳納的，李某應(yīng)當(dāng)代為繳納

王某和李某各自繳納一半的車船稅

B:

由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某或李某納稅

C:

答D:案：B

解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船

稅的納稅人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

22、【單選題】我國(guó)目前消費(fèi)稅的稅率采用的形式是（）

超額累進(jìn)稅率

比例稅率

A:

定額稅率

B:

比例稅率和定額稅率

C:

答D:案：D

解析：我國(guó)目前消費(fèi)稅的稅率采用的形式是比例稅率和定額稅率。

23、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）

交通駕駛證

專利證

A:

教師資格證

B:

導(dǎo)游證

C:

答D:案：B

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

1．購(gòu)銷合同。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收

印花稅。2．加工承攬合同。3．建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。4．建筑安裝工程承包合同。

5．財(cái)產(chǎn)租賃合同。6．貨物運(yùn)輸合同。7．倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。8．借款合同。對(duì)辦理借款展

期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫

不貼花。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花：凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和

利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。9．財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)合同。10．技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書

據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使

用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（免征印花稅的）、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合

同。“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍，是指政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的

所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，并包括個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽

訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。12．營(yíng)業(yè)賬簿。13．權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許

可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用

證。14．經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。因買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均

按照書據(jù)書立的時(shí)候證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額繳納印花稅，即證券（股票）

交易印花稅。

24、【單選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定。企業(yè)租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，其增值稅納稅人（）

為出租人

為承租人

A:

由出租人和承租人協(xié)議約定

B:

由稅務(wù)部門指定

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。

25、【單選題】納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款

外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。滯納金為滯納稅款的（）

萬(wàn)分之五

萬(wàn)分之二

A:

千分之五

B:

千分之二

C:

答D:案：A

解析：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅

義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

26、【單選題】一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于（）

美國(guó)

法國(guó)

A:

德國(guó)

B:

英國(guó)

C:

答D:案：B

解析：人們一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于1954年的法國(guó)。

27、【單選題】據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局考核認(rèn)定稅務(wù)師資格的

人員是（）

取得經(jīng)濟(jì)類學(xué)士以上學(xué)位人員

A:

取得法學(xué)類碩士以上學(xué)位人員

取得非經(jīng)濟(jì)類法學(xué)類博士學(xué)位人員

B:

取得執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師資格人員

C:

答D:案：D

解析：注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅

服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的規(guī)定，凡我國(guó)公

民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試：1、經(jīng)濟(jì)類、法

學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年；

2、經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從

事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年；3、經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)

濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年；4、獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位

后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年；5、獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位；6、人事部和國(guó)家稅

務(wù)局規(guī)定的其他條件。取得執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師資格者以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作

15年以上者，可不參加全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)師資格考試，其代理資格由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)

家稅務(wù)局考核認(rèn)定。

28、【單選題】我國(guó)個(gè)人所得法規(guī)定，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予限額扣除的項(xiàng)目是

（）

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

A:

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B:

向中國(guó)禁毒基金會(huì)的直接捐款

C:

答D:案：D

解析：準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目個(gè)人對(duì)教育事業(yè)、宣傳文化事業(yè)和社會(huì)公益事業(yè)的

捐贈(zèng)，即通過國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)教育事業(yè)、宣傳文化事業(yè)

和社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人在繳納個(gè)人所得稅

時(shí)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)

扣除

29、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的項(xiàng)目是（）

非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

居委會(huì)出租的辦公室

A:

地下人防設(shè)施

B:

企業(yè)所辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及相關(guān)政策，下列項(xiàng)目免征房產(chǎn)稅：1．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民

團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生

產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。2．由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)，自

用。如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園等。3．企業(yè)所辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園

自用的房產(chǎn)。4．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自

用的房產(chǎn)。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記

之日起3年內(nèi)，自用的房產(chǎn)也可以免征房產(chǎn)稅。5．非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。

6．符合規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)，可以從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年以內(nèi)免征

科研開發(fā)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。7．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但

宗教寺廟、公園、名勝古跡出租的房產(chǎn)及其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位（如影劇院、飲食部、照相

館）所使用的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)依法納稅。8．個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房

產(chǎn)稅。這里主要指居民居住用房，對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房

產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。9．經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

30、【單選題】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，其營(yíng)業(yè)稅申報(bào)納稅的地點(diǎn)為（）

納稅人居住地

納稅人注冊(cè)地

A:

土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B:

納稅人機(jī)構(gòu)所在地

C:

答D:案：C

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

31、【多選題】引起稅收法律關(guān)系變更的原因有（）

納稅人發(fā)生合并

納稅人經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化

A:

稅收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

B:

稅法的修訂

C:

發(fā)生海嘯

D:

答E:案：ABCDE

解析：引起稅收法律關(guān)系變更的原因：1．納稅人自身組織狀況發(fā)生變化。2．納稅人的

經(jīng)營(yíng)或?qū)Ξa(chǎn)情況發(fā)生變化。3．稅收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。4．稅法的修訂或

調(diào)整。5．不可抗力。

32、【多選題】我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）

查賬征收

A:

查定征收

查驗(yàn)徘收

B:

代收代繳

C:

委托代征

D:

答E:案：ABCDE

解析：稅收機(jī)關(guān)可以采取以下方式征收稅款(一)查帳征收是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅

額，并按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)填寫繳款書后，由納稅人向金庫(kù)

繳納稅款的一種方式。(二)查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)納稅人的課稅對(duì)象金額，核

定其應(yīng)納稅額，填發(fā)繳款書交納稅人限期繳入國(guó)庫(kù)，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證直接征收

的一種組織方式。(三)查驗(yàn)征收是指對(duì)經(jīng)營(yíng)不顧財(cái)務(wù)制度不健全的業(yè)戶，對(duì)經(jīng)營(yíng)不固

定、財(cái)務(wù)制度不健全的業(yè)務(wù)和從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的工商業(yè)戶，以及從事連續(xù)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅

人采用的一種征收方式。(四)定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，

經(jīng)過規(guī)定的程序和方法，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)期、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)收入額和

應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。主要是適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)

穩(wěn)定、又確無(wú)建賬能力，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿，或暫緩設(shè)置賬簿的個(gè)體工商

戶。(五)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在

支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)

解繳稅款的一種征收方式。(六)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)，已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有

扣繳義務(wù)的任何個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅

務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的一種征收方式。(七)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》加強(qiáng)

稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿，簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理和依法

的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍，權(quán)限，及稅法規(guī)定的征收標(biāo)

準(zhǔn)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的一種征收方式。

33、【多選題】我國(guó)實(shí)行比例稅率的稅種有（）

營(yíng)業(yè)稅

契稅

A:

增值稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

車船稅

D:

答E:案：ABC

解析：比例稅率，是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的

稅率。這種稅率不因課稅客體數(shù)量的多少而變化，應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)量之間表現(xiàn)為一

種等比關(guān)系。如：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。比例稅率的優(yōu)點(diǎn)，一是計(jì)算比較簡(jiǎn)

便，有利于稅收的征管效率；二是產(chǎn)品、行業(yè)或生產(chǎn)條件相同的采用一個(gè)比例稅率，有利

于企業(yè)在同等納稅條件下開展競(jìng)爭(zhēng)；三是有利于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低

成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。其缺點(diǎn)是與納稅人的負(fù)擔(dān)能力不完全相適應(yīng)，在調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平

方面有一定的局限性。

34、【多選題】目前，我國(guó)可以減征個(gè)人所得稅的情形有（）

博士生經(jīng)營(yíng)所得

烈屬經(jīng)營(yíng)所得

A:

孤老人員經(jīng)營(yíng)所得

B:

因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

C:

外籍個(gè)人的偶然所得

D:

答E:案：BCD

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅》第4條及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，有下列情形

之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2．因嚴(yán)重自

然災(zāi)害造成重大損失的；3．其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

35、【多選題】依據(jù)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅立法規(guī)定，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的事項(xiàng)有（）

醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入

A:

學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

B:

農(nóng)民工提供的裝卸搬運(yùn)勞務(wù)

C:

宗教場(chǎng)所舉辦宗教活動(dòng)的門票收入

D:

答E:案：ABCE

解析：按照規(guī)定：下列項(xiàng)目可以免征營(yíng)業(yè)稅：1．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利

機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。2．殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供勞務(wù)。3．醫(yī)

院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。4．普通學(xué)校以及經(jīng)地、市以上人民政府的教

育行政部門批準(zhǔn)成立，國(guó)家承認(rèn)其賞學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供

的勞務(wù)。5．農(nóng)業(yè)培訓(xùn)6．紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書

館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入（指第一道門票銷售收入），宗教場(chǎng)所舉辦文

化、宗教活動(dòng)的門票收入。7．經(jīng)過中央和省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，納入財(cái)政預(yù)算管理或者財(cái)

政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和基金。（辦港澳通行證、居民身份證的費(fèi)用等等）8．普

通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。9．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入。

10．科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓11．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的。12．出

口信用保險(xiǎn)。13．非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體，收取的會(huì)費(fèi)以及各黨派工費(fèi)、共青團(tuán)婦聯(lián)收取

的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)。14．金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)15．外資企業(yè)，只有五年的免稅稅

期16．學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂

業(yè)），可以暫免征收營(yíng)稅。17．安置一定比例的殘疾人的福利企業(yè)18．下崗職工從事社

區(qū)經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。19．住房公積金貸款20．對(duì)按政

府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住

房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。21．保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收

入，不征收營(yíng)業(yè)稅。（人民銀行的貸款）22．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收

營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。23．對(duì)個(gè)人

購(gòu)買并居住超過1年的普通住宅，銷售時(shí)暫免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通

住宅，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免

征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營(yíng)業(yè)

稅。24．整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。25．對(duì)地方商業(yè)銷售銀行貸款用于

清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅，專項(xiàng)貸款是指由中國(guó)人民銀行

向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)

的貸款。26．對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方

政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（擔(dān)保業(yè)務(wù)，三年內(nèi)免稅）

27．對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債

券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（使用社保基金投資）28．福利彩票

36、【問答題】名詞解釋：比例稅率

答案：是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

37、【問答題】名詞解釋：實(shí)質(zhì)課稅原則

答案：是指在稅法解釋過程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該

情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生

活的實(shí)質(zhì)，來(lái)判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

38、【問答題】簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的特征。

答案：（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系；（2）稅收法律關(guān)系是基于

稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系；（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的

稅收機(jī)關(guān)；（4）稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無(wú)償性。

39、【問答題】哪些個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)自行辦理納稅申報(bào)？

答案：納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

報(bào)．（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金

所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

40、【問答題】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。

答案：（1）體現(xiàn)稅收的公平原則；（2）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則，（3）將納稅人分為

居民和非居民，（4）貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想；（5）鼓勵(lì)企業(yè)自主

創(chuàng)新，（6）通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

41、【問答題】簡(jiǎn)述稅務(wù)行政訴訟的基本原則。

答案：（1）合法性審查原則；（2）不適用調(diào)解原則；（3）不適用處分原則；（4）

被告負(fù)舉證責(zé)任原則；（5）不停止執(zhí)行原則。

42、【問答題】試述《稅收征收管理法》對(duì)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定。

答案：我國(guó)《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按

照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采

取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依